Bekendtgørelse om en under 27. marts 1950 i London undertegnet overenskomst mellem Danmark og Det forenede Kongerige Storbritiannien og Nordirland til undgåelse af dobbeltbeskatning.

Bekendtgørelse om en under 27. marts 1950 i London undertegnet overenskomst mellem Danmark og Det forenede Kongerige Storbritiannien og Nordirland til undgåelse af dobbeltbeskatning.

Ved kgl. resolution af 1. maj 1950 har Danmark ratificeret omstående, under 27. marts 1950 i London undertegnede overenskomst mellem Danmark og Det forenede Kongerige Storbritannien og Nordirland til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af beskatningsunddragelse, forsåvidt angår indkomstskat

Regeringen i kongeriget Danmark og regeringen i Det forenede Kongerige Storbritannien og Nordirland,

der ønsker at afslutte en overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af beskatningsunddragelse, for så vidt angår indkomstskat,

har i dette øjemed til deres befuldmægtigede udnævnt

Regeringen i kongeriget Danmark

Lensgreve Eduard Reventlow, kongelig dansk ambassadør i London;

Regeringen i Det forenede Kongerige Storbritannien og Nordirland

The Right Honourable Ernest Bevin, M.P., første statssekretær for udenrigsanliggender;

som efter at have fremlagt deres respektive fuldmagter, der blev fundet i god og behørig form, er blevet enige om følgende bestemmelser

Artikel I

1. De skatter, som er genstand for nærværende overenskomst, er

(a) I Danmark: Indkomstskat til staten (herunder den overordentlige indkomstskat til staten af selskaber), herefter omtalt som "dansk skat."

(b) I Det forenede Kongerige Storbritannien og Nordirland: Indkomstskat, herunder tillægsskat (sur-tax), og tillægsskat for selskaber (profits tax), herefter omtalt som "Det forenede Kongeriges skat".

2. Nærværende overenskomst skal også finde anvendelse på alle andre skatter af væsentlig samme art, der pålægges i Danmark eller Det forenede Kongerige efter underskriften af nærværende overenskomst.

Artikel II

1. For så vidt ikke andet fremgår af sammenhængen, skal i nærværende overenskomst

(a) Udtrykket "Det forenede Kongerige" forstås som Storbritannien og Nordirland undtagen Kanaløerne og øen Man;

(b) Udtrykket "Danmark" forstås som kongeriget Danmark undtagen Færøerne og Grønland;

(c) Udtrykket "et af statsområderne" og "det andet statsområde" forstås som Det forenede Kongerige eller Danmark alt efter hvad sammenhængen kræver;

(d) Udtrykket "skat" forstås som Det forenede Kongeriges skat eller dansk skat, alt efter hvad sammenhængen kræver;

(e) Udtrykket "person" indbefatte enhver sammenslutning af personer, såvel aktieselskaber som andre sammenslutninger;

(f) Udtrykket "selskab" forstås som enhver juridisk person;

(g) Udtrykkene "bosiddende eller hjemmehørende i Det forenede Kongerige" og "bosiddende eller hjemmehørende i Danmark" forstås som henholdsvis enhver person, der i henseende til beskatningen i Det forenede Kongerige betragtes som bosiddende eller hjemmehørende i Det forenede Kongerige, og som i henseende til beskatningen i Danmark ikke betragtes som bosiddende eller hjemmehørende der, og enhver person, som i henseende til beskatningen i Danmark betragtes som bosiddende eller hjemmehørende i Danmark, og som i henseende til beskatningen i Det forenede Kongerige ikke betragtes som bosiddende eller hjemmehørende der; et selskab skal anses for at have hjemsted i Det forenede Kongerige, såfremt dets forretninger er ledet og kontrolleret i Det forenede Kongerige, og som havende hjemsted i Danmark, såfremt dets forretninger er ledet og kontrolleret i Danmark;

(h) Udtrykkene "bosiddende eller hjemmehørende i et af statsområderne" og "bosiddende eller hjemmehørende i det andet statsområde" forstås som en person, der er bosiddende eller hjemmehørende i Det forenede Kongerige, eller en person, der er bosiddende eller hjemmehørende i Danmark, alt efter hvad sammenhængen kræver;

(i) Udtrykkene "foretagende i Det forenede Kongerige" og "dansk foretagende" forstås som henholdsvis et industri- eller handelsforetagende eller virksomhed, der drives af en i Det forenede Kongerige bosiddende eller hjemmehørende person, og et industri- eller handelsforetagende eller virksomhed, der drives af en i Danmark bosiddende eller hjemmehørende person, og udtrykkene "foretagende i et af statsområderne" og "foretagende i det andet statsområde" betyde et foretagende i Det forenede Kongerige eller et dansk foretagende, alt efter hvad sammenhængen kræver;

(j) Udtrykket "fortjenste ved industri eller handel" indbefatte leje eller afgifter af spillefilms;

(k) Udtrykket "fast driftssted" anvendt på et foretagende i et af statsområderne, forstås som et filialkontor, bestyrelseskontor, fabrik eller andet fast forretningssted, men omfatter ikke et agentur, medmindre agenten har og sædvanligvis udøver en generalfuldmagt til at forhandle om og afslutte kontrakter på et sådant foretagendes vegne eller har et varelager, hvorfra han regelmæssigt effektuerer ordrer på dette foretagendes vegne. I denne forbindelse

(i) skal et foretagende i et af statsområderne ikke anses for at have et fast driftssted i det andet statsområde, alene fordi det driver forretningsvirksomhed i det andet område gennem en uafhængig provisionslønnet mægler eller agent (kommissionær), der handler indenfor rammerne af sin almindelige virksomhed i nævnte egenskab;

(ii) skal den omstændighed, at et foretagende i et af statsområderne i det andet statsområde opretholder et fast forretningssted udelukkende med henblik på indkøb af varer, ikke i sig selv medføre, at et sådant forretningssted anses for et fast driftssted for dette foretagende;

(iii) skal den omstændighed, at et selskab, der har hjemsted i et af statsområderne, har et datterselskab, som har hjemsted i det andet statsområde eller som driver næring eller forretning i dette andet statsområde (hvad enten dette sker gennem et fast driftssted eller på anden vis), ikke i sig selv medføre, at dette datterselskab betragtes som et fast driftssted for moderselskabet.

2. I tilfælde, hvor en indkomst, i henhold til denne overenskomst er fritaget for beskatning i et af statsområderne, såfremt den (hvad enten hertil er knyttet andre betingelser eller ej) er skattepligtig i det andet statsområde, og sådan indkomst kun er skattepligtig i dette andet statsområde for så vidt angår det beløb, som er overført til eller modtaget i dette andet statsområde, skal den fritagelse, der måtte blive indrømmet i henhold til nærværende overenskomst i førstnævnte statsområde, kun gælde det således overførte eller modtagne beløb.

3. Ved anvendelsen af bestemmelserne i nærværende overenskomst af en af de høje kontraherende parter skal ethvert udtryk, som ikke på anden vis er defineret og medmindre andet følger af sammenhængen, tillægges den betydning, som det har i henhold til de indenfor den pågældende parts statsområde gældende love om de skatter, som omhandles i nærværende overenskomst.

Artikel III

1. Et i Det forenede Kongerige hjemmehørende foretagendes fortjeneste ved industri eller handel skal ikke underkastes dansk beskatning, medmindre foretagendet driver næring eller forretning i Danmark gennem et der beliggende fast driftssted. Såfremt det driver sådan næring eller forretning, kan fortjenesten beskattes i Danmark, men dog kun for så vidt angår den del deraf, som kan henføres til dette faste driftssted.

2. Et dansk foretagendes fortjeneste ved industri eller handel skal ikke underkastes skat i Det forenede Kongerige, medmindre foretagendet driver næring eller forretning i Det forenede Kongerige gennem et der beliggende fast driftssted. Såfremt det driver sådan næring eller forretning, kan fortjenesten beskattes i Det forenede Kongerige, men dog kun forsåvidt angår den del deraf, som kan henføres til dette faste driftssted.

3. I tilfælde, hvor et foretagende i et af statsområderne driver næring eller forretning i det andet statsområde gennem et der beliggende fast driftssted, skal der til dette faste driftssted henføres den fortjeneste ved industri eller handel, som det pågældende foretagende kunne forventes at ville have opnået i det andet statsområde, såfremt det havde været et uafhængigt foretagende, der udøvede den samme eller lignende virksomhed under samme eller tilsvarende vilkår, og som under frie forhold afsluttede forretninger med det foretagende, hvis faste driftssted det udgør.

4. I tilfælde, hvor der tilflyder et foretagende i et af statsområderne fortjeneste i henhold til kontrakter, afsluttede i dette statsområde, vedrørende salg af varer, der af leveringshensyn, men ikke i udstillingsøjemed, er oplagret i det andet statsområde, skal sådan fortjeneste ikke betragtes som hidrørende fra et det nævnte foretagende tilhørende fast driftssted i det andet statsområde, uanset om købstilbudene er indhentet af en agent i dette andet statsområde og af ham tilstillet foretagendet til akcept.

5. Ingen del af nogen fortjeneste, som måtte tilflyde et foretagende i et af statsområderne, skal betragtes som hidrørende fra et fast driftssted i det andet statsområde, blot fordi foretagendet har foretaget varekøb inden for dette andet statsområde.

Artikel IV

I tilfælde, hvor

(a) et foretagende i et af statsområderne direkte eller indirekte deltager i ledelsen, kontrollen eller finansieringen af et foretagende i det andet statsområde, eller

(b) samme personer direkte eller indirekte deltager i ledelsen, kontrollen eller financieringen af både et foretagende i det ene statsområde og et foretagende i det andet statsområde,

og der i noget af disse tilfælde mellem de to foretagender er aftalt eller fastsat vilkår vedrørende deres kommercielle eller finansielle forbindelser, som afviger fra de vilkår, som ville være blevet aftalt mellem uafhængige foretagender, kan enhver fortjeneste, som, hvis disse vilkår ikke havde foreligget, ville være tilfaldet et af disse foretagender, medregnes til dette foretagendes fortjeneste og beskattes i overensstemmelse hermed.

Artikel V

1. Så længe ikke-udloddet fortjeneste, indvundet af foretagender, der er hjemmehørende i Det forenede Kongerige, effektivt beskattes med den i Det forenede Kongerige gældende profits tax efter en lavere sats end sådanne foretagenders udloddede fortjeneste, skal et i Danmark hjemmehørende selskabs fortjeneste ved industri og handel kun kunne pålignes profits tax efter denne lavere sats.

2. Hvor et i Danmark hjemmehørende selskab direkte eller indirekte behersker mindst 50 pct. af samtlige stemmer i et i Det forenede Kongerige hjemmehørende selskab, skal udlodninger fra det sidstnævnte selskab til det førstnævnte selskab lades ude af betragtning ved beregningen af den i Det forenede Kongerige gældende profits tax, som effektivt pålignes det sidstnævnte selskab efter den for beskatningen af udloddet udbytte gældende skattesats.

3. Såfremt et i Det forenede Kongerige hjemmehørende selskabs fortjeneste ved industri og handel måtte blive undergivet dansk beskatning under en form, der, hvor det drejer sig om i Danmark hjemmehørende selskaber, beskatter indkomst, der ikke udloddes eller skal kunne udloddes, efter en lavere skattesats end indkomst, som udloddes eller skal kunne udloddes, skal den nævnte fortjeneste ved industri og handel kun pålignes dansk skat efter den lavere skattesats.

4. Hvor et i Det forenede Kongerige hjemmehørende selskab ejer mindst 50 pct. af hele den ordinære aktiekapital i et i Danmark hjemmehørende selskab, skal den del af indkomsten, der udloddes af det sidstnævnte selskab til det førstnævnte selskab, lades ude af betragtning ved beskatningen af det sidstnævnte selskab efter en højere skattesats, gældende for indkomst, der udloddes eller skal kunne udloddes, og dette skal i særdeleshed gælde ved beskatningen af det sidstnævnte selskab med den form for overordentlig selskabsskat, som benævnes udbytterate.

Artikel VI

1. Uanset bestemmelserne i artikel III, IV og V skal fortjeneste, som en i et af statsområderne bosat eller hjemmehørende person indvinder ved udøvelsen af skibs- eller luftfartsvirksomhed, være fritaget for beskatning i det andet statsområde.

2. Overenskomsten af 18. december 1924 mellem Det forenede Kongerige og Danmark om gensidig fritagelse i visse tilfælde for indkomstskat af fortjeneste, hidrørende fra rederivirksomhed, skal ikke gælde for noget år eller nogen periode, for hvilken nærværende overenskomst gælder.

Artikel VII

1.-(a) Aktieudbytte, der af et i Det forenede Kongerige hjemmehørende selskab udbetales til en i Danmark bosiddende eller hjemmehørende person, som er skattepligtig heraf i Danmark, og som ikke driver næring eller forretning i Det forenede Kongerige gennem et der beliggende fast driftssted, skal være fritaget for tillægsskat i Det forenede Kongerige.

(b) Aktieudbytte, der af et i Danmark hjemmehørende selskab udbetales til en i Det forenede Kongerige bosiddende eller hjemmehørende person, som er skattepligtig heraf i Det forenede Kongerige, og som ikke driver næring eller forretning i Danmark gennem et der beliggende fast driftssted, skal ikke udover skatten af den fortjeneste, af hvilken aktieudbyttet udredes, kunne beskattes efter en skattesats, der overstiger 5 pct. Er modtageren af sådant aktieudbytte et i Det forenede Kongerige hjemmehørende selskab, som ejer mindst 50 pct. af hele den ordinære aktiekapital i det selskab, som udbetaler udbyttet, skal det modtagne aktieudbytte være helt fritaget for enhver beskatning af sådant udbytte.

2. Hvor et selskab, som har hjemsted i et af statsområderne, oppebærer fortjeneste eller indkomst fra kilder indenfor det andet statsområde, skal der ikke i dette andet statsområde kunne pålægges nogen form for skat på aktieudbytte, der udbetales af selskabet til personer, som ikke er bosiddende eller hjemmehørende i dette andet statsområde, og ej heller skal selskabets ikke udloddede indkomst kunne undergives nogen skat i dette andet statsområde i form af skat på ikke udloddet indtægt, hvad enten dette aktieudbytte eller den ikke udloddede indtægt helt eller delvis udgør fortjeneste eller indkomst, oppebåret fra ovennævnte kilder.

Artikel VIII

1. Enhver rente eller afgift, der hidrører fra kilder indenfor et af statsområderne, og som oppebæres af en i det andet statsområde bosiddende eller hjemmehørende person, der er skattepligtig i dette andet statsområde af sådan rente eller afgift, og som ikke driver næring eller forretning i førstnævnte statsområde gennem et der beliggende fast driftssted, skal være fritaget for skat i førstnævnte statsområde; sådan fritagelse indrømmes dog ikke med hensyn til rente, der udbetales af et selskab, som har hjemsted i det ene statsområde, til et selskab, der har hjemsted i det andet statsområde, når sidstnævnte selskab enten direkte eller indirekte behersker mere end 50 pct. af samtlige stemmer i det førstnævnte selskab.

2. I denne artikel skal

(a) udtrykket "rente" forstås som omfattende rente af obligationer, gældsbeviser, forskrivninger eller en hvilken som helst anden gæld,

(b) udtrykket "afgift" forstås som omfattende enhver afgift eller andet beløb, der erlægges som vederlag for anvendelsen af eller retten til at benytte enhver forfatterret, patent, projekt, hemmelig fremstilling eller formel, varemærke eller lignende formuerettighed, men omfatter ikke nogen afgift eller andet beløb, der betales for udnyttelsen af en mine eller et stenbrud eller anden udnyttelse af naturkilder.

3. Såfremt en rente eller afgift overstiger et rimeligt og fornuftigt vederlag for den gæld eller de rettigheder, for hvilke den erlægges, skal den i nærværende artikel fastsatte fritagelse kun omfatte den del af renten eller afgiften, som modsvarer et sådant rimeligt og fornuftigt vederlag.

4. Enhver vederlagssum, der opnås af en i det ene statsområde bosiddende eller hjemmehørende person ved salg af patentrettigheder til en i det andet statsområde bosiddende eller hjemmehørende person, skal, såfremt sælgeren ikke driver næring eller forretning i sidstnævnte statsområde gennem et der beliggende fast driftssted, være fritaget for beskatning i sidstnævnte statsområde.

Artikel IX

Enhver art af indkomst af fast ejendom i et af statsområderne (med undtagelse af renter af pantebreve med sikkerhed i fast ejendom) skal være underkastet beskatning efter lovgivningen i dette statsområde. Er sådan indkomst også underkastet beskatning i det andet statsområde, skal fradrag for skat, pålignet i førstnævnte statsområde, indrømmes i den skat, der pålignes denne indkomst i det andet statsområde, i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel XVII.

Artikel X

En person, som er bosat eller hjemmehørende i et af statsområderne, og som ikke driver næring eller forretning i det andet statsområde gennem et der beliggende fast driftssted, skal være fritaget for enhver skat i dette andet statsområde af fortjeneste ved salg, overdragelse eller bytte af formuegenstande.

