TOLDVEJLEDNING 2001 A.11 TOLDLEMPELSE - VARERS ART ELLER SÆRLIGE ANVENDELSE

Toldvejledning 2001

A.11 Toldlempelse - varers art eller særlige anvendelse

Formål

Ved ordningen for toldlempelse kan der indrømmes hel eller delvis toldfritagelse for varer som følge af deres art eller særlige anvendelsesformål. Toldlempelsen tager udelukkende sigte på varer indført fra lande uden for EU til brug i fællesskabet. For varer til særlig anvendelse, herefter benævnt end-use, kan overførsel fra en medlemsstat til en anden med henblik på forarbejdning, eventuelt videreforarbejdning også finde sted.

Formålet med disse toldlempelser er at fremme visse former for industri og handel i EU. For at kunne opnå toldlempelse skal følgende betingelser være opfyldt

varer og/eller forarbejdning skal være berettiget til et særligt anvendelsesformål,

importøren skal almindeligvis have bevilling til toldlempelsen, og

varerne skal være anvendt til det særlige formål indenfor en nærmere aftalt tidsfrist.

Varer, der er berettiget til toldlempelse, er udskilt i underpositioner i Den Kombinerede Nomenklatur eller Toldtariffen og identificeres med en af følgende fodnoter, der for Toldtariffens vedkommende henviser til det særlige notebilag

"Henførsel under denne underposition sker på betingelser fastsat i henhold til relevante fællesskabsbestemmelser" efterfulgt af en henvisning til de pågældende bestemmelser,

"Henførsel under denne underposition sker på betingelser fastsat i afsnit II, litra F, i de indledende bestemmelser",

"Kontrollen med anvendelsen til det særlige formål sker i henhold til relevante fællesskabsbestemmelser".

Toldtariffens varebeskrivelse vil almindeligvis indeholde oplysning om hvilket særligt anvendelsesformål, der er foreskrevet for de pågældende varer, f.eks. til anvendelse i civile luftfartøjer.

Ordningen omfatter herefter

varer omfattet af midlertidige ordninger om toldsuspension eller toldkontingenter på betingelse af, at varerne anvendes til det særlige formål. Disse varer er anført i underpositioner i TARIC - 9.-10. ciffer i Toldtariffen,

varer til fremstilling, reparation og vedligeholdelse af visse skibe og bore- og produktionsplatforme. Toldlempelse kan indrømmes for enhver form for varer, undtagen levnedsmidler og drikkevarer; se Toldtariffen, Særlige bestemmelser, afsnit A,

varer henført under en underposition med et specifikt særligt anvendelsesformål angivet ved 7.-8. ciffer i Toldtariffen.

Det legale grundlag

Reglerne for toldlempelse findes i artikel 21 og 82 i toldkodeksen og litra F i Særlige bestemmelser til Den Kombinerede Nomenklatur samt artiklerne 291-300 i gennemførelsesbestemmelserne.

A.11.1 Toldlempelse på grund af varers art

KN Særlige bestemmelser, litra F

Det drejer sig om visse denaturerede varer, produkter til plantning eller udsæd, sigteflor, varer omfattet af ordninger med ægthedscertifikater o.lign.

Henførsel under underpositionerne for disse varegrupper kan ske uden bevilling fra Told·Skat. Importøren skal i stedet afgive en erklæring eller fremlægge et certifikat, der godtgør, at der er tale om varer af den pågældende art.

A.11.1.1 Varer undergivet denatureringsforpligtelse

KN Særlige bestemmelser, litra F, pkt. 2

Toldlempelsen omfatter udelukkende fugleæg uden skal, æggeblommer, sagomel, salt og albumin, som ved denaturering gøres uegnede til anvendelse som levnedsmidler. De bliver med andre ord alene egnede til en teknisk eller lignende anvendelse.

I en oversigt i bilag 1 til Toldtariffens bestemmelser er de pågældende varer specificeret med tilføjelse af de godkendte denatureringsmidler.

A.11.1.2 Varer til plantning eller udsæd

KN Særlige betingelser, litra F, pkt. 3

Toldlempelsen omfatter læggekartofler, sukkermajs, spelt, hybridmajs, ris og hybridsorghum samt en lang række olieholdige frø og frugter.

Varerne - til udsæd - kan kun henføres under Toldtariffens underpositioner, hvis de opfylder betingelserne i forskellige direktiver, som er nævnt i punkt 3 i litra F til Toldtariffens Særlige bestemmelser.

A.11.1.3 Sigteflor, ikke konfektioneret

KN Særlige bestemmelser, lita F, pkt. 4

Sigteflor er åbne lærreds- eller drejervævede stoffer, der almindeligvis er fremstillet af natursilke eller syntetiske kemofibre. Det anvendes især til sigtning, filtrering eller trykning.

Konfektioneret sigteflor, dvs. varer tildannet til brug i bestemte maskiner, kan umiddelbart henføres under KN-kode 5911.20.00 som varer til teknisk brug.

For metervarer er andre anvendelser mulig. Derfor er henførsel af metervarer under denne varekode betinget af, at varerne er mærket på en måde, som ikke kan fjernes, og som identificerer dem som bestemt til sigtning eller lignende industrielle anvendelsesformål.

A.11.1.4 Varer for hvilke der skal fremlægges et certifikat

KN Særlige bestemmelser, litra F, pkt. 5

Ordningen omfatter visse druer med oprindelse i USA, ostefondue fra Schweiz, tokay-vin fra Ungarn, råtobak fra en række lande samt salpeter og visse blandinger heraf fra Chile.

I bilag 2 til Toldtariffens bestemmelser er en oversigt vedrørende de pågældende varer specificeret med tilføjelse af det organ i udførselslandet, der er bemyndiget til at udstede de nævnte certifikater. Certifikaterne er vist i bilaget.

Certifikaterne skal fremlægges for toldmyndighederne i indførselsmedlemsstaten inden udløbet af nærmere angivne tidsfrister, som er foreskrevet for de enkelte varegrupper.

A.11.1.5 Visse landbrugsvarer

GB bilag 41

For visse landbrugsvarer gælder, at de kan indføres til en nedsat toldsats eller nulsats mod fremlæggelse af et nærmere angivet certifikat. Disse varer er nævnt i gennemførelsesbestemmelsernes bilag 41. De er i Den Kombinerede Nomenklatur og Toldtariffen omfattet af underpositioner angivet med 7. - 8. ciffer tilføjet en end-use-notehenvisning. De nærmere regler for indførsel af disse varer fremgår af Toldtariffens bilag 3.

A.11.2 Toldlempelse for visse varer, for hvilke der er foreskrevet et særligt anvendelsesformål, end-use

GB art. 291-300

Varer, som kan omfattes af denne ordning, er af en sådan art, at de også umiddelbart kan anvendes til et almindeligt formål.

Eksempelvis er talg af hornkvæg, som anvendes til fremstilling af levnedsmidler p.t. toldpligtig med 3,2 pct., men skal man anvende den samme vare til anden industriel brug, er der mulighed for toldfri indførsel under ordningen for særligt anvendelsesformål, end-use.

GB art. 291, stk. 1

Varers overgang til fri omsætning under end-use ordningen er genstand for toldtilsyn med det særlige anvendelsesformål og derfor betinget af, at importøren eller modtageren af varerne er i besiddelse af en skriftlig bevilling. Den udstedes her i landet af toldcentret efter skriftlig ansøgning.

GB art. 292, stk. 2

Ansøgningen skal indeholde oplysning om

ansøgerens navn, adresse og CVR-nummer,

stedet hvor ansøgerens handels-, skatte- eller andre regnskabspapirer eller data, som føres på dennes vegne, befinder sig,

typen af bogholderi i form af specifikke oplysninger om det anvendte system,

ønsket gyldighedsperiode med specifik dato for bevillingens ikrafttræden samt anvendelsesfrist, dvs. den nødvendige frist for varernes anvendelse til det foreskrevne formål eller overdragelse til en anden bevillingshaver,

varekode, handelsbetegnelse og/eller teknisk beskrivelse samt anslået mængde og værdi for de varer, der ønskes omfattet af bevillingen; vedrører ansøgningen varer til visse skibe, bore- og produktionsplatforme, civile luftfartøjer eller visse varer til anvendelse i civile luftfartøjer, anføres f.eks. "civile luftfartøjer og dele dertil/KN's særlige bestemmelser, punkt B",

varekode, handelsbetegnelse og/eller teknisk beskrivelse samt den anslåede udbyttesats,

det planlagte anvendelsesformål og det/de steder, hvor varerne vil blive genstand for anvendelsen samt navn, adresse og funktion for andre involverede erhvervsdrivende, hvis ikke ansøgeren gennemfører samtlige funktioner,

modtageren, hvis det påtænkes at overdrage rettigheder og pligter til en anden bevillingshaver,

anvendelse af en forenklet fremgangsmåde for angivelse til fortoldning

anvendelse af en forenklet fremgangsmåde ved overdragelse af varer mellem to bevillingshavere i Danmark.

Udbyttesats

Udbyttesatsen er den mængde produkter, der fremkommer ved behandling eller forarbejdning af en given mængde indførselsvarer. Den anslåede udbyttesats eller hvordan satsen vil blive beregnet skal fremgå af ansøgningen. Omfatter ansøgningen mere end en behandlings- eller forarbejdningsproces og/eller indførselsvare, skal satsen oplyses for hver enkelt proces/vare.

GB art. 293, stk. 1

Bevilling til ordningen kan udstedes

til personer, der er etableret i EU,

når varerne anvendes i overensstemmelse med det foreskrevne særlige formål eller overdrages efter reglerne herom til en anden bevillingshaver med en tilsvarende bevilling, og

når der sikres effektivt toldtilsyn og de administrative foranstaltninger står i rimeligt forhold til de økonomiske behov.

Enhedsbevilling GB art. 292, stk. 5

Hvis en bevilling skal have gyldighed i flere medlemsstater, fordi forarbejdning eller transport af varer under end-use ordningen involverer andre medlemsstater, kan der udstedes en enhedsbevilling. Ansøgning om enhedsbevilling indgives til toldcentret i hvis distrikt ansøgerens hovedbogholderi føres og hvor mindst nogle af transaktionerne gennemføres, og ellers til toldmyndighederne i den medlemsstat hvor varerne skal anvendes til det foreskrevne formål.

Fremgangsmåden mv. ved behandling af en ansøgning om enhedsbevilling er som beskrevet for enhedsbevillinger til forædling mv., se afsnit A.19.3 , bortset fra at de berørte toldmyndigheders frist til fremsættelse af indsigelse er 30 dage.

Forenklet bevillingsudstedelse GB art. 293, stk. 2

Skal indførselsvarerne udelukkende anvendes til det særlige anvendelsesformål i Danmark, er der i visse tilfælde mulighed for forenklet bevillingsudstedelse, hvis varen anvendes til det særlige formål umiddelbart efter fortoldningen, f.eks. ved indførsel af en enkelt flyvemaskine eller en motor til en flyvemaskine.

I sådanne situationer betragtes fortoldningsangivelsen, se bilag 5, som en ansøgning om bevilling. Ud over de sædvanlige oplysninger skal fortoldningsangivelsens rubrik 44 eller en særlig specifikation indeholde følgende oplysninger

navn og adresse på bevillingsansøgeren eller forarbejderen,

det særlige anvendelsesformål,

teknisk beskrivelse af varerne, de produkter, der fremkommer ved den særlige anvendelse, samt midler til at identificere varerne,

anslået udbyttesats eller metode, efter hvilken denne sats beregnes,

den påregnede frist for anvendelse af varerne til det særlige formål,

det sted, hvor varerne skal anvendes til det særlige formål.

Den forenklede bevillingsudstedelse kan ikke finde sted, hvis de forenklede fremgangsmåder for angivelse til fortoldning finder anvendelse, se A.2 .

Gyldighedsperiode GB art. 293, stk. 4

En bevilling tillægges gyldighed fra udstedelsesdatoen eller enhver senere ansøgt dato. Gyldighedsperioden kan normalt ikke overstige 3 år. For varer omfattet af periodevise autonome toldkontingenter, se A.10.1.4.2 , f.eks. visse fisk og fiskerivarer, er gyldighedsperioden begrænset til den fastsatte kontingentperiode.

Fornyelse af bevilling GB art. 292, stk. 2

Som hovedregel sker fornyelse af en bevilling efter den normale procedure for bevillingsudstedelse.

Efter EF's bestemmelser kan fornyelse af en bevilling imidlertid ske blot ved, at ansøgeren skriftligt anmoder om fornyelse eller ændring af en bevilling. Toldcentret afgør i hvert enkelt tilfælde, om denne fremgangsmåde kan anvendes.

GB art. 294, stk. 2

Ved fornyelse af en bevilling for samme slags transaktioner og varer, kan bevillingen udstedes med tilbagevirkende kraft fra den dato, hvor den oprindelige bevillings gyldighedsperiode udløb.

Tilbagevirkende kraft GB art. 294, stk. 1 og 3

En bevilling kan udstedes med tilbagevirkende kraft. Den tilbagevirkende kraft får almindeligvis virkning på den dato, hvor ansøgningen er indgivet, men kan under ekstraordinære omstændigheder forlænges yderligere, men ikke til over et år før datoen for ansøgningens indgivelse.

Ansøgninger om udstedelse af en bevilling med tilbagevirkende kraft forud for ansøgningsdatoen vil blive vurderet på et individuelt grundlag. Ved vurderingen vil der bl.a. blive lagt vægt på, at ansøgningen ikke er forbundet med forsøg på bedrageri eller åbenbar forsømmelighed, at det af ansøgerens bogholderi fremgår, at alle kravene i forbindelse med ordningen kan anses for at være opfyldt, og at alle nødvendige formaliteter til at bringe transaktionerne i overensstemmelse med reglerne kan opfyldes, også om nødvendigt ugyldiggørelse af angivelsen.

Fortoldning

Ved indførsel fra ikke-EU-lande eller fraførsel fra toldoplag af varer til end-use ordningen skal bevillingshaveren ved udfyldning af fortoldningsangivelsen specielt være opmærksom på følgende rubrikker

rubrik 31 - varebeskrivelsen skal svare til den i bevillingen anførte,

rubrik 33 - varens 10-cifrede varekode skal svare til den i bevillingen anførte,

rubrik 44 - bevillingens nummer og dato anføres her,

rubrik 47 - anmodning om toldlempelse efter end-use ordningen fremsættes ved at angive beregningsart-kode 1150; for varer omfattet af en toldpræference- eller toldkontingentordning anvendes beregningsart-koden for den pågældende ordning.

Anvendelse i egen virksomhed

Bevillingshaveren skal anvende varerne til det foreskrevne formål og skal føre et regnskab, der giver Told·Skat mulighed for at foretage kontrol.

Varerne skal være anvendt til det foreskrevne formål inden en bestemt frist, som kan aftales individuelt mellem ansøgeren og toldcentret, se under ansøgning. Som hovedregel skal varerne være anvendt inden 1 år efter fortoldningsdatoen, men kan begrænses for letfordærvelige varer. For varer bestemt til fremstilling, reparation mv. af fly, skibe og boreplatforme samt motorer til fremdrift er fristen dog fastsat til 5 år. Den i bevillingen fastsatte frist kan efter anmodning forlænges, hvis varerne ikke er anvendt til det foreskrevne særlige formål på grund af en hændelig begivenhed eller force majeure.

Overdragelse GB art. 296

Varer under end-use ordningen kan overdrages til en anden virksomhed inden for EU.

Videresalg af varer i ubehandlet eller uforarbejdet stand kan kun ske til virksomheder, der også har bevilling til end-use for samme vare til samme anvendelse. Før afsendelse af varerne er det således bevillingshaverens ansvar at sikre sig, at modtageren har en sådan bevilling.

Modtager i en anden medlemsstat GB art. 296, stk. 2

Afsendelse af overdragne varer til en modtager i en anden medlemsstat skal ske ved anvendelse af et kontroleksemplar T5 i tre eksemplarer, en original og to nummererede kopier, se bilag 58; der kan anvendes fotokopi af den side i T5-blanketten, der betegnes kontroleksemplarkopi.

Bevillingshaveren skal udfylde kontroleksemplar T5 med følgende oplysninger

i rubrik A - toldcentrets navn og adresse,

i rubrik 2 - bevillingshaverens navn, adresse og CVR-nummer samt end-use bevillingsnummer,

i rubrik 8 - modtagerens navn og adresse samt end-use bevillingsnummer,

i rubrikken "Vigtig" og i rubrik B overstreges teksten,

i rubrik 31 og 33 - beskrivelse af varerne i den stand, de har på tidspunktet for afsendelsen, antal vareposter samt den varekode, de henhører under,

i rubrik 38 - varernes nettomasse,

i rubrik 103 - varernes nettomængde med bogstaver,

i rubrik 104 - boksen "Anden (præciseres nærmere)" afkrydses og følgende tekst anføres med blokbogstaver: "Særligt anvendelsesformål: Varer for hvilke forpligtelserne overdrages til erhververen (forordning (EØF) nr. 2454/93, artikel 296)",

i rubrik 106 - beskatningselementerne for indførselsvarerne, dvs. varekode og toldværdi, fortoldningsangivelsens referencenummer og dato samt toldcentrets navn og adresse.

Efter udfærdigelse af T5-kontroleksemplaret sender bevillingshaveren det komplette sæt til modtageren.

Varemodtageren forsyner handelsdokumentet med dato for varernes modtagelse, hæfter det på sættet af T5-kontroleksemplaret og sender samtlige dokumenter til det toldsted, der har udstedt dennes bevilling. Toldstedet skal også straks underrettes om eventuelt overskydende eller manglende varer, udskiftninger eller andre uregelmæssigheder.

Toldstedet kontrollere oplysningerne i handelsdokumentet, daterer og stempler rubrik J i originaleksemplaret og rubrik E i de to kopier. Toldstedet beholder kopi nr. 2 og returnerer originaleksemplaret og kopi nr. 1 til varemodtageren.

Varemodtageren beholder kopi nr. 1 til sit regnskab og returnerer originaleksemplaret til bevillingshaveren; sidstnævnte opbevarer det i sit regnskab som dokumentation for, at overdragelse af forpligtelsen har fundet sted.

Mellem danske bevillingshavere GB art. 296, stk. 4

Medmindre toldcentret ved udstedelse af bevillingen har givet tilladelse til overdragelse af varer under end-use ordningen efter en forenklet procedure, skal overdragelse af varer mellem to bevillingshavere i Danmark finde sted ved anvendelse af T5-kontrolproceduren.

Ved den forenklede procedure tillader toldcentret overdragelse uden toldformaliteter ved anvendelse af handelsdokumentet i stedet for T5-proceduren. Når der skal ske overdragelse, må ordregiveren i hver enkelt ordre anføre: "Levering i overensstemmelse med betingelserne i end-use bevilling nr. .........".

Den der overdrager varer forsyner den udfærdigede faktura og eventuelle følgeseddel med oplysningen: "Levering i overensstemmelse med modtagerens end-use bevilling". Fakturaen skal desuden indeholde datoen for overdragelsen og en fuldstændig specifikation af de overdragne varer med anførsel af handelsmæssig betegnelse, varekode, mængde og værdi. Originalordren og en genpart af fakturaen skal vedlægges regnskabet.

Enhedsbevilling GB art. 296, stk. 1

Ved udfærdigelse af ansøgningen om end-use bevilling skal denne indeholde oplysning om navn og adresse for samtlige virksomheder, som skal behandle eller forarbejde varerne på vegne af ansøgeren, og det/de steder, hvor den særlige anvendelse skal finde sted.

På betingelse af accept fra den eller de involverede medlemsstater kan varer overdrages uden toldformaliteter mellem de steder, der er anført i enhedsbevillingen. Det er bevillingshaverens ansvar at føre regnskab med anførsel af, hvor varerne til enhver tid befinder sig, ligesom de involverede virksomheder også skal føre regnskab, der viser hvor varerne er og hvilken forarbejdning de undergår.

GB art. 297

Anvendelse af kontroleksemplar T5 kan på visse betingelser erstattes af et luftfragtbrev ved transport af varer, der - med henblik på vedligeholdelse eller reparation af fly - transporteres af luftfartsselskaber i international trafik.

Afslutning af end-use GB art. 300, stk. 1

Varer forbliver under toldtilsyn fra tidspunktet for antagelsen af angivelsen om overgang til fri omsætning, og indtil de anvendes første gang til det foreskrevne formål. Eksempelvis anses varer, der leveres direkte ombord til udrustning af fartøjer, danske såvel som udenlandske, som anvendt første gang på tidspunktet for varernes levering.

Anvendelsesformålet anses normalt som opfyldt ved varernes første anvendelse til det særlige formål. For varer egnet til gentagen anvendelse og for at hindre eventuelt misbrug af ordningen kan toldcentret udvide toldtilsynet til en periode på indtil to år regnet fra datoen for varernes første anvendelse. I givet fald vil bevillingen indeholde oplysning herom og bevillingshaveren være nødsaget til i sit regnskab at registrere den nuværende og foregående placering af de pågældende varer i den fastlagte periode.

Toldtilsyn med varer under end-use ordningen ophører endvidere, hvis varerne udføres, tilintetgøres eller anvendes til andet formål end det foreskrevne.

Affald og skrot GB art. 300, stk. 2

Affald og skrot, der fremkommer ved den normale bearbejdning eller forarbejdning af varer, samt svind, der skyldes naturlige årsager, betragtes som varer, der er blevet anvendt til det foreskrevne særlige formål.

Udførsel GB art. 298, stk. 1 - 3

Varer, der er anvendt til nybygning, reparation mv. af visse skibe mv. eller civile luftfartøjer mv. som nævnt i KN's særlige bestemmelser, punkt A og B, kan udføres som led i afslutning af end-use ordningen.

Udførsel af andre end-use varer kan derimod kun finde sted efter forudgående tilladelse fra toldcentret.

Landbrugsprodukter

Vedrører tilladelsen udførsel af landbrugsprodukter skal udførselsangivelsens rubrik 44 eller ethvert andet benyttet dokument indeholde følgende oplysning med blokbogstaver: "Art. 298 i forordning (EØF) nr. 2454/93. Særligt anvendelsesformål: Varer bestemt til udførsel - ingen restitution".

Toldmæssig status

Ved udførsel anses varerne for at være ikke-EU-varer fra det tidspunkt, hvor udførselsangivelsen antages.

Tilintetgørelse GB art. 298, stk. 1 og 4

Toldcentret kan efter skriftlig ansøgning give tilladelse til tilintetgørelse af varer.

Affald og skrot, som fremkommer ved tilintetgørelse af varer, anses som ikke-EU-varer og skal derfor angives til en toldmæssig bestemmelse eller anvendelse, f.eks. udførsel.

Anvendelse til andet formål GB art. 299

I tilfælde, hvor bevillingshaveren ikke er i stand til at anvende varerne til det særlige anvendelsesformål, kan toldcentret efter skriftlig ansøgning give tilladelse til, at varerne anvendes til andet formål end det foreskrevne.

Det er en forudsætning, at bevillingshaveren på tilfredsstillende måde kan godtgøre, at varen ikke har kunnet anvendes til det foreskrevne særlige formål af årsager, der ligger uden for bevillingshaverens kontrol, eller som har forbindelse med selve varen.

TK art. 208

Gives der tilladelse til anvendelse til andet formål, skal der betales told af varen. Tolden beregnes efter den sats, der gælder for tilsvarende ikke-end-use varer på tidspunktet for toldtilsynets ophør.

A.11.1 Toldlempelse på grund af varers art

A.11.2 Toldlempelse for visse varer, for hvilke der er foreskrevet et særligt anvendelsesformål, end-use