Bekendtgørelse nr. 61 af 18. oktober 1956 om en den 30. september 1955 i Ottawa undertegnet overenskomst mellem Danmark og Canada til undgåelse af dobbeltbeskatning og til forhindring af beskatningsunddragelse, for så vidt angår indkomstskat.

Bekendtgørelse nr. 61 af 18. oktober 1956 om en den 30. september 1955 i Ottawa undertegnet overenskomst mellem Danmark og Canada til undgåelse af dobbeltbeskatning og til forhindring af beskatningsunddragelse, for så vidt angår indkomstskat.

Ved kgl. resolution af 30. juli 1956 har Danmark ratificeret nedenstående under 30. september 1955 i Ottawa undertegnede overenskomst mellem Danmark og Canada til undgåelse af dobbeltbeskatning og til forhindring af beskatningsunddragelse, for så vidt angår indkomstskat

Regeringen i kongeriget Danmark og regeringen i Canada, der ønsker at afslutte en overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af beskatningsunddragelse, for så vidt angår indkomstskat, har i dette øjemed til deres befuldmægtigede udnævnt

Regeringen i kongeriget Danmark

Hans Excellence O. Sehested,

Kongelig dansk gesandt i Ottawa;

Regeringen i Canada

The Honourable Walter E. Harris, M.P., Finansminister;

som efter at have fremlagt deres respektive fuldmagter, der blev fundet i god og behørig form, er blevet enige om følgende bestemmelser

Artikel I.

1. De skatter, som er genstand for denne overenskomst, er

(a) I Canada: Indkomstskatter, herunder tillægsskatter (surtaxes), som er pålagt af regeringen i Canada (herefter omtalt som "canadisk skat");

(b) I Danmark: Indkomstskatter til staten og den fælleskommunale indkomstskat samt den kommunale indkomstskat (herefter omtalt som "dansk skat").

2. Denne overenskomst skal også finde anvendelse på alle andre skatter af væsentlig samme art, der efter overenskomstens underskrift måtte blive pålagt af nogen af de kontraherende regeringer.

Artikel II.

1. For så vidt ikke andet fremgår af sammenhængen, skal i denne overenskomst

(a) udtrykket "Danmark" forstås som kongeriget Danmark undtagen Færøerne og Grønland;

(b) udtrykkene "et af statsområderne" og "det andet statsområde" forstås som Danmark eller Canada, alt efter hvad sammenhængen kræver;

(c) udtrykket "skat" forstås som dansk skat eller canadisk skat, alt efter hvad sammenhængen kræver;

(d) udtrykket "person" indbefatte enhver sammenslutning af personer, såvel aktieselskaber som andre sammenslutninger;

(e) udtrykket "selskab" indbefatte enhver juridisk person;

(f) udtrykkene "bosiddende eller hjemmehørende i Danmark" og "bosiddende eller hjemmehørende i Canada" forstås som henholdsvis enhver person, der i henseende til beskatningen i Danmark betragtes som bosiddende eller hjemmehørende i Danmark, og som i henseende til beskatningen i Canada ikke betragtes som bosiddende eller hjemmehørende der, og enhver person, der i henseende til beskatningen i Canada betragtes som bosiddende eller hjemmehørende i Canada og som i henseende til beskatningen i Danmark ikke betragtes som bosiddende eller hjemmehørende der; et selskab skal anses for at have hjemsted i Danmark, såfremt dets forretninger er ledet og kontrolleret i Danmark, og som havende hjemsted i Canada, såfremt dets forretninger er ledet og kontrolleret i Canada;

(g) udtrykkene "bosiddende eller hjemmehørende i et af statsområderne" og "bosiddende eller hjemmehørende i det andet statsområde" forstås som en person, der er bosiddende eller hjemmehørende i Danmark, eller en person, der er bosiddende eller hjemmehørende i Canada, alt efter hvad sammenhængen kræver;

h) udtrykkene "dansk foretagende" og "canadisk foretagende" forstås henholdsvis som et foretagende eller en virksomhed, der drives af en i Danmark bosiddende eller hjemmehørende person, og et foretagende eller en virksomhed, der drives af en i Canada bosiddende eller hjemmehørende person; og udtrykkene "foretagende i et af statsområderne" og "foretagende i det andet statsområde" forstås som et dansk foretagende eller et canadisk foretagende, alt efter hvad sammenhængen kræver;

(i) udtrykket "fast driftssted", anvendt på et foretagende i et af statsområderne, forstås som filial, kontor, fabrik eller andet fast forretningssted, en mine, stenbrud eller enhver anden naturkilde, som er genstand for udnyttelse. Det omfatter også et sted, hvor byggevirksomhed udføres i henhold til kontrakt for et tidsrum af mindst et år, men omfatter ikke et agentur, medmindre agenten har og sædvanligvis udøver en generalfuldmagt til at forhandle om og afslutte kontrakter på foretagendets vegne eller har et varelager, hvorfra han regelmæssigt effektuerer ordrer på foretagendets vegne.

I denne forbindelse

(i) skal et foretagende i et af statsområderne ikke anses for at have et fast driftssted i det andet statsområde, alene fordi det driver forretningsvirksomhed i det andet område gennem en mægler eller agent (kommissionær), der handler indenfor rammerne af sin almindelige virksomhed i nævnte egenskab;

(ii) skal den omstændighed, at et foretagende i et af statsområderne i det andet statsområde opretholder et fast forretningssted udelukkende med henblik på indkøb af varer, ikke i sig selv medføre, at et sådant forretningssted anses for et fast driftssted for dette foretagende;

(iii) skal den omstændighed, at et selskab, der har hjemsted i et af statsområderne, har et datterselskab, som har hjemsted i det andet statsområde eller som driver næring eller forretning i dette andet statsområde (hvad enten dette sker gennem et fast driftssted eller på anden måde), ikke i sig selv medføre, at dette datterselskab betragtes som et fast driftssted for moderselskabet.

2. Ved anvendelsen af bestemmelserne i nærværende overenskomst af en af de kontraherende regeringer skal ethvert udtryk, som ikke på anden måde er defineret, medmindre andet følger af sammenhængen, tillægges den betydning, som dette udtryk har i henhold til vedkommende stats egen skattelovgivning.

Artikel III.

1. Et i Danmark hjemmehørende foretagendes fortjeneste skal ikke være underkastet canadisk beskatning, medmindre foretagendet driver næring eller forretning i Canada gennem et der beliggende fast driftssted. Såfremt det driver sådan næring eller forretning, kan fortjenesten beskattes i Canada, men dog kun for så vidt angår den del deraf, som kan henføres til dette faste driftssted.

2. Et i Canada hjemmehørende foretagendes fortjeneste skal ikke være underkastet dansk beskatning, medmindre foretagendet driver næring eller forretning i Danmark gennem et der beliggende fast driftssted. Såfremt det driver sådan næring eller forretning, kan fortjenesten beskattes i Danmark, men dog kun for så vidt angår den del deraf, som kan henføres til dette faste driftssted.

3. I tilfælde, hvor et foretagende i et af statsområderne driver næring eller forretning i det andet statsområde gennem et der beliggende fast driftssted, skal der til dette faste driftssted henføres den fortjeneste, som det pågældende foretagende kunne forventes at ville have opnået i det andet statsområde, såfremt det havde været et uafhængigt foretagende, der udøvede den samme eller lignende virksomhed under samme eller lignende vilkår, og som under frie forhold afsluttede forretninger med det foretagende, hvis faste driftssted det udgør.

4. Ingen del af nogen fortjeneste, som måtte tilflyde et foretagende i et af statsområderne, skal betragtes som hidrørende fra et fast driftssted i det andet statsområde, blot fordi foretagendet har foretaget vareindkøb indenfor dette andet statsområde.

5. Hvor et selskab, som har hjemsted i et af statsområderne, oppebærer fortjeneste eller indkomst fra kilder i det andet statsområde, skal regeringen i dette andet statsområde ikke kunne pålægge nogen form for skat på aktieudbytte, der udbetales af selskabet til personer, der ikke er bosiddende eller hjemmehørende i dette andet statsområde, eller pålægge selskabets ikke udloddede indkomst nogen skat i form af en skat på ikke udloddet indkomst af den grund, at dette aktieudbytte eller den ikke udloddede indkomst helt eller delvis udgør fortjeneste eller indkomst oppebåret fra ovennævnte kilder.

6. Denne artikels stk. 1 og stk. 2 skal ikke kunne fortolkes som hindrende nogen af de kontraherende parter i at opkræve en kildeskat af indkomst i form af aktieudbytte, rente, leje eller royalties, der oppebæres fra kilder indenfor dets statsområde af en person, der er bosiddende eller hjemmehørende i den anden kontraherende parts statsområde, i tilfælde, hvor sådan indkomst ikke skal henføres til et fast driftssted i den førstnævnte parts statsområde.

Artikel IV.

I tilfælde, hvor

(a) et foretagende i et af statsområderne direkte eller indirekte deltager i ledelsen, kontrollen eller financieringen af et foretagende i det andet statsområde, eller

(b) samme personer direkte eller indirekte deltager i ledelsen, kontrollen eller financieringen af både et foretagende i det ene statsområde og et foretagende i det andet statsområde, og

der i noget af disse tilfælde mellem de to foretagender er aftalt eller fastsat vilkår vedrørende deres kommercielle eller financielle forbindelser, som afviger fra de vilkår, som ville være blevet aftalt mellem uafhængige foretagender, kan enhver fortjeneste, som, hvis disse vilkår ikke havde foreligget, ville være tilfaldet et af disse foretagender, medregnes til dette foretagendes fortjeneste og beskattes i overensstemmelse hermed.

Artikel V.

1. Uanset bestemmelserne i artiklerne III og IV skal fortjeneste, som en i et af statsområderne bosat eller hjemmehørende person indvinder ved udøvelsen af skibs- eller luftfartsvirksomhed, være fritaget for beskatning i det andet statsområde.

2. Overenskomsten af 18. juni 1929 mellem Canada og Danmark om gensidig fritagelse for indkomstskat af fortjeneste, indvundet ved skibsfart, skal ikke gælde for noget år eller nogen periode for hvilken nærværende overenskomst gælder.

Artikel VI.

1. Skattesatsen for canadisk skat på aktieudbytte, rente, leje eller royalties, der oppebæres fra kilder i Canada af en i Danmark bosiddende eller hjemmehørende person, må ikke overstige 15 pct., medmindre sådan indtægt kan henføres til et fast driftssted i Canada, der opretholdes af en i Danmark bosiddende eller hjemmehørende person.

2. Uanset stk. 1 skal den canadiske beskatning af aktieudbytte, der udbetales til et i Danmark hjemmehørende selskab af et i Canada hjemmehørende selskab, ikke overstige 5 pct., for så vidt førstnævnte selskab ejer mere end 50 pct. af de aktier, hvortil der er knyttet ubetinget og fuld stemmeret i sidstnævnte selskab.

3. Skattesatsen for dansk skat på aktieudbytte, rente, leje eller royalties, der oppebæres fra kilder i Danmark af en i Canada bosiddende eller hjemmehørende person, må ikke overstige 15 pct., med mindre sådan indtægt kan henføres til et fast driftssted i Danmark, der opretholdes af en i Canada bosiddende eller hjemmehørende person.

4. Uanset stk. 3 skal den danske beskatning af aktieudbytte, der udbetales til et i Canada hjemmehørende selskab af et i Danmark hjemmehørende selskab, ikke overstige 5 pct., for så vidt førstnævnte selskab ejer mere end 50 pct. af de aktier, hvortil der er knyttet ubetinget og fuld stemmeret i sidstnævnte selskab.

Artikel VII.

Afgifter af forfatterrettigheder (copyright royalties) og andre lignende vederlag, som erlægges for udnyttelsen af litterære værker, dramatiske værker, musik eller kunstværker (derimod ikke indbefattet leje eller afgifter af spillefilm), og som erhverves fra kilder i et af statsområderne af en person, der er bosiddende eller hjemmehørende i det andet statsområde, skal være fritaget for skat i det førstnævnte statsområde.

Artikel VIII.

1. Vederlag (bortset fra pensioner), udbetalt af en af de kontraherende stater til en person for varetagelsen af hverv i denne stats tjeneste, skal være fritaget for beskatning i den anden kontraherende stats område, hvis den pågældende person er bosat i dette andet land udelukkende for at varetage disse hverv.

2. Bestemmelserne i denne artikel gælder ikke for betaling for tjenesteydelser i forbindelse med næring eller forretning, der drives erhvervsmæssigt af en af de kontraherende stater.

Artikel IX.

1. En person, der er bosiddende i Danmark, skal være fritaget for canadisk skat af fortjeneste ved eller vederlag for personlige (herunder faglige) tjenester, udøvet i Canada indenfor et skatteår, såfremt

(a) den pågældende i vedkommende skatteår har opholdt sig i Canada i en eller flere perioder, der tilsammen ikke overstiger 183 dage, og

(b) tjenesteydelserne er udført for en i Danmark bosiddende eller hjemmehørende person eller på dennes vegne.

2. En person, der er bosiddende i Canada, skal være fritaget for dansk skat af fortjeneste ved eller vederlag for personlige (herunder faglige) tjenester, udøvet i Danmark indenfor det til grund for ansættelsen liggende indkomstår, såfremt

(a) den pågældende i vedkommende indkomstår har opholdt sig i Danmark i en eller flere perioder, der tilsammen ikke overstiger 183 dage, og

(b) tjenesteydelserne er udført for en i Canada bosiddende eller hjemmehørende person eller på dennes vegne.

3. Bestemmelserne i denne artikel skal ikke gælde fortjeneste eller vederlag, oppebåret af offentligt optrædende, f.eks. scene-, film- eller radiokunstnere, musikere samt professionelle sportsfolk.

Artikel X.

1. enhver pension eller livrente, som hidrører fra kilder i Canada og oppebæres af en i Danmark bosiddende person, skal være fritaget for canadisk skat.

2. Enhver pension eller livrente, der hidrører fra kilder i Danmark og oppebæres af en i Canada bosiddende person, skal være fritaget for dansk skat.

3. Udtrykket "livrente" betyder en fastsat sum, der er periodisk betalbar til fastsatte tidspunkter, være sig for livstid, for et bestemt tidsrum eller et tidsrum, der lader sig bestemme, i henhold til en forpligtelse til at præstere disse udbetalinger mod rimeligt og fuldt vederlag i penge eller penges værdi.

Artikel XI.

En professor eller lærer fra det ene statsområde, der modtager vederlag for undervisning ved et universitet, kollegium, skole eller anden undervisningsanstalt i det andet statsområde under en midlertidig opholdsperiode af ikke over to år, skal være fritaget for at svare skat i dette andet statsområde af sådant vederlag.

Artikel XII.

En studerende eller en lærling fra et af statsområderne, som udelukkende i studie- eller uddannelsesøjemed opholder sig i det andet statsområde, skal være fritaget for at svare skat i dette andet statsområde af beløb, som den pågældende måtte modtage fra personer i det førstnævnte statsområde til underhold, undervisning eller oplæring.

Artikel XIII.

1. Canada indgår på i canadisk skat af indkomst, oppebåret fra kilder i Danmark og undergivet canadisk beskatning, at tillade fradraget dansk skat, der opkræves af denne indkomst. Fradragsbeløbet skal dog ikke kunne overstige den del af den samlede canadiske skat, der efter forholdet mellem den nævnte i Danmark beskattede del af indkomsten og hele den i Canada beskattede indkomst, falder på førstnævnte del af indkomsten. I dette stykke - og kun i dette - omfatter udtrykket "dansk skat" ikke den kommunale indkomstskat.

2. Danmark indgår på i dansk skat af indkomst, oppebåret fra kilder i Canada og undergivet dansk beskatning, at tillade fradraget canadisk skat, der opkræves af denne indkomst. Fradragsbeløbet skal dog ikke kunne overstige den del af den samlede danske skat, der efter forholdet mellem den nævnte i Canada beskattede del af indkomsten og hele den i Danmark beskattede indkomst, falder på førstnævnte del af indkomsten.

3. Ved anvendelsen af denne artikel skal fortjeneste ved eller vederlag for personlige (herunder faglige) tjenesteydelser, der er præsteret i et af statsområderne, betragtes som indkomst fra kilder i dette statsområde, og tjenesteydelser, præsteret af en person, hvis tjeneste helt eller hovedsagelig udføres i skibe eller flyvemaskiner, med hvilke en i et af statsområderne bosiddende eller hjemmehørende person driver erhvervsvirksomhed, skal betragtes som udøvet i dette statsområde.

Artikel XIV.

1. De kontraherende staters kompetente myndigheder vil på begæring udveksle sådanne oplysninger vedrørende beskatningsspørgsmål, som er tilgængelige for dem, eller som de kan indhente efter deres egen lovgivning, og som kan bidrage til at sikre behørig påligning og opkrævning af de i denne overenskomst omhandlede skatter, samt sikre praktiseringen af de lovbestemmelser, der har til formål at hindre skattesvig med hensyn til disse skatter.

De således udvekslede oplysninger skal forblive hemmelige og må ikke meddeles til andre personer end de, der er beskæftiget med påligning og opkrævning af de i denne overenskomst omhandlede skatter.

Bestemmelserne i denne artikel skal ikke i noget tilfælde anses at medføre pligt for nogen af de kontraherende stater til at give den anden stat andre oplysninger end sådanne, som denne stat i henhold til sin egen skattelovgivning er berettiget til at få, eller oplysninger, hvis meddelelse ville røbe industrielle, kommercielle eller faglige hemmeligheder eller fremstillingsmetoder.

Disse bestemmelser skal heller ikke anses at medføre pligt for nogen af de to kontraherende stater til at gennemføre en administrativ handling, som ville stride imod den pågældende stats lovgivning eller praksis.

2. Udtrykket "kompetente myndigheder" betyder for Canadas vedkommende "The Minister of National Revenue" eller hans befuldmægtigede stedfortræder, og for Danmarks vedkommende Finansministeren eller hans befuldmægtigede stedfortræder.

Artikel XV.

1. Nærværende overenskomst kan enten i sin helhed eller med ændringer udvides til Færøerne og Grønland, hvis der indenfor disse områder pålægges skatter af ialt væsentligt samme karakter som de skatter, der omhandles i denne overenskomst. Udvidelsen af overenskomsten og ændringerne i denne skal nærmere fastsættes og aftales mellem de kontraherende parter i noter, der med dette formål skal udveksles.

2. Nærværende overenskomsts ophør i forhold til Danmark eller Canada i henhold til artikel XVIII skal, medmindre andet udtrykkelig er aftalt mellem de to kontraherende parter medføre ophøret af overenskomstens anvendelse på ethvert område, hvortil overenskomsten i henhold til denne artikel måtte være udvidet.

Artikel XVI.

1. En skatteyder, som påviser, at foranstaltninger trufne af de to kontraherende parters skattemyndigheder har medført dobbeltbeskatning med hensyn til nogen af de skatter, der omfattes af denne overenskomst, kan fremsætte, indsigelse herimod overfor den stat, hvori han bor. Anses indsigelsen for berettiget, kan denne stats kompetente myndighed træffe aftale med den anden stats kompetente myndighed om en rimelig afværgelse af dobbeltbeskatningen.

2. De to kontraherende parters kompetente myndigheder kan ligeledes træffe aftale såvel for at undgå dobbeltbeskatning i tilfælde, der ikke omhandles i denne overenskomst, som i sådanne tilfælde, hvor fortolkningen eller anvendelsen af denne overenskomst giver anledning til vanskeligheder eller tvivlsspørgsmål.

Artikel XVII.

1. Denne overenskomst er affattet i det danske og det engelske sprog, således at begge tekster har samme gyldighed.

2. Overenskomsten skal ratificeres af de kontraherende parter og ratifikationsdokumenterne skal udveksles i KØBENHAVN snarest muligt.

3. Overenskomsten træder i kraft den dag, da ratifikationsdokumenterne udveksles, og skal derpå have gyldighed

(a) med hensyn til canadisk skat for de skatteår, der begynder den eller efter den 1. januar i det kalenderår, i hvilket ratifikationsdokumenternes udveksling finder sted;

(b) med hensyn til dansk skat for de skatteår, der begynder den eller efter den 1. april i det kalenderår, i hvilket ratifikationsdokumenternes udveksling finder sted.

Artikel XVIII.

Denne overenskomst forbliver i kraft på ubestemt tid, men hver af de kontraherende stater kan senest den 30. juni i et kalenderår, der følger efter det kalenderår, i hvilket ratifikationsdokumenternes udveksling finder sted, opsige overenskomsten overfor den anden kontraherende stat, og i så fald skal denne overenskomst ophøre at have gyldighed

(a) med hensyn til canadisk skat for de skatteår, der begynder den eller efter den 1. januar i det kalenderår, der følger umiddelbart efter det år, hvori opsigelse er afgivet;

(b) med hensyn til dansk skat for de skatteår, der begynder den eller efter den 1. april i det kalenderår, der følger umiddelbart efter det år, hvori opsigelse er afgivet.

O. Sehested/ H.C. Hansen.

Ingen