TOLDVEJLEDNING 2000 A.14 AKTIV FORÆDLING

Toldvejledning 2000

A.14 Aktiv forædling

Formål

Ved fremstilling af eksportvarer anvender mange virksomheder i EU importerede råvarer, halvfabrikata mv.

For at disse virksomheder forsyningsmæssigt kan stilles lige med virksomheder i ikke-EU-lande, der fremstiller tilsvarende varer, og for at fremme EU-virksomhedernes eksport, er det vigtigt at give virksomhederne mulighed for at skaffe råvarerne på samme vilkår som virksomhederne uden for EU.

Aktiv forædling er en ordning for told- og afgiftsfritagelse for råvarer, materialer og hjælpestoffer, der indføres til forarbejdning i EU, hvorefter færdigvarerne, også benævnt forædlingsprodukterne, eksporteres.

Ordningen kan i princippet anvendes for alle varer. Det er en betingelse, at den bidrager til at skabe de mest gunstige vilkår for eksport af forædlingsprodukter, samtidig med at væsentlige interesser hos producenter af tilsvarende varer i EU ikke krænkes, se i øvrigt om økonomiske forudsætninger A.14.5 .

En bevilling til aktiv forædling kan anvendes i hele EU, se nærmere om enhedsbevillinger A.14.3 og A.19.3 . Derfor kan ikke alene et dansk toldcenter være involveret i et bevillingsforhold, men også en toldmyndighed i en anden medlemsstat. I disse tilfælde bruges vendingen toldcenter eller toldsted.

Det legale grundlag

Reglerne om aktiv forædling findes i toldkodeksens artikel 84-90 og 114-129, gennemførelsesbestemmelsernes artikel 496-502 og 549-649 samt momslovens § 12.

Der kan opnås toldfritagelse efter én af to ordninger, suspensionsordningen og tilbagebetalingsordningen.

Når der ansøges om bevilling til aktiv forædling, skal ansøgeren angive hvilken af de to ordninger, der ønskes benyttet. Der er dog visse begrænsninger for anvendelsen af tilbagebetalingsordningen, se A.14.2.

Skemaet viser forskellen på de to aktive forædlingsordninger.

Suspension

Tilbagebetaling

Omfatter alle varer

ja

nej

Told og moms betales

nej

ja

Sikkerhedsstillelse for told og moms

almindeligvis nej

nej

Fremlæggelse af licenser, certifikater mv.

nej

ja

Krav om forædling

nej

nej

I fri omsætning

nej

ja

A.14.1 Suspensionsordning

TK art. 114 og GB art. 551, 573-599

Suspensionsordningen anvendes, når der foreligger en konkret hensigt om at genudføre forædlingsprodukterne fra EU's toldområde.

Ved henførsel af varer under denne ordning suspenderes det told- og afgiftsbeløb, der hviler på de indførte varer, dvs. at dette beløb ikke opkræves.

TK art. 114, stk. 1, litra a) og GB art. 607

Samtidig med suspendering af opkrævning af told og afgifter suspenderes også eventuelle handelspolitiske foranstaltninger, f.eks. import- eller eksportforbud, for de pågældende varer.

I praksis betyder det, at der ved varernes indførsel ikke skal afgives

indførselslicens,

indførselscertifikat,

indførselsbevilling,

oprindelsesdokumentation.

Sikkerhedsstillelse TK art. 88

Told·Skat kræver almindeligvis ikke sikkerhedsstillelse for det suspenderede told- og afgiftsbeløb, men vurderer behovet herfor fra sag til sag.

I tilfælde, hvor Told·Skat finder det nødvendigt at kræve sikkerhedsstillelse, kan det finde sted i form af f.eks. en bankgaranti. Sikkerheden skal være af en størrelse, der mindst svarer til told og afgifter af endnu ikke genudførte varer.

Sikkerhedsstillelsen kan frigives, når bevillingshaveren over for toldcentret har dokumenteret, at de indførte varer er anvendt til fremstilling af forædlingsprodukter, som er udført til ikke-EU-lande, eller som er overgået til en anden tilladt ordning, f.eks. oplagt på et toldoplag eller i en frizone.

Der stilles almindelivis ikke sikkerhed for told og afgifter for varer, der indføres til reparation.

Varernes toldmæssige status

Varer, der er indført under suspensionsordningen eller forædlingsprodukter, der er fremstillet heraf, er ikke i fri omsætning i EU. De har toldmæssig status T1. Varerne kan ikke afsættes i EU, før de er overgået til fri omsætning ved en fortoldning.

Varerne kan overgå til fri omsætning, hvis bevillingshaveren erklærer, at det ikke har været muligt at gennemføre de påtænkte eller planlagte eksportforretninger.

Hvis indførselsvarerne, på det tidspunkt, hvor de blev angivet til aktiv forædling, opfyldte betingelserne for at få præferencetoldbehandling som led i toldkontingenter eller importlofter, kan varerne opnå den præferencetoldbehandling, som er gældende for tilsvarende varer på det tidspunkt hvor angivelsen til overgang til fri omsætning antages.

A.14.2 Tilbagebetalingsordning

TK art. 114 og 124 GB art. 551 og 624-643

Tilbagebetalingsordningen kan finde anvendelse på alle varer, bortset fra varer, der på det tidspunkt, hvor varerne angives til fri omsætning

er underlagt kvantitative importrestriktioner,

kan blive omfattet af en toldpræferenceordning eller autonome suspensionsforanstaltninger inden for kontingenter eller fordelte importlofter. Ved autonome suspensionsforanstaltninger forstås adgang til indførsel af toldfri eller toldnedsatte varer, der ikke eller ikke i tilstrækkeligt omfang produceres i EU. De autonome toldkontingentordninger er omtalt i Toldtariffens bilag 4.19,

er pålagt importafgifter, der fastsættes som led i den fælles landbrugspolitik eller i de særordninger, der anvendes på varer, som frembringes ved forarbejdning af landbrugsprodukter,

hvis der er fastsat eksportrestitution for forædlingsprodukterne.

Når varer indføres under tilbagebetalingsordningen, skal der betales told og afgifter, herunder antidumpingtold, se A.7 . Eventuelle særlige indførselsbestemmelser skal opfyldes i forbindelse med fortoldningen, f.eks. fremlæggelse af indførselscertifikat, se A.5 . Varen er herefter i fri omsætning i EU og har toldmæssig status T2 .

Det betalte toldbeløb kan godtgøres, når det over for toldcentret dokumenteres, at de indførte varer enten i form af forædlingsprodukter eller i uforandret stand, er udført til ikke-EU-lande eller er overgået til en af de bestemmelser, som er omhandlet i toldkodeksens artikel 128, f.eks. oplagt på et toldoplag eller i en frizone, se A.12 og A.13 .

Varer under tilbagebetalingsordningen udføres som ikke-EU-varer.

A.14.3 Enhedsbevilling til aktiv forædling

GB art. 555, stk. 2, litra b)

Bestemmelserne om udstedelse af en enhedsbevilling findes i A.19.3 .

Ansøgningen om en enhedsbevilling skal indeholde alle oplysninger om forædlingsprocessernes forløb og om nøjagtig de steder, hvor disse processer forventes gennemført.

En enhedsbevilling kan også udstedes, når det i ansøgningen angives, at varerne vil blive solgt mellem to forædlingsprocesser til en navngiven køber. Den navngivne køber af varerne optræder over for toldcentret som en forarbejder, der handler på bevillingshaverens vegne, idet han ved købet af varerne har påtaget sig at forarbejde dem på den måde, der er angivet i bevillingen.

Hvis en transaktion ikke er angivet i ansøgningen, omfatter enhedsbevillingen ikke dette forhold.

Ansøgningen skal indgives til det toldcenter eller det toldsted i det øvrige EU, hvor den første forædlingsproces skal gennemføres.

A.14.4 Betingelser for bevillingsudstedelse

Ordningen for aktiv forædling kan kun anvendes, når toldcentret efter ansøgning, se bilag 112, har udstedt bevilling før eller senest i forbindelse med den første indførsel af varer til forædling mv.

TK art. 117

Bevilling kan kun udstedes

til personer, der er etableret i EU,

når indførselsvarerne kan identificeres i forædlingsprodukterne. Hvis der anvendes ækvivalente varer, skal det kunne kontrolleres, at de for de ækvivalente varer fastsatte betingelser er opfyldt, se A.14.10 ,

når ordningen for aktiv forædling kan bidrage til at tilvejebringe de bedste vilkår for udførslen af forædlingsprodukterne, uden at EU-producenternes væsentlige interesser berøres, se A.14.5 vedrørende økonomiske forudsætninger.

Forenklet bevillingsudstedelse GB art. 568

Skal forædlingsprocesserne kun gennemføres i Danmark, er der i visse tilfælde mulighed for forenklet bevillingsudstedelse, se A.19.1 , f.eks. ved varers indførsel til lønforarbejdning for udenlandsk regning, reparation mv., jf. artikel 552, stk. 1, litra a), i gennemførelsesbestemmelserne, se A.14.5 .

Ud over de sædvanlige oplysninger skal fortoldningsangivelsens rubrik 44, se bilag 5, eller en særlig specifikation indeholde følgende oplysninger

navn og adresse på bevillingsansøgeren,

forarbejderens navn og adresse, når det drejer sig om en anden person end ansøgeren,

forædlingsprocessens art,

forædlingsprodukternes handelsbetegnelse og/eller tekniske betegnelse,

udbyttesatsen eller, i givet fald, fastsættelsesmåden for denne sats,

den påregnede genudførselsfrist,

det sted, hvor forædlingsprocessen påtænkes gennemført.

Ækvivalensordningen, se A.14.10.1 , og de forenklede procedurer, dvs. ordningen om godkendt importør , se A.2 , kan ikke benyttes samtidig med forenklet bevillingsudstedelse.

A.14.5 De økonomiske forudsætninger

GB art. 552

Ansøgeren skal for hver vareart, der skal indføres, begrunde nødvendigheden af at anvende varer fra ikke-EU-lande. For de enkelte begrundelser er der foreskrevet særlige koder, EF-koder.

Begrundelse for, at EU-producenternes væsentlige interesser ikke berøres

EF-kode

Forædlingsprocesserne udføres som led i en lønforarbejdningskontrakt indgået med en person, der er etableret i et ikke-EU-land

6201

Forædlingsprocesser hvortil der benyttes varer uden erhvervsmæssig karakter

6202

Reparation, herunder istandsættelse og justering

6301

Forædlingsprocesserne kan udføres som sædvanlige behandlinger i medfør af EF-bestemmelserne om toldoplag

6302

Forædlingsprocesserne vedrører varer, hvis værdi for hver ottecifret KN-kode pr. kalenderår ikke overstiger 2.400.000 kr. For varer henhørende under Toldtariffens kapitel 2-24, position 28.14 og 2836.20.00, kapitel 31, position 3817.10, kapitel 50-63 og 72 samt position 8108.90 er værdigrænsen 1.200.000 kr.

6400

Forædlingsprocesser hvorved hård hvede henhørende under KN-kode 1001.10.90 forarbejdes til pastaprodukter henhørende under KN-kode 1902.11.00 og 1902.19

6203

Varer af samme art fremstilles ikke i EU

6101

Varer af samme art fremstilles ikke i tilstrækkelig mængde i EU

6102

Varer af samme art fremstilles i EU, men kan ikke inden for rimelige frister stilles til rådighed for ansøgeren

6103

Varer af samme art fremstilles i EU, men kan ikke anvendes

fordi prisen gør det økonomisk umuligt at gennemføre den påtænkte forretning

fordi de hverken har den kvalitet eller de egenskaber, der er nødvendige for fremstilling af de ønskede forædlingsprodukter

fordi de ikke opfylder de krav, som køberen af forædlingsprodukterne i landet uden for EU har stillet

fordi forædlingsprodukterne skal fremstilles af indførselsvarer for at sikre overholdelsen af bestemmelserne om beskyttelse af industriel eller kommerciel ejendomsret, f.eks. patenter

6104

6105

6106

6107

Ansøgeren forpligter sig til inden for det ansøgte tidsrum

at dække 80 pct. af sit samlede behov med varer, der er fremstillet i EU, og som svarer til indførselsvarerne

at sørge for at sikre sig mod reelle forsyningsvanskeligheder, hvis den del af forsyningerne, der er varer fremstillet i EU, udgør under 80 pct.

at bevise, at der er gjort, hvad der var muligt for at tilvejebringe de varer, der skal forædles, inden for EU, uden at nogen producent i EU har afgivet bud

at producere civile luftfartøjer til levering til luftfartsselskaber

at foretage reparation, ændring eller ombygning af civile luftfartøjer

at fremstille satellitter eller dele af satellitter inden for rammerne af kommercielle programmer

7001

7002

7003

7004

7005

7006

Successive bevillinger

6303

Nedenfor er anført yderligere bemærkninger til nogle af EF-koderne.

6201

Ved lønforarbejdning forstås enhver forædlingsproces, der udføres efter forskrifter fra en uden for EU's toldområde etableret ordregiver og for dennes regning og i almindelighed alene mod betaling af udgifterne ved forarbejdning af indførselsvarerne.

6202

Ved varer uden erhvervsmæssig karakter forstås f.eks. varer, hvis indførsel under den pågældende toldprocedure har lejlighedsvis karakter.

GB bilag 69

6302

Forædlingsprocesser, der kan udføres som sædvanlige behandlinger, der tjener til at sikre varernes bevarelse, forbedre deres udseende eller handelskvalitet eller at forberede deres distribution eller videresalg. Omfanget af de tilladte behandlinger er beskrevet i bilag 69 til gennemførelsesbestemmelserne.

6203

Bevillingsansøgeren forpligter sig til at udføre forædlingsprodukterne til USA med henblik på dér at overgå til frit forbrug, jf. forordning (EØF) nr. 2656/87.

6101

Når varer, der svarer til de varer, der skal gennemgå forædlingsprocesserne, ikke fremstilles i EU.

Ved tilsvarende varer forstås varer, der henhører under samme ottecifrede varekode i Toldtariffen, og som har samme handelskvalitet og tekniske egenskaber, vurderet på baggrund af de forædlingsprodukter, der skal fremstilles.

6102

Når tilsvarende varer ikke fremstilles i EU i tilstrækkelig mængde.

6103

Når tilsvarende varer ikke kan stilles til rådighed for ansøgeren inden for rimelige frister af producenter etableret i EU. Fristerne anses ikke for rimelige, hvis producenterne ikke er i stand til at stille tilsvarende varer til rådighed for forarbejderen inden for den frist, der er nødvendig, for at den påtænkte transaktion kan gennemføres, skønt de rettidig er blevet anmodet herom.

6104

Når tilsvarende varer er til rådighed i EU, men ikke kan anvendes fordi prisen gør det økonomisk umuligt at gennemføre den påtænkte transaktion.

For at vurdere, hvorvidt prisen på de tilsvarende varer, der fremstilles i EU gør det økonomisk umuligt at gennemføre den påtænkte transaktion, tages der bl.a. hensyn til de i EU fremstillede varers indvirkning på forædlingsproduktets kostpris og dermed på afsætningen af produktet i lande uden for EU, på grundlag af

dels prisen på den ufortoldede vare, der skal gennemgå forædlingsprocesserne, og prisen på tilsvarende varer, som fremstilles inden for EU, med fradrag af de interne afgifter, som er tilbagebetalt, eller som skal tilbagebetales ved udførsel, og under hensyntagen til de restitutioner og andre beløb, som er fastsat inden for rammerne af den fælles landbrugspolitik. Ved prissammenligningen tages der ligeledes hensyn til salgsbetingelserne og de påtænkte leveringsbetingelser for EU-varerne.

dels den pris som kan opnås for forædlingsproduktet i lande uden for EU, ud fra handelskorrespondancen eller andre oplysninger.

Efterfølgende eksempler viser hvornår en påtænkt transaktion anses som økonomisk umulig at gennemføre på grundlag af EU-materialer

Priselementer

(pr. enhed)

Ikke-EU-materialer

(før told mv.)

Tilsvarende

EU-materialer*)

Materialernes indkøbspris

Andre materialer, der anvendes i forædlingsproduktet

Forædlingsomkostninger og andre omkostninger, f.eks. til transport

145

50

35

175

50

25

Samlede færdigvareomkostninger

Råvarernes omkostningsindvirkning i pct.

230

63,0

250

70,0

Markedselementer

Gennemsnitlig markedssalgspris for konkurrerende varer

250

250

Ansøgerens salgspris til ikke-EU-lande

250

250

Overskud/underskud

Overskud/underskud i pct.

20

8,7

0

0,0

*) Pris med fradrag af evt. afgifter eller restitutioner.

I dette eksempel har ansøger forelagt kopier af sine henvendelser til EU-producenter, som bekræfter den anførte EU-pris. Det er også anført, at den store andel af råvarer i færdigvaren har væsentlig indflydelse på færdigvareprisen. Når der skal konkurreres på markedsprisen, er det økonomisk umuligt for ansøger at bevare sin stilling på eksportmarkedet, hvis der anvendes EU-varer, da EU-indholdet ikke giver noget overskud i forhold til produktionsomkostningerne. I sådanne tilfælde kan der udstedes bevilling.

Priselementer

(pr. enhed)

Ikke-EU-materialer

(før told mv.)

Tilsvarende

EU-materialer*)

Materialernes indkøbspris

Andre materialer, der anvendes i forædlingsproduktet

Forædlingsomkostninger og andre omkostninger, f.eks. til transport

Samlede færdigvareomkostninger

Råvarernes omkostningsindvirkning i pct

5

550

25

580

0,9

20

550

20

590

3,4

Markedselementer

Gennemsnitlig markedssalgspris for konkurrerende varer

685

685

Ansøgerens salgspris til ikke-EU-lande

680

680

Overskud/underskud

Overskud/underskud i pct.

100

17,2

90

15,3

*) Pris med fradrag af evt. afgifter eller restitutioner.

I dette eksempel har ansøger forelagt kopier af sine henvendelser til EU-producenter, som bekræfter den anførte EU-pris. Ved undersøgelsen bemærkes imidlertid, at råvarerne kun udgør 3,4 pct. af det samlede indhold af færdigvaren, hvorfor ansøger kan sælge færdigvaren til konkurrencedygtige priser på eksportmarkedet og samtidig opnå et overskud ved at anvende EU-materialer. Følgelig vil bevilling til aktiv forædling i dette tilfælde alene forbedre ansøgers overskudsmargen frem for at styrke eksportkonkurrenceevnen, og det kan ikke hævdes, at anvendelsen af EU-materialer gør prisen på eksportvaren økonomisk uholdbar. I tilfælde som dette kan der ikke udstedes bevilling.

7001

Bevillingsansøgeren forpligter sig til inden for det ansøgte tidsrum at dække 80 pct. af sit samlede behov med tilsvarende varer, der er fremstillet i EU, inklusiv eventuel egenproduktion

Anvendelsen af denne bestemmelse er betinget af, at bevillingsansøgeren godtgør over for toldcentret, at de planlagte forsyninger af varer fremstillet i EU med rimelighed kan forventes at finde sted. Denne dokumentation, som skal vedlægges bevillingsansøgningen, kan f.eks. være kopier af handelsdokumenter eller administrative dokumenter vedrørende forsyninger i en tidligere vejledende periode eller vedrørende ordrer eller overslag over forsyninger for det pågældende tidsrum.

Toldcentret efterprøver rigtigheden af denne procentdel ved udløbet af det ansøgte tidsrum.

Denne kode anvendes ikke på varer, der er omfattet af Rom-traktatens bilag I.

6303

Successive bevillinger. Denne kode anvendes når forædlingsprocesserne skal gennemføres successivt i en eller flere medlemsstater på grundlag af allerede fremstillede forædlingsprodukter, dvs. indførselsvarerne er omfattet af en anden bevilling.

GB art. 553

8000

Mener ansøgeren i ekstraordinære tilfælde, at de økonomiske forudsætninger er opfyldt af andre grunde, anføres disse grunde i ansøgningen. Hvis toldcentret ligeledes anser, at de økonomiske forudsætninger i dette tilfælde er opfyldt, kan der udstedes bevilling for en begrænset periode, der ikke kan overstige 9 måneder.

GB art. 554

I forbindelse med undersøgelsen af de økonomiske forudsætninger betragtes det ikke som grundlag i sig selv for udstedelse af bevilling, at

EU-producenten af tilsvarende varer, som kan anvendes i forædlingsprocessen, er en konkurrerende virksomhed til den person, som ansøger om bevilling til aktiv forædling,

disse varer kun fremstilles i en enkelt virksomhed i EU.

Dokumentation

Ansøgeren skal i sin ansøgning kunne dokumentere, at de økonomiske betingelser kan anses for opfyldt, eventuelt i form af skriftlig korrespondance eller lignende.

Undtagelser fra de økonomiske forudsætninger

Selv om de økonomiske forudsætninger kan betragtes som opfyldt, kan der opstå situationer, hvor det påvises, at anvendelsen af proceduren for visse industrivarer berører EU-producenternes væsentlige interesser.

Dokumentation for at EU-producenternes væsentlige interesser berøres kan forelægges Kommissionen via toldcentret.

De Kanariske Øer mm. TK art. 173

De økonomiske forudsætninger skal ikke undersøges, når forædlingsaktiviteterne finder sted i Hamburgs gamle frihavn og i frizonerne på De Kanariske Øer, Azorerne, Madeira og De Franske Oversøiske Departementer.

A.14.6 Genudførselsfrist

GB art. 559-565

Genudførselsfristen er den frist inden for hvilken, forædlingsprodukterne skal være udført eller overgået til en anden tilladt toldprocedure. Fristen løber fra den dato, hvor de anvendte indførselsvarer blev henført under ordningen.

For de forskellige kategorier af forædlingsprodukter skal der i bevillingen fastsættes individuelle genudførselsfrister.

Fristerne fastsættes af toldcentret. Ved fastsættelsen af fristerne tages hensyn til det tidsrum, der er nødvendigt til gennemførelse af forarbejdningen samt til afsætning af forædlingsprodukterne.

Ansøgningen om aktiv forædling må derfor for hver kategori af forædlingsprodukter indeholde oplysning om det nødvendige tidsrum angivet i måneder.

Landbrugsvarer GB art. 560, stk. 1

For de landbrugsvarer, som er omfattet af artikel 1 i Rådets forordning nr. 565/80, f.eks. kød, korn og sukker, kan genudførselsfristen ikke overstige 6 måneder, såfremt disse produkter skal genudføres i form af forarbejdede varer eller i form af de i artikel 2, litra b) eller c), i nævnte forordning omhandlede varer.

Mejeriprodukter GB art. 560, stk. 2

For de mejeriprodukter, der er omhandlet i artikel 1 i Rådets forordning nr. 804/68, og som er bestemt til fremstilling af produkter der er omhandlet i nævnte artikel, eller af varer, der er opført i bilaget til nævnte forordning, kan genudførselsfristen dog ikke overstige 4 måneder.

Levende dyr GB art. 560, stk. 3

For levende får, geder og fjerkræ, Toldtariffens position 01.04 og 01.05, som er bestemt til opfedning, herunder evt. slagtning, kan genudførselsfristen ikke overstige 3 måneder, medens den for andre dyr henhørende under Toldtariffens kapitel 1 ikke kan overstige 6 måneder. Henføres de levende dyr under ordningen udelukkende til slagtning uden opfedning, kan genudførselsfristen dog ikke overstige 2 måneder.

Fristerne for indførsel af kompenserende varer i forbindelse med forudgående udførsel er omtalt under afsnittet forudgående udførsel, se A.14.10.2 .

A.14.7 Udbytte og materialeforbrug

TK art. 114 og 119, GB art. 566 og 567

Udbyttesatsen defineres som den mængde eller den procentdel forædlingsprodukter, der fremkommer ved forarbejdning af en bestemt mængde indførte varer.

Satsen fastsættes af toldcentret på grundlag af produktionsoplysninger, der skal fremgå af bevillingshaverens/forarbejderens regnskaber.

Forinden varernes indførsel til forædling må der afgives en udbytteanmeldelse eller en anmeldelse over materialeforbrug, der kan danne grundlag for den senere anmodning om tilbagebetaling eller afskrivning i bevillingsregnskabet, evt. nedskrivning af sikkerhedsstillelse.

Udbytteanmeldelse afgives, når forædlingsprodukter fremkommer ved forarbejdning af én indført vare. Anmeldelsen skal indeholde oplysning om arten og mængden af de forskellige forædlingsprodukter, der fremkommer ved forarbejdning af en bestemt mængde indførte materialer. F.eks.: 1 ton indført træ forarbejdes til 14 borde, 12 stole og 4 reoler.

GB bilag 79

Fremkommer forædlingsprodukter i forskellige kvaliteter anføres mængden af hver af disse. Anmeldelsen skal også indeholde oplysninger om eventuelle fremkomne biforædlings- og listeprodukter. Ved biforædlingsprodukter forstås andre forædlingsprodukter end dem, til hvis fremstilling der er udstedt bevilling, og som nødvendigvis er et resultat af forædlingsprocessen. Listeprodukter er de i bilag 79 til gennemførelsesbestemmelserne anførte biforædlingsprodukter, for hvilke der ved overgang til fri omsætning kan anvendes den toldsats, der gælder for det pågældende produkt.

Såfremt forædlingsproduktet er fremkommet ved forarbejdning af flere varer, afgives der anmeldelse over materialeforbruget. Anmeldelsen skal for hvert færdigt produkt indeholde angivelse af arten af de indførte materialer, der medgår til fremstilling af en bestemt mængde hovedforædlings-, biforædlings- samt listeprodukter. F.eks.: Til forarbejdning af 1 skjorte medgår 3 meter stof, 10 knapper og 10 meter tråd. Endvidere fremkommer der fraklip i forbindelse med tilskæring af metervaren. Denne mængde skal ligeledes angives for hver enhed.

I de tilfælde, hvor der ved forædlingen af en indført vare fremkommer et mellemprodukt, der sammen med andre materialer forarbejdes til det endelige forædlingsprodukt, afgives kombinerede anmeldelser, dvs. udbytteanmeldelse suppleret med anmeldelse over materialeforbruget.

GB bilag 77

Ved forarbejdning af visse landbrugsprodukter anvendes faste udbyttesatser, se bilag 77 til gennemførelsesbestemmelserne. Hvis forædlingsprocesserne vedrører sådanne indførselsvarer, der er anført i kolonne 1 i bilaget, og resulterer i opnåelse af de i kolonne 3 og 4 omhandlede forædlingsprodukter, anvendes disse faste udbyttesatser. Det er dog en betingelse, at de indførte varer er af sund, sædvanlig handelsmæssig kvalitet. I modsat fald anvendes de ovenfor nævnte anmeldelser om udbytte/materialeforbrug.

A.14.8 Begrænsninger

EF's aftaler med præferenceaftalelande

Der kan som hovedregel ikke indrømmes aktiv forædling for varer, der anvendes til fremstilling af forædlingsprodukter, der udføres til præferenceaftalelande, og for hvilke der er opnået eller kan forventes opnået toldpræference i indførselslandet, dvs. i tilfælde, hvor der enten i forbindelse med udførslen af forædlingsprodukterne eller efterfølgende er udstedt oprindelsesdokumentation. Som præferenceaftalelande forstås i dette afsnit Bulgarien, Estland, EØS-landene, Færøerne, Israel, Letland, Litauen, Makedonien, Polen, Rumænien, Schweiz, Slovakiet, Slovenien, Tjekkiet og Ungarn.

Denne begrænsning er begrundet i, at indrømmelse af toldfritagelse for råvarer, der er anvendt til fremstilling af en given eksportvare ville favorisere EU-producenter i forhold til producenter af en tilsvarende færdigvare i importlandet, eftersom sidstnævnte producenter ikke ville være i stand til at basere produktionen på toldfritagne råvarer.

Endvidere ville producenter i indførselslandet af råvarer, som svarer til de råvarer, der i EU er indført til aktiv forædling, miste den toldbeskyttelse, der måtte være tilsigtet for råvareproduktionen i indførselslandet.

I følgende tilfælde kan aktiv forædling dog indrømmes, uanset at der eventuelt kan opnås toldpræference i indførselslandet

ved udførsel af forædlingsprodukter, til hvis fremstilling der er anvendt varer, som falder uden for det vareområde, der er præferenceberettiget i henhold til EF's præferenceaftale med det pågældende land eller gruppe af lande,

ved udførsel af forædlingsprodukter, til hvis fremstilling der er anvendt varer, som har oprindelse i EU eller i præferenceaftalelandet eller gruppe af lande, som ved deres indførsel fra et præferenceaftaleland har opnået toldpræference.

Der vil kunne indrømmes aktiv forædling i alle tilfælde, hvor der ikke udstedes oprindelsesdokumentation for forædlingsprodukterne . En sådan situation kan f.eks. foreligge, hvis en virksomhed anser den økonomiske fordel ved at opnå præferencetoldbehandling i indførselslandet for mindre end ved at opnå aktiv forædling her i landet.

EF's aftaler med præferenceaftalelande omfatter ikke afgifter fastsat som led i den fælles landbrugspolitik, f.eks. udligningsafgifter. Der kan derfor indrømmes aktiv forædling for varer, der ved indførslen alene er belagt med en sådan afgift. For landbrugsprodukter, der eksempelvis i Toldtariffen er belagt med såvel told som udligningsafgift, vil der kunne indrømmes aktiv forædling med hensyn til den ved indførslen suspenderede udligningsafgift, uanset at der udstedes oprindelsesdokumentation.

EF's toldunion med Tyrkiet

Der kan som hovedregel ikke indrømmes aktiv forædling for varer, der anvendes til fremstilling af forædlingsprodukter, der udføres til Tyrkiet, og for hvilke der er opnået eller kan forventes opnået toldpræference i Tyrkiet, når forædlingsprodukterne i forbindelse med udførslen er ledsaget af et varecertifikat A.TR, eller dette er efterfølgende udstedt. Denne begrænsning er begrundet i, at indrømmelse af toldfritagelse for råvarer, der er anvendt til fremstilling af en given eksportvare ville favorisere EU-producenter i forhold til producenter af en tilsvarende færdigvare i Tyrkiet, da tyrkiske producenter ikke kan basere produktionen på toldfritagne varer.

Endvidere ville tyrkiske producenter af råvarer, som svarer til de råvarer, der i EU er indført til aktiv forædling, miste den toldbeskyttelse, der måtte være tilsigtet for råvareproduktionen i Tyrkiet.

I følgende tilfælde kan aktiv forædling dog indrømmes

ved udførsel af forædlingsprodukter, der som sådan er omfattet af Rom-traktatens bilag I,

ved udførsel af forædlingsprodukter henhørende under de positioner i Toldtariffen, som i varebeskrivelsen er suppleret med teksten (EKSF) eller (EKSF-produkter).

Der vil kunne indrømmes aktiv forædling i tilfælde, hvor der ikke udstedes varecertifikat A.TR. for forædlingsprodukterne. En sådan situation kan f.eks. foreligge, hvis en virksomhed anser den økonomiske fordel ved at opnå præferencetoldbehandling i Tyrkiet for mindre end ved at opnå aktiv forædling her i landet.

A.14.9 Eksportrestitution

Landbrugsprodukter, der efter deres art vil være berettiget til eksportrestitution, skal være i fri omsætning i EU for at der kan ydes eksportrestitution, se EU-Direktoratets eksportørvejledning.

Der kan derfor ikke ydes eksportrestitution for landbrugsprodukter, der er indført under ordningen for aktiv forædling eller for forædlingsprodukterne.

Dog kan der ydes eksportrestitution for landbrugsprodukter, der er indarbejdet i forædlingsprodukter, når landbrugsprodukterne er i fri omsætning og bl.a. er omfattet af ordningen for sammensatte varer, se EU-Direktoratets Eksportørvejledning og artikel 11, stk. 1, 5 og 6 i Kommissionens (EF) forordning nr. 800/1999.

I tilfælde af begrænsninger med hensyn til eksportrestitution vil bevillingen indeholde et krav om afgivelse af en særlig erklæring i afslutningsopgørelsen, se A.14.12.2 .

A.14.10 Særlige ordninger

Efter ansøgning kan virksomheden få tilladelse til at anvende EU-varer til aktiv forædling.

Virksomheden kan også få tilladelse til aktiv forædling i toldoplag, frilagre eller frizoner.

A.14.10.1 Ækvivalens

Ækvivalensordningen er en ordning, hvorefter indførselsvarer under aktiv forædling kan erstattes af varer, der er i fri omsætning, dvs. EU-varer. Det er dog en forudsætning, at de kan betragtes som ækvivalente med varerne under aktiv forædling.

Varerne, som man anvender i stedet for indførte varer henført under ordningen, kan f.eks. være

importerede varer fra samme leverandør, hvor varerne er i fri omsætning,

importerede varer fra andre leverandører, hvor varerne er i fri omsætning,

varer fra EU, som allerede er i fri omsætning.

Ordningen tjener til lettelse af kravene til virksomhedernes oplagring, da de ikke behøver at opbevare varer under aktiv forædling og EU-varer separat.

Ækvivalente varer TK art. 115 og GB art. 549 og 569-571

For at to varer kan betragtes som ækvivalente, skal følgende betingelser være opfyldt

varerne skal høre under samme ottecifrede kode i Toldtariffen,

varerne skal være af samme handelsmæssige kvalitet,

varerne skal have samme tekniske egenskaber som de indførte varer.

Ækvivalensordningen kan kun anvendes, når der er givet tilladelse hertil i bevillingen. I denne anføres, hvilke kontrolforanstaltninger, der er truffet for at sikre, at bestemmelserne overholdes.

Hvis bevillingshaveren ikke har tilladelse til at anvende ækvivalensordningen i en allerede udstedt bevilling, kan bevillingen efterfølgende udvides til også at omfatte denne ordning.

Ækvivalente varer på et fremskredet fremstillingsstadium GB art. 570

Der kan gives tilladelse til, at de ækvivalente varer er på et mere fremskredet fremstillingsstadium end indførselsvarerne. Dette forudsætter, at den overvejende del af forædlingsprocessen, som de ækvivalente varer gennemgår, sker i bevillingshaverens virksomhed, eller i den virksomhed, hvor den pågældende forarbejdning foretages for dennes regning. Det er en betingelse, at varerne på et tidligere fremstillingsstadium har foreligget i en sådan form, at de ville have været ækvivalente med indførselsvarerne.

Særregler GB bilag 75

For levende dyr og kød, ris, hvede, sukker, majs og olivenolie gælder særlige bestemmelser, se bilag 75 til gennemførelsesbestemmelserne.

A.14.10.2 Forudgående udførsel

TK art. 115 og GB art. 549, litra h), og 572

I forbindelse med suspensionsordningen kan en ordning med forudgående udførsel anvendes for ækvivalente varer. Efter ordningen kan forædlingsprodukter, der er fremstillet af ækvivalente varer, eksporteres før varer indføres til aktiv forædling.

Formål

Ordningen kan især finde anvendelse i tilfælde, hvor virksomheden har modtaget en hastende eksportordre. Ordningen muliggør, at der kan eksporteres efter proceduren for aktiv forædling i tilfælde, hvor virksomheden af forskellige grunde ikke kan afvente indførsel af varer til fremstilling af de pågældende forædlingsprodukter, men hvor virksomheden er i besiddelse af tilsvarende færdigvarer fremstillet af ækvivalente varer.

Beskrivelse

Efter at forædlingsprodukterne er udført, skal virksomheden inden for en vis frist, se nedenfor, indføre kompenserende varer. Ved indførslen af de kompenserende varer gives der told- og afgiftsfritagelse efter proceduren for aktiv forædling. Er varerne indført inden den nævnte frist, er de i fri omsætning og kan derfor frit anvendes af virksomheden.

Indførselsfrister GB art. 561

Fristen for indførslen af de kompenserende varer fastsættes under hensyn til den tid, der er nødvendig for forsyningen med indførselsvarerne og disses transport til Danmark.

Fristen løber fra datoen for angivelse af forædlingsprodukterne til udførsel.

Fristen kan dog ikke overstige

3 måneder for varer, der er omfattet af en prisreguleringsordning. Inden for dette område falder i almindelighed alle varer, der er pålagt en afgift, der er fastsat som led i den fælles landbrugspolitik. Endvidere har Toldkodeksudvalgets gruppe for toldprocedurer af økonomisk betydning fastslået, at fisk og krebsdyr også er omfattet af denne ordning,

gyldighedsperioden for en importlicens, der er udstedt i henhold til Kommissionens forordning (EØF) 2630/81 for råsukker henhørende under KN-kode 1701.11 eller 1701.12,

6 måneder for alle andre varer. Såfremt bevillingshaveren fremsætter behørig begrundet anmodning herom, kan fristen dog forlænges, men den samlede frist kan ikke overstige 12 måneder.

Betingelser

Anvendelsen af proceduren for forudgående udførsel er betinget af, at der foreligger tilladelse hertil inden forædlingsprodukterne udføres.

Ansøger skal kunne dokumentere, at fordelen ved ordningen vil tilfalde bevillingshaver.

Der kan ikke gives tilladelse til at anvende proceduren for forudgående udførsel, hvis bevillingen skal gives på grundlag af EF-kode 6201, 6202, 6301, 6302, 6303, 7004, 7005 og 7006, se A.14.5 .

Hvis forædlingsprodukterne ville blive pålagt eksportafgifter, dersom de ikke blev udført under ordningen for aktiv forædling, skal der stilles sikkerhed for, at en sådan afgift betales i tilfælde af, at de kompenserende varer ikke indføres inden for den fastsatte frist.

A.14.10.3 Tresidet procedure

Formål GB art. 549, litra i)

Den tresidede procedure er en variant af proceduren for forudgående udførsel.

Fortoldning af råvarerne til aktiv forædling foretages her ved et toldcenter i Danmark, medens den forudgående udførsel af forædlingsprodukterne har fundet sted ved et toldsted i Frankrig.

Mængden af indførselsvarer, der svarer til de udførte varer, anføres på et oplysningsskema, INF 5, se bilag 33.

Oplysningsskema INF 5 GB art. 600-605

Det toldcenter eller toldmyndigheden i den medlemsstat, hvorfra forædlingsvarerne udføres, påtegner oplysningsskemaet.

Denne påtegning på INF 5 giver ret til, at der kan indføres en bestemt mængde varer under aktiv forædling, suspension, som svarer til den udførte mængde forædlingsprodukter.

Varerne kan indføres af en anden end bevillingshaver. Det er en betingelse, at denne importør forudgående har indhentet bevillingshavers samtykke til indførslen, og at importøren handler for bevillingshavers regning.

For at sikre, at der er fuldstændig overensstemmelse mellem de indførselsvarer, der fortoldes til aktiv forædling og de forudgående udførte forædlingsprodukter, skal det anføres på oplysningsskemaet INF 5, hvilke identifikationsforanstaltninger der er truffet.

Skemaet sendes af bevillingshaver til importøren, der fremlægger det for toldmyndigheden i den medlemsstat, hvor varerne indføres til aktiv forædling.

Hvis en virksomhed har et tilstrækkeligt stort antal udførsler under denne ordning, er der mulighed for at udstede et INF 5 for det samlede antal udførsler i en bestemt periode.

Hvis både udførslen og angivelsen til aktiv forædling foretages ved toldcentre inden for det danske toldområde, kan der fastsættes andre fremgangsmåder for proceduren, f.eks. i form af særlige regnskaber og opgørelser.

A.14.10.4 Aktiv forædling i toldoplag, frilagre og frizoner

GB art. 538-547

Aktiv forædling kan foretages i toldoplag, frilagre og frizoner. Reglerne for aktiv forædling finder her anvendelse. En del formaliteter, der kræves både for at anvende aktiv forædling og toldoplag, kan undlades.

A.14.11 Varers toldmæssige status

TK art. 115, stk. 3

Når ækvivalensordningen anvendes, får de indførte varer samme toldmæssige status som de ækvivalente varer og omvendt.

GB art. 571

Tidspunktet for ændringen af den toldmæssige status afhænger af, hvordan ækvivalensordningen anvendes.

Uden forudgående udførsel

Ved anvendelse af ækvivalensordningen uden forudgående udførsel, sker ændringen af den toldmæssige status for indførselsvarer og ækvivalente varer på det tidspunkt, hvor myndighederne antager udførselsdokumentet.

Ved forudgående udførsel

Ved anvendelse af ækvivalensordningen ved forudgående udførsel sker ændringen af den toldmæssige status

for de udførte forædlingsprodukter på det tidspunkt, hvor angivelsen til udførsel antages,

for indførselsvarerne og de ækvivalente varer på det tidspunkt, hvor angivelsen af varerne til aktiv forædling antages.

A.14.12 Procedurer

Anvendelse af ordningen TK art. 79 og 114

Benyttes tilbagebetalingsordningen, skal der betales told og afgifter ved varernes angivelse til ordningen, se A.14.2 . Varerne er herefter i fri omsætning.

Benyttes suspensionsordningen, bliver told og afgifter suspenderet. Varerne er ikke i fri omsætning.

A.14.12.1 Henførsel under aktiv forædling

Generelle betingelser GB art. 573-575 og 624-627

Anmodning om benyttelse af ordningen for aktiv forædling sker ved afgivelse af en fortoldningsangivelse til det toldcenter, der er nævnt i bevillingen.

Fortoldningsangivelsen afgives efter de almindelige regler. Herudover skal eksemplar 8 af fortoldningsangivelsen afgives. Eksemplar 8 afstemples af toldcentret og returneres til bevillingshaveren.

I rubrik 31 skal varebeskrivelsen være i overensstemmelse med specifikationerne i bevillingen.

I rubrik 44 skal der henvises til bevillingens journal nr. og dato samt anføres aktiv forædling - suspension/tilbagebetaling.

Fortoldningsangivelsen skal være vedlagt de dokumenter, der er nødvendige for anvendelse af proceduren, herunder kopi af bevillingen.

Særlige bestemmelser, suspension

De handelsmæssige foranstaltninger, såsom fremlæggelse af eventuel importlicens, indførselscertifikat/bevilling eller oprindelsescertifikat, finder ikke anvendelse under suspensionsordningen.

TK art. 114, stk. 1, litra a), GB art. 607

De særlige indførselsbestemmelser, f.eks. af sundhedsmæssig, veterinær eller sikkerhedsmæssig art, der er fastsat for indførsel af de pågældende varer, skal dog iagttages.

I rubrik 47 skal beregningsgrundlaget for told og afgifter angives.

Tilbagebetaling

De handelsmæssige foranstaltninger, som er nævnt ovenfor, finder anvendelse ved benyttelse af tilbagebetalingsordningen.

TK art. 79 og GB art. 607

De særlige indførselsbestemmelser, f.eks. af sundhedsmæssig, veterinær eller sikkerhedsmæssig art, som nævnt under suspension skal ligeledes iagttages.

Rubrik 47 skal udfyldes på normal vis med beregning af told og afgifter.

A.14.12.2 Særregler for suspensionsordningen

Overførsel af varer under suspensionsordningen

Ved overførsel af varer eller produkter inden for EU, enten fra en bevillingshaver til en anden bevillingshaver eller inden for samme bevilling, er den normale procedure anvendelse af reglerne for fællesskabsforsendelse, ekstern forsendelse.

TK art. 89 og GB art. 616-623

Varer under suspensionsordningen er ikke i fri omsætning, hvilket betyder, at det tydeligt skal fremgå af EU-forsendelsen, at varerne har T1-status.

Desuden skal forsendelsesdokumentet i rubrik 44 forsynes med forkortelsen AF-varer, hvilket betyder aktiv forædlingsvarer og eventuelt Handelspolitik. Forsendes forædlingsprodukterne med bane skal påtegningerne anføres i transportdokumentet.

Hvis forsendelsen foregår med bane, skal transportdokumentet forelægges toldcentret før afsendelsen.

Ved transport til eksport gennem andre EU-lande skal eksportøren i sin anmodning om tilbagebetaling af told, respektive afslutningsopgørelsen, afgive erklæring om, at forædlingsprodukterne er bestemt til videre udførsel til andre lande end EU-lande.

Forenklede overførselsprocedurer

Der er imidlertid fastsat mere fleksible regler for overførsel af varer under suspensionsordningen. Disse overførselsregler erstatter forsendelsesreglerne efter proceduren for EU-forsendelse.

Tilladelse til at anvende disse forenklede overførselsprocedurer skal være fastsat i bevillingen. Hvis overførsel sker fra en bevillingshaver til en anden bevillingshaver, skal begge have tilladelse til at anvende denne procedure.

Tilladelsen kan kun gives, hvis bevillingshaveren fører et regnskab for aktiv forædling, der indeholder alle nødvendige oplysninger, herunder mulighed for fastsættelse af de told- og afgiftsbeløb, der eventuelt skal betales. Overførslerne af varerne skal bogføres i disse regnskaber.

Regnskabet for aktiv forædling skal være til rådighed for toldcentret, så dette kan foretage enhver kontrol, der er nødvendig for at sikre, at proceduren afvikles korrekt.

Hvis bevillingshaverens forretningsregnskaber tillader kontrol af procedurerne, anerkender toldcentret disse som ligestillet med regnskabet for aktiv forædling.

Overførsel inden for samme bevillingsforhold

Der kan gives tilladelse til, at forædlede såvel som uforædlede varer overføres fra en forarbejder til en anden forarbejder uden toldformaliteter. Ansvaret for de overførte varer forbliver hos bevillingshaver.

Overførsel fra en bevillingshaver til en anden bevillingshaver GB art. 205-215

Ved denne forenklede overførselsprocedure af varer fra en bevillingshaver til en anden, benyttes eksemplar 1, 4, 5 og et yderligere eksemplar identisk med eksemplar 1 i enhedsdokumentet, se bilag 5.

Bevillingshaverne skal før overførslen underrette deres toldcenter om den påtænkte transport. Dette kan ske ved anvendelse af et ekstra eksemplar af angivelsen; om den nærmere fremgangsmåde se bilag 34.

Den første bevillingshaver forbliver ansvarlig for toldskylden for de overførte varer eller produkter indtil det øjeblik, hvor den anden bevillingshaver modtager dem og indfører dem i sit regnskab for aktiv forædling.

Når den anden bevillingshaver indfører varerne i sit regnskab for aktiv forædling overgår toldskylden til denne og har samme retsvirkning som en ny henførsel under proceduren.

Andre mulige forenklinger

Proceduren for overførsel af varer kan yderligere forenkles. Således kan

indførselsvarer transporteres uden toldformaliteter fra det toldcenter, der har antaget angivelsen, til forarbejderens virksomhed.

Ligeledes kan forædlingsprodukter eller uforædlede varer transporteres fra forarbejderens virksomhed til det toldcenter, hvor varerne overgår til anden toldmæssig bestemmelse uden toldformaliteter,

formularen nævnt i bilag 34 forhåndsbekræftes eller udfyldes af forarbejderen og forsynes med aftrykket af et særligt metalstempel, som er godkendt af toldcentret,

formaliteterne opfyldes ved anvendelse af edb, når det pågældende system giver sikkerhed for, at overførselsbestemmelserne anvendes korrekt,

endelig kan der tillades forenklinger af formaliterne ved overførselsproceduren, forudsat at der gives samme oplysninger, eller formaliteterne kan opfyldes ved hjælp af et handelsdokument eller et administrativt dokument.

Afslutning af ordningen TK art. 89, 118, 182 GB art. 577

Ordningen afsluttes for indførselsvarerne, når forædlingsprodukter eller varer i uforandret stand

Udføres til steder uden for EU. Sidestillet med udførsel af forædlingsprodukter er følgende: 1) levering til diplomater, NATO-personel og internationale organisationer, se D.5 og D.6 ; 2) levering til NATO's væbnede styrker, se D.6 ; 3) levering af civile luftfartøjer til luftfartsselskaber etableret i EU's toldområde,

reparation, ændring, ombygning eller bygning af civile luftfartøjer eller af dele til civile luftfartøjer, samt levering af varer til fremstilling af satellitter,

oplægges på toldoplag, i frizone eller på frilager,

angives til ordningen for midlertidig indførsel,

angives til ekstern fællesskabsforsendelse jf. toldkodeksens artikel 91,

på ny henføres under aktiv forædling - suspension,

angives til ordningen for forarbejdning under toldkontrol,

tilintetgøres,

overdrages til statskassen,

overgår til fri omsætning, herunder overføres til særligt anvendelsesformål, end use, se A.14.12.5 og A.11 .

Afsluttes ordningen ved varernes overgang til fri omsætning, forfalder det suspenderede told- og afgiftsbeløb til betaling.

Afslutningsopgørelse GB art. 596

Der skal indgives en afslutningsopgørelse senest tredive dage efter udløbet af genudførselsfristen.

Månedlig eller kvartalsvis opgørelse

Der kan gives tilladelse til månedlig eller kvartalsvis periodeopgørelse i tilfælde, hvor varerne indføres til benyttelse af proceduren og genudføres med en sådan regelmæssighed, at der kan påregnes konstante genudførselsfrister.

For mejeriprodukter kan dog kun gives tilladelse til månedlig opgørelse.

GB art. 563 og 564, stk. 4

Periodeopgørelser foretages som vist i bilag 35.

Når der anvendes månedlig eller kvartalsvis opgørelse, indgives afslutningsopgørelsen for hver enkelt måned eller kvartal, som opgørelsen vedrører.

Afslutningsopgørelsen skal indeholde de oplysninger, der kræves i henhold til den udstedte bevilling.

Er der udført varer under ordningen til præferenceaftalelande eller Tyrkiet, skal der foreligge en særskilt opgørelse over disse varer.

Desuden skal bevillingshaveren afgive erklæring om, at der ikke er eller vil blive udfærdiget varecertifikat eller tilsvarende oprindelsesdokumentation bortset fra tilfælde, hvor opnåelse af aktiv forædling ikke påvirker berettigelsen til toldpræference i indførselslandet.

Reparation

Består forædlingsprocessen i reparation, kan det tillades, at afslutningsopgørelsen afgives direkte på udførselsangivelsen.

Toldcentret kan i øvrigt kræve fremlæggelse af de dokumenter og bilag, som skønnes nødvendige, f.eks. fortoldningsangivelsens eksemplar 8 med tilhørende indkøbsfakturaer, eksemplar af salgsfaktura, fortoldningsangivelsens eksemplar 8 vedrørende varer, der er overgået til fri omsætning.

Betalingsfrist GB art. 597

Toldbeløb for varer, forædlede såvel som uforædlede, der er overgået til fri omsætning efter en samlet tilladelse til overgang til fri omsætning, skal betales senest ved forelæggelse af afslutningsopgørelsen, eventuelt på grundlag af en opsummeret angivelse.

A.14.12.3 Særregler for tilbagebetalingsordningen

Tilbagebetaling af importafgifter TK art. 128, GB art. 628 og 629

Tolden for de varer, der er angivet til aktiv forædling, tilbagebetalingsordningen, kan godtgøres, når forædlingsprodukterne eller i givet fald varer i uforandret stand er

udført til steder uden for EU,

med henblik på senere udførsel eller genudførsel er: 1) angivet til en forsendelsesprocedure, 2) oplagt på toldoplag, 3) overgået til midlertidig indførsel, 4) henført under aktiv forædling, suspension, 5) anbragt i frizone eller frilager.

De under suspension nævnte leveringer, der er sidestillet med udførsel finder også anvendelse under tilbagebetalingsordningen, se A.14.12.2 .

Anden tilbagebetaling af told, f.eks. fordi varerne ikke er bestillingssvarende, skal ske efter reglerne for særlig toldgodtgørelse, se A.21 .

Anmodning om tilbagebetaling GB art. 638-643

Når varerne er indført under tilbagebetalingsordningen, er der opkrævet told og afgifter. Tolden kan tilbagebetales, når forædlingsprodukterne er overgået til en af de bestemmelser, som omhandlet i toldkodeksens artikel 128.

Tilbagebetalingen er betinget af, at bevillingshaveren afgiver en anmodning herom til toldcentret.

Anmodningen skal fremsættes inden for en af toldcentret fastsat frist fra den dato, hvor forædlingsprodukterne er blevet udført eller angivet til en anden tilladt toldprocedure, dog højst 6 måneder. Fristen kan forlænges, når der foreligger særlige omstændigheder, også efter fristens udløb.

Anmodningen skal indeholde de oplysninger, der kræves i henhold til den udstedte bevilling.

Toldcentret kan i øvrigt kræve fremlæggelse af de dokumenter og bilag, der skønnes nødvendige.

Det kan tillades, at anmodningen om godtgørelse udfærdiges på edb eller i en anden form, der fastlægges af toldcentret.

Mængde- og værdinøglemetode GB art. 634-637

I de tilfælde, hvor ikke alle forædlingsprodukter genudføres, kan det være nødvendigt at foretage en beregning af fordelingen af de indførte varer på forædlingsprodukterne. Beregningen kan foretages efter en mængdefordeling eller værdifordeling.

A.14.12.4 Angivelse til udførsel mv.

GB art. 582, 583, 578, 630-633

En angivelse til afslutning af proceduren skal indeholde alle nødvendige oplysninger. F.eks. skal varebeskrivelsen for forædlingsprodukterne eller de uforædlede varer svare til de specifikationer, der er anført i bevillingen.

Generelle betingelser

Angivelsen skal foretages efter de regler, der er fastsat for den pågældende toldmæssige bestemmelse eller anvendelse. Angivelsen skal som hovedregel indgives til det toldcenter, der er fastsat i bevillingen.

Overførsel til anden toldmæssig bestemmelse

Når forædlingsprodukter eller varer i uforandret stand anbringes i frizone eller frilager eller henføres under en suspensionsprocedure, hvorved forædlingsproceduren afsluttes, skal den rubrik, der er beregnet til varebeskrivelse i det anvendte dokument, forsynes med forkortelsen AF/S varer, hvilket betyder aktiv forædling - suspensionsvarer.

Varer under suspensionsordningen GB art. 610

Er indførselsvarerne omfattet af specifikke handelspolitiske foranstaltninger og disse fortsat gælder, når varerne enten i uforandret stand eller som forædlingsprodukter anbringes under en anden toldprocedure eller i frizone eller frilager, suppleres med påtegningen: Handelspolitik.

Varer under tilbagebetalingsordningen GB art. 644

Når forædlingsprodukter angives til anden toldmæssig bestemmelse eller anvendelse end udførsel, hvorved der åbnes mulighed for godtgørelse, skal den rubrik, der er beregnet til varebeskrivelse i det anvendte dokument, forsynes med forkortelsen AF/T varer, hvilket betyder aktiv forædling - tilbagebetalingsvarer.

A.14.12.5 Overgang til fri omsætning

Betingelse GB art. 580

Varer under suspensionsordningen kan overgå til fri omsætning, hvis bevillingshaver erklærer, at han ikke kan give varerne en toldmæssig anvendelse eller bestemmelse, der giver mulighed for endelig fritagelse for told og afgifter.

Ved overgang til fri omsætning af varer i uforandret stand eller forædlingsprodukter, herunder biforædlingsprodukter, skal der afgives en sædvanlig fortoldningsangivelse. Fortoldningsangivelsen skal være vedlagt et bilag, hvoraf fremgår de beregninger, der er grundlaget for den angivne told og afgifter.

Toldcentret kan give en samlet tilladelse til overgang til fri omsætning, hvorefter der ikke skal afgives fortoldningsangivelse i hvert enkelt tilfælde af overgang til fri omsætning.

I så fald kan indførselsvarerne sendes på markedet i EU, enten i form af forædlingsprodukter eller i uforandret stand, uden at formaliteterne i forbindelse med overgang til fri omsætning er blevet opfyldt på det tidspunkt, hvor varerne sendes på markedet.

Olivenolie GB art. 585

For olivenolie gælder særlige bestemmelser ved overgang til fri omsætning.

Handelspolitiske foranstaltninger GB art. 609

Når varerne fraføres ordningen for aktiv forædling, skal man opfylde de handelspolitiske foranstaltninger, der gælder for indførselsvarerne på det tidspunkt, hvor varerne overgår til fri omsætning.

Hvis indførselsvarerne er henført under proceduren i en anden medlemsstat og overgår til fri omsætning i Danmark, skal man opfylde de handelspolitiske foranstaltninger, der var gældende for indførselsvarerne i den pågældende medlemsstat på det tidspunkt, hvor angivelsen om overgang til fri omsætning antages.

Destruktion TK art. 182, GB art. 842

Mod forudgående tilladelse fra toldcentret kan indførselsvarer, forædlingsprodukter, biforædlingsprodukter og listeprodukter under suspensionsordningen destrueres mod endelig frigivelse af told og importafgifter.

Svind GB art. 549

Svindet er den del af indførselsvarerne, som tilintetgøres eller forsvinder under forædlingsprocessen, især ved processer som fordampning, tørring, udslip i form af gas eller udløb i skyllevand.

Svindet anses som medgået ved fremstilling af forædlingsprodukterne.

Hvis der ved forædlingen fremkommer flere produkter, skal svindet, såfremt det er muligt, henføres til det eller de produkter, det hidrører fra.

Svindets told- og afgiftsandel kan tilbagebetales eller frigives i takt med de tilhørende forædlingsprodukters udførsel.

Biforædlings- og listeprodukter TK art. 121 og 122 GB art. 588 og bilag 79

For biforædlingsprodukter, der opstår ved en forædlingsproces, skal der, hvis de ikke udføres, principielt betales told og afgifter med deres mængde- og værdimæssige andel af de told- og afgiftsbeløb, der påhviler indførselsvarerne.

Det kan tillades, at der betales told af listeprodukter, som anført i bilag 79 til gennemførelsesbestemmelserne, efter deres beskaffenhed, dvs. efter deres toldværdi og toldsats som listeprodukt.

Toldbehandling efter beskaffenhed begrænses til den andel af listeproduktet, der svarer til de udførte produkter.

Efter nærmere aftale med toldcentret kan det tillades, at der betales told efter samme principper som for affald, skrot, rester og spild, der ikke er anført i bilag 79.

Mængde- og værdinøglemetode GB art. 591-594

Hvis ikke alle forædlingsprodukterne udføres eller overgår til en tilladt bestemmelse eller anvendelse, skal der ske en fordeling af indførselsvarerne på forædlingsprodukterne. Dette er nødvendigt for at fastsætte det importafgiftsbeløb, der skal opkræves for den del af de importerede varer, der ikke er genudført, men overgået til fri omsætning.

Beregningen kan foretages enten ved en fordeling af mængden af de indførte varer i forhold til de genudførte varer eller efter en værdifordeling. Dette foretages ved hjælp af mængdenøglemetoden eller værdinøglemetoden, se bilag 36.

A.14.12.6 Udligningsrenter

GB art. 589

I forbindelse med overgang til fri omsætning af forædlingsprodukter eller varer i uforandret stand, som oprindeligt er henført under suspensionsordningen, opstår der toldskyld. Den opnåede likviditetsfordel udlignes ved betaling af udligningsrenter af det skyldige importafgiftsbeløb.

Rentesats

Rentesatsen fastsættes halvårlig af Kommissionen og offentliggøres i EF-Tidendes L-serie senest en måned før dens ikrafttræden, dvs. i november for første halvdel af det efterfølgende år og i maj for anden halvdel af det pågældende år.

Der skal anvendes den sats, der gælder for den medlemsstat, hvori forædlingsprocessen eller den første af flere processer har eller skulle have fundet sted.

Renteberegningen finder anvendelse på enhver toldskyld, der er opstået i løbet af et kalenderhalvår.

Beregning af renter

Renterne beregnes pr. kalendermåned. Perioden løber fra den første dag i måneden efter første henførsel under aktiv forædling af de indførselsvarer, i forhold til hvilke afslutningen af proceduren har fundet sted, og til den sidste dag i den måned, i hvilken toldskylden opstår. Hvis der gælder forskellige rentesatser i perioden, skal den aktuelle rentesats anvendes for hver del af perioden.

Toldcentret kan efter anmodning tillade, at den periode, i hvilken renterne skal anvendes, baseres på perioden for lageromsætningshastigheden af varer, der bruges til fremstilling af forædlingsprodukter.

Perioden fastsættes ved sammenligning mellem købsprisen for det gennemsnitlige varelager, der er nødvendig til fremstilling af forædlingsprodukterne og købsprisen for den årlige omsætning. Det fremkomne beløb ganges med 12 og oprundes til nærmeste hele tal, der svarer til antal måneder, for hvilke udligningsrenten skal anvendes.

Formel

Gennemsnitlig lagerværdi i indkøbspriser x 12

Årlig omsætning i indkøbspriser

Forarbejdning i flere medlemsstater GB art. 590

Ved forarbejdningsprocesser, som berører flere medlemsstater, kan der efter anmodning anvendes forenklede metoder for beregning og bogføring af udligningsrenterne. Dette sker efter aftale med de berørte medlemsstater.

Beregningseksempler

Nedenfor er givet eksempler på den periode, der skal tages i betragtning ved beregning af udligningsrenter i tilfælde, hvor varer under aktiv forædling midlertidigt udføres til passiv forædling.

Eksemplerne kunne forestille at beskrive et forløb, hvor metervarer er indført fra Kina til Danmark til aktiv forædling, farvning. Herefter udføres metervaren til Estland under passiv forædling til konfektionering af skjorter, som indføres til Danmark til aktiv forædling, mærkning og emballering. Skjorterne var bestemt til afsætning på det nordamerikanske marked, men salget svigter, og i stedet angives varerne til fri omsætning.

Perioden for beregning af udligningsrenter er angivet med fed streg.

I de tilfælde, hvor der skal betales udligningsrenter fra tidspunktet, hvor varerne er angivet til suspensionsordningen, betales disse fra den første dag i den måned, der følger efter den, hvor varerne blev angivet til denne ordning.

Hvis udligningsrenterne skal betales, indtil toldskylden opstår, betales disse indtil den sidste dag i den måned, i hvilken toldskylden opstår.

I eksemplerne udføres varerne under passiv forædling. Dette kan ligestilles med udførsel under en anden toldordning, f.eks. toldoplag.

Undtagelser GB art. 589, stk. 2

Beregning af udligningsrenter finder ikke sted

når der opstår toldskyld i tilfælde hvor der i forbindelse med udførsel af forædlingsprodukter til præferenceaftalelande udstedes oprindelsesdokumentation,

når affald og skrot, der er fremkommet ved den i toldkodeksens artikel 182 omhandlede tilintetgørelse, overgår til fri omsætning,

når de i gennemførelsesbestemmelsernes bilag 79 anførte biforædlingsprodukter overgår til fri omsætning og for så vidt de forholdsmæssigt svarer til den del af hovedforædlingsprodukterne, der er blevet udført,

når størrelsen af de beregnede udligningsrenter ikke overstiger 150 kr. pr. angivelse til overgang til fri omsætning. Toldcentret kan, hvis der er indgivet flere angivelser til overgang til fri omsætning, beslutte at en opsplitning ikke er nødvendig og behandle angivelserne, som om der var tale om en enkelt med alle de deraf følgende konsekvenser, for så vidt angår betaling af udligningsrenter herunder mindstebeløbet,

når der opstår toldskyld som følge af overgang til fri omsætning på de i kodeksens artikel 128, stk. 4, fastsatte betingelser, hvis der endnu ikke reelt er indrømmet godtgørelse af eller fritagelse for importafgifterne for de pågældende varer,

i de tilfælde, hvor bevillingshaveren anmoder om overgang til fri omsætning og godtgør, at det på grund af særlige forhold, hvor han ikke har gjort sig skyldig i forsømmelighed eller urigtigheder, er umuligt at gennemføre den tilsigtede udførsel på de vilkår, han havde angivet i ansøgningen om bevillingen.

I sidstnævnte tilfælde kan en anmodning kun modtages til behandling, hvis den er ledsaget af dokumentation, der giver fyldestgørende forklaring på sagens særlige omstændigheder.

Hvis toldcentret kan godkende en fritagelse i disse tilfælde, skal anmodningen indsendes til styrelsen med henblik på forelæggelse for Kommissionen.

A.14.12.7 Oplysningsskema INF 1 og INF 7

Anvendelse af oplysningsskema INF 1

Hvis forædlingsprodukter eller varer i uforandret stand overgår til fri omsætning i en anden medlemsstat end den, hvor varerne blev angivet til aktiv forædling, skal den medlemsstat, hvor varerne overgår til fri omsætning opkræve told og afgifter. Dette sker ved hjælp af oplysningsskemaet INF 1, se bilag 38.

GB art. 586 og bilag 82

INF 1 dokumentet anvendes med henblik på at bestemme størrelsen af toldbeløbet, der skal opkræves.

GB art. 611-615

Den toldmyndighed, der skal godkende overgangen til fri omsætning, anmoder den bevillingsudstedende myndighed, om efterfølgende at påtegne oplysningsskemaet INF 1 med oplysninger om

det toldbeløb, der skal opkræves,

det udligningsrentebeløb, se A.14.12.6 , der skal opkræves,

indførselsvarernes mængde, KN-kode og oprindelse,

anvendelse af de specifikke handelspolitiske foranstaltninger,

den fastsatte sikkerhedsstillelse.

Hvis varerne skal overføres fra bevillingshaver til en anden forarbejdningsvirksomhed, kan bevillingshaver selv anmode om, at oplysningsskemaet INF 1 forudgående påtegnes med oplysninger om

toldbeløbet for de indførselsvarer, der er indeholdt i de overførte varer,

datoen for den første angivelse af disse indførselsvarer til aktiv forædling. Dette sidste for at lette den anden toldmyndighed ved beregningen af udligningsrenterne.

Endelig kan INF 1 anvendes som et dokument i forbindelse med de forenklede procedurer. Dette kan ske både ved varers angivelse til aktiv forædling, udførsel, overgang til fri omsætning samt overførsel af varerne fra en bevillingshaver til en anden bevillingshaver.

INF 1 - tilbagebetalingsordningen GB art. 645

Oplysningsskema INF 1 skal anvendes, når forædlingsprodukter, der er fremkommet ved forædlingsprocesser under tilbagebetalingsordningen, afsendes til et andet toldcenter eller et andet EU-land i henhold til proceduren for ekstern fællesskabsforsendelse, og når forædlingsprodukterne påny skal henføres under ordningen for aktiv forædling.

Forsendelse af varerne i henhold til proceduren for ekstern fællesskabsforsendelse, kan benyttes som begrundelse for en anmodning om tilbagebetaling af told.

Anvendelse af oplysningsskema INF 7

En anmodning om godtgørelse af importafgiftsbeløbet efter tilbagebetalingsordningen skal indgives til det toldcenter, der har udstedt bevillingen, og hvor angivelsen om overgang til fri omsætning er indgivet.

GB art. 646, 647 og bilag 84

Hvis forædlingsprodukter under tilbagebetalingsordningen overføres til et andet toldcenter eller en anden toldmyndighed i det øvrige EU end den, hvor angivelsen til overgang til fri omsætning er antaget, og herfra genudføres eller angives til en af de andre toldmæssige bestemmelser, der giver mulighed for godtgørelse af afgiften, anvendes oplysningsskema INF 7, se bilag 39.

Det toldcenter eller den toldmyndighed i det øvrige EU, hvorfra varerne udføres, udsteder på anmodning fra bevillingshaver INF 7. Skemaet fremlægges samtidig med udførselsangivelsen. Toldcentret eller toldmyndigheden, hvor udførselsangivelsen fremlægges, påtegner INF 7 og afleverer originalen og en kopi til bevillingshaveren og opbevarer den anden kopi.

Originaleksemplaret vedlægges anmodningen om godtgørelse af tolden.

A.14.12.8 De forenklede procedurer

TK art. 76, GB art. 576, 584, 627 og 633

I visse tilfælde kan det tillades, at angivelsen til anvendelse af proceduren eller afslutning af proceduren ikke indeholder alle de foreskrevne oplysninger eller vedlægges alle foreskrevne dokumenter, eller at der anvendes et andet dokument end enhedsdokumentet, typisk et handelsdokument. Det er dog en forudsætning, at der afgives nødvendige oplysninger til brug for identifikation af varerne.

Når der gives tilladelse til at anvende forenklede procedurer, skal der indgives en supplerende angivelse, som kan være af samlet, periodisk eller opsummerende karakter.

A.14.12.9 Oplysninger om udstedte bevillinger

GB art. 648-649

Hver måned sender medlemsstaterne oplysninger til Kommissionen om udstedte bevillinger til aktiv forædling. Interesserede brancheforeninger kan anmode om kopi af disse oplysninger. Såfremt det kan godtgøres, at et bevillingsforhold berører en producents interesser, kan der via toldcentret indsendes en indsigelse til Kommissionen imod bevillingsudstedelsen.

A.14.1 Suspensionsordning

A.14.2 Tilbagebetalingsordning

A.14.3 Enhedsbevilling til aktiv forædling

A.14.4 Betingelser for bevillingsudstedelse

A.14.5 De økonomiske forudsætninger

A.14.6 Genudførselsfrist

A.14.7 Udbytte og materialeforbrug

A.14.8 Begrænsninger

A.14.9 Eksportrestitution

A.14.10 Særlige ordninger

A.14.11 Varers toldmæssige status

A.14.12 Procedurer