Artikel XI

1. Vederlag, herunder pensioner, udbetalt af en af de høje kontraherende stater eller af fonds, oprettet af en af disse, til en person for varetagelsen af hverv i denne stats tjeneste, skal være fritaget for beskatning i den anden høje kontraherende parts statsområde, medmindre den pågældende er statsborger i denne anden stat uden tillige at være statsborger i førstnævnte stat.

2. Bestemmelserne i denne artikel gælder ikke for betaling for tjenesteydelser i forbindelse med næring eller forretning, der drives erhvervsmæssigt af en af de høje kontraherende parter.

Artikel XII

1. En person, der er bosiddende i Det forenede Kongerige, skal være fritaget for dansk skat af fortjeneste ved eller vederlag for personlige (herunder faglige) tjenester, udøvet i Danmark indenfor det til grund for ansættelsen liggende indkomstår, såfremt

(a) den pågældende i vedkommende indkomstår har opholdt sig i Danmark i en eller flere perioder, der tilsammen ikke overstiger 183 dage, og

(b) tjenesteydelserne er udført for en i Det forenede Kongerige bosiddende eller hjemmehørende person eller på dennes vegne, og

(c) fortjenesten eller vederlaget er underkastet Det forenede Kongeriges skat.

2. En person, der er bosiddende i Danmark, skal være fritaget for skat i Det forenede Kongerige af fortjeneste ved eller vederlag for personlige (herunder faglige) tjenester, udøvet i Det forenede Kongerige i løbet af et skatteår, såfremt

(a) den pågældende i vedkommende skatteår har opholdt sig i Det forenede Kongerige i en eller flere perioder, der tilsammen ikke overstiger 183 dage, og

(b) tjenesteydelserne er udført for en i Danmark bosiddende eller hjemmehørende person eller på dennes vegne, og

(c) fortjenesten eller vederlaget er underkastet dansk skat.

3. Bestemmelserne i denne artikel skal ikke gælde fortjeneste eller vederlag oppebåret af offentligt optrædende, f.eks. teater-, films- eller radiokunstnere, musikere samt professionelle sportsfolk.

Artikel XIII

1. Enhver pension (bortset fra de i artikel XI, stk. 1, omhandlede) og enhver livrente, som hidrører fra kilder i Danmark og oppebæres af en i Det forenede Kongerige bosiddende person, der beskattes heraf i Det forenede Kongerige, skal være fritaget for dansk skat.

2. Enhver pension (bortset fra de i Artikel XI, stk. 1, omhandlede) og enhver livrente, som hidrører fra kilder i Det forenede kongerige og oppebæres af en i Danmark bosiddende person, der beskattes heraf i Danmark, skal være fritaget for skat i Det forenede Kongerige.

3. Udtrykket "livrente" betyder en fastsat sum, der er periodisk betalbar til fastsatte tidspunkter, være sig for livstid, for et bestemt tidsrum eller for et tidsrum, der lader sig bestemme, i henhold til en forpligtelse til at præstere disse udbetalinger mod rimeligt og fuldt vederlag i penge eller penges værdi.

Artikel XIV

En professor eller lærer fra det ene statsområde, der modtager vederlag for undervisning ved et universitet, kollegium, skole eller anden undervisningsanstalt i det andet statsområde under en midlertidig opholdsperiode af ikke over to år, skal være fritaget for at svare skat, i dette andet statsområde af sådant vederlag.

Artikel XV

En studerende eller en lærling fra et af statsområderne, som udelukkende i studie- eller uddannelsesøjemed opholder sig i det andet statsområde, skal være fritaget for at svare skat i dette andet statsområde af beløb, som den pågældende måtte modtage fra personer i førstnævnte statsområde til underhold, undervisning eller oplæring.

Artikel XVI

1. Fysiske personer, som er bosiddende i Danmark, skal være berettiget til de samme personlige begunstigelser, lempelser og nedsættelser med hensyn til indkomstskatten i Det forenede Kongerige som britiske statsborgere, der ikke er bosat i Det forenede Kongerige.

2. Fysiske personer, som er bosiddende i Det forenede Kongerige, skal være berettiget til de samme personlige begunstigelser og lempelser med hensyn til dansk skat som danske statsborgere, der ikke er bosat i Danmark.

Artikel XVII

1. De høje kontraherende parters love skal vedblivende være bestemmende med hensyn til beskatningen af indkomst, der erhverves i de respektive statsområder, undtagen hvor det modsatte udtrykkeligt er bestemt i denne overenskomst. I tilfælde, hvor indkomst er undergivet beskatning i begge statsområder, skal lempelse af dobbeltbeskatningen indrømmes efter følgende bestemmelser

2. I overensstemmelse med bestemmelserne i Det forenede Kongeriges lovgivning om indrømmelse af fradrag i Det forenede Kongeriges skat af skat, der er pålignet i et statsområde udenfor Det forenede Kongerige, skal dansk skat, som ved direkte påligning eller ved indeholdelse opkræves af indkomst fra kilder i Danmark, tillades fradraget i den i Det forenede Kongerige pålignede skat af denne indkomst. I tilfælde, hvor sådan indkomst består i ordinært aktieudbytte, der udbetales af et selskab med hjemsted i Danmark, skal der ved ovennævnte fradrag tages hensyn (foruden til enhver dansk skat af selve aktieudbyttet) til den danske skat, som selskabet skal svare af dets fortjeneste; og hvor det drejer sig om udbytte, der udbetales af participerende præferenceaktier, og som omfatter såvel en fast rente, hvortil aktierne berettiger, som en derudover gående participering i selskabets fortjeneste, skal den danske skat, der i et sådant tilfælde pålignes selskabet, ligeledes tages i betragtning i det omfang, aktieudbyttet overstiger den faste rente.

3. Skat, der i Det forenede Kongerige opkræves af indkomst fra kilder i Det forenede Kongerige, det være sig ved direkte påligning eller ved indeholdelse, skal tillades fradraget i den danske skat af denne indkomst. Fradragsbeløbet skal dog ikke kunne overstige den del af den samlede danske skat, der efter forholdet mellem den nævnte i Det forenede Kongerige beskattede del af indkomsten og hele den i Danmark beskattede indkomst falder på førstnævnte del af indkomsten. I dette stykke - og kun i dette - omfatter udtrykket "dansk skat" også den danske fælleskommunale indkomstskat.

4. I tilfælde, hvor en person i henseende til beskatningen i Det forenede Kongerige betragtes som bosiddende eller hjemmehørende i Det forenede Kongerige og tillige i henseende til beskatningen i Danmark betragtes som bosiddende eller hjemmehørende i Danmark, skal bestemmelserne i nærværende artikels stk. 2 komme til anvendelse på indkomst, som den pågældende oppebærer fra kilder i Danmark, og bestemmelserne i nærværende artikels stk. 3 skal komme til anvendelse på indkomst, som den pågældende oppebærer fra kilder i Det forenede Kongerige. Oppebærer en sådan person indkomst fra kilder udenfor såvel Det forenede Kongerige som Danmark, kan en sådan indkomst beskattes i begge statsområderne (i overensstemmelse med den i disse gældende lovgivning og overenskomster, som måtte bestå mellem nogen af de høje kontraherende parter og det statsområde, hvorfra indkomsten hidrører). I overensstemmelse med nærværende artikels stk. 2, skal der i skat, der er pålignet sådan indkomst i Det forenede Kongerige, indrømmes fradrag af en så stor del af Det forenede Kongeriges skat eller af den danske skat heraf, alt efter hvilket af disse skattebeløb der er det laveste, som svarer til forholdet mellem en sådan persons indkomst fra kilder i Det forenede Kongerige og den samlede indkomst fra kilder i Det forenede Kongerige og fra kilder i Danmark; og i overensstemmelse med nærværende artikels stk. 3 skal der i skat, pålignet sådan indkomst i Danmark, indrømmes fradrag af en så stor del af Det forenede Kongeriges skat eller af den danske skat heraf, alt efter hvilket af disse skattebeløb der er det laveste, som svarer til forholdet mellem en sådan persons indkomst fra kilder i Danmark og den samlede indkomst fra kilder i Det forenede Kongerige og fra kilder i Danmark.

5. Ved anvendelsen af denne artikel skal fortjeneste ved eller vederlag for personlige (herunder faglige) tjenesteydelser, der er præsteret i et af statsområderne, betragtes som indkomst fra kilder i dette statsområde, og tjenesteydelser, præsteret af en person, hvis tjeneste helt eller hovedsagelig udføres i skibe eller flyvemaskiner, med hvilke en i et af statsområderne bosiddende eller hjemmehørende person driver erhvervsvirksomhed, skal betragtes som udøvet i dette statsområde.

Artikel XVIII

1. De høje kontraherende parters kompetente skattemyndigheder skal udveksle sådanne oplysninger (forudsat at disse står til deres rådighed i henhold til deres respektive skattelovgivninger og i forbindelse med den normale administration), som er nødvendige for gennemførelsen af bestemmelserne i nærværende overenskomst eller for at forhindre skattesvig eller for praktiseringen af bestemmelser, der tager sigte på at forhindre omgåelser af skattepligten, alt for så vidt angår de skatter, som omhandles i nærværende overenskomst. Alle oplysninger, der således udveksles, skal behandles som hemmelige og må ikke meddeles til andre personer end de, der er beskæftiget med påligningen og opkrævningen af de skatter, der omhandles i nærværende overenskomst. Ingen oplysninger af den nævnte art må udveksles, som ville røbe nogen kommerciel, forretningsmæssig, industriel eller faglig hemmelighed eller fremstillingsmetode.

2. Udtrykket "kompetente skattemyndigheder", således som anvendt i denne artikel, betyder for Det forenede Kongeriges vedkommende the Commissioners of Inland Revenue, eller disses befuldmægtigede stedfortræder, for Danmarks vedkommende generaldirektøren for skattevæsenet eller dennes befuldmægtigede stedfortræder, for områder, hvortil nærværende overenskomst måtte blive udvidet i henhold til artikel XX, det pågældende områdes kompetente myndighed, som administrerer de skatter, der omhandles i nærværende overenskomst.

Artikel XIX

1. Statsborgere i en af de høje kontraherende stater skal ikke indenfor den anden høje kontraherende parts statsområde kunne underkastes nogen skat eller dermed forbundne krav, som er anderledes, højere eller mere byrdefulde end den skat og dermed forbundne krav, som sidstnævnte parts statsborgere er eller måtte blive underkastet.

2. Foretagender, hjemmehørende i et af statsområderne, skal hvad enten de drives af et selskab, en sammenslutning eller af fysiske personer, alene eller i et interessentskab, ikke i det andet statsområde med hensyn til fortjeneste eller kapital, der kan henføres til deres faste driftssted i dette andet statsområde, kunne underkastes en beskatning, som er anderledes, højere eller mere byrdefuld end den beskatning, som foretagender drevet på samme måde, i dette andet statsområde er eller måtte blive underkastet med hensyn til tilsvarende fortjeneste eller kapital.

3. Indkomst, fortjeneste og kapital henhørende til et i det ene statsområde hjemmehørende foretagende, hvis kapital helt eller delvis ejes eller kontrolleres direkte eller indirekte af en eller flere personer, der er bosiddende eller hjemmehørende i det andet statsområde, skal ikke i det førstnævnte område kunne underkastes nogen beskatning, som er anderledes, højere eller mere byrdefuld end den beskatning, som andre foretagender i førstnævnte område er eller måtte blive underkastet med hensyn til tilsvarende indkomst, fortjeneste og kapital.

4. Intet af det i denne artikels stk. 1 og 2 anførte skal kunne fortolkes som forpligtende en af de høje kontraherende parter til at tilstå den anden høje kontraherende parts statsborgere, som ikke er bosiddende i førstnævnte parts statsområde, samme personlige skattemæssige begunstigelser, lempelser og nedsættelser som dem, der tilstås vedkommende høje kontraherende parts egne statsborgere.

5. I denne artikel betyder udtrykket "statsborgere"

(a) i forhold til Danmark: alle fysiske personer, der har dansk indfødsret, samt alle juridiske personer, interessentskaber, foreninger og andre sammenslutninger, der består i kraft af den gældende lovgivning i Danmark eller i et dansk område, hvor denne overenskomst har gyldighed på grund af udvidelse i henhold til artikel XX;

(b) i forhold til Det forenede Kongerige: alle britiske undersåtter og britisk beskyttede personer, der er bosiddende i Det forenede Kongerige eller et britisk område, hvor denne overenskomst har gyldighed på grund af udvidelse i henhold til artikel XX, samt alle juridiske personer, interessentskaber, foreninger og sammenslutninger, som består i kraft af den gældende lovgivning i ethvert britisk område, for hvilket nærværende overenskomst har gyldighed.

6. I denne artikel betyder udtrykket "beskatning" skatter af enhver art og beskrivelse, der pålægges af en hvilken som helst myndighed.

Artikel XX

1. Nærværende overenskomst kan enten i sin helhed eller med modifikationer udvides til ethvert til en af de høje kontraherende parter hørende område, for hvilket denne artikel gælder, og som pålægger skatter af i alt væsentligt samme karakter som de skatter, der omhandles i denne overenskomst, og enhver udvidelse af denne skal have gyldighed fra den dag og med de ændringer og vilkår (herunder ophørsvilkår), som måtte blive nærmere fastsat og aftalt mellem de høje kontraherende parter i noter, der med dette formål skal udveksles.

2. Nærværende overenskomsts ophør i forhold til Danmark eller Det forenede Kongerige i henhold til artikel XXII skal, medmindre andet udtrykkeligt er aftalt mellem begge de høje kontraherende parter, medføre ophøret af nærværende overenskomsts anvendelse på ethvert område, hvortil overenskomsten i henhold til denne artikel måtte være udvidet.

3. De områder, for hvilke denne artikel gælder, er

(a) i forhold til Det forenede Kongerige: ethvert område udenfor Det forenede Kongerige, hvis udenrigsanliggender varetages af Det forenede Kongerige;

(b) i forhold til Danmark: ethvert område udenfor Danmark, hvis udenrigsanliggender varetages af Danmark.

Artikel XXI

1. Nærværende overenskomst skal ratificeres og ratifikationsdokumenterne udveksles i London snarest muligt.

2. Ved udvekslingen af ratifikationerne skal nærværende overenskomst træde i kraft

(a) I Det forenede Kongerige

for så vidt angår indkomstskat fra og med det skatteår, der begynder den 6. april 1949;

for så vidt angår sur-tax fra og med det skatteår, der begynder den 6. april 1948; og for så vidt angår profits tax for følgende indtægter

(i) fortjeneste, der måtte opstå i enhver skattepligtig regnskabsperiode, der begynder på eller efter den 1. april 1949;

(ii) fortjeneste, der kan henføres til så stor en del af en på begge sider af ovennævnte dato faldende regnskabsperiode, som falder efter nævnte dato;

(iii) fortjeneste, der ikke er opstået eller lader sig henføre på ovennævnte måde, men med hensyn til hvilken indkomstskat er eller, såfremt nærværende overenskomst ikke forelå, ville være blevet beregnet for et skatteår, der begynder på eller efter den 6. april 1949.

(b) I Danmark

for så vidt angår dansk skat fra og med det skatteår, der begynder den 1. april 1949.

Artikel XXII

Nærværende overenskomst skal forblive i kraft for ubestemt tid, men hver af de høje kontraherende parter kan senest den 30. juni i et kalenderår, og tidligst i året 1953, ad diplomatisk vej give den anden høje kontraherende part skriftligt ophørsvarsel, i hvilket tilfælde nærværende overenskomsts gyldighed skal ophøre

(a) I Det forenede Kongerige

for så vidt angår indkomstskat fra og med det skatteår, der begynder den 6. april i det kalenderår, der følger umiddelbart efter det år, hvori meddelsen gives; for så vidt angår sur-tax fra og med det skatteår, der begynder den 6. april i det kalenderår, hvori meddelelsen gives; og for så vidt angår profits tax for følgende indtægter

(i) fortjeneste, der måtte opstå i enhver skattepligtig regnskabsperiode, der begynder på eller efter den 1. april i det kalenderår, der følger umiddelbart efter det år, hvori meddelelsen gives;

(ii) fortjeneste, der kan henføres til så stor en del af en på begge sider af fornævnte dato faldende regnskabsperiode, som falder efter denne dato;

(iii) fortjeneste, der ikke er opstået eller lader sig henføre på ovennævnte måde, men med hensyn til hvilken indkomstskat skal beregnes fra og med det skatteår, der begynder den 6. april i det umiddelbart efter opsigelsen følgende kalenderår.

(b) I Danmark

for så vidt angår dansk skat fra og med det skatteår, der begynder den 1. april i det kalenderår, der følger umiddelbart efter det år, i hvilket meddelsen er givet.

Til bekræftelse heraf har de ovennævnte befuldmægtigede underskrevet nærværende overenskomst og forsynet den med deres segl.

Udfærdiget i London i 2 eksemplarer i det danske og det engelske sprog, således at begge tekster skal have lige gyldighed, den syvogtyvende marts, nitten hundrede halvtreds.

(sign.) E. Reventlow./(sign.) Ernest Bevin.

Hvilket herved bringes til almindelig kundskab med tilføjende, at ratifikationsdokumenterne under 7. juli 1950 er blevet udvekslet i London, hvorefter overenskomsten samtidig er trådt i kraft.

Udenrigsministeriet, den 13. juli 1950.

G u s t a v R a s m u s s e n.

Ingen