TOLDVEJLEDNING; TOLDBEHANDLING 2007 III. STRAFFEBESTEMMELSER

§ 15, stk. 2, om pligt til at sikre told- og skatteforvaltningen uhindret passage langs landegrænsen.

§ 17, stk. 1, om et befordringsmiddel, dets besætning, passagerer og ladning mv.

§ 17, stk. 1, om pligt til vedrørende et befordringsmiddel at give og dokumentere oplysninger nødvendige for kontrollens udøvelse, herunder om besætning og passager samt, at påvise og åbne eller afdække alle adgange til lasten, rum og gemmer.

§ 18, hvorefter førere af befordringsmidler ved ankomst til eller forinden afgang fra det danske toldområde har pligt til at anmelde sig til told- og skatteforvaltningen.

§ 19, stk. 3, om pligt til kun at landsætte passagerer på de steder som told- og skatteforvaltningen bestemmer.

§ 19, stk. 1, hvorefter fly der medbringer uberigtigede varer der ankommer til eller afgår fra det danske toldområde, har pligt til at benytte toldlufthavne.

§ 19, stk. 2, om forbud mod at skibe i erhvervsmæssig trafik mellem det danske toldområde og tredjelande samt skibe, der medbringer uberigtigede varer, anløber til og afsejler fra andre havne end havne, der er godkendt af told- og skatteforvaltningen (toldhavne). Losning og lastning af varer samt landsætning og ombordtagning af passagerer må kun finde sted i toldhavne.

§ 19, stk. 3, hvorefter told- og skatteforvaltningen bestemmer, hvor i havne og lufthavne landsætning af passagerer til det danske toldområde kan finde sted.

§ 20, stk. 1, om pligt til at stille egnede indretninger til rådighed for fysisk undersøgelse af varer, der er losset eller skal lastes, og de eventuelle transportmidler, der har medbragt eller skal medbringe varer.

§ 20, stk. 2, om pligt til i forbindelse med passagerruter og toldlufthavne at stille lokaler mv. til told- og skatteforvaltningens rådighed.

20, stk. 3, om pligt til at foretage afspærringer, der ikke må passeres uden myndighedernes tilladelse, på steder, hvor varer lastes og losses, eller passagerer landsættes eller tages om bord.

§ 20, stk. 2 , hvorefter det bestemmes, at der ved oprettelse af passagerruter mellem steder i udlandet og steder i det danske toldområde samt ved godkendelse af i § 19, stk. 1, nævnte lufthavne af told- og skatteforvaltningen kan kræves, at der uden udgift for told- og skatteforvaltningen stilles fornødent udstyrede lokaler og indretninger til rådighed for eftersyn af passagerer m.v.

§ 20, stk. 3, hvorefter told- og skatteforvaltningen kan kræve, at der på steder, hvor der lastes eller lossses, eller hvor passagerer landssættes eller tages om bord, i fornødent omfang og uden udgifter for told- og skatteforvaltningen foretages afspærringer, der ikke må passeres uden told- og skatteforvaltningens tilladelse.

§ 23, stk. 1, hvorefter personer som rejser til eller fra det danske toldområde, har pligt til ved ind- og udrejse uopfordret at standse op for toldkontrol og pligt til i øvrigt at standse op på told- og skatteforvaltningens forlangende for toldkontrol.

§ 23, stk. 2, hvorefter de i § 23, stk. 1, nævnte personer har pligt til over for told- og skatteforvaltningen at angive samtlige medbragte varer i overensstemmelse med de af EU og de i henhold til § 10, stk. 3, fastsatte regler og give de for kontrollens udøvelse nødvendige oplysninger.

§ 23, stk. 3, hvorefter personer, som indrejser i eller udrejser fra det danske toldområde, og som har været om bord i skibe eller fly, som befinder sig i tog, eller som færdes på offentlig vej, ved landegrænsen, langs kysterne, i havne, i lufthavne eller på landingssteder, på told- og skatteforvaltningens forlangende skal standse op for toldkontrol.

§ 23, stk. 4, hvorefter personer, der ved ind- eller udrejse fra det danske toldområde medtager pengebeløb m.v., der overstiger modværdien af 15.000 Euro, uopfordret skal standse op for toldkontrol og har pligt til over for told- og skatteforvaltningen at angive samtlige medtagne penge m.v.

§ 23, stk. 5, hvorefter de i § 23, stk.1, 3 og 4, nævnte personer samt personer i skibe og fly på told- og skatteforvaltningens forlangende skal opgive navn og bopæl.

§ 23, stk. 6, hvorefter de i § 23, stk. 1, 3 og 4, nævnte personer skal påvise alle rum og gemmer i bagage mv. og deres eventuelle befordringsmidler samt i det omfang de statslige told- og skatteforvaltningen ønsker at udpakke bagage mv.

§ 27, stk. 1, vedrørende blandt andet oplysninger om anvendelse af EUs bestemmelser om beskyttelse mod dumping, præmier eller subventioner fra lande, der ikke hører til EU.

§ 27, stk 1, om pligt for importører, eksportører, producenter, andre erhvervsdrivende og erhvervsorganisationer, til at opfylde oplysningspligten overfor EU.

§ 27, stk. 2, om pligt til ved angivelse af varer til toldbehandling efter EUs bestemmelser herom, at meddele statistiske oplysninger og oplysninger vedrørende særlige indførsels-, udførsels- og transitbestemmelser (f.eks. valutamæssige, sikkerhedsmæssige, veterinære, plantepatologiske mv.).

§ 28, stk. 3, om personer og virksomheders (f.eks. importører og eksportører) og de hos dem beskæftigede personers pligt til at bistå told- og skatteforvaltningen ved eftersyn af varebeholdning, regnskabsmateriale mv.

§ 28, stk. 5, om pligten til at udlevere det i § 28, stk. 2 nævnte materiale (f.eks. regnskabsmateriale).

§ 29, stk. 1, om pligt for varemodtagere og vareafsendere, der er hjemmehørende i EUs toldområde, til at lade sig registrere hos told- og skatteforvaltningen.

§ 29, stk. 3, om registrerede virksomheders pligt til at anmelde ændringer i registrerede forhold samt væsentlige ændringer i virkomhedens importmønstre til told- og skatteforvaltningen, før de indfører varer under de ændrede forhold.

§ 29, stk. 4, om pligten for vareafsendere, der er hjemmehørende i EU´s toldområde, og som fra det danske toldområde i erhvervsmæssigt øjemed udfører varer med henblik på udførsel fra EU´s toldområde til at anmelde sig til registrering hos told- og skatteforvaltningen.

Det skal bemærkes at § 79, stk 1. nr. 3 er et eksempel på, at forsøg er gjort strafbart, og hvor straffen ikke kan stige til fængsel, jf. straffelovens § 21, stk. 3, idet bestemmelsen kun hjemler bødestraf.

§ 62, stk. 1, til undersøgelse af rigtigheden af her i landet udstedte dokumenter vedrørende oprindelse, toldgodtgørelse og toldmæssig status efter anmodning fra en stat, der indrømmer toldpræference for varer der er udført fra det danske toldområde til den pågældende stats område.

§ 73, stk. 2

I medfør af § 73, stk. 2, jf. stk. 1, nr. 1, henføres under smugleribegrebet den, der med forsæt til at undgå betaling af told og afgifter, undlader for told- og skatteforvaltningen at angive varer, der indføres til eller udføres fra det danske toldområde eller fraføres eller tilføres en frihavn, et frilager eller et toldoplag i det danske toldområde, når en sådan angivelse er foreskrevet i toldloven eller de i medfør af loven fastsatte forskrifter.

Overtrædelse af § 73, stk. 1, nr. 2 - 6, betragtes ligeledes som smugleri, når handlingen er foretaget med forsæt til at undgå betaling af told og afgifter.

§ 73, stk. 3

Efter § 73, stk. 3, straffes på samme måde som for smugleri den, der forsætligt eller groft uagtsomt sælger eller på anden måde overdrager, køber eller på anden måde erhverver, modtager, transporterer eller opbevarer indsmuglede varer.

Smugleri straffes med bøde, hæfte eller fængsel indtil 2 år, medmindre højere straf er forskyldt efter straffelovens § 289. Efter denne bestemmelse straffes med fængsel indtil 8 år, den der gør sig skyldig i smugleri af særlig grov karakter, jf. toldlovens § 73, stk. 2, sammenholdt med stk. 1, eller den der gør sig skyldig i en tilsvarende overtrædelse af toldlovens § 73, stk. 3.

§ 73, stk. 1, nr. 2

Denne bestemmelse vedrører fjernelse af varer, der er under forsegling foretaget af toldmyndighedernes eller efter disses bestemmelse.

§ 73, stk. 1, nr. 3

Denne bestemmelse angår brug eller forbrug af uberigtigede varer, bortset fra tilladt forbrug af proviant mv. (i skibe og fly i udenrigstrafik mv.), jf. § 3 og § 46.

§ 73, stk. 1, nr. 4

Denne bestemmelse angår brug eller forbrug af varer fra sådanne butikker i toldlufthavne, i fly og på skibe samt provianteringsvirksomheder, der har tilladelse til at sælge varerne told- og afgiftsfrit, jf. § 58.

§ 73, stk. 1, nr. 5

Denne bestemmelse vedrører salg eller anden overdragelse af varer fra disse butikker og provianteringsvirksomheder, når salget eller overdragelsen sker i strid med de betingelser, der er fastsat for told- og afgiftsfriheden, jf. § 58 og § 59.

§ 73, stk. 1, nr. 6

Denne bestemmelse vedrører den der fra et befordringsmiddel tilbagefører eller på anden måde tilbageholder varer, der er angivet til udførsel mod godtgørelse af eller fritagelse for told eller afgifter uden at angive dette for told- og skatteforvaltningen.

§ 73, stk. 4

Denne bestemmelse fastslår, at den der gør sig skyldig i overtrædelse af en af bestemmelserne i § 73, stk. 1 - 3, eller straffelovens § 289, skal betale de på varerne hvilende told- og afgiftsbeløb. Af et og samme vareparti skal told og afgifter kun betales èn gang. Har flere personer deltaget i overtrædelsen, hæfter de solidarisk for told- og afgiftsbeløbets betaling, dvs. at SKAT hos hver af dem kan fordre hele beløbet, medens alle bliver frigjort over for SKAT ved at én eller eventuelt flere betaler hele beløbet.

§ 74, stk. 1

Denne bestemmelse vedrører uangivne varer, der uden at være optaget i ladningsdokumenterne ved ankomsten til det danske toldområde findes om bord i fartøjer eller andre befordringsmidler. Sådanne varer anses som forsøgt indsmuglede af varernes ejer medmindre denne sandsynliggør at der ikke har foreligget forsøg på indsmugling.

§ 74, stk. 2

Denne bestemmelse fastsætter, at såfremt et fartøj på under 120 tons netto træffes inden for det danske toldområde med højt beskattede varer om bord til et told- og afgiftsbeløb af mindst 1.500 kr., anses forsøg på indsmugling at foreligge, medmindre der skabes overvejende sandsynlighed for at fartøjet ikke sejler i smuglerøjemed. Ved højt beskattede varer forstås i denne forbindelse spiritus, vin og andre alkoholholdige drikkevarer (dog ikke øl), tobaksvarer og cigaretpapir. Såfremt der er tale om varer der er i fri omsætning i EU, skal alene spiritus og tobaksvarer medregnes til højt beskattede varer.

§ 75

Denne bestemmelse er indsat i toldloven, for at Danmark kan være i stand til at opfylde de strafferetlige forpligtelser, som Helsingforskonventionen pålægger Danmark.

Det særlige ved bestemmelsen er, at den giver hjemmel til at straffe ejeren, eventuelt rederen, befragteren af fartøjet og dettes fører her i landet, når et dansk fartøj har været anvendt til erhvervsmæssigt smugleri af alkoholholdige varer til et af de fremmede konventionslande.

§ 76, stk. 1

Den centrale straffebestemmelse i forbindelse med den legale vareførsel er § 76, stk. 1, der anvendes i tilfælde, hvor der over told- og skatteforvaltningen til brug i toldforhold er afgivet urigtig angivelse, fremlagt urigtige eller mangelfulde dokumenter eller regnskaber, eller iøvrigt er afgivet urigtige eller vildledende oplysninger. Under bestemmelsen falder blandt andet urigtig angivelse til fortoldning.

Endvidere er der mulighed for at straffe den, der undlader at underrette told- og skatteforvaltningen om en for lav ansættelse af told og afgifter, som myndighederne har foretaget i forbindelse med at fortoldningsfristen er overskredet.

Bestemmelsen anvendes dog kun, når forholdet ikke er omfattet af § 73, og straffen er bøde for den der forsætligt, groft uagtsomt eller i gentagne tilfælde inden for 2 år begår en af de nævnte overtrædelser.

Der er således i § 76, stk. 1, som den eneste bestemmelse i told- og afgiftslovgivningen hjemlet straf for simpel uagtsom overtrædelse.

§ 76, stk. 2

Såfremt overtrædelsen af § 76, stk. 1, er foretaget med forsæt til at undgå betaling af told eller afgift eller for at opnå uberettiget fritagelse for eller godtgørelse af told eller afgift, straffes den med bøde, hæfte eller fængsel indtil 1 år, under skærpende omstændigheder indtil 2 år.

§ 77

I § 77, stk. 1, er det fastsat at på samme måde som anført i § 76 straffes den, der forsætligt eller groft uagtsomt

Udsteder eller foranlediger udstedt et i en væsentlig henseende urigtigt dokument vedrørende oprindelse af varer, der er udført fra det danske toldområde, for at opnå toldmæssige fordele i et andet land i kraft af en mellem dette land og EU indgået associerings- eller handelsaftale.

Afgiver urigtige oplysninger eller beviser for at opnå told- og skatteforvaltningens eller autoriserede organisationers bistand i forbindelse med udstedelse af de i § 61 og § 63 nævnte dokumenter.

§ 78

Efter § 78 straffes med bøde, hæfte eller fængsel indtil 6 måneder den der uden at forholdet er omfattet af § 73 eller straffelovens § 289, forsætligt eller groft uagtsomt

Bryder eller fjerner eller gør uvirksomt en forsegling eller et identitetsmærke, der er anbragt af told- og skatteforvaltningen i Danmark eller toldmyndighederne i et andet land som er medlem af EU.

Bryder eller fjerner eller gør uvirksomt en forsegling eller et identitetsmærke, der er anbragt af toldmyndighederne i et andet land i medfør af en mellemfolkelig aftale om internationale transporter af varer, som Danmark har tiltrådt.

Bryder eller fjerner eller gør uvirksomt en forsegling, der efter bestemmelse fra told- og skatteforvaltningen i Danmark eller toldmyndighederne i et andet land, der er medlem af EU, er anbragt af andre end disse myndigheder.

Undlader at opfylde en pligt til at frembyde varer, der er under toldlukke for told- og skatteforvaltningen.

Medens de første 2 bestemmelser angår forseglinger mv. anbragt af toldmyndighederne, tager den tredje bestemmelse navnlig sigte på det lukke (særlige klæbestrimler med påtryk om at emballagen ikke må åbnes i det danske toldområde), som af f.eks. provianteringsvirksomheder skal sættes om emballager med uberigtigede varer der er bestemt til udførsel. Endvidere det særlige plombelukke som flyselskabet skal sætte på boxe med uberigtiget flyproviant.

§ 79, stk. 1, nr. 1

Efter bestemmelsen straffes med bøde den, der forsætligt eller groft uagtsomt undlader at give

oplysninger som told- og skatteforvaltningen kan afkræve ham efter toldlovens

§ 79, stk 1, nr. 2

Efter bestemmelsen straffes med bøde den, der forsætligt eller groft uagtsomt undlader at efterkomme et påbud, der er meddelt i medfør af toldlovens:´

§ 79, stk. 1, nr. 3

Efter bestemmelsen straffes med bøde den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder eller forsøger at overtræde en række nærmere angivne ordens- og kontrolforskrifter i toldloven. Det gælder bestemmelserne i toldlovens

§ 79, stk. 1, nr. 4

Efter bestemmelsen straffes med bøde den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder eller forsøger at overtræde ordens- og kontrolforskrifter i de af EU udstedte forordninger på toldlovgivningens område.

Overtrædelse af fastsatte forskrifter § 79 a

I de forskrifter, der er udstedt i medfør af toldloven, kan der fastsættes bødestraf for den, der med forsæt eller ved grov uagtsomhed overtræder bestemmelserne i forskrifterne.

Der er fastsat strafbestemmelser i følgende bekendtgørelser

Bekendtgørelse nr. 992 af 19. oktober 2005 om toldbehandling.

Bødeansvar for juridiske personer § 79 b,

Ved lov nr. 1098 af 29. december 1997 blev den nuværende § 79, stk. b, ændret således, at der kan pålægges juridiske personer (selskaber mv.) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.

Bestemmelsen er ændret som følge af en ændring af straffeloven, jf. lov nr. 474 af 12. juni 1996 om ændring af straffeloven. Ændringen af straffeloven medførte, at der blev indsat almindelige regler for juridiske personers strafansvar. Det fremgår af forarbejderne til straffelovsændringen, at det er straffelovens kapitel 5, der finder anvendelse, for så vidt angår bestemmelser om ansvarssubjekt og ansvarsbetingelser.

For overtrædelse af § 73, stk. 1, nr. 1 og 3, §§ 76 - 79 og forskrifter udstedt i medfør af loven kan der pålægges juridiske personer (selskaber m.v.) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.

Toldvejledning; Toldbehandling - 2007-3

III. Straffebestemmelser

III.1 Generelle bemærkninger

Toldloven indeholder i kapitel 7, §§ 73 - 84 , bestemmelser om straf mv. Straffebestemmelserne kan deles op i bestemmelserne vedrørende den illegale vareførsel, §§ 73 - 75, og bestemmelserne vedrørende den legale vareførsel, §§ 76 - 79.

I §§ 79 a og 79 b samt 80 - 82 findes visse administrative bestemmelser i forbindelse med overtrædelsessager, herunder i § 80 bestemmelser om administrativ afgørelse af overtrædelser med bødeforelæg.

Endelig indeholder toldbehandlingsbekendtgørelsen i kapitel 13, §§ 139 - 141, straffebestemmelser.

Opmærksomheden henledes på, at der ikke i nogen af EUs udstedte forordninger på toldområdet findes straffebestemmelser , idet strafferetten ikke er omfattet af traktaterne. Dette bevirker at alle overtrædelser af EUs forordninger skal straffes i henhold til national lovgivning i de enkelte medlemslande.

Nogle af toldlovens bestemmelser begrænser straffen til forsætlige overtrædelser, hvor der er forsæt til at undgå betaling af told og afgifter (§ 73, stk. 2, og § 76, stk. 2).

I de øvrige bestemmelser i toldloven kan overtrædelsen straffes, både hvis den foretages forsætligt eller groft uagtsomt. Overtrædelser foretaget ved simpel uagtsomhed medfører som hovedregel ikke strafansvar.

Som en enkeltstående undtagelse herfra straffes dog ifølge § 76, stk. 1, (foruden overtrædelser foretaget forsætligt eller groft uagtsomt) også overtrædelser i gentagne tilfælde inden for 2 år foretaget ved simpel uagtsomhed.

I denne vejledning omtales de materielle straffebestemmelser i toldlovgivningen, mens de straffeprocessuelle forhold, der omfatter behandlingen af straffesager, betingelserne for straf og sanktioner er flyttet til Procesvejledningen, Afsnit R.

III.2 Straffeområdet

Toldlovens § 73

I § 73 er nærmere beskrevet de forskellige forhold, der straffes som smugleri .

III.1 Generelle bemærkninger

III.2 Straffeområdet