INDEHOLDELSE AF A-SKAT, AM-BIDRAG OG SP-BIDRAG 2007 G ANGIVELSE OG BETALING

§§ 1-4 og § 10 i OPKLbek. nr. 1521 af 14. dec. 2006,

§ 2, §§ 16-19 samt § 31 i AMFLbek. nr. 1524 af 14. dec. 2006,

§§ 2-7 og §§ 11-12 i OPKL, jf. lovbek. nr. 289 af 28. april 2003,

§§ 6 - 19 i bek. nr. 506 af 16. juni 2003 om Offentligt Betalingssystem for kommuner, amtskommuner, Hovedstadens Sygehusfællesskab og Hovedstadens Udviklingsråd

G.2 Generelt

Angivelse mv.

Indeholdt A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag skal angives og indbetales på samme blanket én gang om måneden, jf. dog afsnit G.4 . vedr. sporadisk angivelse og afsnit G.7 om særlige regler om fremrykket afregning for offentlige institutioner mv. samt betaling via Offentligt Betalingssystem. Endvidere skal det bidrag, som arbejdsgiveren skal betale af beløb, som indbetales til en pensionskasse omfattet af lov om tilsyn med pensionskasser eller til en pensionsfond, og som ikke kan henføres til den enkelte ansatte, angives på samme angivelse som indeholdt A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag. Om opgørelse af AM-bidrag af disse beløb se B.1.10.1 .

Indeholdt A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag samt AM-bidrag af indbetalinger til de tidligere nævnte pensionskasser mv. skal angives i overensstemmelse med rubriceringen på den angivelse (girokort), som told- og skatteforvaltningen sender til virksomheden, jf. OPKL § 2, stk. 1 og 2 samt OPKLbek. § 1, stk. 1 og 2. Beløbene kan dog også angives ved hjælp af edb, herunder via internettet, jf. § 1, stk. 3 i OPKLbek. Beløbene skal angives i hele kroner, jf. § 1, stk. 2 i OPKLbek. Hvis den indeholdelsespligtige udbetaler løn mv. fra flere virksomheder med hver sit CVR/SE-nummer, skal der indsendes en angivelse for hver enkelt virksomhed, jf. § 25, stk. 1 i KSLbek. samt § 2, stk. 1 i AMFLbek.

Almindelige afregningsfrister

Beløb, der er indeholdt i en måned, forfalder til betaling den 1. i den efterfølgende måned med sidste rettidige indbetaling den 10. i den pågældende måned. Beløb, der er indeholdt i december måned, skal dog først angives og betales den 17. jan. Se § 2 i OPKL.

Fremrykket afregning ("store" virksomheder)

Store virksomheder, hvor det sammenlagte tilsvar i henhold til indgivne angivelser eller foreløbige fastsættelser af enten AM-bidrag og SP-bidrag eller A-skat i en forudgående 12-måneders perioder regnet fra og med oktober 2 år før kalenderåret til og med september i året før kalenderåret overstiger 250.000 kr. henholdsvis 1 mio. kr., skal afregne den sidste hverdag (bankdag) i indeholdelsesmåneden. Omregistrering sker én gang om året ved en edb-udsøgning for ovennævnte 12-måneders periode og får virkning for det førstkommende kalenderår derefter. Delregistrerede skal dog afregne med denne kortere frist uanset størrelsen af de indeholdte beløb. Se § 2, stk. 5 i OPKL. For delregistrerede interessentskaber med samme ejerkreds gælder dog, at disse ikke som udgangspunkt skal afregne fremrykket.

Fremrykket afregning (visse offentlige institutioner mv.)

For visse offentlige institutioner mv. gælder særlige regler for fremrykket afregning samt betaling via Offentligt Betalingssystem. Se afsnit G.7

Tilsvar under 50 kr

Virksomheden kan undlade at indbetale indeholdt A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag, hvis det samlede månedlige tilsvar er under 50 kr., jf. § 2, stk. 6 i OPKL. A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag skal dog altid angives.

Manglende betaling

Arbejdsgiveren skal indsende angivelse, selvom der ikke kan indbetales A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag til tiden.

Opbevaringspligt

Virksomheden har pligt til at opbevare kopi af angivelsen i 5 år, jf. KSLbek. § 29 og AMFLbek. § 31.

Svenske ansatte (grænsegængere)

Indeholdt 8 pct. arbejdsmarkedsbidrag vedr. arbejdsgiveradministrerede pensionsordninger, der er oprettet i bopælslandet (Sverige), beregnes og trækkes løbende i forbindelse med den almindelige lønudbetaling i de måneder, hvor indbetaling til pensionsordningen foretages. Beregningen skal anføres på den ansattes lønseddel. Den indeholdelsespligtige angiver og indbetaler det samlede indeholdte bidrag til svenske pensionsordninger sammen med andre indeholdte AM-bidrag i feltet for indeholdt AM-bidrag (feltet er benævnt "Lønmodtagerbidrag (8 %)" i den månedlige A-skat/bidragsangivelse).

G.3 Udsendelse af angivelser (girokort)

Virksomheder, der er registreret som indeholdelsespligtige, får tilsendt 12 angivelser (girokort), som dækker perioden januar til december. På disse 12 angivelser er måneden fortrykt. Derudover får de indeholdelsespligtige virksomheder 4 ekstra angivelser uden fortrykt måned, som skal bruges, hvis man skriver forkert eller har brug for at indsende supplerende angivelser/indbetalinger. Yderligere angivelser kan fås ved henvendelse til told- og skatteforvaltningen.

Virksomheder, der registreres som indeholdelsespligtige i løbet af året, får tilsendt et antal angivelser, svarende til det antal måneder, som virksomheden antages at være indeholdelsespligtig for i resten af kalenderåret.

Hvis der benyttes et lønbureau eller lignende til at angive og indbetale A-skat og bidrag, sendes der kun 4 angivelser til virksomheden. Disse angivelser, hvor der ikke er fortrykt måned, skal bruges, hvis den indeholdelsespligtige skal angive og betale mere end det, lønbureauet har fået besked på at angive og betale, eller hvis der ikke skal betales noget, dvs. 0-angives. Den måned, angivelsen vedrører, skal i givet fald skrives på angivelsen. Indsender lønbureauet en 0-angivelse for virksomheden, skal denne dog ikke selv sende en 0-angivelse.

Hvis den indeholdelsespligtige er tilmeldt angivelse over internettet sender SKAT ingen angivelser, men der kan rekvireres angivelser hos told- og skatteforvaltningen.

Virksomheder, der er registreret som sporadiske angivere, se afsnit G.4 , får tilsendt 6 indbetalingskort uden fortrykt måned, og skal selv påføre måneden i forbindelse med angivelsen og betalingen.

Til brug for pensionsinstitutternes angivelse og betaling af AM-bidrag af pensionsindbetalinger, udsendes der i august en særlig angivelse til brug for áconto indbetalingen den 1. sept. og i marts det efterfølgende år en angivelse til brug for den endelige afregning af AM-bidraget den 1. april. Se også G.10.2 .

Virksomheder, der er registreret for indeholdelse af grønlandsskat, får tilsendt særlige indbetalingskort, se afsnit G.12 .

Har virksomheden ikke modtaget indbetalingskort, skal den kontakte told- og skatteforvaltningen. Er indbetalingskortene ikke modtaget, når A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag skal betales, skal indbetalingen ske til told- og skatteforvaltningen, der samtidig skal have oplyst, hvordan indbetalingen fordeler sig på A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag.

Betales beløbet med en check til told- og skatteforvaltningen, skal angivelsen vedlægges.

G.4 Rettidig angivelse og betaling

Angivelse og betaling er sket rettidig, når

angivelsen samtidig med det beløb, der skal betales, er indgivet til et posthus, et pengeinstitut eller til SKAT senest sidste rettidige betalingsdag,

anmodning om overførsel af det beløb, der skal betales, er virksomhedens pengeinstitut i hænde, sådan at overførslen fra virksomhedens konto til SKAT´s konto kan ske senest på sidste rettidige betalingsdag. Det gælder også, hvis virksomheden sender en betalingsanmodning via HomeBanking/Office Banking,

SKAT modtager angivelsen og en check med posten senest sidste rettidige betalingsdag.

Falder sidste rettidige betalingsdag på en lørdag, søndag eller helligdag, forlænges fristen til den følgende hverdag, jf. OPKL § 2, stk. 3.

For så vidt indbetalinger af indeholdte A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag ikke er kendt eller besluttet på sidste rettidige angivelses- og betalingsdag, skal der angives og ske betaling i den efterfølgende måned, jf. OPKLbek. § 1, stk. 5. Uanset om indeholdelsespligtige virksomheder m. fl. er omfattet af reglerne om almindelig afregning eller fremrykket afregning er det således hovedreglen, at betingelsen for indeholdelse, angivelse og afregning af A-skat mv. er, at lønmodtagerens indkomst er kommet til udbetaling. Se dog også nedenfor vedrørende periodeafgrænsning for december måned for store virksomheder.

For fx. 14-dages lønnede i en virksomhed med fremrykket afregning, hvor lønnen udbetales i måneden efter udløbet af indtjeningsperioden eller hvor en del af indtjeningsperioden vedrører måneden før lønnen udbetales, skal angivelse og indbetaling af indeholdt A-skat mv. altså ske for hele 14-dagesperioden på sidste hverdag (bankdag) i udbetalingsmåneden.

Periodeafgrænsning - december - store virksomheder

For så vidt angår december, skal der til brug ved afregning af A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag af afstemningsbeløb, berigtigelser mv. vedrørende december måned, snarest i januar måned ske angivelse og indbetaling ved brug af en særlig efterangivelse med angivelse af december som indeholdelsesmåneden.

Virksomhedsophør

Ophører en indeholdelsespligtig med at drive virksomhed gælder særlige regler for angivelse og betaling, jf. § 2 i OPKLbek.

Virksomheden skal også indsende angivelser for måneder, hvor der ikke er udbetalt løn mv., hvori der skal indeholdes A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag, eller hvor der af andre grunde ikke skal indeholdes A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag (0-angives). Der skal også indsendes angivelse, selv om virksomheden kun har indeholdt AM-bidrag og SP-bidrag, fx fordi lønmodtageren anvender frikort.

Sporadisk angivelse

Hvis virksomheden i bestemte måneder ikke udbetaler løn mv., der skal indeholdes A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag af, kan virksomheden få tilladelse til ikke at indsende angivelse for disse måneder (sporadisk angivelse). Anmodning herom skal indsendes til told- og skatteforvaltningen.

Tilladelse til sporadisk angivelse sker på baggrund af en vurdering af om virksomhedens forhold tilsiger, at der ikke er grund til at kræve fast månedlig angivelse. I vurderingen indgår, at det er sandsynligt ud fra virksomhedens karakter, at den i større dele af året ikke vil have ansatte. Tilladelsen vil desuden forudsætte, at virksomheden ikke er i restance eller er omfattet af krav om sikkerhedsstillelse o.lign.

Hvis der efterfølgende indsendes sporadiske angivelser i en overvejende del af en årsperiode kan en ny vurdering medføre, at tilladelsen til sporadisk angivelse inddrages, således at virksomheden skal indsende angivelse for alle årets måneder.

Der kan ikke gives tilladelse til sporadisk angivelse for virksomheder, der skal afregne sidste bankdag i måneden.

Angivelse og betaling via internettet

Angivelse er sket rettidig, hvis virksomheden har fået kvittering for angivelsen inden kl. 24 sidste rettidige angivelsesdag. Betaling via internettet anses som rettidig, hvis det beløb, der skal betales, bliver trukket på virksomhedens konto senest sidste rettidige betalingsdag. Se endvidere G.7 vedrørende Offentligt Betalingssystem for kommuner og amtskommuner, Hovedstadens Sygehusfællesskab og Hovedstadens Udviklingsråd.

Afvikling ved nægtelse af registrering

Har en virksomhed fået inddraget sin registrering eller er en virksomhed nægtet registrering som indeholdelsespligtig for A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag i medfør af OPKL § 4, stk. 3, 1. pkt. eller § 11, stk. 3, 2. pkt., men er virksomheden indeholdelsespligtig for A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag, fastsættes jf. OPKL § 17, stk. 3 den kortest mulige periode til virksomhedens afvikling af allerede indgåede ansættelses- og kontraktsforhold, der gør det påkrævet at foretage indeholdelse af A-skat mv. Virksomheden skal i afviklingsperioden midlertidigt registreres, hvorefter virksomheden skal anvende en fastsat afregningsperiode. Virksomheden skal senest den 3. hverdag efter hver afregningsperiodes udløb angive og indbetale indeholdt A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag.

Der kan i afviklingsperioden pålægges virksomheden en kortere frist for indbetaling end den 3. hverdag samt pålægges ændret betalingssted. Se OPKLbek. § 7.

G.5 For sen angivelse

G.5.1 Foreløbig fastsættelse

Indsendes en angivelse ikke rettidigt, vil told- og skatteforvaltningen foreløbigt fastsætte A-skatten, AM-bidraget og SP-bidraget til et skønsmæssigt beløb, og der opkræves en afgift på 800 kr., jf. OPKL § 4, stk 1 og 2.

Afgift for foreløbig fastsættelse af indeholdte beløb må ikke påføres angivelsen over indeholdte beløb. Virksomheden vil efterfølgende modtage en opkrævning på afgiftsbeløbet.

Hvis en virksomhed i fire på hinanden følgende afregningsperioder har fået foretaget en foreløbig fastsættelse, kan virksomhedens registrering som indeholdelsespligtig inddrages, medmindre virksomheden inden inddragelsen indgiver de manglende angivelser. Se OPKL § 4, stk. 3.

Se afsnit G.6.1. vedrørende eventuel mulighed for fritagelse for betaling af afgift for foreløbig fastsættelse.

G.5.2 Efterangivelse

Hvis virksomheden konstaterer, at der på grund af skrivefejl eller lignende er forskel på de angivne beløb og de faktisk indeholdte beløb i en tidligere indsendt angivelse, kan det angivne beløb rettes ved at indsende en efterangivelse til told- og skatteforvaltningen. Blanketten kan fås hos told- og skatteforvaltningen eller indtastes fra SKAT´s hjemmeside på internettet.

Medfører rettelsen, at det tidligere angivne beløb forøges, skal forskelsbeløbet indbetales til 14 dage efter påkrav, jf. OPKL § 5 stk. 1. Er efterangivelsen negativ sker tilbagebetaling kun, hvis forskelsbeløbet samlet for A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag er på 50 kr. eller derover.Tilsvarende skal virksomheden kun indbetale, hvis forskelsbeløbet samlet for A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag er på 50 kr. eller derover, jf. OPKL § 2, stk. 5 og § 12, stk. 1. Er det forkerte beløb angivet via internettet, kan virksomheden indsende en såkaldt supplerende angivelse via internettet. Det gælder dog kun, hvis de korrekte tal alle er større end de tal, virksomheden angav på den forkerte angivelse. Det er kun forskellen mellem de forkerte tal og de rigtige tal, der skal indtastes på den supplerende angivelse. Er de korrekte tal mindre end de tal, virksomheden har angivet via internettet, kan man ikke rette via internettet, men skal i stedet indsende en efterangivelse.

Er der i et kalenderår indeholdt for meget A-skat og/eller AM-bidrag og SP-bidrag, skal arbejdsgiveren korrigere det for meget indeholdte beløb på en efterangivelse og udbetale det for meget indeholdte beløb til lønmodtageren. Opdages fejlen først efter, at arbejdsgiveren har indsendt oplysningsseddel (og anført det fejlagtigt indeholdte beløb) for den pågældende, skal arbejdsgiveren ikke foretage sig noget, idet det for meget indeholdte beløb vil blive udbetalt af SKAT direkte til den pågældende i forbindelse med udsendelsen af årsopgørelsen.

Hvis det, efter at der er indsendt oplysningsseddel for den pågældende lønmodtager, konstateres, at virksomheden har udbetalt for meget løn mv., hvori der er indeholdt A-skat og/eller AM-bidrag og SP-bidrag, skal lønmodtageren tilbagebetale bruttobeløbet til virksomheden. Lønmodtageren vil blive godskrevet den for meget indeholdte A-skat ved årsopgørelsen. Det samme gælder AM-bidraget og SP-bidraget.

Hvis der ved en fejl fortsat udbetales løn mv., hvori der er indeholdt A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag, efter et dødsfald, og fejlen først opdages efter kalenderårets udløb, skal boet tilbagebetale bruttobeløbet til virksomheden. Boet kan herefter, forudsat boet ikke ved en afsluttende ansættelse er godskrevet A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag, få disse beløb tilbagebetalt. Anmodning herom rettes til told- og skatteforvaltningen, hvor boet er hjemmehørende.

G.6 For sen betaling

Betaler virksomheden indeholdt A-skat og/eller AM-bidrag og SP-bidrag for sent, skal den betale rente, jf. OPKL § 7. Rentesatsen varierer efter en fremgangsmåde fastsat i OPKL § 7, stk. 2, ultimo hvert kalenderår og gælder for det følgende kalenderår. Renten efter OPKL § 7, stk. 2 er pr. 1. jan. 2007 fastsat til 0,2 pct. jf. SKAT-meddelelse SKM2006.757.SKAT . Hertil skal tillægges 0,8 pct., jf. OPKL § 7, stk. 1. Renten er hermed i alt 1,0 pct. pr. påbegyndt måned regnet fra forfaldsdagen. Forfaldsdagen er den 1. i den måned, hvor A-skatten, AM-bidraget og SP-bidraget skal indbetales. For de virksomheder, hvor betaling skal ske sidste bankdag i måneden gælder dog, at renten først beregnes fra den 1. i den følgende måned, jf. OPKL § 7, stk. 1. Se afsnit G.7.3 vedr. renteberegning ved fremrykket afregning for offentlige virksomheder.

Renten må ikke påføres angivelsen over indeholdte beløb. Virksomheden vil efterfølgende modtage en opkrævning på renten.

Udsendes der rykker på grund af manglende betaling af A-skat og/eller bidrag, opkræves et gebyr på 65 kr., jf. OPKL § 6.

Restancer (herunder skyldig A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag mv.) til SKAT registreres i Det Centrale Fordringsregister, som SKAT, Hovedcentret er dataansvarlig for. De registrerede fordringer har til formål at danne grundlag for modregning og udlæg, og de registrerede oplysninger vil blive slettet i registret, når fordringerne er indfriet. Oplysningerne i registret stilles til rådighed for andre offentlige myndigheder, såsom kommuner, politimyndigheder m.fl.

G.6.1 Fritagelse for betaling af afgift, gebyr og renter

En virksomhed kan fritages for betaling af afgift for foreløbige fastsættelser, gebyrer og renter, når den for sene angivelse og/eller betaling skyldes pludseligt opståede hændelser, som virksomheden ikke har haft indflydelse på og ikke har kunnet forudse, f. eks. pludseligt opstået sygdom, hvis angivelse og/eller betaling sker straks efter hindringens ophør. Ferie, varslet arbejdsnedlæggelse mv. kan ikke anses for at være sådanne særlige omstændigheder, som kan medføre fritagelse for betaling af afgift, gebyrer og renter. Se § 3 i OPKLbek.

Der kan endvidere fritages for betaling af renter og gebyrer, hvis overskridelsen af betalingsfristen er på få dage, og der er tale om et førstegangstilfælde, og/eller der foreligger undskyldelige forhold. Længerevarende fristoverskridelser og overskridelser som følge af administrative fejl i virksomheden kan ikke berettige til fritagelse for betaling af renter og gebyrer, jf. § 3, stk. 1 i OPKLbek.

G.6.2 Sikkerhedsstillelse

Muligheden for at afkorte en virksomheds angivelsesperiode og betalingsfrist er ophørt med ikrafttrædelsen af OPKL. Der kan i stedet pålægges en virksomhed sikkerhedsstillelse, når

virksomheden for de seneste 12 afregningsperioder 4 gange ikke rettidigt har indbetalt skatter og afgifter mv., der er omfattet af OPKL, og virksomheden er i restance vedrørende skatter og afgifter, for hvilke den er registreret samt eventuelt selskabsskatter med et beløb, der overstiger 25.000 kr., og virksomheden ikke indbetaler denne restance senest den 10. hverdag fra modtagelsen af en erindringsskrivelse, hvori virksomheden underrettes om, at den ved fortsat manglende betaling pålægges at stille sikkerhed, eller virksomheden ikke rettidigt har indsendt selvangivelse, eller

virksomhedens kapitalgrundlag, herunder den lovpligtige kapital i selskaber, er trukket ud af virksomheden.

Se OPKL § 11. For så vidt angår nye virksomheder henvises til afsnit E.2.1.

G.7 Fremrykket afregning (offentlige virksomheder mv.) samt Offentligt Betalingssystem

Kommunale og statslige institutioner skal afregne A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag på et tidligere tidspunkt end andre indeholdelsespligtige. Følgende institutioner er ifølge § 25, stk. 3 i KSLbek. og § 17 i AMFLbek. omfattet af den fremrykkede ordning

Ministerier og institutioner, hvis driftsbudget er optaget på statens bevillingslove.

Institutioner, foreninger og fonde, hvor vedkommende minister i henhold til § 2, stk. 2 i lov om statens regnskabsvæsen har bestemt, at lovens regler om regnskabsvæsen skal finde anvendelse.

Ikke-statslige institutioner, hvor staten yder tilskud til dækning af institutionens driftsudgifter på halvdelen eller mere.

Kommunerne.

Kommunale fællesskaber, jf. § 60 i lov om kommunernes styrelse, hvori der alene deltager kommuner, og hvis regnskab optages i en kommunes regnskab.

Selvejende institutioner med driftsoverenskomst med en kommune.

Finansministeren træffer afgørelse i de tilfælde, hvor der opstår tvivl om, hvorvidt en indeholdelsespligtig er omfattet af nr. 1-3. Indenrigsministeren træffer afgørelse i de tilfælde, hvor der opstår tvivl om, hvorvidt en indeholdelsespligtig er omfattet af nr. 4-6, jf. § 25, stk. 4 i KSLbek.

Kommuner, amtskommuner samt Hovedstadens Sygehusfællesskab og Hovedstadens Udviklingsråd er endvidere omfattet af bestemmelser om at anvende Offentligt Betalingssystem, jf. bek. nr. 506 af 16. juni 2003. Se G.7.2.

G.7.1 Angivelse og betaling

For de indeholdelsespligtige, der er nævnt i punkterne 1 til 6 i afsnit G.7, forfalder indeholdt A-skat/bidrag til betaling for personer, der har fået udbetalt eller godskrevet A-indkomst efter at retten til indkomsten er erhvervet (bagudlønnede), den sidste hverdag (bankdag), og for personer, der har fået udbetalt eller godskrevet A-skat/bidrag før retten til indkomsten er erhvervet (forudlønnede), første hverdag (bankdag) i den måned indkomsten vedrører. Sidste rettidige betalingsdag er forfaldsdagen. A-skat/bidrag for bagudlønnede skal angives senest på forfaldsdagen, for så vidt indbetalinger er kendt og besluttet. For så vidt indbetalingen ikke er kendt eller besluttet på det nævnte tidspunkt, skal den angives og betales i den efterfølgende måned. A-skat/bidrag for forudlønnede, der er indeholdt af indeholdelsespligtige nævnt i punkt 1 - 3 og 6 i afsnit G.7 skal angives senest på forfaldsdagen. A-skat/bidrag for forudlønnede, der er indeholdt af indeholdelsespligtige nævnt i punkt 4 og 5 i afsnit G.7, skal angives senest den sidste hverdag (bankdag) i måneden før den måned indkomsten vedrører. Angivelse skal indgives, uanset om der er foretaget indeholdelse eller ej i den til grund for angivelsen liggende periode.

G.7.2 Det Offentlige Betalingssystem

Kommuners og amtskommuners (i det følgende vil betegnelsen kommune også omfatte amtskommune) afregning af A-skat/bidrag mv. skal ske via kommunens konto i OBS (Offentligt BetalingsSystem / Jyske Bank), jf. bek. nr. 506 af 16. juni 2003.

For primærkommuner omfattes kommuner og kommunale fælleskaber af OBS-loven, jf. KSL § 56, nr. 4 og 5 og AMFL § 13, stk. 9, nr. 4 og 5.

Herudover skal Hovedstadens Udviklingsråd (HUR) og Hovedstadens Sygehusfællesskab (HS) afregne A-skat/bidrag mv. fra en konto i OBS.

Angivelse af indeholdt A-skat og AM-bidrag mv. skal ske senest den sidste hverdag (bankdag) i måneden. Angivelsen skal for amtskommunerne omfatte såvel forudløn som bagudløn vedrørende samme måned. For primærkommunerne skal der angives bagudløn for samme måned og forudløn for den efterfølgende måned, altså 2 indberetninger pr. CVR/SE-nummer, hvor perioden for bagudløn vælges som ultimo indeværende måned, og hvor perioden for forudløn vælges som primo efterfølgende måned.

Angivelse af A-skat og AM-bidrag mv. skal ske via internettet, TastSelv Erhverv, med mindre kommunen har truffet anden aftale med SKAT. Angivelse skal være indberettet via TastSelv Erhverv senest den sidste hverdag i måneden inden kl. 16.

Betaling af de angivne beløb skal ske den første hverdag (bankdag) i efterfølgende måned ved overførsel fra kommunens OBS-konto til SKAT´s SKB-konto.

Betaling kan ske ved automatisk beløbsoverførsel fra kommunens OBS konto, idet SKAT på grundlag af de angivne beløb danner transaktioner til Jyske Bank med beløbsoverførsler fra kommunens OBS konto til SKAT´s konto.

Kommunen kan vælge i stedet selv at forestå beløbsoverførslerne via Jyske Netbank Erhverv (JNE).

G.7.3 For sen betaling

Er en betaling af A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag ikke sket rettidigt, skal der beregnes morarenter efter de sædvanlige regler herom, se afsnit G.6 .

Renten skal for så vidt angår bagudlønnede beregnes fra den første i måneden efter sidste rettidige indbetalingsdag, jf. OPKL § 7, stk. 1, og for forudlønnede fra den første i måneden, jf. § 25, stk. 5 i KSLbek.

G.8 Arbejdsudleje

Hvervgiveren (den danske virksomhed) skal angive og indbetale arbejdsudlejeskat, AM-bidrag og SP-bidrag vedrørende arbejdsudleje, se afsnit C.1.1.2 , til

Skattecenter Esbjerg

Postboks 501

6700 Esbjerg

Jyske Bank konto nr. 8109 101422-5

Hvervgiveren skal ikke bruge de sædvanlige angivelser til A-skat og bidrag ved angivelse og betaling af arbejdsudlejeskat mv. Betaling skal i stedet ske ved indbetaling på ovennævnte konto eller ved check, mens angivelsen skal ske ved at indsende en fortegnelse over de lejede personer.

Fortegnelsen skal indeholde oplysning om

hvervgiverens CVR/SE-nummer,

navn og fødselsdag for hver lejet person,

perioden som A-skatten, AM-bidraget og SP-bidraget vedrører,

størrelsen af den indeholdte arbejdsudlejeskat, det indeholdte AM-bidrag og SP-bidrag, samt

udbetalingstidspunktet.

Vedrører skatten indkomst ved arbejdsudleje, som den arbejdsudlejedes eget selskab har modtaget, skal der tillige gives oplysning om selskabets navn og adresse.

Hvervgiveren skal ikke indsende oplysningssedler for arbejdsudlejede personer.

G.9 Udenlandske specialister og forskere mv. (KSL § 48 E)

Ved ansættelseskontrakter, hvor arbejdstageren har valgt at få vederlaget beskattet efter reglerne i KSL § 48 E, skal arbejdsgiveren inden 8 dage give told- og skatteforvaltningen meddelelse herom.

Meddelelsen skal indeholde oplysning om

arbejdsgivers navn, adresse og CVR/SE-nummer,

arbejdstagers navn, adresse og personnummer, og

kontraktperioden.

Angivelse og betaling for indeholdt 25 pct. A-skat og bidrag foretages på samme giroindbetalingskort som anvendes for medarbejdere, der beskattes på normal vis.

G.10 Pensionsinstitutter

G.10.1 A-skat

Pensionsinstitutterne skal hver måned angive og indbetale indeholdt A-skat af pensionsudbetalinger omfattet af KSLbek. § 17, nr. 19, på en angivelse, som SKAT sender til pensionsinstituttet. Angivelse og betaling skal ske efter de almindelige regler. Ved for sen betaling beregnes gebyrer og renter ligeledes efter de almindelige regler.

G.10.2 AM-bidrag

Pensionsinstitutterne skal angive og indbetale de AM-bidrag, som institutterne for det pågældende kalenderår forventer skal indeholdes i indbetalinger til arbejdsgiveradministrerede pensionsordninger, den 1. sep. i kalenderåret. Angivelsen og betalingen sker på grundlag af de forventede pensionsindbetalinger for hele kalenderåret og er således en á conto afregning, jf. AMFL § 13, stk. 2.

Pensionsinstitutter mv. skal senest den 1. april i det følgende år angive og indbetale de endelige AM-bidrag dog med modregning af det foreløbigt angivne og indbetalte beløb. Det er således alene differencebeløbet, der skal angives og betales, jf. også AMFL § 13, stk. 2. Er der betalt for meget i acontobidrag, angives beløbet og SKAT tilbagebetaler det for meget indbetalte beløb senest 3 uger efter, at SKAT har modtaget angivelsen. Kan told- og skatteforvaltningen på grund af den indeholdelsespligtiges forhold ikke kontrollere angivelsen, afbrydes udbetalingsfristen, indtil den indeholdelsespligtiges forhold ikke længere hindrer kontrol.

Efterregulering af AM-bidrag efter den 1. april sker enten ved, at bidraget medtages eller modregnes i den førstkommende afregning i september eller ved, at der løbende foretages regulering på en særlig efterangivelse.

G.11 Lønmodtagernes Garantifond

KSL § 83 fastslår, at det påhviler den, der har udbetalt A-indkomst, at indbetale den A-skat, som Lønmodtagernes Garantifond (herefter kaldet LG) fratrækker ved udbetaling af beløb efter § 2, stk. 1, 3. pkt. i lov om Lønmodtagernes Garantifond. Reglerne om indeholdelse finder herved anvendelse i det omfang, de efter deres indhold er forenelige med foranstående.

Pligten til at indbetale den A-skat, som LG fratrækker, påhviler den, der skulle have foretaget indeholdelse, hvis udbetalingen ikke blev foretaget gennem fonden.

Tilsvarende gælder AM- og SP-bidrag, som vedrører indkomst udbetalt af LG.

G.12 Grønlandsk kildeskat

Personer, dødsboer, selskaber, fonde, foreninger og institutioner mv., der har hjemting i Danmark, skal indeholde grønlandsk kildeskat ved udbetaling eller godskrivning af løn, honorarer og ved udbetaling af pensioner, som er omfattet af skattepligt efter den grønlandske landstingslov om indkomstskat, jf. KSL § 88 og § 38 i KSLbek. Indeholdt grønlandsk kildeskat skal angives og indbetales til SKAT på en særlig angivelse (girokort), som SKAT sender til de virksomheder, der er registreret for indeholdelse af grønlandsk skat. Reglerne for angivelse og betaling, herunder rentetilskrivning ved for sen indbetaling mv. følger i øvrigt de almindelige regler, som gælder for indeholdelse af dansk A-skat, jf. § 39, stk. 2 i KSLbek.

Spørgsmål vedrørende den grønlandske skatteordning kan rettes til

Grønlands Hjemmestyre

Skattedirektoratet

Grønlands Repræsentation

Den Nordatlantiske Brygge

Strandgade 91

Postboks 2151

1016 København K

Tlf. 32 83 38 00

§§ 13, 13 A og 15 i AMFL, jf. lovbek. nr. 1018 af 10. okt. 2006,

§ 17 f, jf. lovbek. nr. 848 af 21. juli 2006, (SP-bidrag i lov om ATP),

§§ 23, § 32 samt §§ 38-40 i KSLbek. nr. 1520 af 14. dec. 2006 om kildeskat,

§§ 56, 57, 83 og 88 i KSL, jf. lovbek. nr. 1086 af 14. nov. 2005,

Indeholdelse af A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag; 2007-3

G Angivelse og betaling

G.1 Regelgrundlag

Reglerne om indbetaling og angivelse af indeholdt A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag findes i

G.1 Regelgrundlag

G.2 Generelt

G.3 Udsendelse af angivelser (girokort)

G.4 Rettidig angivelse og betaling

G.5 For sen angivelse

G.6 For sen betaling

G.7 Fremrykket afregning (offentlige virksomheder mv.) samt Offentligt Betalingssystem

G.8 Arbejdsudleje

G.9 Udenlandske specialister og forskere mv. (KSL § 48 E)

G.10 Pensionsinstitutter

G.11 Lønmodtagernes Garantifond

G.12 Grønlandsk kildeskat