INDEHOLDELSE AF A-SKAT, AM-BIDRAG OG SP-BIDRAG 2003 OVERSIGTER

Indeholdelse af A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag; 2003 - 2

Oversigter

Ansvarligt fagkontor

Retsafdelingen; Personbeskatningskontoret

Udgivelsestidspunkt

14. oktober 2003

Overordnede emner

Skat

Resume

Vejledningen indeholder en gennemgang af de regler og den praksis, der fra 1. januar 2003 gælder for indeholdelse af A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag. Der er henvisninger til retsgrundlag og afgørelser.

Vejledningen har til formål at være en hjælp i told- og skatteregionernes arbejde med vejledning og kontrol vedrørende indeholdelse, opkrævning mv. af A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag hos arbejdsgivere m.fl.

Vejledningen henvender sig endvidere til større virksomheder, som er interesseret i yderligere og mere uddybet information end den, der findes i Told- og Skattestyrelsens basispjece om trækordningen, "Løn 2002", eller i "Leksikon 2002".

Forkortelser

Love

ABL

Aktieavancebeskatningsloven

AL

Afskrivningsloven

AMFL

Arbejdsmarkedsfondsloven

ATP-loven

Lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension

FBL

Fondsbeskatningsloven

FUL

Funktionærloven

FVL

Forvaltningsloven

INDL

Inddrivelsesloven

KBL

Kulbrinteskatteloven

KL

Konkursloven

KSL

Kildeskatteloven

KKSL

Konkursskatteloven

KGL

Kursgevinstloven

LL

Ligningsloven

OPKL

Opkrævningsloven

PBL

Pensionsbeskatningsloven

PSL

Personskatteloven

RPL

Retsplejeloven

SEL

Selskabsskatteloven

SKL

Skattekontrolloven

SSL

Skattestyrelsesloven

SL

Statsskatteloven

TL

Tjenestemandsloven

Andre forkortelser

AM-bidrag

Arbejdsmarkedsbidrag

AMFLbek.

Arbejdsmarkedsfondslovbekendtgørelsen

bek.

bekendtgørelse

cirk.

cirkulære

DBO

Dobbeltbeskatningsoverenskomst

DEP

Skatteministeriet, departementet

HR

Højesteret

HRD

Højesterets dom

KSLbek.

Kildeskattebekendtgørelsen

LD

Lønmodtagernes Dyrtidsfond

lovbek.

lovbekendtgørelse

LR

Ligningsrådet

LSR

Landsskatteretten

lsr.

meddelelser fra Landsskatteretten

LV

Ligningsvejledningen

LV A

Ligningsvejledningen, almindelig del

LV D

Ligningsvejledningen, dobbeltbeskatning

LV E

Ligningsvejledningen, erhvervsdrivende

LV S

Ligningsvejledningen, aktionærer og selskaber

OPKLbek.

Opkrævningslovbekendtgørelsen

SD

Statsskattedirektoratet

SD-cirk.

cirkulære fra Statsskattedirektoratet

skat

Information fra Skatteministeriet og Landsskatteretten (feb. 1986- dec. 1990)

skd.

meddelelser fra skattedepartementet

SKM

De på Told- og Skattestyrelsens hjemmeside offentliggjorte domme, afgørelser mv

SP-bidrag

Den Særlige Pensionsopsparing

SU

Skat Udland

TfS

Tidsskrift for Skatter og Afgifter

TSS

Told- og Skattestyrelsen

TSS-cirk.

cirkulære fra Told- og Skattestyrelsen

UfR

Ugeskrift for Retsvæsen

VL

Vestre Landsret

VLR

Dom eller kendelse fra Vestre Landsret

ØL

Østre Landsret

ØLR

Dom eller kendelse fra Østre Landsret

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit

A Definitioner

A.1 Kildeskat (A-skat)

A.2 Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)

A.3 Den Særlige Pensionsopsparing (SP-bidrag)

A.4 Afkald på indtægt

A.5 Oplysningspligt

B Indkomstarter

B.1 Diverse lønmodtagerindkomster

B.2 Honorar

B.3 Pension

B.4 Støtte til studier mv.

B.5 Diverse overførselsindkomster

B.6 Børns indkomst

B.7 Ægtefællers indkomst

C Internationale forhold

C.1 Personer fra udlandet, der arbejder i Danmark, generelle forhold

C.2 Personer med bopæl i Danmark, der opholder sig i udlandet, generelle forhold

C.3 Skematiske opstillinger af beskatningsret, trækfritagelse mv.

C.4 Personer med bopæl i udlandet med andre indkomster fra Danmark

C.5 Personer med bopæl i Danmark med andre indkomster fra udlandet

C.6 Social sikring

D Indeholdelsespligt

D.1 Hjemmel

D.2 Definition på indeholdelsespligtig virksomhed

D.3 Særlige forhold

D.4 Kildeskat til Grønland

D.5 Udenlandsk virksomhed

D.6 Offentlige institutioner, A-kasser mv.

D.7 Pensionsinstitutter mv.

D.8 Foreninger

D.9 Konkursboer

D.10 Lønmodtagernes Garantifond

D.11 Restauratører, arrangører, koncertbureauer m.fl.

E Registreringspligt

E.1 Generelt

E.2 Krav ved registrering af nye virksomheder

F Beregning af A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag

F.1 A-skat

F.2 Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)

F.3 Særlig pensionsopsparing (SP-bidrag)

F.4 Særlige forhold

F.5 Meddelelser til lønmodtageren

G Angivelse og betaling

G.1 Regelgrundlag

G.2 Generelt

G.3 Udsendelse af angivelser (girokort)

G.4 Rettidig angivelse og betaling

G.5 For sen angivelse

G.6 For sen betaling

G.7 Fremrykket afregning (offentlige virksomheder mv.) samt Offentligt Betalingssystem

G.8 Arbejdsudleje

G.9 Udenlandske specialister og forskere mv. (KSL § 48 E)

G.10 Pensionsinstitutter

G.11 Lønmodtagernes Garantifond

G.12 Grønlandsk kildeskat

H Regnskabet med A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag

H.1 Generelle regler

H.2 Krav til regnskabet

H.3 Regnskabsgrundlag

I Oplysningspligt

I.1 Den oplysningspligtige

I.2 Oplysningspligtens omfang

I.3 Afgivelse af oplysninger

I.4 Oplysningspligt i særlige situationer

I.5 Erklæringsordning vedrørende finansielle aktiver i udlandet

I.6 Aktieløn

I.7 Omkostningsgodtgørelse

J Arbejdsgiverkontrol

J.1 Kontrolbeføjelser

J.2 Myndighedsområde

J.3 Afgørelse og klage

K Hæftelse og erstatningsansvar

K.1 Hæftelse generelt

K.2 Hæftelse ved forskellige driftsformer

K.3 Opkrævning

K.4 Nulstilling og erstatningsansvar generelt

L Strafansvar

L.1 Generelt

L.2 Subjektiv tilregnelse

L.3 Den indeholdelsespligtiges strafansvar

L.4 Lønmodtageres strafansvar

L.5 Fortsat drift trods nægtet registrering

L.6 Sanktioner for overtrædelse af KSL § 74, stk. 2, AMFL § 18, stk. 2 og OPKL § 17, stk. 2

L.7 Overtrædelse af fastsatte forskrifter

L.8 Processuelle regler

L.9 Forældelse af strafansvar

L.10 Kompetenceregler

M Lønindeholdelse af restancer til det offentlige

M.1 Lovhjemlen

M.2 Iværksættelse af lønindeholdelse

M.3 Ydelser, der kan foretages lønindeholdelse i

M.4 Forholdet til forældelse

M.5 Lønindeholdelsesprocenten

M.6 Betaling

M.7 Arbejdsgiverens underretnings- og opbevaringspligt mv.

Forkortelser

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit