PROCESSUELLE REGLER PÅ TOLD SKATS OMRÅDE 2001 OVERSIGTER

Processuelle regler på Told Skats område 2001

Oversigter

Forord

Told- og Skattestyrelsen udgiver nu for første gang "Vejledning om processuelle regler på Told Skats område". Vejledningen vil fremover blive revideret en gang om året.

Vejledningen har til formål at være en hjælp i myndighedernes arbejde med de formelle og procesuelle regler, der skal sikre en korrekt sagsbehandling, korrekte afgørelser og dermed borgernes og virksomhedernes retssikkerhed.

Vejledningen indeholder en samlet fremstilling af de gældende formelle og processuelle regler samt praksis i tilknytning hertil, der gælder på Skatteministeriets område. Vejledningen beskæftiger sig dog ikke i år med formelle og processuelle regler i relation til kontrol og straf. Endvidere beskæftiger vejledningen sig ikke på alle punkter detaljeret med reglerne i den nye lov om behandling af personoplysninger, da konsekvenser af loven, herunder praksis, ikke er afklaret.

De regler, der er beskrevet i vejledningen, fremgår af de gældende love og bekendtgørelser for de enkelte love. Der er i lovoversigten henvist til de respektive love, lovbekendtgørelser og bekendtgørelser med nr. og dato. Disse kan findes på internettet, se fx Skatteministeriet (lovstof) (http://www.skm.dk/jura/).

Vejledningen giver udtryk for Told- og Skattestyrelsens opfattelse af gældende praksis, og er bindende for de kommunale og statslige skattemyndigheder, medmindre vejledningens indhold klart ikke skulle være i overensstemmelse med højere rangerende retskilder, det vil sige EF-forordninger, lovgivning, bekendtgørelser, cirkulærer, domspraksis, Landsskatterettens og Ligningsrådets praksis.

Endvidere vil vejledningen ikke være bindende i det omfang borgerne/virksomhederne kan støtte ret på indholdet af afsnittet om Skatteproces i Ligningsvejledningen for tidligere år.

Dette vil kunne forekomme, hvis en skærpet virkning ikke har været offentliggjort på relevant måde i forhold til den hidtidige beskrivelse i Ligningsvejledningen.

De relevante lovcirkulærer fra Skatteministeriet er indarbejdet i vejledningen. I år er følgende lovcirkulærer indarbejdet

Cirkulære nr. 42 af 25. marts 1998 om ændret klagestruktur mv. og sagsbehandling

Cirkulære nr. 116 af 1. juli 1999 om ansættelsesfrister, skatteforbehold, omgørelse, fælleskommunal administration mv.

Cirkulære nr. 119 af 10. juli 2000 om omkostningsgodtgørelse

Vejledningen har været behandlet i et redaktionsudvalg bestående af repræsentanter for Odense Kommune, told- og skatteregionerne, toldcentrene samt afdelinger i Told- og Skattestyrelsen. Told- og Skattestyrelsen vil gerne takke medlemmerne af redaktionsudvalget for den indsats, de har ydet i forbindelse med udarbejdelsen af vejledningen.

Er der tvivl om, hvorvidt en konkret sag er dækket af vejledningens tekst, kan spørgsmålet forelægges for told- og skatteregionen eller toldcentret.

Redaktionen er afsluttet den 31. december 2000.

Told- og Skattestyrelsen

Forkortelser

FVL = forvaltningsloven

OFL =offentlighedsloven

SKL= skattekontrolloven

SSL= skattestyrelsesloven

TSS-cirkulære = Told- og Skattestyrelsens cirkulære, årgang og nr.

UfR = Ugeskrift for retsvæsen (efterfulgt af årgang og løbenr.)

TfS = Tidsskrift for skatter og afgifter (efterfulgt af årgang og løbenr.)

FOB = Folketingets Ombudsmands beretning (efterfulgt af årgang og sidetal)

Henvisninger til TfS eller UfR er efterfulgt af en henvisning til den myndighed som har truffet afgørelsen eller udsendt meddelelsen. Følgende forkortelser anvendes hertil

HD = Højesterets dom

ØLD = Østre Landsrets dom

VLD = Vestre Landsrets dom

ØLK = Østre Landsrets kendelse

VLK = Vestre Landsrets kendelse

LSR = afgørelse truffet af Landsskatteretten

LR = afgørelse truffet af Ligningsrådet

TSS = Told- og Skattestyrelsen

DEP = Skatteministeriets departement

AM-bidrag = arbejdsmarkedsbidrag (lønmodtagerbidrag og arbejdsgiverbidrag)

SP-bidrag = det særlige pensionsbidrag

BTO = Bindende tariferingsoplysning

BOO = Bindende oprindelsesoplysning

art. = artikel

fx = for eksempel

jf. = jævnfør

bl.a. = blandt andet

dvs. = det vil sige

mv. = med videre

Regeloversigt

Nedenfor er opremset de traktater, konventioner, love, lovbekendtgørelser, bekendtgørelser, forordninger og direktiver der er omtalt i denne vejledning med angivelse af seneste nummer.

Traktater og konventioner

EF-traktaten = Konsoliderede traktater - Traktat om den Europæiske Union og Traktat om oprettelsen af det Europæiske Fællesskab 1997

EF-voldgiftskonventionen = Konvention om ophævelse af dobbeltbeskatning i forbindelse med regulering af forbundne foretagenders overskud af 23. juni 1990, EF-Tidende nr. L 225 af 20. august 1990 side 10-24

OECD's modelkonvention = The OECD Model Tax Convention on Income and on Capital June 1998

Love og lovbekendtgørelser

Afskrivningsloven = lovbekendtgørelse nr. 845 af 4. september 2000 om skattemæssige afskrivninger

Aktieavancebeskatningsloven = lovbekendtgørelse nr. 844 af 4. september 2000 om beskatning af fortjeneste ved afståelse af aktier m.v.

Arbejdsmarkedsfondsloven = lovbekendtgørelse nr. 917 af 4. oktober 2000 om en arbejdsmarkedsfond

ATP-loven = lovbekendtgørelse nr. 914 af 4. oktober 2000 om Arbejdsmarkedets Tillægspension

Boafgiftsloven = lovbekendtgørelse nr. 843 af 4. september 2000 om afgift af dødsboer og gaver

Ejendomsavancebeskatningsloven = lovbekendtgørelse nr. 855 af 11. september 2000 om beskatning af fortjeneste ved afstårelse af fast ejendom

Etableringskontoloven = lovbekendtgørelse nr. 115 af 24. feburar 1999 om indskud på etableringskonto

Fondsbeskatningsloven = lovbekendtgørelse nr. 755 af 20. oktober 1998 om beskatning af fonde og visse foreninger

Fusionsskatteloven = lovbekendtgørelse nr. 954 af 5. november 1996 om fusion, spaltning og tilførsel af aktiver m.v.

Gevinstgivende spilleautomater = lov nr. 462 af 31. maj 2000 om gevinstgivende spilleautomater

Husdyrbesætningsloven = lovbekendtgørelse nr. 919 af 2. december 1993 om den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger

Investeringsfondsloven = lovbekendtgørelse nr. 933 af 24. oktober 1996 om investeringsfonds

Kildeskatteloven = lovbekendtgørelse nr. 916 af 4. oktober 2000 om opkrævning af indkomstskat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer m.v.

Kommunal indkomstskat = lovbekendtgørelse nr. 770 af 13. oktober 1999 om kommunal indkomstskat

Ligningsloven = lovbekendtgørelse nr. 775 af 16. august 2000 om påligningen af indkomstskat til staten

Lov nr. 489 af 19. september 1984 om adgang til forsvarerbistand under en administrativ skatte eller afgiftssag

Lov nr. 1098 af 29. december 1997 om ændring af forskellige skatte- og afgiftslove

Lov nr. 381 af 2. juni 1999 om ændring af skattestyrelsesloven og andre love

Lov nr. 417 af 31. maj 2000 om elektronisk signatur

Momsloven = lovbekendtgørelse nr. 804 af 16. august 2000 om merværdiafgift

Offentlighedsloven = lov nr. 572 af 19. december 1985 om offentlighed i forvaltningen

Ombudsmandsloven = lov nr. 473 af 12. juni 1996 om Folketingets Ombudsmand

Opkrævningsloven = lov nr. 169 af 5. marts 2000 om opkrævning af skatter og afgifter m.v.

Pensionsafkastbeskatningsloven = lovbekendtgørelse nr. 16 af 6. januar 2000 om beskatning af visse pensionskapitaler m.v.

Pensionsbeskatningsloven = lovbekendtgørelse nr. 666 af 5. juli 2000 om beskatning af pensionsordninger m.v.

Persondataloven = lov nr. 429 af 31. maj 2000 om behandling af personoplysninger

Personskattelov = lovbekendtgørelse nr. 918 af 4. oktober 2000 om indkomstskat for personer m.v.

Retsplejelov = lovbekendtgørelse nr. 857 af 12. september 2000 om rettens pleje

Skattekontrolloven = lovbekendtgørelse nr. 858 af 13. september 2000 om skattekontrolloven

Skattestyrelsesloven = lovbekendtgørelse nr. 859 af 27. april 2000 om skattestyrelsesloven

Statsskatteloven = lov nr. 149 af 10. april 1922 om Indkomst- og Formueskat til Staten

Straffeloven = lovbekendtgørelse nr. 849 af 6. september 2000 om straffeloven

Selskabsskattelov = lovbekendtgørelse nr. 299 af 27. april 2000 om indkomstbeskatning af aktieselskaber m.v.

Toldloven = lovbekendtgørelse nr. 113 af 27. feburar 1996 om toldloven

Varelagerloven = lovbekendtgørelse nr. 918 af 2. december 1993 om den skattemæssige opgørelse af varelagre m.v.

Vurderingsloven = lovbekendtgørelse nr. 776 af 16. august 2000 om vurdering af landets faste ejendomme

1908-loven = lov nr. 274 af 22. december 1908 om forældelse af visse forordninger

Forordninger og direktiver m.v.

Bistandsforordningen = Rådets forordning nr. 515/97/EØF af 13. marts 1997 om gensidig bistand mellem medlemsstaternes administrative myndigheder og om samarbejdet mellem disse og Kommissionen med henblik på at sikre den rette anvendelse af told- og landbrugsbestemmelserne

Kombinerede Nomenklatur = Rådets forordning nr. 2658/87/EØF af 23. juli 1987 om told- og statestiknomenklaturen og den fælles toldtarif

Toldkodeks = Rådets forordning nr. 2913/92/EØF af 12. oktober 1992 om indførelse af en EF-toldkodeks, som ændret ved Europa-parlamentets og Rådets forordning nr. 82/97EØF af 19. december 1996

Europa-parlamentets og Rådets direktiv nr. 95/46/EØF af 24. oktober 1995 om beskyttelse af fysiske personer i forbindelse med behandling af personoplysninger og om fri udveksling af sådanne oplysninger

Bekendtgørelser

Forretningsorden for skyldråd = bekendtgørelse nr. 973 af 1. december 1994 af forretningsorden for skyldråd Forretningsorden for Landsskatteretten = bekendtgørelse nr. 563 af 2. juli 1999 af forretningsorden for Landsskatteretten

Forretningsorden for Ligningsrådet = bekendtgørelse nr. 201 af 23. marts 1990 af forretningsorden for Ligningrådet

Forretningsorden for skatteankenævn = bekendtgørelse nr. 528 af 17. juni 1996 af forretningsorden for skatteankenævn

Arbejdsmarkedsfondslovbekendtgørelsen = bekendtgørelse nr. 1153 af 14. december 2000 om arbejdsmarkedsbidrag

Kildeskattebekendtgørelsen = bekendtgørelse nr. 1154 af 14. december 2000 om opkrævning af indkomstskat samt kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat for personer m.v.

Sagsudlægningsbekendtgørelsen = bekendtgørelse nr. 1107 af 13. december 2000 om sagsudlægning

Bekendtgørelse nr. 1176 af 22. december 1994 om den kommunale skattemyndigheds adgang til at foretage skatteansættelser efter udløbet af ligningsfristen

Bekendtgørelse nr. 302 af 17. maj 1999 om ikrafttræden af bestemmelser om klageadgang til Landsskatteretten i afgørelser på toldområdet

Bekendtgørelse nr. 1095 af 11. december 2000 om offentlig retshjælp ved advokater

Bekendtgørelse nr. 1072 af 5. december 2000 om vurdering af landets faste ejendomme

Bekendtgørelse nr. 196 af 21. marts 2000 om landets inddeling i told- og skatteregioner og toldcentre

Bekendtgørelse nr. 533 af 15. juni 2000 om betaling for private dataansvarliges skriftlige meddelelser om indsigt

Bekendtgørelse nr. 664 af 5. juli 2000 om dokumentation af udgifter til sagkyndig bistand

Bekendtgørelse nr. 1084 af 8. december 2000 om gevinstgivende spilleautomater

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit

A. Skatte- og afgiftsmyndighedernes organisation, opgaver og kompetencefordeling

A.1. De lokale skattemyndigheder

A.2. De statslige told- og skattemyndigheder

A.3. Saglig og stedlig kompetence og kompetenceafgrænsning

B. Afgørelser og vejledning mv.

B.1. Afgørelser

B.2. Vejledning, oplysning og/eller responderende virksomhed

B.3. Processuelle beslutninger

B.4. Ændringer som følge af oplysninger fra borgeren eller enighed fra borgerens side (selvangivelser og efterangivelser)

C. Forhåndsbeskeder og forhåndstilkendegivelser

C.1. Bindende forhåndsbesked

C.2. Bindende tariferingsoplysninger og bindende oprindelsesoplysninger

C.3. Generelt om uformaliserede forhåndstilkendegivelser

D. Tilbagekaldelse og annullation af forvaltningsakter

E. Sagsbehandling

E.1. Princippet om lovmæssig forvaltning - praksisændringer

E.2. Inhabilitet

E.3. Sagsbehandlingsreglerne

F. Virkninger af formelle mangler eller fejl ved sagsbehandlingen

F.1. Ugyldighed - de enkelte sagbehandlingsregler

G. Frister for fastsættelse af grundlaget for skatter og afgifter

G.1 Generelt

G.2 Ansættelsesfrister på skatteområdet

G.3 Ændring af skatteansættelser

G.4. Vurdering af fast ejendom

G.5 Opgørelse af arbejdsmarkedsbidrag

G.6 Efterbetaling af moms og afgifter

G.7 Særlige fristregler på toldområdet

H. Klagestruktur og klagebehandling

H.1 Klagestrukturen på skatteområdet

H.2 Klagestrukturen ved afgørelser truffet af arbejdsgiverkontrollen

H.3 Klagestrukturen ved afgørelser om moms og afgifter

H.4 Klagestrukturen på toldområdet

H.5 Klagestruktur for spillemyndigheden

H.6 Klagestruktur og klageveje på formelle områder (Fælles for alle områder)

H.7 Klage og klagebehandling (Fælles for alle områder)

I. Domstolsprøvelse

J. Henstand og tilbagebetaling som følge af klage

K. Omkostningsgodtgørelse

K.1. Omkostningsgodtgørelsen

K.2. Kredsen af godtgørelsesberettigede

K.3. De godtgørelsesberettigede udgifter

K.4. De godtgørelsesberettigede sagstyper

K.5. Administration

L. Ombudsmandskontrol

M. Offentlighed og tavshedspligt

M.1. Aktindsigt

M.2 Indsigt efter persondataloven

M.3. Tavshedspligt

N. Forældelse

N.1. Generelt om formueretlig forældelse

N.2. Forældelse af myndighedernes krav

N.3. Forældelse af borgernes tilbagesøgningskrav

N.4. Kompetence og klage

O. Omgørelse og skatteforbehold

O.1 Omgørelse

O.2 Skatteforbehold

Forord

Forkortelser

Regeloversigt

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit