INDEHOLDELSE AF A-SKAT OG ARBEJDSMARKEDSBIDRAG 2001 OVERSIGTER

Indeholdelse af A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag; 2001

Oversigter

Forord

Told- og Skattestyrelsen udgiver hvert år vejledningen om Indeholdelse af A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag.

Vejledningen indeholder en gennemgang af de regler og den praksis, der fra 1. januar 2001 gælder for indeholdelse af A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag. Teksten er forsynet med henvisninger til retsgrundlag og afgørelser.

Vejledningen har til formål at være en hjælp i told- og skatteregionernes arbejde med vejledning og kontrol vedrørende indeholdelse, opkrævning mv. af A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag hos arbejdsgivere m.fl.

Vejledningen henvender sig endvidere til større virksomheder, som er interesseret i yderligere og mere uddybet information end den, der findes i Told- og Skattestyrelsens basispjece om trækordningen, " Løn 2001 ", eller i " Leksikon 2001 ", og som udsendes til alle virksomheder.

I sidste års udgave af vejledningen udgik det daværende afsnit F. Som en konsekvens heraf har en del afsnit i denne udgave fået ny bogstavbetegnelse.

Opmærksomheden henledes på, at den nye opkrævningslov med tilhørende bekendtgørelser træder i kraft pr. 1. januar 2001. En del lovbestemmelser fra eksisterende lovgivning og bekendtgørelser er indarbejdet i den nye opkrævningslov. Dette vil fremgå af henvisningerne i de berørte afsnit i vejledningen.

Nyt stof og væsentlige ændringer i forhold til sidste års udgave er markeret på denne måde.

Reglerne om opgørelse af den skattepligtige indkomst samt andre ligningsmæssige spørgsmål er beskrevet i Ligningsvejledningen. Ved udarbejdelsen af nærværende vejledning er tekstmæssige gentagelser af Ligningsvejledningen så vidt muligt søgt undgået. Der er derfor i stedet - hvor det har været aktuelt - henvist til de relevante afsnit i Ligningsvejledningen. Henvisningerne vedrører, hvor intet andet er angivet, Ligningsvejledningen 2000.

Afgørelser mv., der har betydning for vejlednings- og kontrolarbejdet, vil løbende blive offentliggjort i TfS.

Redaktionen er afsluttet ved udgangen af januar 2001.

Told- og Skattestyrelsen

Forkortelser

Love

ABL

Aktieavancebeskatningsloven

AL

Afskrivningsloven

AMFL

Arbejdsmarkedsfondsloven

ATP-loven

Lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension

FBL

Fondsbeskatningsloven

FUL

Funktionærloven

FVL

Forvaltningsloven

KBL

Kulbrinteskatteloven

KL

Konkursloven

KSL

Kildeskatteloven

KKSL

Konkursskatteloven

KGL

Kursgevinstloven

LL

Ligningsloven

OPKL

Opkrævningsloven

PBL

Pensionsbeskatningsloven

PSL

Personskatteloven

RPL

Retsplejeloven

SEL

Selskabsskatteloven

SKL

Skattekontrolloven

SSL

Skattestyrelsesloven

SL

Statsskatteloven

TL

Tjenestemandsloven

Andre forkortelser

AM-bidrag

Arbejdsmarkedsbidrag

AMFLbek.

Arbejdsmarkedsfondslovbekendtgørelsen

bek.

bekendtgørelse

cirk.

cirkulære

DBO

Dobbeltbeskatningsoverenskomst

DEP

Skatteministeriet, departementet

HR

Højesteret

HD

Højesterets dom

KSLbek.

Kildeskattebekendtgørelsen

lovbek.

lovbekendtgørelse

LR

Ligningsrådet

LSR

Landsskatteretten

lsr.

meddelelser fra Landsskatteretten

LV

Ligningsvejledningen

LV A

Ligningsvejledningen, almindelig del

LV D

Ligningsvejledningen, dobbeltbeskatning

LV E

Ligningsvejledningen, erhvervsdrivende

LV S

Ligningsvejledningen, aktionærer og selskaber

OPKLbek.

Opkrævningslovbekendtgørelsen

RR

Revision og Regnskabsvæsen

SD

Statsskattedirektoratet

SD-cirk.

cirkulære fra Statsskattedirektoratet

skat

Information fra Skatteministeriet og Landsskatteretten (feb. 1986- dec. 1990)

skd.

meddelelser fra skattedepartementet

SO

Skattepolitisk Oversigt

SP-bidrag

Den Særlige Pensionsopsparing

SU

Skat Udland

TfS

Tidsskrift for Skatter og Afgifter

TSS

Told- og Skattestyrelsen

TSS-cirk.

cirkulære fra Told- og Skattestyrelsen

UfR

Ugeskrift for Retsvæsen

VL

Vestre Landsret

VLD

Vestre Landsrets dom

ØL

Østre Landsret

ØLD

Østre Landsrets dom

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit

Afsnit A Definitioner

A.1 Kildeskat

A.2 Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)

A.3 Den Særlige Pensionsopsparing (SP-bidrag)

A.4 Afkald på indtægt

A.5 Oplysningspligt

Afsnit B Indkomstarter

B.1 Diverse lønmodtagerindkomster

B.2 Honorar

B.3 Pension

B.4 Støtte til studier mv.

B.5 Diverse overførselsindkomster

B.6 Børns indkomst

B.7 Ægtefællers indkomst

Afsnit C Internationale forhold

C.1 Personer fra udlandet, der arbejder i Danmark, generelle forhold

C.2 Personer med bopæl i Danmark, der opholder sig i udlandet, generelle forhold

C.3 Skematiske opstillinger af beskatningsret, trækfritagelse mv.

C.4 Personer med bopæl i udlandet med andre indkomster fra Danmark

C.5 Personer med bopæl i Danmark med andre indkomster fra udlandet

C.6 Social sikring

Afsnit D Indeholdelsespligt

D.1 Hjemmel

D.2 Definition på indeholdelsespligtig virksomhed

D.3 Særlige forhold

D.4 Kildeskat til Grønland

D.5 Udenlandsk virksomhed

D.6 Offentlige institutioner, A-kasser mv.

D.7 Pensionsinstitutter mv.

D.8 Foreninger

D.9 Konkursboer

D.10 Lønmodtagernes Garantifond

D.11 Restauratører, arrangører, koncertbureauer m.fl.

Afsnit E Registreringspligt

E.1 Generelt

E.2 Krav ved registrering af nye virksomheder

Afsnit F Beregning af A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag

F.1 Arbejdsmarkedsbidrag (AM-bidrag)

F.2 Særlig pensionsopsparing (SP-bidrag)

F.3 A-skat

F.4 Særlige forhold

F.5 Meddelelser til lønmodtageren

Afsnit G Angivelse og betaling

G.1 Regelgrundlag

G.2 Generelt

G.3 Udsendelse af angivelser (girokort)

G.4 Rettidig angivelse og betaling

G.5 For sen angivelse

G.6 For sen betaling

G.7 Fremrykket afregning (offentlige virksomheder mv.)

G.8 Arbejdsudleje

G.9 Udenlandske specialister og forskere mv. (KSL § 48 E)

G.10 Pensionsinstitutter

G.11 Lønmodtagernes Garantifond

G.12 Grønlandsk kildeskat

Afsnit H Regnskabet med A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag

H.1 Generelle regler

H.2 Krav til regnskabet

H.3 Regnskabsgrundlag

Afsnit I Oplysningspligt

I.1 Den oplysningspligtige

I.2 Oplysningspligtens omfang

I.3 Afgivelse af oplysninger

I.4 Oplysningspligt i særlige situationer

I.5 Erklæringsordning vedrørende finansielle aktiver i udlandet

I.6 Aktieløn

I.7 Omkostningsgodtgørelse

Afsnit J Arbejdsgiverkontrol

J.1 Kontrolbeføjelser

J.2 Myndighedsområde

J.3 Afgørelse og klage

Afsnit K Hæftelse og erstatningsansvar

K.1 Hæftelse generelt

K.2 Hæftelse ved forskellige driftsformer

K.3 Opkrævning

K.4 Nulstilling og erstatningsansvar generelt

Afsnit L Strafansvar

L.1 Generelt

L.2 Subjektiv tilregnelse

L.3 Den indeholdelsespligtiges strafansvar

L.4 Lønmodtageres strafansvar

L.5 Fortsat drift trods nægtet registrering

L.6 Sanktioner for overtrædelse af KSL § 74, stk. 2, AMFL § 18, stk. 2 og OPKL § 17, stk. 2

L.7 Overtrædelse af fastsatte forskrifter

L.8 Processuelle regler

L.9 Forældelse af strafansvar

L.10 Kompetenceregler

Afsnit M Lønindeholdelse af restancer til det offentlige

M.1 Lovhjemlen

M.2 Iværksættelse af lønindeholdelse

M.3 Ydelser, der kan foretages lønindeholdelse i

M.4 Forholdet til forældelse

M.5 Lønindeholdelsesprocenten

M.6 Betaling

M.7 Arbejdsgivers underretnings- og opbevaringspligt

Forord

Forkortelser

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit