PROCESSUELLE REGLER PÅ TOLD SKATS OMRÅDE 2003 OVERSIGTER

Processuelle regler på ToldSkats område 2003 - 2

Oversigter

Ansvarligt fagkontor

Retsafdelingen; Proceskontoret

Udgivelsestidspunkt

Tuesday, October 14, 2003

Overordnede emner

Afgift

Ejendomsvurdering

Inddrivelse

Moms

Skat

Straf

Told

Resume

Told- og Skattestyrelsen har igen i 2003 udgivet "Vejledning om processuelle regler på ToldSkats område". Vejledningen har til formål at være til hjælp i myndighedernes arbejde med de formelle og processuelle regler, der skal sikre en korrekt sagsbehandling, korrekte afgørelser og dermed borgernes og virksomhedernes retssikkerhed.

Vejledningen indeholder en samlet fremstilling af de gældende formelle og processuelle regler samt praksis i tilknytning hertil, som gælder på Skatteministeriets område. Vejledningen beskæftiger sig dog ikke med formelle og processuelle regler i relation til kontrol.

Forkortelser

FVL = forvaltningsloven

OFL = offentlighedsloven

PDL = persondataloven

SKL = skattekontrolloven

SSL = skattestyrelsesloven

VUL = vurderingsloven

TSS-cirkulære = Told- og Skattestyrelsens cirkulære, årgang og nr.

UfR = Ugeskrift for retsvæsen (efterfulgt af årgang og løbenr.)

SKM = Skatteministeriets offentliggørelse af domme, kendelser, afgørelser mv. (efterfulgt af årgang og løbenr.)

TfS = Tidsskrift for skatter og afgifter (efterfulgt af årgang og løbenr.)

FOB = Folketingets Ombudsmands beretning (efterfulgt af årgang og sidetal)

Henvisninger til SKM, TfS eller UfR er efterfulgt af en henvisning til den myndighed, som har truffet afgørelsen eller udsendt meddelelsen. Følgende forkortelser anvendes hertil

HR = dom eller kendelse fra Højesteret

ØLR = dom eller kendelse fra Østre Landsret

VLR = dom eller kendelse fra Vestre Landsret

LSR = afgørelse truffet af Landsskatteretten

LR = afgørelse truffet af Ligningsrådet

TSS = Told- og Skattestyrelsen

DEP = Skatteministeriets departement

AM-bidrag = arbejdsmarkedsbidrag (lønmodtagerbidrag og arbejdsgiverbidrag)

SP-bidrag = det særlige pensionsbidrag

BTO = Bindende tariferingsoplysning

BOO = Bindende oprindelsesoplysning

art. = artikel

fx = for eksempel

jf. = jævnfør

bl.a. = blandt andet

dvs. = det vil sige

mv. = med videre

Regeloversigt

Nedenfor er opremset de traktater, konventioner, love, lovbekendtgørelser, bekendtgørelser, forordninger og direktiver der er omtalt i denne vejledning med angivelse af seneste nummer.

Traktater og konventioner

EF-traktaten

=

Konsoliderede traktater - Traktat om den Europæiske Union og Traktat om oprettelsen af det Europæiske Fællesskab 1997

EF-voldgiftskonventionen

=

Konvention om ophævelse af dobbeltbeskatning i forbindelse med regulering af forbundne foretagenders overskud af 23. juni 1990, EF-Tidende nr. L 225 af 20. august 1990 side 10-24

OECD's modelkonvention

=

The OECD Model Tax Convention on Income and on Capital June 1998

Love og lovbekendtgørelser

Afskrivningsloven

=

lovbekendtgørelse nr. 973 af 22. novenmber 2002 om skattemæssige afskrivninger

Aktieavancebeskatningsloven

=

lovbekendtgørelse nr. 695 af 21. august 2002 om beskatning af fortjeneste ved afståelse af aktier m.v.

Arbejdsmarkedsfondsloven

=

lovbekendtgørelse nr. 694 af 20. august 2002 om en arbejdsmarkedsfond

ATP-loven

=

lovbekendtgørelse nr. 689 af 20. august 2002 om Arbejdsmarkedets Tillægspension

Boafgiftsloven

=

lovbekendtgørelse nr. 752 af 23. august 2001 om afgift af dødsboer og gaver

Ejendomsavancebeskatningsloven

=

lovbekendtgørelse nr. 693 af 20. august 2002 om beskatning af fortjeneste ved afstårelse af fast ejendom

Etableringskontoloven

=

lovbekendtgørelse nr. 722 af 27. august 2000 om indskud på etableringskonto

Fondsbeskatningsloven

=

lovbekendtgørelse nr. 755 af 20. oktober 1998 om beskatning af fonde og visse foreninger

Forsvarerbistandsloven

=

lov nr. 489 af 19. september 1984 om adgang til forsvarerbistand under en administrativ skatte- eller afgiftssag

Forvaltningsloven

=

lov nr. 571 af 19. december 1985

Fusionsskatteloven

=

lovbekendtgørelse nr. 944 af 22. november 2002 om fusion, spaltning og tilførsel af aktiver m.v.

Husdyrbeskatningsloven

=

lovbekendtgørelse nr. 919 af 2. december 1993 om den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger

Investeringsfondsloven

=

lovbekendtgørelse nr. 933 af 24. oktober 1996 om investeringsfonds

Kildeskatteloven

=

lovbekendtgørelse nr. 678 af 12. august 2002 om opkrævning af indkomstskat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer m.v.

Kommunal indkomstskat

=

lovbekendtgørelse nr. 199 af 24. marts 2003 om kommunal indkomstskat

Ligningsloven

=

lovbekendtgørelse nr. 791 af 17. september 2002 om påligningen af indkomstskat til staten

Lov nr. 1098 af 29. december 1997 om ændring af forskellige skatte- og afgiftslove

Lov nr. 417 af 31. maj 2000 om elektroniske signaturer

Momsloven

=

lovbekendtgørelse nr. 804 af 16. august 2000 om merværdiafgift

Offentlighedsloven

=

lov nr. 572 af 19. december 1985 om offentlighed i forvaltningen

Ombudsmandsloven

=

lov nr. 473 af 12. juni 1996 om Folketingets Ombudsmand

Opkrævningsloven

=

lovbekendtgørelse nr. 289 af 28. april 2003 om opkrævning af skatter og afgifter m.v.

Pensionsafkastbeskatningsloven

=

lovbekendtgørelse nr. 666 af 31. juli 2002 om beskatning af visse pensionskapitaler m.v.

Pensionsbeskatningsloven

=

lovbekendtgørelse nr. 673 af 13. september 2002 om beskatning af pensionsordninger m.v.

Persondataloven

=

lov nr. 429 af 31. maj 2000 om behandling af personoplysninger

Personskattelov

=

lovbekendtgørelse nr. 683 af 18. august 2002 om indkomstskat for personer m.v.

Retsplejelov

=

lovbekendtgørelse nr. 777 af 16. september 2002 om rettens pleje

Skattekontrolloven

=

lovbekendtgørelse nr. 726 af 13. august 2001 om skattekontrolloven

Skattestyrelsesloven

=

lovbekendtgørelse nr. 617 af 22. juli 2002 om skattestyrelsesloven

Lov nr 267 af 12. april 2003 om ændring af skattestyrelsesloven (Ændret klagestruktur, styrkelse af kommunale samarbejder og digital kommunikation m.v.)

Lov nr. 332 af 9. maj 2003 om ændring af skattestyrelsesloven (Bindende ligningssvar fra kommunerne)

Lov nr. 410 af 2. juni 2003 om ændring af skattestyrelsesloven og andre love (Ændring af fristreglerne på skatte- og afgiftsområdet m.v.)

Spilleautomatloven

=

lovbekendtgørelse nr. 631 af 25. juli 2002 om gevinstgivende spilleautomater

Statsskatteloven

=

lov nr. 149 af 10. april 1922 om Indkomst- og Formueskat til Staten

Straffeloven

=

lovbekendtgørelse nr. 779 af 16. september 2002 om straffeloven

Selskabsskattelov

=

lovbekendtgørelse nr. 736 af 28. august 2002 om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v.

Toldloven

=

lovbekendtgørelse nr. 1238 af 20. december 2002 om toldloven

Varelagerloven

=

lovbekendtgørelse nr. 918 af 2. december 1993 om den skattemæssige opgørelse af varelagre m.v.

Vurderingsloven

=

lovbekendtgørelse nr. 740 af 3. september 2002 om vurdering af landets faste ejendomme

1908-loven

=

lov nr. 274 af 22. december 1908 om forældelse af visse forordninger

Forordninger og direktiver m.v.

Bistandsforordningen

=

Rådets forordning nr. 515/97/EØF af 13. marts 1997 om gensidig bistand mellem medlemsstaternes administrative myndigheder og om samarbejdet mellem disse og Kommissionen med henblik på at sikre den rette anvendelse af told- og landbrugsbestemmelserne

Kombinerede Nomenklatur

=

Rådets forordning nr. 2658/87/EØF af 23. juli 1987 om told- og statestiknomenklaturen og den fælles toldtarif

Toldkodeks

=

Rådets forordning nr. 2913/92/EØF af 12. oktober 1992 om indførelse af en EF-toldkodeks, som ændret ved Europa-parlamentets og Rådets forordning nr. 82/97EØF af 19. december 1996

Europa-parlamentets og Rådets direktiv nr. 95/46/EØF af 24. oktober 1995 om beskyttelse af fysiske personer i forbindelse med behandling af personoplysninger og om fri udveksling af sådanne oplysninger

Bekendtgørelser

Forretningsorden for vurderingsankenævn

=

bekendtgørelse nr. 474 af 18. juni 2002 af forretningsorden for vurderingsankenævn

Forretningsorden for Landsskatteretten

=

bekendtgørelse nr. 563 af 2. juli 1999 af forretningsorden for Landsskatteretten

Forretningsorden for Ligningsrådet

=

bekendtgørelse nr. 201 af 23. marts 1990 af forretningsorden for Ligningrådet

Forretningsorden for skatteankenævn

=

bekendtgørelse nr. 528 af 17. juni 1996 af forretningsorden for skatteankenævn

Arbejdsmarkedsfonds-lovbekendtgørelsen

=

bekendtgørelse nr. 502 af 15. juni 2002 om arbejdsmarkedsbidrag

Kildeskattebekendtgørelsen

=

bekendtgørelse nr. 980 af 16. november 2001 om opkrævning af indkomstskat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer m.v.

Sagsudlægningsbekendtgørelsen

=

bekendtgørelse nr. 520 af 25. juni 2002 om myndighedsinddeling og sagsudlægning

Bekendtgørelse nr. 1176 af 22. december 1994 om den kommunale skattemyndigheds adgang til at foretage skatteansættelser efter udløbet af ligningsfristen

Bekendtgørelse nr. 270 af 11. april 2003 om en kort frist for kommunernes skatteansættelse af skatteydere med enkle økonomiske forhold

Bekendtgørelse nr. 976 af 2. december 1994 om vejledning om forsvarerbeskikkelse under en administrativ skatte- eller afgiftsstraffesag

Bekendtgørelse nr. 302 af 17. maj 1999 om ikrafttræden af bestemmelser om klageadgang til Landsskatteretten i afgørelser på toldområdet

Bekendtgørelse nr. 1140 af 13. december 2002 om offentlig retshjælp ved advokater

Bekendtgørelse nr. 533 af 15. juni 2000 om betaling for private dataansvarliges skriftlige meddelelser om indsigt

Bekendtgørelse nr. 578 af 8. juli 2002 om oplysninger om udgifter til sagkyndig bistand m.v. ved godtgørelse efter skattestyrelseslovens kapitel 3 A bistand

Bekendtgørelse nr. 1084 af 8. december 2000 om gevinstgivende spilleautomater

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit

A. Skatte- og afgiftsmyndighedernes organisation, opgaver og kompetencefordeling

A.1 De lokale skattemyndigheder

A.2 De statslige told- og skattemyndigheder

A.3 Saglig og stedlig kompetence og kompetenceafgrænsning

B. Afgørelser og vejledning mv.

B.1 Afgørelser

B.2 Vejledning, oplysning og/eller responderende virksomhed

B.3 Processuelle beslutninger

B.4 Ændringer som følge af oplysninger fra borgeren eller enighed fra borgerens side (selvangivelser og efterangivelser)

C. Forhåndsbeskeder og forhåndstilkendegivelser

C.1 Bindende forhåndsbesked og bindende ligningssvar

C.2 Bindende tariferingsoplysninger og bindende oprindelsesoplysninger

C.3 Generelt om uformaliserede forhåndstilkendegivelser

D. Tilbagekaldelse og annullering af forvaltningsakter

E. Sagsbehandling

E.1 Princippet om lovmæssig forvaltning - praksisændringer

E.2 Inhabilitet

E.3 Sagsbehandlingsreglerne

F. Virkninger af formelle mangler eller fejl ved sagsbehandlingen

F.1 Ugyldighed - de enkelte sagbehandlingsregler

G. Frister for fastsættelse af grundlaget for told, skat, moms og andre afgifter

G.1 Generelt om ansættelsesfrister i skattestyrelsesloven

G.2 Ligningsfristen

G.3 Ændring af skatteansættelser på grundlag af gældende regler inden lov nr. 410 af 2. juni 2003

G.4 Vurdering af fast ejendom

G.5 Ændring af opgørelse af arbejdsmarkedsbidrag efter de inden lov nr. 410 af 2. juni 2003 gældende regler

G.6 Frister for efterbetaling af moms og afgifter efter de inden lov nr. 410 af 2. juni 2003 gældende regler

G.7 Særlige fristregler på toldområdet

G.8 Fristen for korrektion af gaveanmeldelser

G.9 Ændring af valg foretaget i forbindelse med selvangivelsen

H. Klagestruktur og klagebehandling

H.1 Klagestrukturen på skatteområdet

H.2 Klagestrukturen ved afgørelser truffet af arbejdsgiverkontrollen

H.3 Klagestrukturen ved afgørelser om moms, lønsumsafgift og afgifter

H.4 Klagestrukturen på toldområdet

H.5 Klagestruktur for spillemyndigheden

H.6 Klagestruktur og klageveje på formelle områder (fælles for alle områder)

H.7 Klage og klagebehandling (fælles for alle områder)

I. Domstolsprøvelse (civile sager)

J. Henstand og tilbagebetaling som følge af klage

K. Omkostningsgodtgørelse

K.1 Omkostningsgodtgørelsen

K.2 Kredsen af godtgørelsesberettigede

K.3 De godtgørelsesberettigede udgifter

K.4 De godtgørelsesberettigede sagstyper

K.5 Nærmere om medholdsgraden

K.6 Udbetaling af godtgørelsen

K.7 Administration

L. Ombudsmandskontrol

M. Offentlighed og tavshedspligt

M.1 Aktindsigt

M.2 Indsigt efter persondataloven

M.3 Tavshedspligt

N. Forældelse

N.1 Generelt om formueretlig forældelse

N.2 Forældelse af myndighedernes krav

N.3 Forældelse af borgernes tilbagesøgningskrav

N.4 Kompetence og klage

O. Omgørelse og skatteforbehold

O.1 Omgørelse

O.2 Skatteforbehold

P. Straffeproces

P.1 Kompetence i straffesager

P.2 Forsvarerbistand

P.3 Straffesagens forberedelse og undersøgelse

P.4 Straffesagens afgørelse

P.5 Gennemførelse af krav i straffesager

P.6 Forældelse af strafansvar

Forkortelser

Regeloversigt

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit