INDDRIVELSESVEJLEDNING 2003 OVERSIGTER

Inddrivelsesvejledning 2003 - 2

Oversigter

Ansvarligt fagkontor

Planlægningsafdelingen; Inddrivelseskontoret

Udgivelsestidspunkt

14. oktober 2003

Hvad er nyt?

I forhold til tidligere versioner af Inddrivelsesvejledningen er der i denne version sket væsentlige ændringer i afsnit

A.1.4.2.6.2 , hvor det præciseres, at en restance fra en tidligere virksomhed ikke kan medregnes ved beregning af sikkerhedsstillelsen, samt at der med virkning fra 1. januar 2003 er sket en lempelse i opkrævningslovens § 11 a, stk. 4, hvorefter sikkerheden kan frigives mod fremlæggelse af en formueerklæring, der viser, at der i selskabet mv. er en formue på mindst 125.000 kr.

D.5.9.8 om udlæg i aktier, der ikke er omsætningsaktier, er det præciseret, at der ikke kræves iagttaget nogen særskilt sikringsakt, idet udlægget opnår beskyttelse mod ejerens øvrige kreditorer fra den dag, der er indgivet anmodning til fogedretten om foretagelse af udlæg.

D.10.3.4, hvor det fremgår, at der med virkning fra 1. april 2003 er sket en forhøjelse af vederlaget til stævningsmænd for forkyndelse til 27,50 kr.

I.4.5.1 om tidsubegrænsede transporter, der er erstattet af et nyt afsnit som følge af landsrettens dom af 31. januar 2003, optrykt i TfS 2003, 223, og

E.4.5.6, der er konsekvensændret også som følge af dommen i TfS 2003, 223.

E.3.2.1, hvor det præciseres, at den omstændighed, at et selskab træder i likvidation eller kommer under tvangsopløsning, ikke afskærer kreditorerne fra at indgive konkursbegæring mod selskabet eller foretag udlæg hos selskabet.

Overordnede emner

Inddrivelse

Resume

Inddrivelsesvejledningen beskriver grundlaget for ToldSkats inddrivelse af told, moms, skatter og afgifter samtreglerne for bobehandling, betalingsordninger, gældssanering og eftergivelse.

Inddrivelsesvejledningen erstatter den tidligere Håndbog om inddrivelse og bobehandling. Samtlige gældende cirkulærer m.v. er indarbejdet i de relevante afsnit og ophæves derfor.

Forkortelser

Forkortelser

Afsnittet indeholder følgende underpunkter

Lovforkortelser og deres anvendelse

Forkortelser for myndigheder

Redaktionelle forkortelse

Forkortelser for retskildehenvisninger og anvendelsen heraf

a. Lovforkortelser og deres anvendelse

Forkortelse

Betydning

AMFL

Arbejdsmarkedsfondsloven

BAL

Boafgiftsloven

DBSL

Dødsboskatteloven

DL

Danske lov

FVL

Forvaltningsloven

GBL

Gældsbrevsloven

INDL

Inddrivelsesloven

KL

Konkursloven

KSL

Kildeskatteloven

KKSL

Konkursskatteloven

LAL

Lønsumsafgiftsloven

LL

Ligningsloven

ML

Momsloven

OFL

Offentlighedsloven

OPKL

Opkrævningsloven

PSL

Personskatteloven

RPL

Retsplejeloven

SEL

Selskabsskatteloven

SKL

Skattekontrolloven

SSL

Skattestyrelsesloven

TL

Tinglysningsloven

TDL

Toldloven

1908-loven

Forældelsesloven

Forkortelserne anvendes, når loven nævnes i forbindelse med en paragraf. Eksempel: "Efter SSL § 1, stk. 1, er - - - - " Bemærk: komma efter stk. nr.) ellers skrives lovens navn fuldt ud som fx: ". . . . fremgår af skattestyrelseslovens kapitels 1. Disse bestemmelser . . ."

b. Forkortelser for myndigheder

Forkortelse

Betydning

DEP ;

Skatteministeriets Departement

KM

Kommune

TSR

Told- og SkatteRegion

TSS

Told- og SkatteStyrelsen

c. Redaktionelle forkortelser

Forkortelse

Betydning

AM-bidrag ;

arbejdsmarkedsbidrag ; ;

bl.a.

blandt andet

dvs.

det vil sige

fx

for eksempel

jf.

jævnfør

mv.

med videre

pct.

procent

SP-bidrag

den særlige pensionsopsparing

(ATP-lovens kap. 5 c.)

d. Forkortelser for retskildehenvisninger og anvendelsen heraf

Forkortelse

Betydning

HD

Højesterets dom

LSR

Afgørelse truffet af Landsskatteretten

TfS

Tidsskrift for Skatter og Afgifter

UfR

Ugeskrift for retsvæsen

VLD

Vestre Landsrets dom

VLK

Vestre Landsrets kendelse

ØLD

Østre Landsrets dom

ØLK

Østre Landsrets kendelse

DEP

Skatteministeriets Departement

TSS

Told- og Skattestyrelsen

Citater fra faglitteratur, lovtekst mv. sættes i citationstegn.

En kildeangivelse efterfulgt af en henvisning til den myndighed, der har truffet afgørelsen eller udsendt meddelelsen kan ved hjælp af ovennævnte forkortelser formuleres fx således

- - -, jf. fx TfS 1999, 102 VLD. Hvis ------

- - -, jf. TSS-cirkulære nr. 1999-46 (omtrykt - - -)

- - -, jf. TfS 1998, 764 TSS, hvor Told- og Skattestyrelsen fik - - -

- - -, jf. UfR 1997, 221 HD, hvor

Hvis der ingen forkortelse er angivet skrives afgørelsesmyndigheden i parentes efter henvisningen, fx således

I TfS 1999, 975 (byretsafgørelse)

Hvis en myndighed står uden kildehenvisning skrives myndighedens navn fuldt ud fx

Landsskatteretten

byretten

Told- og Skattestyrelsen

Hvis der henvises til en ikke offentliggjort kendelse, fx kendelser fra fogedretter, angives kildehenvisningen således

kendelse afsagt 18. januar 1999 af fogedretten i Århus i sagen FS. 11686/98

Lovoversigt

Lovoversigt

Dette afsnit indeholder en oversigt over de vigtigste love og andre retskilder, der danner grundlaget for ToldCSkats og kommunernes inddrivelse af skatter og afgifter mv. Retskilderne er opdelt i følgende kategorier

a.

Gældende love

b.

Gældende bekendtgørelser

c.

Gældende EF-retskilder

d.

Andre internationale retskilder

Gældende love

Aktieselskabsloven, lovbekendtgørelse nr. 9 af 9/1 2002 om aktieselskaber

Andelsboligforeningsloven, lov nr. 652 af 2/7 2001 om andelsboligforeninger og andre boligfælleskaber

Anpartsselskabsloven, lovbekendtgørelse nr. 10 af 9/1 2002 om anpartsselskaber

Arbejdsmarkedsfondsloven, lovbekendtgørelse nr. 694 af 20/8 2002 om en arbejdsmarkedsfond

Arveloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 727 af 14/8 2001 af arveloven

ATP-loven, lov nr. 5 af 4/1 2001 om arbejdsmarkedets tillægspension

(SP-bidrag §§ 17f - 17k)

Boafgiftsloven, lovbekendtgørelse nr. 752 af 23/8 2001 om afgift af dødsboer og gaver

Boligopsparingsloven, lov nr. 808 af 29/10 1997 om boligopsparing

Børnefamilieydelse, lovbekendtgørelse nr. 846 af 4/9 2000 om børnefamilieydelse

Checkloven, lovbekendtgørelse nr. 558 af 25/8 1986 af checkloven

Danske lov, lov nr. 11000 af 15/4 1683, Kong Christians Den Femtis Danske Lov

Dødsboskatteloven, lovbekendtgørelsen nr. 47 af 19/1 2000 om beskatning ved dødsfald

Dødsboskifteloven, lov nr. 383 af 22/5 1996 om skifte af dødsboer

Etableringskontoloven, lov nr. 115 af 24/2 1999 om indskud på etableringskonti

Folkepensionsloven, lovbekendtgørelse nr. 615 af 26/6 2001 om social pension

Forsikringsaftaleloven, lovbekendtgørelse nr. 726 af 24/10 1986 om forsikringsaftaler

Forvaltningsloven, lov nr. 571 af 19/12 1985 om forvaltning

Forældelsesloven, lov nr. 274 af 22/12 1908 om forældelse af visse fordringer

Gebyrloven, lov nr. 939 af 27/12 1991 om gebyrer og morarenter vedrørende visse ydelser, der opkræves eller inddrives af amtskommuner og kommuner

Gældsbrevsloven, lovbekendtgørelse nr. 669 af 23/9 1986 af lov om gældsbreve

Høstpantebrevsloven, lov nr. 271 af 22/5 1986 om høstpant

Inddrivelsesloven, lovbekendtgørelse nr. 572 af 20/6 2001 om fremgangsmåden ved inddrivelse af skatter og afgifter mv.

Investeringsfondsloven, lovbekendtgørelse nr. 933 af 24/10 1996 om investeringsfonds

Kildeskatteloven, lovbekendtgørelse nr. 678 af 12/8 2002 om opkrævning af indkomstskat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for

personer mv. (kildeskat)

Kommissionsloven, lovbekendtgørelse nr. 636 af 15/9 1986 om kommission, handelsagenter og handelsrejsende

Kommunale samarbejder på inddrivelsesområdet, lov nr. 52 af 31/1 2001 om kommunalt samarbejde om opkrævning og inddrivelse

Konkursloven, lovbekendtgørelsen nr. 118 af 4/2 1997 af konkursloven

Konkursskatteloven, lovbekendtgørelse nr. 808 af 24/8 2000 af konkursskatteloven

Kreditaftaleloven, lov nr. 398 af 13/6 1990 om kreditaftaler

Købeloven, lovbekendtgørelse nr. 28 af 21/1 1980 om køb

LG-loven, lovbekendtgørelse nr. 1114 af 12/12 1996 om Lønmodtagernes Garantifond

Ligningsloven, lovbekendtgørelse nr. 887 af 8/10 2001 om påligningen af indkomstskat til staten

Luftfartøjsloven, lov nr. 620 af 15/9 1986 om registrering af ret over luftfartøjer

Lønindeholdelsesregisterloven, lovbekendtgørelse nr. 601 af 19/8 1998 om Det Fælles Lønindeholdelsesregister

Lønsumsafgiftsloven,lovbekendtgørelse nr. 674 af 15/9 1998 om afgift af lønsum mv.

Momsloven, lovbekendtgørelse nr. 804 af 16/8 2000 om merværdiafgift

Offentlighedsloven, lov nr. 572 af 19/12 1985 om offentlighed i forvaltningen

Ophavsretsloven, lov nr. 618 af 27/6 2001 om ophavsret

Opkrævningsloven, lov nr. 169 af 15/3 2000 om opkrævning af skatter og afgifter

Pensionsbeskatningsloven, lovbekendtgørelse nr. 865 af 1/10 2001 om beskatningen af pensionsordninger mv.

Pensionsopsparingsloven, lov nr. 293 af 24. april 1996 om visse civilretlige forhold mv. ved pensionsopsparing i pengeinstitutter

Personskatteloven, lovbekendtgørelse nr.918 af 4. oktober 2000 om indkomstskat for personer mv.

Renteloven, lovbekendtgørelse nr. 743 af 4/9 2002 om renter ved forsinket betaling

Retsafgiftsloven, lovbekendtgørelsen nr. 806 af 24/3 2000 om retsafgifter

Retsplejeloven, lovbekendtgørelsen nr. 809 af 14/9 2001 om rettens pleje

Selskabsskatteloven, lovbekendtgørelse nr. 299 af 27/4 2000 om indkomstbeskatning af aktieselskaber mv.

Skattekontrolloven, lovbekendtgørelsen nr. 726 af 13/8 2001 om skattekontrolloven

Skattestyrelsesloven, lovbekendtgørelse nr. 859 af 13/9 2000 om skattemyndighedernes organisation og opgaver mv.

Skifteloven, lovbekendtgørelse nr. 725 af 23/10 1986 om skifte af dødsbo og fællesbo mv.

Spilleautomatloven, lov nr. 462 af 31/5 2000 om gevinstgivende spilleautomater

Stempelafgiftsloven, lovbekendtgørelse nr. 321 af 21/5 2002 om stempelafgift

Straffeloven, lovbekendtgørelse nr. 808 af 14/9 2001 om straffeloven

Søloven, lovbekendtgørelse nr. 39 af 20/1 1998 af søloven

Tinglysningsafgiftsloven, lov nr. 382 af 2/6 1999 om afgift af tinglysning og registrering af ejer- og panterettigheder mv.

Tinglysningsloven, lovbekendtgørelse nr. 662 af 15/9 1986 om tinglysning

Toldloven, lovbekendtgørelsen nr. 113 af 27/2 1996 af toldloven

Udpantningsloven, lovbekendtgørelse nr. 774 af 18/11 1986 om udpantning og om udlæg uden grundlag af dom eller forlig

Vekselloven, lovbekendtgørelse nr. 559 af 25/8 1986 af veksellov

Værdipapirhandelsloven, lovbekendtgørelse nr. 587 af 9/7 2002 om værdipapirhandel mv.

Gældende bekendtgørelser

Administrationsgodtgørelse ved lønindeholdelse, bekendtgørelse nr. 1128 af 18/12 1997 om administrationsgodtgørelse og beløbsgrænse i forbindelse med lønindeholdelse.

Arbejdsmarkedsbidragsbekendtgørelsen, bekendtgørelse nr. 979 af 16/11 2001 om arbejdsmarkedsbidrag

Børneopsparingskontobekendtgørelsen, bekendtgørelse nr. 969 af 16/12 1998 om børneopsparingskonti

Fondsaktivregistreringsbekendtgørelsen, bekendtgørelse nr. 925 af 17/10 1996 om registrering mv. af fondsaktiver i en værdipapircentral

Kildeskattebekendtgørelsen, bekendtgørelse nr. 980 af 16/11 2001 om opkrævning af indkomstskat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat

for personer mv.

Opkrævningsbekendtgørelsen, bekendtgørelse nr. 981 af 16/11 2001 om opkrævning af skatter og afgifter mv.

Retsafgiftsbekendtgørelsen, bekendtgørelsen nr. 753 af 12/11 1990 om retsafgift

Sagsudlægningsbekendtgørelsen, bekendtgørelse nr. 520 af 25/6 2002 om myndighedsinddeling og sagsudlægning

Stempelafgiftsbekendtgørelsen, bekendtgørelse nr. 25 af 17/1 2000 om stempelafgift

Toldbehandlingsbekendtgørelsen, bekendtgørelse nr 467 af 15/6 1999 om toldbbehandling

Udlæg for tvangsbøder, bekendtgørelse nr 490 af 25/6 1991 om udlæg for tvangsbøder efter skattekontrolloven, for visse bøder efter kildeskatteloven og for tilbagebetalingskrav efter lov om en børnefamilieydelse

Gældende EF-retskilder

EF-toldkodeksen,Rådets forordning af 12/10 1992 om indførelse af en EF-toldkodeks

Inddrivelsesdirektivet, Rådets direktiv 76/308/EØF af 15/3 1976 om gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i forbindelse med visse bidrag, afgifter, skatter og andre foranstaltninger, som ændret ved

Rådets direktiv 79/1071/EØF af 6/12 1979

Rådets direktiv 92/108/EØF af 14/12 1992

Rådets direktiv 2001/44/EF af 15/6 2001

Gennemført i dansk ret ved

Lov nr. 8 af 18/1 1978 om gensidig bistand ved inddrivelse af visse EF-fordringer

Lovbekendtgørelse nr. 627 af 15/9 1986, bekendtgørelse af lov om gensidig bistand ved inddrivelse af visse EF-fordringer

Lov nr. 376 af 18/5 1994, lov om ændring af forskellige afgiftslove mv. § 29, (udvidelse af lovens anvendelsesområde, effektivisering mv. (bl. a. visse punktafgifter))

Lov nr. 218 af 22/4 2002, lov om ændring af lov nr. 8 af 18/1 1978 (udvidelse af lovens anvendelsesområde, effektivisering mv. (bl. a. personskatter))

Andre internationale retskilder

OECD-bistandsaftalen, lov nr. 132 af 26/2 1992 om gensidig administrativ bistand i sager om direkte og indirekte skatter mellem stater, der er medlem af Europarådet eller OECD

Den nordiske bistandsaftale, bekendtgørelse nr. 42 af 30/4 1992 af overenskomst af 7. december 1989 mellem de nordiske lande

Bistandsaftalen mellem Grønland og Danmark, bekendtgørelse nr. 37 af 20/1 1986 af aftale i henhold til punkt 20 i aftale af 18. oktober 1979 mellem Danmark og Grønland om bistand i skattesager (dobbeltbeskatningsaftalens art. 26)

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit

A Forebyggende restance

A.1 Registrering

A.2 Sikkerhedsstillelse, nægtelse af registrering m.v

A.3 Begrænsning af deltagelse i offentlige udbudsforretninger

A.4 Nægtelse og fratagelse af autorisationer, bevillinger mv. vedr. visse erhverv

A.5 Indberetning til RKI

A.6 Flytning af virksomheder mellem regionerne

B Ægtefællehæftelse

B.1 Formueforholdet i ægteskaber

C Forældelse

Indledning

C.1.1 Indtrædelse af forældelse

C.1.2 Afbrydelse af forældelse

C.1.3 Suspension af forældelse

D Individualforfølgning

D.1 Fogedordninger

D.2 Udlægsforretningens forberedelse

D.3 Udlægsforretningens gennemførelse

D.4 Registrering i Udlægsbogen

D.5 Udlæggets genstand

D.6 Udlægsforretningens opfølgning

D.7 Indsigelse mod fogedens udlæg

D.8 Udlæggets bortfald

D.9 Arrest

D.10 Retsafgifter, gebyrer og omkostninger

E Universalforfølgning

Indledning

E.1 Indledende bestemmelser

E.2 Betalingsstandsning

E.3 Konkurs

E.4 Tvangsakkord

E.5 Frivillig kreditorordning

E.6 Gældssanering

E.7 Eftergivelse og henstand

F Afdragsordninger og lønindeholdelse

F.1 Betalingsevnevurdering

F.2 Afdragsordninger

F.3 Lønindeholdelse

G International inddrivelse

G.1 Indledning

G.2 Inddrivelse af danske krav i udlandet (generelt)

G.3 Inddrivelse i medfør af den nordiske bistandsaftale

G.4 Inddrivelse i medfør af andre bistandsaftaler

G.5 EU-direktiver - inddrivelse af skatter og afgifter i EU

G.6 Andre aftaler vedrørende told og afgifter

G.7 OECD-Konventionen

G.8 Inddrivelsemuligheder i lande med hvilke der ikke eksisterer en inddrivelseaftale

G.9 Inddrivelse af udenlandske krav i Danmark

G.10 Bilag 1

G.11 Bilag 2

H Modregning

H.1 Begreb

H.2 Funktion

H.3 Lovgrundlag

H.4 Terminologi

H.5 Modregningsformer

H.6 Begrænsninger i modregningsadgangen

H.7 Særlige lovbestemmelser om modregning

H.8 Klageregler

I Transport af fordringer

I.1 Overdragelser af simple fordringer - Transporter

I.2 Begreber anvendt ved overdragelser af fordringer

I.3 Krav, der kan gives transport i

I.4 Krav til transporten

I.5 Afvisning af transporter

I.6 Noteringen af transporten

I.7 Transport i fordringer

I.8 Transport i stedet for udlæg

J Specielle hæftelsesformer, nulstilling og erstatning

J.1 Lovreguleret hæftelse

J.2 Ikke lovreguleret hæftelse: Nulstilling og erstatningsansvar

K Dødsboer og dødsboskifte

K.1 Indledning

K.2 Dødsboskifteloven

K.3 Berigtigelsesformer

K.4 Inddrivelsesmyndighedens forholdsregler over dødsboer

L Afgangsførelse som uerholdelig og endelig afskrivning

L.1 Indledning

L.2 Bevillingsmæssig eftergivelse

L.3 Forældelse og præklusion

L.4 Insolvente dødsboer

L.5 Opløsning af juridiske personer

L.6 Konkurs

L.7 Frivillige kreditorordninger og tvangsakkord

L.8 Gældssanering

L.9 Inddrivelse i udlandet

L.10 Uerholdelighed

L.11 Særlige bemyndigelser til endelig afskrivning af fordringer

L.12 Tvivlstilfælde

M Dækningsrækkefølge

M.1 Frivillig betaling

M.2 Ved modregning

M.3 Ved realisation af et pant

M.4 Ved lønindeholdelse

M.5 Ved indbetaling til LetLøn

M.6 Ved afskrivning af dividende

M.7 Ved udenlandske krav

Forkortelser

Lovoversigt

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit