PUNKTAFGIFTSVEJLEDNING 2006 DEL I ANDRE AFGIFTER

§ 1

Der betales afgift til staten af gevinster

i Landbrugslotteriet og Almindeligt dansk Vare- og Industrilotteri (Varelotteriet),

ved bortlodninger, der sker i henhold til lov om gevinstopsparing,

ved klasselotteri afholdt af Det Danske Klasselotteri A/S,

ved bortlodninger, hvortil der i henhold til § 2 i lov af 6. marts 1869 kræves tilladelse fra det offentlige, herunder bortlodning ved tombola,

ved andre her i landet afholdte bortlodninger, der må anses for offentlige, og

ved her i landet afholdte præmie- og gættekonkurrencer, der må anses for offentlige.

Gevinster af nævnte art er fritaget for indkomstskat til stat og kommune. Modsætningsvis er gevinster vundet i udlandet ikke fritaget for indkomstskat.

Ved bortlodning forstås et arrangement, hvis deltagere mod betaling af et indskud opnår en gevinstchance, og hvor gevinstfordelingen beror på tilfældet.

Afgiftsfritaget

Præmier opnået ved deltagelse i konkurrencer af litterær, kunstnerisk, videnskabelig eller teknisk karakter samt med hensyn til prisbelønninger for besvarelsen af opgaver af denne art, er ikke omfattet af denne lov. Sådanne præmier er derfor ikke fritaget for indkomstskat.

Afgørelser

En ejendomsmægler bortloddede en grund blandt klienter, som havde afsluttet en handel inden for et angivet tidsrum, som udgjorde ca. 7 måneder. Daværende Skattedepartement traf afgørelse om, at bortlodningen var omfattet af lotteriafgiftsloven, SKDmedd 1977, 79.

Et rederiaktieselskab havde udbudt et skib til salg i anparter à 10.000 kr. Skibet var blevet udbudt ved annoncer i dagspressen, og de, der havde indsendt tegningsformularen samt foretaget første indbetaling på 150 kr. inden den 31. december 1974, havde deltaget i en lodtrækning med en hovedgevinst på 100.000 kr. Landsskatteretten fandt, at alle og enhver havde haft adgang til at gøre sig til kommanditist i kommanditselskabet og dermed til deltager i lodtrækningen, der derfor var omfattet af reglerne om lotteriafgift, LSR 1978, 183.

Et amtsråds regionplanudvalg havde udskrevet en offentlig konkurrence om et skriftligt bidrag til regionplanlægningen. Konkurrencen var offentlig og åben for alle, både enkeltpersoner og grupper, og den havde til hensigt at vække opmærksomhed om problemerne i forbindelse med lov om lands- og regionplanlægning. Skatteministeriets departement traf afgørelse om, at præmierne var afgiftspligtige efter § 1, stk 1, litra d, nu litra f, SKDmedd 1976, 104.

Konkurrencer i form af fx tv-programmerne Jeopardy og Lykkehjulet har tidligere været anset for omfattet af denne lov.

Praksis for de nævnte programmer og andre tv-konkurrencer, der alene er offentlige tilgængelige i relation til deltagelse i en udvælgelsesproces, men ikke til deltagelse i selve konkurrencen, og som hidtil er blevet tilladt omfattet af lotterigevinstafgiftsloven, er blevet nærmere vurderet af SKAT, der er kommet til det resultat, at praksis ikke kan opretholdes, idet konkurrencerne ikke kan anses for offentlige tilgængelige, når alle ansøgere ikke har mulighed for at deltage i selve konkurrencen. Dette indebærer, at vinderne skal betale indkomstskat til stat og kommune af præmierne i konkurrencen.

Den hidtidige praksis gælder dog fortsat for konkurrencer, hvor der er indgået produktionsaftale med producenten af programmet, eller hvor produktionen af programmet er påbegyndt senest den 31. december 2006. For at være omfattet skal den enkelte konkurrence, der indgår i programmet, dog være afsluttet senest den 31. december 2007.

I.3.2 Afgiftens størrelse

§ 1A

Bevilling til lokale totalisatorspil kan udstedes til en forening eller selskab, der står som arrangør af hundevæddeløb på hundevæddeløbsbaner, cykelløb på bane eller duekapflyvninger . Det er samtidig et krav, at den pågældende forening eller det pågældende selskab er tilsluttet den pågældende sportsgrens centralorganisation eller forbund.

Der kan dog efter lovens § 1a, stk. 2 udstedes bevilling til lokale totalisatorspil i tilfælde, hvor en forening i en årrække har haft en sådan bevilling. For disse spil er der et fradrag i afgiften, hvis grundbeløb udgør 10.600 kr. pr. løbsdag (i 2001: 15.500 kr., i 2002: 16.000 kr., i 2003: 16.500 kr.).

Spillene skal foregå i direkte tilknytning til et væddeløb eller anden væddekamp. Hvor spillet finder sted på afgrænset bane, skal indskud ske på banen og i direkte forbindelse med løbets afvikling.

Ved væddekampe, der ikke foregår på afgrænset bane, dvs. ved duekapflyvninger, begrænses totalisatorspil til steder, der er godkendt af politiet, og så der kun kan ske indskud samme dag eller evt. dagen før kapflyvningen finder sted.

§ 1

Spil ved totalisator eller på lignende måde ved væddeløb og anden væddekamp må kun finde sted efter bevilling, der udstedes af told- og skatteforvaltningen, og mod betaling af en afgift til statskassen. Bevillingen udstedes for indtil 3 år ad gangen og for et bestemt antal dage for de enkelte år.

Det er en betingelse for bevillingen, at politiet tillader, at væddekampen afholdes.

§ 1

Virksomheder, der driver spillekasinoer, skal betale afgift af indtægten ved spil i virksomheden.

Afgørelse

Den daværende Told- og Skattestyrelse har over for Justitsministeriet tilkendegivet, at man kan tilslutte sig en anmodning om sammenkædning af spilleautomater mellem kasinoer.

Det er i den forbindelse en betingelse, at der er indgået en samarbejdsaftale mellem parterne, som bl.a. entydigt regulerer grundlaget for fordelingen af gevinsten til udbetaling.

De enkelte kasinoers indbetalinger til den fælles pulje skal kunne individualiseres og ejendomsretten til det enkelte kasinos kapital i puljen bevares, så det er muligt til hver en tid at trække en saldo på det indestående beløb for det pågældende kasino. Der stilles også krav om en ensartet kontostruktur fælles for alle deltagende kasinoer, d.v.s. de konti, der skal oprettes, skal være ens og indeholde samme forhold i alle kasinoer.

Det er ligeledes en forudsætning, at der i det enkelte kasinos regnskab skal være en klar adskillelse mellem præmieudbetalinger fra den fælles pulje og andre præmieudbetalinger, således at der skabes et brugbart revisionsspor mellem indtægter og udgifter, bogføringen og den månedlige afgiftsopgørelse/angivelse i det enkelte kasino.

Justitsministeriet har efterfølgende med udgangspunkt i lov om spillekasinoer givet tilladelse til sammenkædning af spilleautomater mellem kasinoer.

I.6.2 Afgiftens størrelse

§ 1

Virksomheder, der driver spillekasinoer, jf. lov om spillekasinoer, skal anmelde sig til registrering, og betale afgift af indtægten ved spil i virksomheden. De generelle regler om registrering, se A.5 .

Regnskab

§ 2, stk. 1

Afgiften er 37,50 kr. pr. passager, der fra dansk lufthavn rejser som passager i et luftfartøj, der er godkendt til mere end 10 passagersæder, eller som har største tilladte startvægt på over 5.700 kg, jf. dog afsnittet nedenfor om mindre fly (§ 2, stk. 2).

Afgiftssatsen udgjorde indtil 1. januar 1998: 65 kr. pr. passager. Fra 1. januar 1998 indtil 1. januar 2006 udgjorde afgiftssatsen 75 kr. pr. passager.

§ 2, stk. 2

For mindre fly på visse ruter er afgiften 18,75 kr. pr. passager. Afgiftssatsen udgjorde indtil 1. januar 2006: 37,50 kr. pr. passager.

Mindre fly på visse ruter

Den halverede passagerafgift anvendes for luftfartøjer godkendt til færre end 20 passagersæder, eller som har største tilladte startvægt på under 10.000 kg (let luftfart).

Det er dog et krav, at der rejses på en rute, der ikke beflyves af luftfartøjer, som er godkendt til 20 eller flere passagersæder, eller som har største tilladte startvægt på 10.000 kg eller mere (tung luftfart).

Fx omfattes taxaflyvning med lette luftfartøjer på ruter, der ikke beflyves af tunge luftfartøjer af den halverede afgiftssats.

I.2.3 Registrering af virksomheder

Afgiftspligtige

§ 2, stk. 4

Diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner mv. samt de hertil knyttede personer (jf. iøvrigt toldlovens § 4) er berettiget til at modtage godtgørelse af afgiften.

Disse repræsentationer mv. kan få udbetalt godtgørelsen ved ansøgning til told- og skatteforvaltningen. Ansøgningen skal omfatte både repræsentationens egne rejser og de berettigede personers rejser og skal vedrøre enten et godtgørelsesbeløb på mindst 975 kr. eller en periode på mindst 12 måneder.

I.2.6 Regnskab

Regnskab

§ 2

Afgiften udgør

af gevinster i Landbrugslotteriet og Varelotteriet samt af kontante gevinster 15 pct. af den del af gevinstens beløb, der overstiger 200 kr.

af andre gevinster 17,5 pct. af den del af gevinstens værdi, der overstiger 200 kr.

Afgiftssatserne er ikke ændret inden for de seneste år.

Kontante gevinster

For kontante gevinster modregnes afgiften ved gevinstudbetalingen.

Andre gevinster

Består gevinsten fx af varer, beregnes afgiften ud fra gevinstens handelsværdi ved salg til forbruger. Det er således ikke anskaffelsessummen, der skal lægges til grund.

Uafhentede gevinster

Afgiftspligten omfatter alle gevinster, uanset om disse afhentes eller ej.

Gevinster på usolgte

lodder

Gevinster på usolgte lodder er afgiftsfri og skal derfor ikke medtages på afgiftsanmeldelsen, jf. I.3.3 . I stedet skal vedlægges et bilag med oplysning om antallet af disse gevinster og gevinstsummer. Det skal samtidig oplyses, hvordan kontrollen er foretaget.

§ 2

Afgiften beregnes af bevillingshaveren af den samlede indskudssum i totalisatoren (baner + indskudsboder) for hver uge.

Heste- og hundevæddeløb § 2A, stk. 1

Ved totalisatorspil i forbindelse med heste- og hundevæddeløb udgør afgiften 1 pct. af den del af indskudssummen, der falder på vinder- og pladsspil, og 11 pct. af den del af indskudssummen, der falder på andre spilleformer, dog bortset fra V5- og V6-spil, hvor afgiften udgør 16 pct.

Fradrag i afgift - hundevæddeløb

Ved totalisatorspil i forbindelse med hundevæddeløb foretages et fradrag, hvis grundbeløb udgør 1.500 kr. pr. løbsdag (i 2001: 2.200 kr., i 2002: 2.300 kr., i 2003: 2.400 kr.).

De nævnte grundbeløb reguleres efter personskattelovens § 20, stk. 3.

Afgift - andre væddeløb § 2 B

Ved totalisatorspil i forbindelse med andre former for væddeløb beregnes afgiften efter følgende skala: ; ; ;

Indskudssummens størrelse i kr.

Afgiften

ikke over 25.000

10 pct.

over 25.000, men ikke over 50.000

2.500 kr. af 25.000 kr. + 15 pct. af resten

over 50.000, men ikke over 100.000

6.250 kr. af 50.000 kr. + 20 pct. af resten

over 100.000

16.250 kr. af 100.000 kr. + 25 pct. af resten

Afgiften kan dog ikke overstige 25 pct. af indskudssummen. Afgiftssatserne er ikke ændret inden for de seneste år

Fradrag ved brevdueflyvning

I den beregnede afgift foretages ved totalisatorspil i forbindelse med kapflyvninger med brevduer et fradrag. Fradragets grundbeløb udgør 5.400 kr. pr. løbsdag (i 2001: 7.900 kr., i 2002: 8.200 kr., i 2003: 8.400 kr.) samt 14 pct. af indskudssummen i vinder- og pladsspil og yderligere 14 pct. af hele indskudssummen.

Fradrag - cykelløb på bane

Ved totalisatorspil i forbindelse med cykelløb på bane foretages et fradrag i den beregnede afgift. Fradragets grundbeløb udgør 7.300 kr. pr. løbsdag (i 2001: 10.700 kr., i 2002: 11.000 kr., i 2003: 11.400 kr.) samt 10 pct. af indskudssummen i vinder- og pladsspil og 1 pct. af den del af indskudssummen, der overstiger 150.000 kr.

De nævnte grundbeløb reguleres alle efter personskattelovens § 20.

I.4.3 Anmeldelse og betaling

§ 2

Det afgiftspligtige beløb er det beløb, hvormed spilleindsatserne overstiger gevinsterne, fratrukket værdien af spillemærkerne i troncen, jf. lov om spillekasinoer ( bruttospilleindtægten ). Der kan ikke ske fradrag af nogen art i afgiftsgrundlaget.

Det er tilladt at henlægge spillemærker i en særlig beholder ( troncen ) ved spillebordene som gaver til det samlede personale. Beløb, som er givet til de ansatte efter denne ordning, fradrages ved beregning af afgiftsgrundlaget. Jack-pot-puljer, der ikke er kommet til udbetaling, kan ikke fratrækkes helt eller delvist ved opgørelse af det afgiftspligtige beløb og dermed ved afgiftsberegningen. Muligheden for at modregne negative bruttospilleindtægter ved afgiftsberegningen blev ophævet ved en lovændring, vedtaget i folketinget den 17. december 1993.

§ 2, stk. 2

Afgiften beregnes for afgiftsperioden efter følgende skala

.

Bruttospilleindtægt

Afgift

ikke over 4.000.000 kr.

45 pct.

over 4.000.000 kr.

1.800.000 af 4.000.000 + 75 pct. af resten

Afgiftssatserne er uændrede siden 31. december 1990.

§ 3

Der er afgift på glødelamper mv. og elektriske sikringer til stærkstrømsanlæg.

Glødelamper

Elektriske glødelamper omfatter foruden almindelige el-pærer også fx elektronblitzlamper, pærer monteret i plasticjuletræer, som bruges som dekorationsgenstande, og lamper til brug i telefoncentraler.

Damplamper

Damplamper, herunder lysstoflamper, neonrør o.l. lysrør, omfatter også fx frimærkelamper (glimrør) og kvartsbrændere til højfjeldssole. Ensoklede lavenergilysstofrør (lavenergipærer) er undtaget fra afgift.

Indførsel fra udlandet

Belysningsgenstande (glødelamper mv.), der indføres fra udlandet monteret i lygter, hænge- og stålamper, lysekroner o.l. belysningsgenstande, er også afgiftspligtige.

Glødelamper mv., der er anbragt i andre genstande end ovennævnte, er kun afgiftspligtige, hvis værdien af de pågældende glødelamper mv. skønnes at være betydelig i forhold til varens samlede værdi. I andre tilfælde er glødelamperne mv. ikke afgiftspligtige.

Der skal derfor betales afgift af fx

kvartsbrændere i højfjeldssole,

glødelamper/glimlamper i spændingsprøvere og tændrørsprøvere af form som skruetrækkere,

glødelamper i lokomotiver, vogne, signaler mv. til modeljernbaner og

glødelamper med fatning beregnet til udskiftning i dukkestuelamper

men ikke af fx

glødelamper mv. i køleskabe, symaskiner, mikroskoper, køretøjer o.l. og

glødelamper, der er monteret i legetøj af plast, blik o.l., og som består af en glaskolbe med isat glastråd, hvis ender er ført ud gennem kolbens ende og direkte forbundet til ledninger til strømkilden.

Sikringer

Stærkstrømsanlæg defineres i stærkstrømsreglementet som anlæg til produktion, transmission og distribution af elektricitet med så høj spænding eller så stor strømstyrke, at der kan opstå fare.

Stærkstrømsanlæg opdeles i høj- og lavspændingsanlæg. Der er afgift på sikringer til lavspændingsanlæg, uanset om de er til industriel brug eller til husholdningsbrug. Sikringer til højspændingsanlæg er fritaget for afgift. Anlæg, ved hvilke den normale driftsspænding mellem en vilkårlig leder og jord overstiger 250 V, er højspændingsanlæg, medens anlæg, der ikke overstiger 250 V, er lavspændinganlæg.

Finsikringer

Finsikringer, som bruges til beskyttelse af elektriske brugsgenstande og elektroniske apparater, og som efter stærkstrømsreglementet ikke er tilladt for brug i lavspændingsanlæg, er undtaget fra afgiftspligten.

Eksempler

I det følgende gives eksempler på afgørelser om afgiftspligtige og afgiftsfrie glødelamper mv. og sikringer

Afgiftspligtige

el-glødelamper

Elektronblitzlampe

Glasrør forsynet med en elektrode i hver ende og indeholdende en luftart, som bringes til at lyse ved et kortvarigt strømstød fra en kondensator.

Flackerbirnen

Pæren består af en tilspidset 70 mm lang glaskolbe, hvori er monteret to metaltråde, der ender i særligt udformede, mørke plader, der formentlig er belagt med et glinsende stof. Pæren tænder ved 101 volt og slukker ved 99 volt.

Halogenpærer

Opmåling af pærens bredde og længde foretages eksklusiv en evt. parabol og sokkel, selv om disse indgår i en sammenbygget enhed.

Juletræs-pærer

Pærerne er monteret i plastikjuletræer, der anvendes som dekorationsgenstande i fx lastbiler. Pærerne (7-9 stk.) tilsluttes cigartænderstikket.

Lysslange

En lang glødetråd på en meter med 36 "lyspunkter", der afgiftsmæssigt betragtes som 36 pærer, SKM2001.261.LSR

Neon-indikator

Glimlampe fremstillet af et tilsmeltet glasrør med en diameter på 6 mm og en længde på 15 mm, der indeholder to ikke-forbundne metalelektroder, som er ført ud gennem rørets ene lukkede ende og påloddet to 38 mm lange metalflige. Lampen er monteret i en sokkel af plast af længde 44 mm, bestående af to halvdele, som er samlet ved hjælp af en skrue, og monteringen er foretaget således, at lampen når ca. 8 mm uden for soklen i den ene ende og metalfligene ca. 10 mm uden for den anden ende. Varen er afgiftspligtig efter laveste sats.

Neon-natlamper

Neon-signallamper

Neon-spændings-viserlamper

Neon-tube

Udladningslampe, der anvendes som signallampe.

Telefonlamper

Lamper til brug i telefoncentraler.

Afgiftspligtige damplamper, lysstoflamper mv.

Frimærkelampe

Glimrør - indbygget i en frimærkelampe - med sort glas, der alene tillader gennemtrængning af ultraviolet lys, som fremstilles ved en elektrisk glimudladning i argon-kviksølvdamp.

Kvartsbrænder

Kvartsbrænder til højfjeldssole.

Lysstofrør Black-lightblue

Lysstofrør, der har en effekt på 20 eller 40 watt, og som udsender et ultraviolet lys. Glasset er indvendig belagt med et særligt fluorescerende materiale. Rørene passer til montering i standardarmaturer.

Xenonpærer

Xenonpærer er en relativ ny type autopærer. Betegnelsen xenonpærer bruges også om nogle højeffektive halogenlamper, det er imidlertid kun de "ægte" xenonpærer, der er udladningslamper (damplamper).

Xenon eller HID, der står for High Intensity Discharge Lamp. Der er ikke nogen glødetråd som i en almindelig halogenpære. Lyset kommer i stedet fra en quartztube (pæren), hvor der er en mængde xenon gas i. Denne gas bliver udsat for 23.000 volt, hvilket frembringer det kraftige lys, som er mere blåt/hvidt og ikke gulligt, som en normal halogenpære.

Mini-neon Standard-bogstaver og -tal

Glasrørsbogstaver, der på indersiden er belagt med et luminicerende pulver. Bogstaverne er anbragt på en kasse i et højfrekvent strålefelt og bringes til at lyse ved en passende strømstyrke i feltet.

Afgiftsfrie

el-glødelamper og

damplamper mv.

Cathode RayTube

Et elektronrør, hvori en accelereret elektronstråle afbøjes i et elektrostatisk felt, hvorved et signals kurveform kan afbildes på rørets frontglas. Indvendig er frontglasset belagt med et materiale, som lyser op, når elektronstrålen rammer frontpladen. Røret finder anvendelse i elektriske måleinstrumenter, såkaldte oscilloskoper.

Lysemitterende dioder

Lysemitterende dioder er halvlederkomponenter, der omdanner elektrisk energi til lys. Dioderne er ikke glødelamper og er derfor ikke afgiftspligtige. Lysdioder findes både i enkelt udførelse til signal- eller dekorationsformål og som sammenbyggede enheder, der kan anvendes til direkte belysningsformål.

Lysstofrør

Et lysrør, der har en effekt på 400 watt, og som udsender ultraviolet lys. Røret er 12 cm langt og er i hver ende forsynet med en hoved- og bielektrode. Det indeholder kviksølvdampe og kan ikke umiddelbart anvendes, idet det ikke er forsynet med fatning. Lysrøret anvendes ved overfladebehandling og hærdning af lakker i industrien.

Lysstofrør

Et glasrør uden indhold af luftarter, men med indstøbte glødetråde. Røret afgiver ikke nogen egentlig lyseffekt, men kun en varmeeffekt, som kan nærme sig 1.000o C. Røret anvendes i tørreovne til tørring af forskellige lakerede genstande.

Regenerering af neonrør o.l.

Indpumpning af ny gas i lysstofrør.

Vacublitz-lamper

Lamper af form som glødelamper, som anvendes til fotografering og kun kan benyttes én gang.

Varmestave

Til montering i højfjeldssole.

Afgiftsfrie sikringer

Sikringer med en mærkespænding på over 500 volt

Sådanne sikringer kan kun anvendes i højspændingsanlæg

Automatsikringer

Ledningsbeskyttelsesafbrydere.

Bilsikringer

Sikringer til anvendelse i automobiler i tilknytning til akkumulatorer med en spænding på fra 6 til 12 volt.

Sølvtråd mv.

Sølvtråd og forsølvet kobbertråd, som finder anvendelse som smeltesikringer i skibe og på el-værker.

I.1.2 Afgiftens størrelse

Afgiftssats

§ 3

Afgiften er af

El-glødelamper (el-pærer)

- med en største bredde (diameter)

over 19 mm eller største længde

(fra spids til spids) over 35 mm

3,75 kr. pr. stk.

- andre (små glødelamper)

0,75 kr. pr. stk.

- beregnet til brug i motordrevne køretøjer

(autopærer) *)

2,75 kr. pr. stk.

Damplamper (lysstofrør), neonrør mv.

7,50 kr. pr. stk.

Sikringer til stærkstrømsanlæg

0,50 kr. pr. stk.

*) Ved autopærer forstås glødelamper af typen, der anvendes til lygter, instrumentbræt, intern belysning mv., i biler, motorcykler, traktorer mv.

Eksempel

For belysningsgenstande som dekorationslysslanger, juletræslyskæder o.l. på en meter med eksempelvis 36 små pærer skal der svares en afgift på 0,75 kr. pr. pære, dvs. 27 kr. pr. meter lysslange.

Længde/bredde parabol/sokkel

Landsskatteretten har den 28. oktober 2002 , jf. SKM2002.593.LSR , afsagt kendelse i en sag om opgørelsen af største bredde/længde af glødelamper i forbindelse med afgiftsberigtigelsen af disse. Ifølge forbrugsafgiftslovens § 3, stk.1 var det alene glødelampen, der skulle indgå i beregningen af afgift af glødelamper, der er fastmonteret med en parabol eller sokkel. Told- og Skattestyrelsen har den 10. februar 2003 udsendt genoptagelsescirkulære, TSS-cirkulære 2003-5 .

Told- og Skattestyrelsen har den 14. oktober 2003, jf. SKM2003.456.TSS udsendt en præcisering til ovennævnte cirkulære, idet det ikke har været hensigten med cirkulæret, at praksis skulle ændres for andre end de i cirkulæret nævnte halogenpærer, der er fastmonteret i parabol.

Tidligere

afgiftssatser

Afgiftssatserne har inden for de seneste år tidligere udgjort

31.05.1989-31.12.2000

El-glødelamper (el-pærer også auto-pærer)

- med en største bredde (diameter)

over 19 mm eller største længde

(fra spids til spids) over 35 mm

2,50 kr. pr. stk.

- andre (små glødelamper)

0,50 kr. pr. stk.

Damplamper (lysstofrør), neonrør mv.

7,50 kr. pr. stk.

Sikringer til stærkstrømsanlæg

0,50 kr. pr. stk.

I.1.3 Registrering af virksomheder

Registrering

§ 3

Afgiften svares af luftbefordreren , det vil sige det luftfartsforetagende, der har retten til at foretage den pågældende flyvning.

Registrering

§ 3, stk. 1

Falder en lotterigevinst på et nummer, der er delt i halve, fjerdedele, ottendedele eller andre brøkdele, beregnes afgiften selvstændigt for hver af de på del-sedlerne faldne gevinstbeløb.

§ 3, stk. 2

Derimod får det ingen indflydelse på afgiftsberegningen, at flere personer i forening spiller på samme lodseddel (en hel seddel eller en del-seddel) eller på anden måde i forening vinder en af de i denne lov omhandlede gevinster.

Afgørelser

Skatteministeriets departement har truffet afgørelse om, at det er en betingelse for at fritage lotterigevinster for lotteriafgift, at det kan dokumenteres, at gevinsterne er faldet på ikke solgte lodsedler.

En forening, som havde destrueret de ikke solgte lodsedler, måtte betale afgift af samtlige gevinster, idet sandsynlighedsbevis ikke anses for tilstrækkeligt, SKDmedd 1978, 49.

Et landslotteri blev etableret på den måde, at der til samtlige husstande udsendtes giroindbetalingskort med fortrykt lodseddelnummer. Ved indløsning af girokortene opnåedes deltagelse i lotteriet. Lodtrækningen blev foretaget blandt samtlige numre - såvel indløste som ikke indløste girokort. Arrangørerne havde på grund af den anvendte lotteriform ikke mulighed for umiddelbart at dokumentere, hvilke af de uafhentede gevinster, der var faldet på henholdsvis indløste og uindløste girokort. Der skulle svares gevinstafgift af samtlige de i lotteriet udsatte gevinster, hvis dokumentation for fordelingen af uafhentede gevinster på solgte og usolgte numre ikke kunne fremskaffes, SKDmedd 1978, 76.

Pligt til at betale gevinstafgift blev først antaget at indtræde, efter at indehaveren af et udtrukket nummer havde indsendt korrekt løsning af en stillet opgave, jf. ØLD 1982-10-07.

Departementet har truffet afgørelse om, at gevinster vundet i et spil eller lotteri, som er godkendt og kontrolleret af en offentlig myndighed i et andet EU eller EØS-land og opfylder betingelserne m.v. i spillelovgivningen i det pågældende medlemsland, fritages for indkomstbeskatning. Det er en betingelse, at et tilsvarende spil lovligt udbydes her i landet, uden at gevinsterne indkomstbeskattes.

Fritagelsen for indkomstskat forudsætter, at den pågældende kan fremlægge den fornødne dokumentation. Er ovennævnte betingelser ikke opfyldte, skal gevinsten indkomstbeskattes, jf SKM2004.121.dep .

I.3.3 Anmeldelse og betaling

§ 3

I loven er der fastsat nærmere bestemmelser om selskabet og selskabets ledelse mv.

I.5.2 Afgiftens størrelse og betaling af afgift

Afgift § 1A spilafgift

Afgiften af spil, lotterier og væddemål udgør 16 pct. af indskudssummen. Afgiften af bookmakerspil (væddemål med faste odds) udgør dog 30 pct. af det beløb, hvormed indskudssummen overstiger gevinsterne (bruttospilleindtægten). Afgiftssatsen er ikke ændret inden for de seneste år.

Heste- og hundevæddeløb

Af totalisatorspil (væddemål med løbende odds) på heste- og hundevæddeløb betales en månedlig afgift på 11 pct. af det beløb, hvormed indskudssummen overstiger gevinsterne (bruttospilleindtægten), og en tillægsafgift på 19 pct. af den del af den månedlige bruttospilleindtægt, der overstiger 16,7 mio. kr.

Af spil, der foregår på Færøerne og i Grønland, betales ikke afgift.

15 pct. statsafgift § 6

Af de gevinster (undtaget gevinster fra totalisatorspil på heste- og hundevæddeløb), der tilfalder vinderne, skal svares en afgift til statskassen på 15 pct., beregnet af den del af gevinstbeløbet, der overstiger 200 kr. Gevinsterne er fritaget for indkomstskat til stat og kommune. Afgiftssatsen er ikke ændret inden for de seneste år.

Gevinstafgift

Tipstjenesten afregner ugentligt indskudsafgift for den seneste spilleuge. Gevinstafgift afregnes, når gevinsterne for en spilleuge udbetales. For enkelte spil, fx med skrabelodder, afregnes månedligt.

I.5.3 Øvrige bestemmelser

Kontrol § 4

Kontrollen med selskabets afvikling af spil, lotterier og væddemål varetages af statskontrollen . Skatteministeren eller den, ministeren bemyndiger dertil, foretager tilsyn og kontrol med selskabets virksomhed og regnskab samt afregning af afgift. Omkostningerne herved afholdes af selskabet.

Gevinstudbetaling § 5

Af indskudssummen skal mindst 45 pct. anvendes til gevinster. For væddemål med faste odds skal det årlige gennemsnit for gevinstandelen ligge over den nævnte grænse.

Straffebestemmelser § 10

Med bøde eller fængsel indtil 6 måneder straffes den, der forsætlig eller groft uagtsomt

udbyder spil, lotterier eller væddemål her i landet uden at have bevilling efter lovens § 1,

formidler deltagelse i spil, lotterier eller væddemål, der ikke er omfattet af en bevilling efter lovens § 1.

Under skærpende omstændigheder, herunder navnlig ved gentagelse, eller når lovovertrædelsen har haft særlig omfattende karakter, kan straffen stige til fængsel i 1 år.

Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft uagtsomt

i erhvervsmæssigt øjemed formidler deltagelse i bevillingshaverens spil, lotterier og væddemål uden bevillingshaverens godkendelse,

udbyder nogen form for spil, lotterier, væddemål eller konkurrence ved benyttelse af bevillingshaverens spillekuponer, spilleresultater, materiel m.v. uden bevillingshaverens tilladelse,

reklamerer for spil, lotterier eller væddemål, der ikke er omfattet af en bevilling efter § 1.

Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.

§ 3

Virksomheden skal føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af og kontrollen med afgiftens berigtigelse. Et spillekasino skal føre dagligt regnskab over hver enkelt omveksling af spillemærker (jetons).

I.6.4 Angivelse og betaling af afgift

§ 4, stk. 1

Virksomheder, der fra dansk lufthavn udfører afgiftspligtig flyvning med passagerer, skal anmelde sig til registrering. De generelle regler om registrering, se A.5 .

Udenlandske

virksomheder

Udenlandske virksomheder, som ikke har filial e.l. i Danmark, skal registreres ved en person, der er bosiddende her i landet, eller ved en virksomhed, der har forretningssted her i landet.

Registrerings-

anmeldelse

Ved anmeldelse af en virksomhed til registrering bruges blanket nr. 29.027 , som kan fås hos told- og skatteforvaltningen .

Enkeltstående

flyvninger

Afgiften af enkeltstående flyvninger afregnes på grundlag af en lejlighedsvis registrering.

For enkeltstående flyvninger, der udføres af ikke-registrerede virksomheder, fx udenlandske virksomheder, afregnes afgiften kontant. Det sker på grundlag af en lejlighedsvis registrering, før flyvningen påbegyndes. Til registreringen bruges anmeldelsesblanket nr. 29.018 . Den virksomhed, der skal udføre den enkeltstående flyvning, skal før flyets afgang afgive en angivelse. Angivelsen skal indeholde oplysning om antallet af afgiftspligtige passagerer, som der skal betales afgift af.

I.2.4 Opgørelse af den afgiftspligtige mængde

§ 4

Afgiftens betaling m.m. påhviler den, der afholder de pågældende lotterier mv. (den afgiftspligtige)

Anmeldelse

§ 4

Afgiftsperioden er måneden. Virksomheden skal for hver måned og senest den 15. i den følgende måned angive størrelsen af den afgiftspligtige bruttospilleindtægt og indbetale afgiften til told- og skatteforvaltningen. Angivelsen, der skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse, skal ske på en særlig angivelses- og indbetalingsblanket, blanket nr. 29.012, som told- og skatteforvaltningen sender til virksomheden.

Der henvises i øvrigt til A.11 og A.12 .

I.6.5 Øvrige bestemmelser

Kontrol § 7

Told- og skatteforvaltningen har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn i lokaler, der benyttes af virksomhederne, og til at efterse virksomhedernes forretningsbøger, øvrige regnskabsmateriale samt korrespondance mv., jf. i øvrigt A.12.1.

I henhold til lov om spillekasinoer (lovbekendtgørelse nr. 861 af 10. oktober 1994) skal der altid være en uafhængig kommunalt udpeget kontrollant til stede i kasinoet. Denne kontrollant overværer og påtegner optællingen af kasinoets daglige omsætning, jf. bek. nr. 496 af 13. juni 1994 om spillekasinoer.

§ 5

Virksomheden skal føre et regnskab , der kan danne grundlag for opgørelse af afgiften og kontrollen med afgiftens rigtige betaling.

Regnskabet kan føres i det almindelige forretningsregnskab, se i øvrigt A.10 .

Regnskabet skal tilrettelægges således, at antallet af afgiftspligtige passagerer kan angives særskilt for indenrigsflyrejser og for udenrigsflyrejser og for hver afgiftssats (let eller tung luftfart).

Regnskabet skal som minimum oplyse

dato og klokkeslæt for afgang

rutenummer (flightnumber)

registrering (identifikation af fly)

destination

antal passagerer i alt

antal afgiftspligtige passagerer

navn på handling-selskab.

Regnskabet skal kunne dokumenteres ved opgørelser fra handling-selskabet, ved passagerlister, billetkopier eller andet for de enkelte flyvninger.

Kravet til virksomhedens regnskabsførelse kan lempes, hvis opgørelser/fakturaer for passagerafgift mv., der opkræves af lufthavnene, indeholder de foreskrevne oplysninger. Ansøgning herom indsendes til told- og skatteforvaltningen.

I.2.7 Klagevejledning

Told- og skatteforvaltningens afgørelse kan indbringes for Landsskatteretten.

I.2.8 Øvrige bestemmelser

Afregning

§ 5

Der er i lovens § 5 en bemyndigelse, hvorefter told- og skatteforvaltningen kan gøre udstedelse af totalisatorbevilling betinget af, at der af bevillingshaveren afgives et fastsat beløb til anvendelse i almenvelgørende eller andet almennyttigt øjemed.

I.4.2 Afgiftens størrelse

§ 6

Registrerede virksomheder skal opgøre det afgiftspligtige antal passagerer for hver afgiftsperiode, dvs. kalendermåned.

Afgiftsfri passagerer § 2, stk. 3

Der skal ikke betales afgift for følgende passagerer

Transit- og transferpassagerer , hvis rejsen står i direkte forbindelse med anden flyrejse. Rejsende i transit og transfer opfattes kun som foretagende én afrejse.

Fritagelsen for transit- og transferpassagerer gælder både de, som rejser på indenrigs- eller udenrigsruter, og de som rejser på en kombination af disse.

Der skal således ikke betales afgift af passagerer, der ankommer her til landet med fly og i direkte forbindelse hermed rejser igen enten med samme fly (transitpassagerer) eller med et andet fly (transferpassagerer).

Der skal ligeledes ikke betales afgift på en indenrigsstrækning, hvis denne står i direkte forbindelse med en videre (afgiftspligtig) flyrejse indenrigs- eller udenrigs. Fritagelsen er ikke tidsbestemt, men betyder, at en passager kan opholde sig i en dansk lufthavn i den tid, der medgår til en transit eller transfer, og samtidig bevare sin status som transit-og transferpassager. Status som transit- eller transferpassager er afhængig af, at der opnås direkte forbindelse med en anden flyrejse. Status bortfalder, hvis passageren afbryder sin rejse, og der vil derfor skulle betales ny passagerafgift, når vidererejsen påbegyndes.

Luftbefordrerens personale på tjenesterejse

Børn under 2 år.

I.2.5 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse

Afgiftsgodtgørelse

§ 6

Reglerne for afregning af afgift, se A.11 . Ved angivelse og afregning anvendes en angivelses- og indbetalingsblanket, blanket nr. 29.008.

Kontrol mv.

Reglerne for kontrol (§§ 10-11), efterbetalinger og skønsmæssige ansættelser, se A.12 , og straffebestemmelser (§§ 12-13), se A.13 .

I.3 Lotterispil - gevinstafgift

Forord

Afgift af gevinster mv. fremgår af lovbekendtgørelse nr. 1146 af 2. december 2005 om afgift af gevinster ved lotterispil mv., se nedenstående oversigt.

Til lovgivningen knytter sig også bekendtgørelse nr. 1033 af 24. oktober 2005 om afgift af gevinster ved lotterispil m.v.

Lovændringer mv.

Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer mv.

Lov nr.

Dato

Ændring

636

27.07.1993

Lovbekendtgørelse

1223

27.12.1996

Dødsboskifteloven og dødsboskatteloven

1029

22.11.2000

Afskaffelse af hæftestraf

428

06.06.2005

Konsekvensændringer som følge af kommunalreformen m.v.

1146

02.12.2005

Lovbekendtgørelse

513

07.06.2006

Opkrævning via én skattekonto *)

*) Ikke trådt i kraft - Skatteministeren fastsætter tidspunktet for lovens ikrafttræden.

I.3.1 Afgiftspligt

§ 6 og bek § 1

Anmeldelse af gevinster sker ved at udfylde en særlig blanket 29.021 , der fås hos told- og skatteforvaltningen. Anmeldelsen skal sendes til told- og skatteforvaltningen i 2 eksemplarer. Indsendelsesfristen er 14 dage efter, at resultatet (vinderlisten) af den pågældende bortlodning eller konkurrence, er bekendtgjort i dagspressen eller på anden måde offentliggjort. Sammen med anmeldelsen skal indsendes en vinderliste (trækningsliste). Hvis gevinsterne ikke fremgår af listen, skal der vedlægges en fortegnelse over gevinsterne.

Anmeldelsen skal indeholde en specificeret opgørelse af det afgiftspligtige gevinstbeløb og være underskrevet af den, der har ansvaret for bortlodningen m.m.

Hvis fristen på 14 dage for indsendelse af anmeldelse overskrides, forhøjes afgiften med 50 pct., jf. lovens § 6, stk. 3. Der er mulighed for eftergivelse eller nedsættelse af afgiftsforhøjelsen, hvis omstændighederne taler derfor.

Der skal ikke afgives afgiftsanmeldelse, hvis den højeste gevinstværdi ikke overstiger 200 kr.

§ 7

Hvis indgivelse af afgiftsanmeldelse ikke sker rettidigt, kan den afgiftspligtige pålægges dagbøder, indtil anmeldelsen er afgivet.

Afgørelse

Resultatet af en bortlodning eller konkurrence foreligger, når vinderlisten er bekendtgjort i dagspressen eller på anden måde offentliggjort. Endvidere når vinderen har fået særlig underretning.

Betaling

Betaling af afgiften skal ske til told- og skatteforvaltningen samtidig med indsendelse af anmeldelsen. Hvis afgiften ikke betales rettidigt, opkræves en rente på 5 pct. p.a.

I.3.4 Øvrige bestemmelser

Straf

§ 7

Modtagelse af indskud til totalisatorspil fra børn og unge mennesker under 18 år samt anden formidling af sådanne personers deltagelse i totalisatorspil er forbudt.

§ 8

Afholdelse af spil ved totalisator e.l. uden bevilling hertil samt modtagelse af indskud udenom totalisatoren samt formidling af deltagelse i udenlandske totalisatorspil straffes med bøde, hæfte eller fængsel indtil 6 måneder.

Der kan af politiet gives den, der er blevet dømt for overtrædelse af bestemmelserne, pålæg om, at vedkommende indenfor et tidsrum af 5 år regnet fra dommens afsigelse ikke må indfinde sig på væddeløbsbaner eller andre steder, hvor der finder indskud i totalisator sted. Overtrædelse af pålægget straffes med bøde eller fængsel indtil 4 måneder.

Klage

Se afsnit A.14 .

I.5 Spil, lotterier og væddemål

Forord

Afgift af spil mv. fremgår af lov bekendtgørelse nr. 464 af 18. maj 2006 border=0> om visse spil, lotterier og væddemål, se nedenstående oversigt.

Skatteministeren meddeler bevilling til afholdelse af spil, lotteri og væddemål. Bevillingen kan ifølge loven kun gives til ét selskab, der skal organiseres som aktieselskab, og kun for 5 år ad gangen. Bevillingen er givet til Dansk Tipstjeneste A/S. Bevilling til totalisatorspil i forbindelse med heste- og hundevæddeløb, kan også gives til et selskab, hvis aktiekapital tegnes af Dansk Tipstjeneste A/S.

Bevillingen kræver godkendelse af Folketingets Finansudvalg.

Lovændringer mv.

Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer mv.

Lov nr.

Dato

Ændring

655

28.07.1995

Lovbekendtgørelse

438

26.06.1998

Ændring af fordelingsnøgler m.v.

903

16.12.1998

Lov om afvikling af Kongeriget Danmarks Hypotekbank og Finansforvaltning

110

22.02.1999

Lovbekendtgørelse

456

31.05.2000

Midlertidigt bookmakerspil på heste- og hundevæddeløb

765

14.08.2000

Lovbekendtgørelse

1029

22.11.2000

Afskaffelse af hæftestraf.

287

08.05.2002

Lovbekendtgørelse

204

26.03.2003

Medtagelse af hestevæddeløbssporten på fordelingsnøglen for tips- og lottomidler

1077

11.12.2003

Lovbekendtgørelse

325

18.05.2005

Indsats mod skatte- og afgiftsunddragelse

428

06.06.2005

Konsekvensændringer som følge af kommunalreformen mv.

464

18.05.2006

Lovbekendtgørelse

515

07.06.2006

Konsekvensændringer som følge af kommunalreformen

I.5.1 Registrering af virksomhed

Skatteministeren har givet bevilling til Dansk Tipstjeneste A/S til udbud af spil, lotterier og væddemål mod betaling af afgift til staten.

Tipstjenesten kan ikke efter denne lov få bevilling til spil på duekapflyvninger og cykelløb på bane, udbud af et klasselotteri o.l., etablering af spillekasino gevinstgivende spilleautomater eller gevinstopsparing.

Tipstjenesten kan med told- og skatteforvaltningens godkendelse fastsætte regler for frembringelse af erstatningsresultater (tendenslodtrækning), som om fornødent kan anvendes som grundlag i forbindelse med de omhandlede spil og væddemål.

§ 8

Pengeinstitutter o.l., samt advokater og andre, der modtager midler til forvaltning eller erhvervsmæssigt udlåner penge, skal på begæring give told- og skatteforvaltningen enhver oplysning om deres økonomiske mellemværender med navngivne spillekasinoer.

Klagevejledning

Se afsnit A.14.

Straffebestemmelser § 12

Reglerne om straf for overtrædelse af loven, fremgår af de generelle bestemmelser i A.13.

I.7 Væddemål, heste- og hundevæddeløb

Forord

Afgift af væddemål fremgår af lov nr. 454 af 31. maj 2000 om væddemål i forbindelse med heste- og hundevæddeløb med senere ændringer, se nedenstående oversigt.

Skatteministeren meddeler bevilling hertil. Bevillingen kan ifølge loven kun gives til et aktieselskab, hvis aktiekapital tegnes af Dansk Tipstjeneste A/S. Bevilling gives for indtil 5 år ad gangen.

Bevillingen kræver godkendelse af Folketingets Finansudvalg.

Loven er ophævet ved lov nr. 204 af 26. marts 2003.

Se tidligere version af Punktafgiftsvejledningen for reglerne før 29. marts 2003.

Lovændringer mv.

Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer mv.

Lov nr.

Dato

Ændring ;

454

31.5.2000

Loven

1029

22.11.2000

Straf

204

26.03.2003

Ophævelse af loven

§ 9

Afgivelse af urigtig afgiftsanmeldelse straffes med bøde eller fængsel indtil 6 måneder. Eventuelle overtrædelser skal anmeldes til politiet, og der er ikke hjemmel til for told- og skatteforvaltningen at søge bødesager afgjort ved bødeforelæg.

Klageadgang

Se afsnit A.14.

I.4 Totalisatorspil, lokale

Forord

Afgift af totalisatorspil fremgår af lovbekendtgørelse nr. 22 af 16. januar 2006 , se nedenstående oversigt.

Loven trådte i kraft i 1950.

Der er i medfør af loven udstedt en bekendtgørelse - nr. 878 af 3. december 1999 - om indbetaling af afgift af totalisatorspil.

Lovændringer mv.

Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer mv.

Lov nr.

Dato

Ændring

756

19.08.1994

Lovbekendtgørelse

286

12.05.1999

Ændret afgiftsberegning, fælles bevillling mv.6

645

05.08.1999

Lovbekendtgørelse

455

31.05.2000

Begrænsning af spil afholdt i tilknytning til væddekampe

766

14.08.2000

Lovbekendtgørelse

1029

22.11.2000

Afskaffelse af hæftestraf

286

08.05.2002

Lovbekendtgørelse

428

06.06.2005

Konsekvensændringer som følge af kommunalreformen mv.

22

16.01.2006

Lovbekendtgørelse

513

07.06.2006

Opkrævning via én skattekonto *)

*) Ikke trådt i kraft - Skatteministeren fastsætter tidspunktet for lovens ikrafttræden.

I.4.1 Afgiftspligt

§ 10 og bek. nr. 878

Afgift af totalisatorspil indbetales af bevillingshaveren til told- og skatteforvaltningen senest 15 dage efter udløbet af hver uge (mandag til søndag), hvor der har været afholdt væddeløb. Ved indbetaling af afgift indsendes opgørelse over ugens samlede totalisatorsomsætning på alle baner og alle indskudsboder og den deraf beregnede afgift. Opgørelsen skal underskrives af bevillingshaver, eller en der tegner bevillingshaver.

Opgørelsen skal også indsendes, selv om opgørelsen måtte medføre, at der ikke skal betales totalisatorafgift. Opgørelsen skal være ledsaget af en fortegnelse over de forsalgssteder, som var etableret til det pågældende spil.

For hvert forsalgssted og for banen skal oplyses summen af indskud på hver art af spil, som er modtaget det pågældende sted.

I den beregnede afgift foretages fradrag for hver løbsdag/det antal dage, hvor der har været afholdt løb på banerne.

Indsendelse af afgiftsanmeldelse kan om fornødent fremtvinges ved pålæg af daglige bøder, der pålægges af skatteministeren. Såfremt den skyldige afgift ikke indbetales rettidigt, forrentes afgiftsbeløbet med 1 pct. pr. påbegyndt måned fra sidste rettidige indbetalingsdag.

Ved lov nr. 513 af 7. juni 2006 er følgende bestemmelser vedtaget, men endnu ikke trådt i kraft, idet skatteministeren fastsætter tidspunktet for lovens ikrafttræden: Skatteministeren fastsætter de nærmere regler om anmeldelse af afgiften og dennes indbetaling. Indsendelse af afgiftsanmeldelse kan om fornødent fremtvinges ved pålæg af daglige bøder, der pålægges af skatteministeren. Indbetales den skyldige afgift ikke rettidigt, forrentes afgiftsbeløbet efter § 7, stk. 1, jf. stk. 2, i opkrævningsloven. Den skyldige afgift med påløbne renter inddrives om fornødent ved udpantning.

I.4.4 Øvrige bestemmelser

Gevinster/indskudssum § 3

Ved totalisatorspil i forbindelse med hestevæddeløb, hundevæddeløb og kapflyvninger med brevduer skal der af indskudssummerne anvendes følgende andele til gevinster til spillerne

80 pct. ved vinder- og pladsspil.

Mindst 65 pct. ved kombineret spil, bortset fra V5- og V6-spil.

59 pct. ved V5- og V6-spil.

Ved totalisatorspil i forbindelse med andre former for væddeløb skal der af indskudssummerne mindst anvendes følgende andele til gevinster til spillerne

65 pct. ved vinder- og pladsspil.

60 pct. ved andet spil.

Udbetaling af gevinster § 3, stk. 4 og 5

Ved udbetalingen af gevinster til spillerne afrundes de udregnede gevinstbeløb nedad til hele kroner. Gevinsterne er fritaget for indkomstskat til stat og kommune.

Indskud § 6

Hvor væddekampen finder sted på afgrænset bane, må indskud i totalisatoren kun ske inden for banens område og i direkte tilknytning til kampen. Hvor væddekampen ikke foregår på afgrænset bane, må indskud kun ske på et af politiet godkendt sted og kun på selve dagen for kampen og med politiets tilladelse den forudgående dag.

Overtrædelse og straf § 6, stk. 2

Overtrædelse af bestemmelserne straffes med bøde eller fængsel indtil 6 måneder. Under skærpende omstændigheder, herunder navnlig når lovovertrædelsen har haft en særlig omfattende karakter, kan straffen stige til fængsel i 2 år. Eventuelle overtrædelser skal anmeldes til politiet, og der er ikke hjemmel til for told- og skatteforvaltningen at søge bødesager afgjort ved bødeforelæg.

§ 11

Skønnes en overtrædelse ikke at ville medføre en højere straf end bøde, kan skatteministeren eller den, ministeren bemyndiger dertil, tilkendegive, at sagen kan afgøres uden retslig forfølgning, såfremt den pågældende erkender sig skyldig i overtrædelsen og erklærer sig rede til inden for en nærmere angivet frist, der efter begæring kan forlænges, at betale en i tilkendegivelsen angivet bøde.

Med hensyn til den nævnte tilkendegivelse finder bestemmelsen om tiltalerejsning i retsplejelovens § 831 tilsvarende anvendelse.

Stk. 3. Betales bøden i rette tid, eller bliver den efter vedtagelse inddrevet eller afsonet, bortfalder videre forfølgning.

§ 11

Gevinster vundet i et spillekasino medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

I.6.3 Registrering af virksomheder mv.

§ 12

Ransagning i sager om overtrædelse af bestemmelser i denne lov sker i overensstemmelse med retsplejelovens regler om ransagning i sager, der efter loven kan medføre frihedsstraf.

Forbuddet mod udenlandske væddemål er i overensstemmelse med EU-retten, jf. EF-domstolens domme af 1994-03-24, Sag C-275/92, 1999-09-21, Sag C-124/97 og 1999-10-21, Sag C-67/98.

Klageadgang

Se afsnit A.14 .

I.6 Spillekasinoer

Forord

Afgift af spillekasinoer fremgår af lovbekendtgørelse nr. 1145 af 2. december 2005, se nedenstående oversigt. Efter loven skal der betales afgift af indtægterne på spil i spillekasinoer. Den afgiftspligtige spilleindtægt vedrører omsætningen på kasinoets spil, fx black jack, baccarat, roulette og gevinstgivende spilleautomater.

Loven trådte i kraft den 31. december 1990.

Tilladelse til at drive spillekasino gives af Justitsministeren, jf. lovbekendtgørelse nr. 861 af 10. oktober 1994 om spillekasinoer samt bekendtgørelse nr. 496 af 13. juni 1994 om spillekasinoer.

Lovændringer mv.

Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer mv.

Lov nr.

Dato

Ændring

778

24.08.1994

Lovbekendtgørelse

1098

29.12.1997

Klagestrukturen

109

22.02.1999

Lovbekendtgørelse

1029

22.11.2000

Afskaffelse af hæftestraf

337

27.05.2002

Lovbekendtgørelse

325

18.05.2005

Indsats mod skatte- og afgiftsunddragelse

428

06.06.2005

Konsekvensændringer som følge af kommunalreformen m.v.

1145

02.12.2005

Lovbekendtgørelse

513

07.06.2006

Opkrævning via én skattekonto *)

*) Ikke trådt i kraft - Skatteministeren fastsætter tidspunktet for lovens ikrafttræden.

I.6.1 Afgiftspligt

§ 14 a, stk. 1

Virksomheder, der fremstiller eller fra udlandet indfører afgiftspligtige varer, har pligt til at anmelde sig til registrering som oplagshaver hos Erhvervs- og Selskabsstyrelsen.

§ 14 a, stk. 2

Virksomheder, der er omfattet af stk. 1 eller § 16 a, stk. 3, og som har et årligt salg af afgiftspligtige varer svarende til en afgift på under 3000 kr, skal dog ikke registreres eller betale afgift. Den årlige periode er kalenderåret eller regnskabsåret.

§ 14 a, stk. 3

Afgiften svares ved varernes udlevering fra de registrerede virksomheder.

§ 14 a, stk. 4

Registrerede virksomheder er berettiget til, uden at afgiften er berigtiget, fra andre registrerede virksomheder eller fra udlandet at modtage afgiftspligtige varer. Om SKM2006.349.LSR - Afgift af glødelamper - oplagshavers leverance til andre oplagshavere, se nærmere A.10.1.1 Oplagshavere

§ 14 a, stk. 5

Virksomheder, der ikke fremstiller afgiftspligtige varer, men alene indfører sådanne varer fra udlandet, kan dog registreres som varemodtager, dvs. at afgiften skal betales ved varernes modtagelse.

Der henvises i øvrigt til A.5 .

Registrerings-

anmeldelse

Ved anmeldelse til registrering som oplagshaver eller varemodtager bruges blanket nr. 29.029, der kan fås elektronisk eller hos Erhvervs- og Selskabsstyrelsen.

I.1.4 Opgørelse af den afgiftspligtige mængde

§ 14 a

Registrerede oplagshavere skal opgøre den afgiftspligtige mængde for hver afgiftsperiode, dvs. kalendermåned, se iøvrigt A.7 .

Afgiftsfri udleveringer

§ 15-16 b og 18 a

Reglerne for afregning, se A.11 . Ved angivelse af afgift anvendes en angivelses- og indbetalingsblanket, blanket nr. 29.007 for oplagshavere og blanket Y-906 A for varemodtagere.

Regnskab, kontrol mv.

Reglerne for regnskab (§ 15, stk. 2-3), se A.10 , kontrol (§ 17) og efterbetalinger og skønsmæssige ansættelser, se A.12 , straffebestemmelser (§§ 22-22a), se A.13 og klagevejledning se A.14 .

I.2 Flyrejser

Forord

Afgift af visse flyrejser fremgår af lov bekendtgørelse nr. 566 af 3. august 1998 om afgift af visse flyrejser med senere ændringer, se nedenstående oversigt.

Afgiften blev indført i 1991 til afløsning af charterafgiften. I januar 1998 blev afgiften forhøjet samt udvidet til foruden udenrigsflyvning også at omfatte indenrigsflyvning. I december 1998 blev afgiften halveret for mindre fly på visse ruter. Fra den 1. januar 2006 blev afgiften halveret for både tung og let luftfart ( Nyhedsbrev af 6. januar 2006 ).

Lov om afgift af visse flyrejser ophæves fra den 1. januar 2007.

Lovændringer mv.

Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer mv.

Lov nr.

Dato

Ændring

619

30.06.1994

Lovbekendtgørelse

449

10.06.1997

Passagerafgift på indenrigsfly

1098

29.12.1997

Klagestrukturen

566

03.08.1998

Lovbekendtgørelse

834

27.11.1998

Halvering af afgiften for mindre fly på visse ruter

380

02.06.1999

Myndigheders adgang til privat ejendom uden retskendelse

165

15.03.2000

Opkrævningsloven

1029

22.11.2000

Afskaffelse af hæftestraf

325

18.05.2005

Indsats mod skatte- og afgiftsunddragelse

428

06.06.2005

Konsekvensændringer som følge af kommunalreformen m.v.

1415

21.12.2005

Aftrapning af passagerafgiften

I.2.1 Afgiftspligtigt vareområde

Passagerafgift § 1

Der skal betales afgift af passagerers flyrejser fra dansk lufthavn.

Afrejse fra dansk lufthavn § 2, stk. 1

Afgiftspligten omfatter alle passagerer, der begynder en rejse i et luftfartøj fra en dansk lufthavn. Afgiftspligten gælder såvel rejser til en anden indenrigs lufthavn som til en udenlandsk lufthavn. Afgiften svares pr. afrejse, hvorfor der opkræves afgift to gange for en indenrigs returbillet og én gang for en udenrigs returbillet.

Afgiftsopkrævningen omfatter alene flyrejser, der gennemføres.

Luftfartøj

Luftfartøj indbefatter helikopterflyvning.

Lufthavn

En boreplatform er ikke en lufthavn.

Grønland mv. § 21

Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland, hvorfor flyvning med passagerer fra Færøerne og Grønland ikke er afgiftspligtig efter loven. Flyvning med passagerer fra Danmark til Grønland og Færøerne er derimod omfattet af afgiften.

Undtaget fra afgift

Militære flyvninger medregnes ikke i afgiftsgrundlaget. Det samme gælder luftfartøjer i rednings- og eftersøgningstjeneste samt luftfartøjer, der udelukkende anvendes til befordring af fremmede staters repræsentanter o.l.

I.2.2 Afgiftens størrelse

Afgiftssats

§ 24

Registrerede oplagshavere kan fradrage varerne i regnskabet efter reglerne i A.7.1.2 .

Herudover kan glødelamper og sikringer leveres ubeskattet som nødvendigt udstyr til brug i skibe i udenrigsfart, bortset fra lystfartøjer. Om dokumentation for leverancen, se A.7.1.2.3 .

I.1.5 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse

Afgiftsfritagelse

§ 24, stk. 2

Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres eller modtages fra udlandet, i samme omfang og under tilsvarende betingelser som fastsat efter momslovens § 36, stk. 1, nr. 1-3.

Landsskatteretten har den 13. februar 2004 truffet afgørelse i en sag, jf. SKM2004.123.LSR om et selskab, der lejede et større parti lyskæder til juleudsmykning af en amerikansk udlejer. Selskabet fandtes pligtigt at betale glødelampeafgift ved anvendelsen af lyskæderne, og selskabet blev ikke anset for berettiget til at få gjortgjort glødelampeafgiften, når lyskæderne efter brug udføres af Danmark.

§ 24, stk. 3

Der er afgiftsfrihed for varer leveret til diplomater mv., se A.7.1.2.5 .

Afgiftsgodtgørelse

§ 24, stk. 1, 2. pkt.

Virksomheder, der ikke er registreret efter loven, kan få afgiftsgodtgørelse for varer, der leveres til udlandet. Dette gælder også for varer, som udføres efter at være monteret i apparater mv., herunder apparater, der indbygges i lystfartøjer, som derefter eksporteres, eller varer, som genudføres i uforandret og ubrugt stand. Told- og skatteforvaltningen kan give yderligere oplysninger om betingelserne for afgiftsgodtgørelse.

I.1.6 Øvrige bestemmelser

Afregning

Punktafgiftsvejledning 2006-3

Del I Andre afgifter

I.1 Glødelamper mv. og elektriske sikringer

Forord

Afgift af glødelamper mv. samt elektriske sikringer fremgår af lovbekendtgørelse nr. 638 af 21. august 1998 om forskellige forbrugsafgifter med senere ændringer.

Afgift af glødelamper mv. blev indført i 1940. I 1955 blev afgiften lagt ind under lov om forskellige forbrugsafgifter for at samle en række mindre afgifter.

Lovændringer mv.

De senere års lovændringer mv. fremgår af C.3 Cigaretpapir, skrå og snus.

I.1.1 Afgiftspligtigt vareområde

Vareområde

I.1 Glødelamper mv. og elektriske sikringer

I.2 Flyrejser

I.3 Lotterispil - gevinstafgift

I.4 Totalisatorspil, lokale

I.5 Spil, lotterier og væddemål

I.6 Spillekasinoer

I.7 Væddemål, heste- og hundevæddeløb