LØNSUMSAFGIFTSVEJLEDNINGEN 2007 K IKRAFTTRÆDELSESBESTEMMELSER

Lønsumsafgiftsvejledningen 2007-3

K Ikrafttrædelsesbestemmelser

K.1 Ministerbemyndigelse - § 20

Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler til gennemførelse af loven, herunder regnskabsbestemmelser samt foreskrive kontrolforanstaltninger.

K.2 Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser - § 21

Loven om lønsumsafgift for virksomheder inden for den finansielle sektor trådte i kraft den 1. juli 1990, og de virksomheder, der var omfattet af registreringspligten, skulle anmeldes til registrering hos told- og skatteregionen senest den 1. juni 1990.

K.2.1 Lovændringer efter lovens ikrafttræden

Visse af de nedenstående lovændringer er mere udførligt beskrevet i indledningen eller i de enkelte afsnit, og der henvises derfor til disse steder i vejledningen.

K.2.2 Lov nr. 892 af 21/12 1991

Med denne lov blev den afgiftspligtige kreds af virksomheder udvidet til at omfatte alle de momsfri aktiviteter, der tidligere var omfattet af ambien, og det var således ikke længere kun den finansielle sektor, der var lønsumsafgiftspligtig.

Lovændringerne trådte i kraft den 1. januar 1992.

K.2.3 Lov nr. 364 af 14/5 1992

Ved lov nr. 364 af 14/5 1992 blev lønsumsafgiftsloven ændret så kredittiden for kvartalsangivelser blev ændret fra 3 måneder og 20 dage til 3 måneder og 15 dage.

Lovændringerne trådte i kraft den 1. januar 1993.

K.2.4 Lov nr. 376 af 18/5 1994

Ved lov nr. 376 af 18/5 1994 blev lønsumsafgiftsloven ændret som følge af ændringer i momsloven. De afgiftspligtige virksomheder efter lønsumsafgiftsloven var indtil dette tidspunkt afgrænset i lønsumsafgiftslovens § 1, blandt andet ved en henvisning til momslovens § 2, stk. 3. Ved ændringen af lønsumsafgiftsloven blev denne henvisning ændret til en række specifikke numre i momslovens § 13.

Ved lovændringen bortfaldt også 2 af skatteministerens bemyndigelser. Dels en bemyndigelse til at bestemme, at offentlige virksomheder skulle registreres og dels en bemyndigelse til at bestemme, at andre virksomheder end halv offentlige virksomheder og religiøse samfund ikke skulle betale afgift.

Endelig indeholdt lovændringen visse præciseringer omkring lønindeholdelse og videregivelse af oplysninger.

Lovændringerne trådte i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende og med virkning fra den 1. juli 1994.

K.2.5 Lov nr. 423 af 14/6 1995

Ved lov nr. 423 af 14/6 1994 om neutralisering af nedsættelse af arbejdsmarkedsbidrag og ATP-betaling blev afgiftssatserne og afgiftsgrundlaget forhøjet for en række virksomheder. Forhøjelsen gennemføres over en årrække og er først helt gennemført for indkomståret 2000.

Lovændringerne trådte i kraft den 1. januar 1997.

K.2.6 Lov nr. 1204 af 27/12 1996

Ved lov nr. 1204 af 27/12 1996 blev der skabt mulighed for, at bøder, der afgøres administrativt, kan inddrives ved udpantning og lønindeholdelse.

Lovændringerne trådte i kraft den 1. januar 1997.

K.2.7 Lov nr. 1223 af 27/12 1996

Ved lov nr. 1223 af 27/12 1996 blev lønsumsafgiftsloven ændret som følge af ændringer i dødboskifteloven. Efter de nye dødsboskifteregler skal krav anmeldes inden 8 uger efter bekendtgørelse af proklama. Som følge heraf blev der indsat bestemmelser i loven omkring afregning for dødsboer.

Lovændringerne trådte i kraft den 1. januar 1997.

K.2.8 Lov nr. 442 af 10/6 1997

Ved lov nr. 442 af 10/6 1997 bortfaldt bestemmelsen i lønsumsafgiftslovens § 2a, stk. 3, om at skatteministeren kunne bestemme, at virksomheder, der afholdt arrangementer, hvis overskud fuldt ud anvendtes til velgørende eller på anden måde almennyttige arrangementer, kunne fritages.

Baggrunden herfor var, at sådanne virksomheder ikke var omfattet af afgiftspligten i lovens § 1, hvorfor bestemmelsen var overflødig.

Lovændringerne trådte i kraft den 1. juli 1997.

K.2.9 Lov nr. 889 af 3/12 1997

Ved lov nr. 889 af 3/12 1997 blev angivelses- og betalingsfristen for de kvartalsvise opgørelsesperioder for lønsumsafgift nedsat fra 3 måneder og 15 dage til 15 dage. Som en konsekvens af denne ændring bortfaldt samtidig hermed også den særlige regel om samtidig afregning for en tidligere opgørelsesperiode, når indehaveren af en registreret virksomhed dør, og der udstedes proklama efter § 81 i lov om skifte af dødsboer.

Derudover blev afgiftsgrundlaget ændret for de virksomheder, der hidtil skulle opgøre afgiftsgrundlaget som lønsummen med tillæg af investeringsfondsgrundlaget. Efter lovændringen er afgiftsgrundlaget for disse virksomheder i stedet lønsummen med tillæg af konjukturudligningsgrundlaget.

Lovændringerne trådte i kraft den 1. januar 1998.

K.2.10 Lov nr. 1098 af 29/12 1997

Ved lov nr. 1098 af 29/12 1997 om ændret klagestruktur blev en del af Told- og Skattestyrelsens hidtige kompetence til at behandle klagesager som 2. instans overflyttet til Landsskatteretten.

Lovændringerne trådte i kraft den 1. april 1998.

K.2.11 Lov nr. 1056 af 23/12 1998

Ved lov nr. 1056 af 23/12 1998 blev den danske lovgivning, som følge af euroens indførsel i en række EU-lande, tilpasset, således at regnskabet herefter kunne føres i fremmed valuta efter reglerne i bogføringeloven og årsregnskabsloven.

Lovændringerne trådte i kraft den 1. januar 1999.

K.2.12 Lov nr. 380 af 2/6 1999

Lov nr. 380 af 2/6 1999 vedrører myndigheders adgang til privat ejendom uden retskendelse. Se endvidere afsnit H .

Lovændringerne trådte i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

K.2.13 Lov nr. 165 af 15/3 2000

Lov nr. 165 af 15. marts 2000 er en konsekvensændring som følge af opkrævningsloven, jf. lov nr. 169 af 15. marts 2000. Loven skal derfor ses i sammenhæng med opkrævningsloven, som er et led i regeringens fortsatte arbejde for forenklinger for erhvervslivet.

Dette betyder, at fristen for indlevering af angivelser samt for betaling fremover ikke direkte vil fremgå af lønsumsafgiftsloven, men derimod af opkrævningsloven. Der henvises til afsnit F .

Lovændringerne trådte i kraft den 1. januar 2001.

K.2.14 Lov nr. 461 af 31/5 2000

Lov nr. 461 af 31/5 2000 vedrører sikkerhedsstillelse ved anmeldelse til registrering for virksomheder, der er skattepligtige efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, jf. stk. 6 eller § 2, stk. 1 eller stk. 4. Disse regler er indsat i lovens § 10a. Se endvidere afsnit F.11 .

Lovændringerne trådte i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

Efter lov nr. 461 § 6 følger det endvidere, at § 10a i lønsumsafgiftsloven fra den 1. januar 2001 erstattes af § 11a i lov nr. 169 af 15. marts 2000 om opkrævning af skatter og afgifter mv.

K.2.15 Lov nr. 1029 af 22/11 2001

Ved lov nr. 1029 af 22/11 2000 blev hæftestraffen afskaffet.

Lovændringerne trådte i kraft den 1. juli 2000.

K.2.16 Lov nr. 1299 af 20/12 2000

Ved lov nr. 1299 af 20/12 2000 blev kredittiden for virksomheder, der opgør afgiftsgrundlaget efter § 4, stk. 2, nr. 1 (den finansielle sektor - metode 2) afkortet. Ændringen har virkning for afgiftsperioder, der påbegyndes den 1. april 2001 eller senere.

I henhold til opkrævningslovens § 2, stk. 1, skal disse virksomheder anvende kalendermåneden som afregningsperiode.

K.2.17 Lov nr. 392 af 6/6 2002

Lov nr. 392 af 6/6 2002 om fritagelse for fri folkeoplysende virksomhed og undervisning i børnehaveklasse og 1. - 10. klasse. Lovændringen trådte i kraft 1. juli 2002.

K.2.18 Lov nr. 325 af 18/5/2005

Ved § 26 i lov nr. 325 af 18. maj 2005 om ændring af visse skatte- og afgiftslove, arbejdsmarkedsfondsloven, opkrævningsloven og miljøbeskyttelsesloven (Indsats mod skatte- og afgiftsunddragelse) blev der foretaget ændringer i lønsumsafgiftslovens straffebestemmelser. Loven trådte i kraft dagen efter bekendtgørelsen i lovtidende.

K.2.19 Lov nr. 428 af 6/6 2005

Lov nr. 428 af 6. juni 2005 om ændring af en række love som følge af skatteforvaltningsloven (konsekvensændringer som følge af kommunalreformen m.v.) trådte i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende. Loven har virkning fra den 1. november 2005.

Ved lovens § 46 gennemføres konsekvensændringer af lønsumsafgiftsloven som følge af skatteforvaltningsloven.

K.2.20 Lov nr. 517 af 7/6/2006

Ved § 2 i lov nr. 517 af 7. juni 2006 om ændring af merværdiafgiftsloven og lov om afgift af lønsum blev der indsat lovhjemmel i lønsumsafgiftsloven til SKAT's praksis, hvorefter virksomheder med et negativt afgiftsgrundlag opgjort efter lønsumsafgiftslovens § 4, stk. 1, kan modregne afgiftsgrundlaget i det efterfølgende indkomstårs afgiftsgrundlag.

Loven trådte i kraft den 1. juli 2006.

K.3. Lovens anvendelsesområde - § 22

Lønsumsafgiftsloven gælder ikke for Færøerne og Grønland.

Bilag 1: Bekendtgørelse af lov om afgift af lønsum mv. (LBK nr. 466 af 22. maj 2006)

Klik her for at se lovbekendtgørelsen

Bilag 2: Bekendtgørelse om afgift af lønsum mv. (BEK nr. 1176 af 23. november 2006)

Klik her for at se bekendtgørelse

Emneregister

Administration, fast ejendom B.1.1.5 , E.1.4

Afgiftsfritagelser B.3

-, religiøse samfund B.3.1

-, virksomheder, finansieres af offentlige midler B.3.2

Afgiftsgrundlag C

-, metode 1 C.1.2 , C.1.3 , C.1.4

-, metode 2 C.1.1

-, metode 3 C.2

-, metode 4 C.3

Afgiftspligtige virksomheder B.1

Afgiftssats E

-, metode 1 E.1.2

-, metode 2 E.1.1

-, metode 3 E.1.3

-, metode 4 E.1.4

Afgørelse efter lønsumsafgiftsloven I

-, 1. instans, Told- og skatteforvaltningen I

Afmeldelse B.2.3 , B.2.6.1

Akkordfortjeneste D.1

Almennyttige boligselskaber C.1.4 , E.1.2

Angivelse, generelt F.2 , F.3.1 , F.4

-, dødsfald F.4.5 , F.9

-, for sent afgivet angivelse F.6

-, foreløbig fastsættelse F.6

-, foreløbige kvartalsangivelser F.4.1

-, regulering F.4.4

-, skønsmæssig ansættelse F.11.2

-, tilbagebetaling F.4.3

-, urigtig angivelse F.4.4 , F.11.1

-, år F.4.2 , F.9

Ansatte D.2

Arbejdsløshedskasser B.1.1.1 , B.1.2

ATP-bidrag og andre bidrag D.1

Automatoperatør B.1.1.8 , C.1.2 , E.1.2

Avisproduktion, import, salg B.1.3 , C.2 , E.1.3

Banker, sparekasser, andelskasser B.1.1.7 , C.1.1 , E.1.1

Bedemandsvirksomhed B.1.1.11 , C.3 , E.1.4

Beregning af lønsumsafgift C , E

-, metode 1 C.1.2 , E.1.2

-, metode 2 C.1.1 , E.1.1

-, metode 3 C.2 , E.1.3

-, metode 4 C.3 , E.1.4

Betaling, generelt F.1

-, dødsfald F.9

-, efterbetaling F.11

-, forfaldsdato F.3.1 , F.4.1 , F.4.2

-, hæftelse F.13

-, kreditbegrænsning F.8

-, lønindeholdelse F.14

-, minimumsindbetaling F.3.1 , F.4.1 , F.4.2

-, rettidig indbetalingsdag F.3.1 , F.4.1 , F.4.2

Bonus D.1

Bortforpagtning, fast ejendom B.1.1.5 , B.1.4.2

Børsmæglerselskaber B.1.1.7 , C.1.1 , E.1.1

Dagløn D.1

Delregistrering B.2.5.1

Dødsfald F.4.5 . F.9

Efterbetaling af afgift F.11

Eftergivelse F.15.1

Ergoterapeut B.1.1.1

Fast ejendom B.1.1.5 , B.1.4.5

Feriegodtgørelse D.1

Feriepenge, periodisering D.3

Finansielle aktiviteter, ydelser B.1.1.7 , C.1.1 , E.1.1

Finansielle virksomheder B.1.1.7 , C.1.1 , E.1.1

Firmabil D.4.2

Fonde B.1.2 , C.1.4 , E.1.2

Foreninger B.1.2 , C.1.1 , C.1.4 , E.1.2

-, politiske B.3.2

Forsikringsvirksomhed B.1.1.6 , C.1.1 , E.1.1

Forsvarerbistand J.4.1

Forældelse af strafansvar J.5

Fratrædelsesgodtgørelse D.1

Fysioterapeuter B.1.1.1 , C.3 , E.1.4

Fællesregistrering B.2.5.2 , C.1.1 , C.1.1.2

Gratialer D.1

Goodwill C.3.1

Henstand F.15.2

Holdingselskaber B.1.2

Honorarer D.1

Hæftelse for afgift F.13

Højskole B.3.2

Ikrafttrædelsesbestemmelser K.2

Investering B.1.1.7 , C.1.1 , E.1.1

Klageadgang I

-, domstolsprøvelse I

-, henstand I

-, Landsskatteretten I

-, Told- og Skattestyrelsen I

Klinikfællesskaber B.1.1.1 , C.3.1

Kontingentbetaling B.1.2

Kontrolbestemmelser H

-, bistand fra indehaver mv. H.1.1

-, bistand fra andre offentlige myndigheder H.2

-, eftersyn hos virksomhederne H.1

-, omfanget af eftersynet H.1

-, politi H.2.1

-, ransagning H.2.2

-, uanmeldt besøg H.1

-, udlevering H.1.2

-, uregistreret virksomhed H.1

Kulturelle aktiviteter B.1.1.4

Kreditbegrænsning F.8

Leverancer, momsfrie B.1.1

Loger B.1.2 , C.1.4 , E.1.2

Lotterier, Tipstjenesten og lign. B.1.1.8 , C.1.2 , E.1.2

Læger B.1.1.1 , C.3 , E.1.4

Lønindkomst D.1

Lønindeholdelse F.14

Lønsum, afgrænsning af lønsummen D

-, begrebet lønsum D.1

-, fratrædelsesgodtgørelse D.1

-, honorar D.1

-, løn til ansatte D.2

-, personalegoder D.4.2

-, refusioner D.1

Lønsumsafgift A

Låneforening B.1.1.7 , C.1.1 , E.1.1

Medarbejdende ægtefælle C.3.1

Momsfrie leverancer B.1.1

Museer B.1.1.4

Månedsløn D.1

Naturalier D.4

Offentlige tilskud B.3.2

Offentlige virksomheder, fritagelse B.2.6.2

Opgørelse af lønsumsafgift F

-, angivelse og betaling F.3.1

-, blandede aktiviteter F.5

-, opgørelsesperiode F.3 , F.4

Ophør af virksomhed B.2.3 , B.2.6.1

Organisationer B.1.2 , C.1.4 , E.1.2

Pantebreve B.1.1.7

Pensionsbidrag D.1

Personalegoder D.4.2

Persontransport B.1.1.9

-, afgiftsgrundlaget C.3

-, afgiftssats E.1.4

-, til eller fra udlandet B.1.4.6

Plejefunktioner B.1.1.1

Plejeydelser B.1.1.1

Periodisering D.3 , F.3 , F.4

Processuelle regler J.4

Provision D.1

Psykologer, psykoanalytikere B.1.1.1 , C.3 , E.1.4

Realkreditinstitutter B.1.1.7 , C.1.1 , E.1.1

Refusioner D.1

Registrering B.2

-, anmeldelse B.2.1

-, del- og fællesregistrering B.2.5

-, fritagelse B.2.6

-, lejlighedsvis F.7

-, moder/datterselskaber D.1

-, registreringsbevis B.2.2

-, registreringsfrist B.2.3

-, sikkerhedsstillelse F.10

-, udenlandske virksomheder B.2.4

-, virksomheder uden ansatte B.2.6.3

Registreringsgrænse B.2.6.1

Renter og gebyrer F.12

Regnskabsbestemmelser G

-, løbende regnskabsførelse G.2

-, opbevaring af regnskabet G.3

-, regnskabets indhold G.1

Rejsebureauvirksomhed B.1.1.10

-, afgiftsgrundlaget C.3

-, afgiftssats E.1.4

-, rejsebureauagenter, persontransport B.1.1.9 , B.1.4.6 , C.4.1.2

Rykkergebyr F.12

Sektoropdeling C.4

Selvejende institutioner C.1.4 , E.1.2

Skifteholdstillæg D.1

Skoler, private B.1.1.2 , C.3 , E.1.4

Skønsmæssig ansættelse F.11.2

Social forsorg og bistand B.1.1.1

Spil mv. B.1.1.8

Spilleautomater, gevinstgivende B.1.1.8

Sport B.1.1.3

-, amatørsport B.1.4.1

-, støttekredse B.1.4.1

Straffebestemmelser J

-, normalbøder J.3.2

-, sanktioner J.3

-, straffeområdet J.2

-, strafnedsættelsesgrunde J.3.3

Sundhedspleje B.1.1.1

Tandlæger B.1.1.1 , C.3 , E.1.4

Tandteknikere, dentallaboratorier B.1.1.1 , C.3 , E.1.4

Tantieme D.1

Takstregulering D.1

Taxavognmænd B.1.1.9 , C.3 , E.1.4

Tilbagebetaling af for meget betalt afgift F.4.3

Tillæg til indkomsten D.1

Timeløn D.1

Trossamfund B.3.1

Turistkontorer B.1.1.10 , C.1.3 , E.1.2

Uddannelsessekretariat B.1.2

Udenlandsk omsætning C.3.1

Udlejning, fast ejendom B.1.1.5 , B.1.4.5

Udviklingsselskab B.1.1.7

Ugeløn D.1

Undervisning B.1.1.2 , C.1.4 , C.3 , E.1.2 , E.1.4

Vicevært B.1.2 , B.1.4.5.1

Virksomhed, afvikling B.1.1.7 , B.2.3

Virksomheder, blandede aktiviteter F.5

Årsangivelse F.4.2

-, dødsfald F.4.5

-, ikke personligt ejede virksomheder F.4.2.2

-, opgørelse af den endelige afgift F.4.2.3

-, personligt ejede virksomheder F.4.2.1

-, regulering af afgiftsgrundlaget F.4.4

Årsløn D.1

K.1 Ministerbemyndigelse - § 20

K.2 Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser - § 21

K.3. Lovens anvendelsesområde - § 22

Bilag 1: Bekendtgørelse af lov om afgift af lønsum mv. (LBK nr. 466 af 22. maj 2006)

Bilag 2: Bekendtgørelse om afgift af lønsum mv. (BEK nr. 1176 af 23. november 2006)

Emneregister