TRANSFER PRICING; KONTROLLEREDE TRANSAKTIONER 2003 OVERSIGTER

Transfer pricing; Dokumentationspligt

Oversigter

Forord

Et af de væsentligste elementer i den danske transfer pricing-lovgivning er dokumentationspligten i skattekontrollovens § 3 B, stk. 4. Dokumentationspligten betyder, at de af reglen omfattede skatteydere skal udarbejde og opbevare skriftlig transfer pricing-dokumentation, der er af en sådan art, at den kan danne grundlag for en vurdering af, om priser og vilkår for kontrollerede transaktioner er fastsat i overensstemmelse med armslængdeprincippet.

Der er ikke noget formkrav til dokumentationen, og et sådant ville være meget vanskeligt at operere med, da fastsættelsen af en koncerns interne afregningspriser sker individuelt. Prisfastsættelsen af de kontrollerede transaktioner og dokumentationen heraf er således baseret på den pågældende koncerns særegne forhold, og det vil derfor heller ikke være muligt at udarbejde en vejledning, der giver svar på alle de spørgsmål, der måtte opstå i vidt forskellige typer af virksomheder.

Det er vigtigt at huske på, at transfer pricing ikke er en eksakt videnskab. Der er i høj grad tale om et område, hvor det er nødvendigt at foretage vurderinger og træffe valg i overensstemmelse hermed.

I det efterfølgende opstilles derfor en mere overordnet ramme, der giver et bud på en metode til udarbejdelse af dokumentationen og en gennemgang af forhold, sammenhænge og overvejelser, der hører med til en god transfer pricing-dokumentation.

Vejledningen er især udarbejdet til hjælp for skattepligtige, som har koncernforbindelser i udlandet, samt disse skattepligtiges rådgivere. Vejledningen kan samtidig være en hjælp for de skatteansættende myndigheder, når myndighederne skal vurdere prisfastsættelser af kontrollerede transaktioner og dokumentationen heraf.

Retsafdelingen

International Selskabsbeskatning

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit

1. Indledning

1.1 Formål med vejledningen

1.2 Introduktion

2. De internationale transfer pricing-regler og forholdet til dansk ret

2.1 Armslængdeprincippet i relation til OECD's Modeloverenskomst

2.2 OECD's Transfer Pricing Guidelines

3. Hvem er omfattet af dokumentationspligten?

4. Dokumentationsmaterialet

4.1 Beskrivelse af virksomheden

4.2 Beskrivelse af de kontrollerede transaktioner

4.3 Funktions- og risikoanalyse

4.4 Beskrivelse af økonomiske forhold

4.5 Sammenlignelighedsanalyse

4.6 Valg af prisfastsættelsesmetode

4.7 Skriftlige aftaler

5. Prisfastsættelsesmetoder

5.1 Den fri markedsprismetode (Comparable uncontrolled price method - CUP-metoden)

5.2 Videresalgsprismetoden (Resale price method)

5.3 Kostpris plus avancemetoden (Cost plus method)

5.4 Avancefordelingemetoden (Profit split method)

5.5 Den transaktionsbestemte nettoavancemetode (Transactional net margin method - TNMM)

6. Ajourføring og opbevaring af dokumentationsmaterialet

Forord

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit