PUNKTAFGIFTSVEJLEDNING 2000 DEL I ANDRE AFGIFTER

§ 1

Der betales afgift til staten af gevinster

i Landbrugslotteriet og Almindeligt dansk Vare- og Industrilotteri (Varelotteriet),

ved bortlodninger, der sker i henhold til lov om genvistopsparing,

ved klasselotteri afholdt af Det Danske Klasselotteri A/S,

ved bortlodninger, hvortil der i henhold til § 2 i lov af 6. marts 1869 kræves tilladelse fra det offentlige, herunder bortlodning ved tombola,

ved andre her i landet afholdte bortlodninger, der må anses for offentlige, og

ved her i landet afholdte præmie- og gættekonkurrencer, der må anses for offentlige.

Gevinster af nævnte art er fritaget for indkomstskat til stat og kommune. Modsætningsvis er gevinster vundet i udlandet er ikke fritaget for indkomstskat.

Ved bortlodning forstås et arrangement, hvis deltagere mod betaling af et indskud opnår en gevinstchance, og hvor gevinstfordelingen beror på tilfældet.

Afgiftsfritaget

Præmier opnået ved deltagelse i konkurrencer af litterær, kunstnerisk, videnskabelig eller teknisk karakter samt med hensyn til prisbelønninger for besvarelsen af opgaver af denne art, er ikke omfattet af denne lov. Sådanne præmier er derfor ikke fritaget for indkomstskat.

Afgørelser

En ejendomsmægler bortloddede en grund blandt klienter, som havde afsluttet en handel inden for et angivet tidsrum, som udgjorde ca. 7 måneder. Skattedepartementet traf afgørelse om, at bortlodningen var omfattet af lotteriafgiftsloven, SKDmedd 1977, 79.

Et rederiaktieselskab havde udbudt et skib til salg i anparter à 10.000 kr. Skibet var blevet udbudt ved annoncer i dagspressen, og de, der havde indsendt tegningsformularen samt foretaget første indbetaling på 150 kr inden den 31. december 1974, havde deltaget i en lodtrækning med en hovedgevinst på 100.000 kr. Landsskatteretten fandt, at alle og enhver havde haft adgang til at gøre sig til kommanditist i kommanditselskabet og dermed til deltager i lodtrækningen, der derfor var omfattet af reglerne om lotteriafgift, LSR 1978, 183.

Et amtsråds regionplanudvalg havde udskrevet en offentlig konkurrence om et skriftligt bidrag til regionplanlægningen. Konkurrencen var offentlig og åben for alle, både enkeltpersoner og grupper, og den havde til hensigt at vække opmærksomhed om problemerne i forbindelse med lov om lands- og regionplanlægning. Skattedepartementet traf afgørelse om, at præmierne var afgiftspligtige efter § 1, stk 1, litra d, nu litra f, SKDmedd 1976, 104.

Konkurrencer i form af fx tv-programmerne jeopardy og lykkehjulet, anses også for omfattet af denne lov.

I.3.2 Afgiftens størrelse

§ 1

Spil ved totalisator eller på lignende måde ved væddeløb og anden væddekamp må kun finde sted efter bevilling, der udstedes af den lokale told- og skatteregion, og mod betaling af en afgift til statskassen. Bevillingen udstedes for indtil 3 år ad gangen og for et bestemt antal dage for de enkelte år.

Det er en betingelse for bevillingen, at politiet tillader, at væddekampen afholdes.

§ 1

Virksomheder, der driver spillekasinoer, skal betale afgift af indtægten ved spil i virksomheden.

Afgørelse

Told- og skattestyrelsen har truffet afgørelse om, at sammenkædning af spillemaskiner mellem to kasinoer med en fælles pulje (Jack-pot) ikke er forenelig med kasinoafgiftsloven. Det skyldes, at hver enkelt kasino separat skal opgøre det afgiftspligtige beløb ud fra spilleindsatser og udbetalte gevinster, og at det derfor ikke er muligt for to uafhængige kasinoer at fordele udgifterne i forbindelse med gevinstudbetaling imellem sig.

En sådan sammenkædning af gevinstudbetalingerne vil også have betydning for det beløb, der ligger til grund for udregningen af den pligtige afgift for det enkelte kasino, og dermed kan grundlaget for den progressive afgiftsberegning blive ændret.

I.6.2 Afgiftens størrelse

§ 1

Virksomheder, der driver spillekasinoer, jf. lov om spillekasinoer, skal anmelde sig til registrering hos Told·Skat, og betale afgift af indtægten ved spil i virksomheden.

Regnskab § 3

Virksomheden skal føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af og kontrollen med afgiftens berigtigelse. Et spillekasino skal føre dagligt regnskab over hver enkelt omveksling af spillemærker (jetons).

I.6.4 Angivelse og betaling af afgift

§ 2, stk 2

For mindre fly på visse ruter er afgiften 37,50 kr. pr. passager.

Mindre fly på visse ruter

Den halverede passagerafgift anvendes for luftfartøjer godkendt til færre end 20 passagersæder, eller som har største tilladte startvægt på under 10.000 kg (letluftfart).

Det er dog et krav, at der rejses på en rute, der ikke beflyves af luftfartøjer, som er godkendt til 20 eller flere passagersæder, eller som har største tilladte startvægt på 10.000 kg eller mere (tung luftfart).

Fx omfattes taxaflyvning med lette luftfartøjer på ruter, der ikke beflyves af tunge luftfartøjer af den halverede afgiftssats.

I.2.3 Registrering af virksomheder

Afgiftspligtige § 3

Afgiften svares af luftbefordreren, det vil sige det luftfartsforetagende, der har retten til at foretage den pågældende flyvning.

Registrering § 4, stk. 1

Virksomheder, der fra dansk lufthavn udfører afgiftspligtig flyvning med passagerer, skal anmelde sig til registrering hos Told Skat, se i øvrigt de generelle regler om registrering i A.5 .

Udenlandske virksomheder

Udenlandske virksomheder, som ikke har filial e.l. i Danmark, skal registreres ved en person, der er bosiddende her i landet, eller ved en virksomhed, der har forretningssted her i landet.

Registreringsanmeldelse § 4

Ved anmeldelse af en virksomhed til registrering bruges en blanket, blanket nr. 29.027, som kan fås hos den lokale told- og skatteregion.

Enkeltstående flyvninger

Afgiften af enkeltstående flyvninger afregnes på grundlag af en lejlighedsvis registrering.

For enkeltstående flyvninger, der udføres af ikke-registrerede virksomheder, fx udenlandske virksomheder, afregnes afgiften kontant. Det sker på grundlag af en lejlighedsvis registrering, før flyvningen påbegyndes. Til registreringen bruges anmeldelsesblanket 29.018. Den virksomhed, der skal udføre den enkeltstående flyvning, skal før flyets afgang afgive en angivelse. Angivelsen skal indeholde oplysning om antallet af afgiftspligtige passagerer, som der skal betales afgift af.

I.2.4 Opgørelse af den afgiftspligtige mængde

§ 2

Afgiften udgør

af gevinster i Landbrugslotteriet og Varelotteriet samt af kontante gevinster 15 pct. af den del af gevinstens beløb, der overstiger 200 kr.

af andre gevinster 17,5 pct. af den del af gevinstens værdi, der overstiger 200 kr.

Kontante gevinster

For kontante gevinster modregnes afgiften ved gevinstudbetalingen.

Andre gevinster

Består gevinsten fx af varer, beregnes afgiften ud fra gevinstens handelsværdi ved salg til forbruger. Det er således ikke anskaffelsessummen, der skal lægges til grund.

Uafhentede gevinster

Afgiftspligten omfatter alle gevinster, uanset om disse afhentes eller ej.

Gevinster på usolgte lodder

Gevinster på usolgte lodder er afgiftsfri og skal derfor ikke medtages på afgiftsanmeldelsen, jf. I.3.3 . I stedet skal vedlægges et bilag med oplysning om antallet af disse gevinster og gevinstsummer. Det skal samtidig oplyses, hvordan kontrollen er foretaget.

Afgørelser

Skattedepartementet har truffet afgørelse om, at det er en betingelse for at fritage lotterigevinster for lotteriafgift, at det kan dokumenteres, at gevinsterne er faldet på ikke solgte lodsedler.

En forening, som havde destrueret de ikke solgte lodsedler, måtte betale afgift af samtlige gevinster, idet sandsynlighedsbevis ikke anses for tilstrækkeligt, SKDmedd 1978, 49.

Et landslotteri blev etableret på den måde, at der til samtlige husstande udsendtes giroindbetalingskort med fortrykt lodseddelnummer. Ved indløsning af girokortene opnåedes deltagelse i lotteriet. Lodtrækningen blev foretaget blandt samtlige numre - såvel indløste som ikke indløste girokort. Arrangørerne havde på grund af den anvendte lotteriform ikke mulighed for umiddelbart at dokumentere, hvilke af de uafhentede gevinster der var faldet på henholdsvis indløste og uindløste girokort. Der skulle svares gevinstafgift af samtlige de i lotteriet udsatte gevinster, såfremt dokumentation for fordelingen af uafhentede gevinster på solgte og usolgte numre ikke kunne fremskaffes, SKDmedd 1978, 76.

Pligt til at betale gevinstafgift blev først antaget at indtræde, efter at indehaveren af et udtrukket nummer havde indsendt korrekt løsning af en stillet opgave, jf. ØLD 1982-10-07.

§ 2

Afgiften beregnes af bevillingshaveren af den samlede indskudssum i totalisatoren (baner + indskudsboder) for hver uge.

Heste- og hundevæddeløb

Ved totalisatorspil i forbindelse med heste- og hundevæddeløb udgør afgiften

1 pct. af den del af indskudssummen, der falder på vinder- og pladsspil, og 11 pct. af den del af indskudssummen, der falder på andre spilleformer, dog bortset fra V5- og V6-spil, hvor afgiften udgør 16 pct.

Fradrag i afgift - travløb

I den beregnede afgift foretages ved totalisatorspil i forbindelse med travløb et fradrag, hvis grundbeløb udgør 30.000 kr. pr. løbsdag (i 1999: 40.800 kr. og i år 2000: 42.300 kr.).

Fradrag i afgift - galopløb

Ved totalisatorspil i forbindelse med galopløb på Klampenborg Væddeløbsbane foretages dog et fradrag, hvis grundbeløb udgør 100.700 kr. pr. løbsdag (i 1999: 137.000 kr. og i år 2000: 141.800 kr.).

Fradrag i afgift - hundevæddeløb

Ved totalisatorspil i forbindelse med hundevæddeløb foretages et fradrag, hvis grundbeløb udgør 1.500 kr. pr. løbsdag (i 1999: 2.100 kr. og i år 2000: 2.200 kr.).

De nævnte grundbeløb reguleres efter personskattelovens § 20, stk. 3.

Fradrag ved både trav- og galopløb

Såfremt der på en travbane samme dag afholdes både trav- og galopløb, foretages der i den beregnede afgift yderligere et fradrag, hvis grundbeløb udgør 5.000 kr. pr. galopløb (i 1999: 6.800 kr. og i år 2000: 7.100 kr.).

Afgift - andre væddeløb § 2 B

Ved totalisatorspil i forbindelse med andre former for væddeløb beregnes afgiften efter følgende skala

; ; ;

Indskudssummens størrelse i kr.

Afgiften

ikke over 25.000

10 pct.

over 25.000, men ikke over 50.000

2.500 kr. af 25.000 kr. + 15 pct. af resten

over 50.000, men ikke over 100.000

6.250 kr. af 50.000 kr. + 20 pct. af resten

over 100.000

16.250 kr. af 100.000 kr. + 25 pct. af resten

Fradrag ved brevdueflyvning

I den beregnede afgift foretages ved totalisatorspil i forbindelse med kapflyvninger med brevduer et fradrag. Fradragets grundbeløb udgør 5.400 kr. pr. løbsdag (i 1999: 7.400 kr. og i år 2000: 7.700 kr.) samt 14 pct. af indskudssummen i vinder- og pladsspil og yderligere 14 pct. af hele indskudssummen.

Fradrag - cykelløb på bane

Ved totalisatorspil i forbindelse med cykelløb på bane foretages et fradrag i den beregnede afgift. Fradragets grundbeløb udgør 7.300 kr. pr. løbsdag (i 1999: 10.000 kr. og i år 2000: 10.300 kr.) samt 10 pct. af indskudssummen i vinder- og pladsspil og 1 pct. af den del af indskudssummen, der overstiger 150.000 kr.

De nævnte grundbeløb reguleres alle efter personskattelovens § 20.

I.4.3 Anmeldelse og betaling

§ 2

Det afgiftspligtige beløb er det beløb, hvormed spilleindsatserne overstiger gevinsterne, fratrukket værdien af spillemærkerne i troncen, jf. lov om spillekasinoer (bruttospilleindtægten). Der kan ikke ske fradrag af nogen art i afgiftsgrundlaget.

Det er tilladt at henlægge spillemærker i en særlig beholder (troncen) ved spillebordene som gaver til det samlede personale. Beløb, som er givet til de ansatte efter denne ordning, fradrages ved beregning af afgiftsgrundlaget. Jack-pot-puljer, der ikke er kommet til udbetaling kan ikke fratrækkes helt eller delvist ved opgørelse af det afgiftspligtige beløb og dermed ved afgiftsberegningen. Muligheden for at modregne negative bruttospilleindtægter ved afgiftsberegningen blev ophævet ved en lovændring, vedtaget i folketinget den 17. december 1993.

§ 2, stk. 2

Afgiften beregnes for afgiftsperioden efter følgende skala

.

Bruttospilleindtægt i kr.

Afgiften

ikke over 4.000.000

45 pct.

over 4.000.000

1.800.000 af 4.000.000 + 75 pct. af resten

; ;

§ 3, stk. 1

Falder en lotterigevinst på et nummer, der er delt i halve, fjerdedele, ottendedele eller andre brøkdele, beregnes afgiften selvstændigt for hver af de på del-sedlerne faldne gevinstbeløb.

§ 3, stk. 2

Derimod får det ingen indflydelse på afgiftsberegningen, at flere personer i forening spiller på samme lodseddel (en hel seddel eller en del-seddel) eller på anden måde i forening vinder en af de i denne lov omhandlede gevinster.

I.3.3 Anmeldelse og betaling

§ 3

I loven er der fastsat nærmere bestemmelser om selskabet og selskabets ledelse mv.

I.5.2 Afgiftens størrelse og betaling af afgift

Afgift § 1 spilafgift

Afgiften af spil, lotterier og væddemål udgør 16 pct. af indskudssummen. Afgiften af bookmakerspil udgør dog 30 pct. af det beløb, hvormed indskudssummen overstiger gevinsterne.

15 pct. statsafgift § 6

Af de gevinster, der tilfalder vinderne, skal svares en afgift til statskassen på 15 pct., beregnet af den del af gevinstbeløbet, der overstiger 200 kr. Gevinsterne er fritaget for indkomstskat til stat og kommune.

Gevinstafgift

Tipstjenesten afregner ugentlig indskudsafgift for den seneste spilleuge. Gevinstafgift afregnes, når gevinsterne for en spilleuge udbetales. For enkelte spil, fx med skrabelodder, afregnes månedligt.

I.5.3 Øvrige bestemmelser

Kontrol § 4

Kontrollen med selskabets afvikling af spil, lotterier og væddemål varetages af statskontrollen. Told- og Skatteregion Hvidovre foretager tilsyn og kontrol med selskabets virksomhed og regnskab samt afregning af afgift. Omkostningerne herved afholdes af selskabet.

Gevinstudbetaling § 5

Af indskudssummen skal

mindst 45 pct. og højst 60 pct. anvendes til gevinster til vinderne i tipning, lotto og andre spil,

mindst 45 pct. og højst 70 pct. anvendes til gevinster til vinderne i bookmakerspil.

For væddemål med faste odds skal det årlige gennemsnit for gevinstandelen ligge inden for de nævnte grænser.

Straffebestemmelser § 10

Forsætlig eller groft uagtsom overtrædelse af denne lov kan normalt straffes med bøde, hæfte eller fængsel indtil 6 måneder. Forbuddet mod udenlandske væddemål er i overensstemmelse med EU-retten, jf. EF-domstolens domme af 1994-03-24, Sag C-275/92, 1999-09-21, Sag C-124/97 og 1999-10-21, Sag C-67/98..

Under skærpende omstændigheder, herunder navnlig når lovovertrædelsen har haft en særlig omfattende karakter, kan straffen stige til fængsel i 1 år.

Klageadgang § 15 a

Klage over told- og skatteregionernes afgørelser kan indbringes for Told- og Skattestyrelsen, der træffer endelig administrativ afgørelse.

I.6 Spillekasinoer

Ifølge lovbekendtgørelse nr. 109 af 22. februar 1999 skal der betales afgift af indtægterne på spil i spillekasinoer. Den afgiftspligtige spilleindtægt vedrører omsætningen på kasinoets spil, fx black jack, baccarat, roulette og gevinstgivende spilleautomater.

Loven trådte i kraft den 31. december 1990.

Tilladelse til at drive spillekasino gives af Justitsministeren, jf. lovbekendtgørelse nr. 861 af 10. oktober 1994 om spillekasinoer samt bekendtgørelse nr. 496 af 13. juni 1994 om spillekasinoer.

I.6.1 Afgiftspligt

§ 4

Afgiftens betaling m.m. påhviler den, der afholder de pågældende lotterier mv. (den afgiftspligtige)

Anmeldelse § 6

Anmeldelse af gevinster sker ved at udfylde en særlig blanket 29.021, der fås hos den lokale told- og skatteregionen. Anmeldelsen skal sendes til told- og skatteregionen i 2 eksemplarer. Indsendelsesfristen er 14 dage efter, at resultatet (vinderlisten) af den pågældende bortlodning eller konkurrence, er bekendtgjort i dagspressen eller på anden måde offentliggjort. Sammen med anmeldelsen skal indsendes en vinderliste (trækningsliste). Hvis gevinsterne ikke fremgår af listen, skal der vedlægges en fortegnelse over gevinsterne.

Anmeldelsen skal indeholde en specificeret opgørelse af det afgiftspligtige gevinstbeløb og være underskrevet af den, der har ansvaret for bortlodningen mm.

Hvis fristen på 14 dage for indsendelse af anmeldelse overskrides, forhøjes afgiften med 50%, jf. lovens § 6, stk. 3. Der er mulighed for eftergivelse eller nedsættelse af afgiftsforhøjelsen, hvis omstændighederne taler derfor.

Der skal ikke afgives afgiftsanmeldelse, hvis den højeste gevinstværdi ikke overstiger 200 kr.

§ 4

Afgiftsperioden er måneden. Virksomheden skal for hver måned og senest den 15. i den følgende måned angive størrelsen af den afgiftspligtige bruttospilleindtægt og indbetale afgiften til told- og skatteregionen. Angivelsen, der skal være underskrevet af virksomhedens ansvarlige ledelse, skal ske på en særlig angivelses- og indbetalingsblanket, blanket nr. 29.012, som regionen sender til virksomheden.

Der henvises i øvrigt til A.11 og A.12 .

I.6.5 Øvrige bestemmelser

Kontrol § 7

Told- og Skatteregionen har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn i lokaler, der benyttes af virksomhederne, og til at efterse virksomhedernes forretningsbøger, øvrige regnskabsmateriale samt korrespondance mv., jf. i øvrigt A.12.1.

I henhold til lov om spillekasinoer (lovbekendtgørelse nr. 861 af 10. oktober 1994) skal der altid være en uafhængig kommunalt udpeget kontrollant til stede i kasinoet. Denne kontrollant overværer og påtegner optællingen af kasinoets daglige omsætning, jf. bek. nr. 496 af 13. juni 1994 om spillekasinoer.

§ 5

Der er i lovens § 5 en bemyndigelse, hvorefter skatteministeren kan gøre udstedelse af totalisatorbevilling betinget af, at der af bevillingshaveren afgives et fastsat beløb til anvendelse i almenvelgørende eller andet almennyttigt øjemed.

I.4.2 Afgiftens størrelse

§ 6

Registrerede virksomheder skal opgøre den afgiftspligtige mængde for hver afgiftsperiode, dvs. kalendermåned.

Afgiftsfri passagerer § 2, stk. 3

Der skal ikke betales afgift for følgende passagerer

Transit- og transferpassagerer, såfremt rejsen står i direkte forbindelse med anden flyrejse. Rejsende i transit og transfer opfattes kun som foretagende én afrejse. Fritagelsen for transit- og transferpassagerer gælder såvel de, som rejser på indenrigs- eller udenrigsruter, som de som rejser på en kombination af disse. Der skal således ikke betales afgift af passagerer, der ankommer her til landet med fly og i direkte forbindelse hermed rejser igen enten med samme fly (transitpassagerer) eller med et andet fly (transferpassagerer). Der skal ligeledes ikke betales afgift på en indenrigsstrækning, såfremt denne står i direkte forbindelse med en videre (afgiftspligtig) flyrejse indenrigs- eller udenrigs. Fritagelsen er ikke tidsbestemt, men betyder, at en passager kan opholde sig i en dansk lufthavn i den tid, der medgår til en transit eller transfer, og samtidig bevare sin status som transit-og transferpassager. Status som transit- eller transferpassager er afhængig af, at der opnås direkte forbindelse med en anden flyrejse. Status bortfalder, hvis passageren afbryder sin rejse, og der vil derfor skulle betales ny passagerafgift, når vidererejsen påbegyndes.

Luftbefordrerens personale på tjenesterejse

Børn under 2 år.

I.2.5 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse

Afgiftsgodtgørelse § 2, stk. 4

Diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v. samt de hertil knyttede personer (jf. iøvrigt toldlovens § 4) er berettiget til at modtage godtgørelse af afgiften.

Disse repræsentationer mv. kan få udbetalt godtgørelsen ved ansøgning til den lokale told- og skatteregion. Ansøgningen skal omfatte både repræsentationens egne rejser og de berettigede personers rejser og skal vedrøre enten et godtgørelsesbeløb på mindst 975 kr. eller en periode på mindst 12 måneder.

I.2.6 Regnskab

Regnskab § 5

Virksomheden skal føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelse af afgiften og kontrollen med afgiftens rigtige betaling.

Regnskabet kan føres i det almindelige forretningsregnskab, se i øvrigt A.10 .

Regnskabet skal tilrettelægges således, at antallet af afgiftspligtige passagerer kan angives særskilt for indenrigsflyrejser og for udenrigsflyrejser og for hver afgiftssats (let eller tung luftfart).

Regnskabet skal som minimum oplyse

dato og klokkeslet for afgang

rutenummer (flightnumber)

registrering (identifikation af fly)

destination

antal passagerer i alt

antal afgiftspligtige passagerer

navn på handling-selskab.

Regnskabet skal kunne dokumenteres ved opgørelser fra handling-selskabet, ved passagerlister, billetkopier eller andet for de enkelte flyvninger.

Kravet til virksomhedens regnskabsførelse kan lempes, hvis opgørelser/fakturaer for passagerafgift mv., der opkræves af lufthavnene, indeholder de foreskrevne oplysninger. Ansøgning herom indsendes til told- og skatteregionen.

I.2.7 Klagevejledning

Klage §§ 14-15

Landsskatteretten påkender klager over told- og skatteregionernes afgørelser i 1. instans af spørgsmål om

Hvilket antal passagerer afgiften skal svares af.

Omfanget af afgiftsfritagelsen efter § 2, stk. 4.

Skønsmæssig ansættelse efter § 8, stk. 2.

Der henvises iøvrigt til A.14 .

I.2.8 Øvrige bestemmelser

Angivelse og afregning §§ 6 og 7

Ved angivelse og afregning af afgift anvendes en særlig angivelses- og indbetalingsblanket, blanket nr. 29.008, som Told Skat sender til virksomheden. I øvrigt henvises til A.11 .

Der henvises til de generelle regler i del A vedrørende de øvrige bestemmelser. Reglerne om kontrolbestemmelser (§§ 8 og 10-11) fremgår af A.12 og straffebestemmelser (§ 12 og 13) fremgår af A.13 .

I.3 Gevinstafgift - lotterispil

Ifølge lovbekendtgørelse nr. 636 af 27. juli 1993 skal der betales afgift af gevinster ved lotterispil mv.

Til lovgivningen knytter sig også bekendtgørelse nr. 29 af 13. februar 1956 (som ændret ved bekendtgørelse nr. 216 af 14. august 1957) om afgift af gevinster ved offentlige bortlodninger mv. samt cirkulære nr 21 af 20. februar 1956 om afgift af gevinster ved offentlige bortlodninger mv.

I.3.1 Afgiftspligt

§ 7

Hvis indgivelse af afgiftsanmeldelse ikke sker rettidigt, kan den afgiftspligtige pålægges dagbøder, indtil anmeldelsen er afgivet.

Afgørelse

Resultatet af en bortlodning eller konkurrence foreligger, når vinderlisten er bekendtgjort i dagspressen eller på anden måde offentliggjort. Endvidere når vinderen har fået særlig underretning.

Betaling

Betaling af afgiften skal ske til told- og skatteregionen samtidig med indsendelse af anmeldelsen. Hvis afgiften ikke betales rettidigt, opkræves en rente på 5% p.a.

I.3.4 Øvrige bestemmelser

Straf § 9

Afgivelse af urigtig afgiftsanmeldelse straffes med bøde, hæfte eller fængsel indtil 6 måneder.

Klageadgang § 9 a

Klage over told- og skatteregionernes afgørelser kan indbringes for Told- og Skattestyrelsen, der træffer endelig administrativ afgørelse.

I.4 Totalisatorspil

Ifølge lovbekendtgørelse nr. 645 af 5. august 1999 skal der betales afgift af totalisatorspil, jf. bekendtgørelse nr. 878 af 3. december 1999 om indbetaling af afgift af totalisatorspil.

Loven trådte i kraft i 1950.

Loven blev ændret ved lov nr. 286 af 12. maj 1999, hvorved det blev muligt at afregne afgiften en gang ugentlig i stedet for pr. løbsdag. Samtidig blev der givet mulighed for at en bevillingshaver kan opnå én fælles bevilling for samtlige baner og indskudsboder under ét, fx én fælles bevilling for alle former for hestevæddeløb.

I.4.1 Afgiftspligt

§ 7

Modtagelse af indskud til totalisatorspil fra børn og unge mennesker under 18 år samt anden formidling af sådanne personers deltagelse i totalisatorspil er forbudt.

§ 8

Afholdelse af spil ved totalisator e.l. uden bevilling hertil samt modtagelse af indskud udenom totalisatoren samt formidling af deltagelse i udenlandske totalisatorspil straffes med bøde, hæfte eller fængsel indtil 6 måneder.

Der kan af politiet gives den, der er blevet dømt for overtrædelse af bestemmelserne, pålæg om, at han indenfor et tidsrum af 5 år regnet fra dommens afsigelse ikke må indfinde sig på væddeløbsbaner eller andre steder, hvor der finder indskud i totalisator sted. Overtrædelse af pålægget straffes med bøde eller hæfte indtil 6 måneder.

Klage

§ 8

Pengeinstitutter o.l., samt advokater og andre, der modtager midler til forvaltning eller erhvervsmæssigt udlåner penge, skal på begæring give de statslige told- og skattemyndigheder enhver oplysning om deres økonomiske mellemværender med navngivne spillekasinoer.

Klagevejledning

Told- og skatteregionens afgørelser kan påklages til Told- og Skattestyrelsen, medmindre det drejer sig om en sag, der kan påklages til Landsskatteretten.

Landsskatteretten påkender klager over de statslige told- og skattemyndigheders afgørelser i 1. instans af

Spørgsmål om, hvilket beløb afgiften skal beregnes af.

Spørgsmål om skønsmæssige ansættelser efter § 6, stk. 2.

Se i øvrigt også A.14.

Straffebestemmelser § 12

Reglerne om straf for overtrædelse af loven, fremgår af de generelle bestemmelser i A.13.

§ 10 og bek. nr. 878

Afgift af totalisatorspil indbetales af bevillingshaveren til told- og skatteregionen senest 15 dage efter udløbet af hver uge (mandag til søndag), hvor der har været afholdt væddeløb. Ved indbetaling af afgift indsendes opgørelse over ugens samlede totalisatorsomsætning på alle baner og alle indskudsboder og den deraf beregnede afgift. Opgørelsen skal underskrives af bevillingshaver, eller en der tegner bevillingshaver.

Opgørelsen skal også indsendes, selv om opgørelsen måtte medføre, at der ikke skal betales totalisatorafgift. Opgørelsen skal være ledsaget af en fortegnelse over de forsalgssteder, som var etableret til det pågældende spil.

For hvert forsalgssted og for banen skal oplyses summen af indskud på hver art af spil, som er modtaget det pågældende sted.

I den beregnede afgift foretages fradrag for hver løbsdag/det antal dage, hvor der har været afholdt løb på banerne.

Indsendelse af afgiftsanmeldelse kan om fornødent fremtvinges ved pålæg af daglige bøder, der pålægges af skatteministeren. Såfremt den skyldige afgift ikke indbetales rettidigt, forrentes afgiftsbeløbet med 1 pct. pr. påbegyndt måned fra sidste rettidige indbetalingsdag.

I.4.4 Øvrige bestemmelser

Gevinster/indskudssum § 3

Ved totalisatorspil i forbindelse med hestevæddeløb, hundevæddeløb og kapflyvninger med brevduer skal der af indskudssummerne anvendes følgende andele til gevinster til spillerne

80 pct. ved vinder- og pladsspil.

Mindst 65 pct. ved kombineret spil, bortset fra V5- og V6-spil.

59 pct. ved V5- og V6-spil.

Ved totalisatorspil i forbindelse med andre former for væddeløb skal der af indskudssummerne mindst anvendes følgende andele til gevinster til spillerne

65 pct. ved vinder- og pladsspil.

60 pct. ved andet spil.

Udbetaling af gevinster § 3, stk. 4 og 5

Ved udbetalingen af gevinster til spillerne afrundes de udregnede gevinstbeløb nedad til hele kroner. Gevinsterne er fritaget for indkomstskat til stat og kommune.

Indskud § 6

Hvor væddekampen finder sted på afgrænset bane, må indskud i totalisatoren kun ske inden for banens område og i direkte tilknytning til kampen. Hvor væddekampen ikke foregår på afgrænset bane, må indskud kun ske på et af politiet godkendt sted og kun på selve dagen for kampen og med politiets tilladelse den forudgående dag. Skatteministeren kan dog tillade, at indskud til totalisatorspil også modtages på andre steder og på andre tider. De nærmere betingelser herfor fastsættes af skatteministeren.

Overtrædelse og straf

Overtrædelse af bestemmelserne straffes med bøde, hæfte eller fængsel indtil 6 måneder. Under skærpende omstændigheder, herunder navnlig når lovovertrædelsen har haft en særlig omfattende karakter, kan straffen stige til fængsel i 2 år.

§ 11 a

Klage over told- og skatteregionernes afgørelser kan indbringes for Told- og Skattestyrelsen, der træffer endelig administrativ afgørelse.

I.5 Spil, lotterier og væddemål

Ifølge lovbekendtgørelse nr. 110 af 22. februar 1999 om visse spil, lotterier og væddemål skal der betales afgift ved foranstaltning af spil, lotterier og væddemål. Skatteministeren meddeler bevilling til afholdelse af spil, lotteri og væddemål.

Bevillingen kan ifølge loven kun gives til ét selskab, der skal organiseres som aktieselskab, og kun for 5 år ad gangen. Bevillingen er givet til Dansk Tipstjeneste A/S.

Fornyelse af bevillingen kræver godkendelse af Folketingets Finansudvalg.

I.5.1 Registrering af virksomhed

Skatteministeren har givet bevilling til Dansk Tipstjeneste A/S til foranstaltning af spil, lotterier og væddemål.

Tipstjenesten kan ikke efter denne lov få bevilling til spil på heste- og hundeløb, duekapflyvninger og cykelløb på bane, foranstaltning af et klasselotteri o.l., etablering af spillekasino eller gevinstopsparing.

Tipstjenesten kan med skatteministerens godkendelse fastsætte regler for frembringelse af erstatningsresultater (tendenslodtrækning), som om fornødent kan anvendes som grundlag i forbindelse med de omhandlede spil og væddemål.

§ 11

Gevinster vundet i et spillekasino medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

I.6.3 Registrering af virksomheder mv.

§ 14 a, stk. 4

Virksomheder, der ikke fremstiller afgiftspligtige varer, men alene indfører sådanne varer fra udlandet, kan dog registreres som varemodtager, dvs. at afgiften skal betales ved varernes modtagelse.

Der henvises i øvrigt til A.5 .

Registreringsanmeldelse

Ved anmeldelse til registrering som oplagshaver eller varemodtager bruges blanket nr. 29.029, der fås hos den lokale told- og skatteregion.

I.1.4 Opgørelse af den afgiftspligtige mængde

§ 14 a

Registrerede oplagshavere skal opgøre den afgiftspligtige mængde for hver afgiftsperiode, dvs. kalendermåned, se iøvrigt A.7 .

Afgiftsfri udleveringer § 24

Registrerede oplagshavere kan fradrage varerne i regnskabet efter reglerne i A.7.1.2 .

Herudover kan glødelamper og sikringer leveres ubeskattet som nødvendigt udstyr til brug i skibe i udenrigsfart, bortset fra lystfartøjer. Vedr. dokumentation for leverancen, se A.7.1.2.3 .

I.1.5 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse

Afgiftsfritagelse § 24, stk. 2

Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres eller modtages fra udlandet, i samme omfang og under tilsvarende betingelser som fastsat efter momslovens § 36, stk. 1, nr. 1-3.

§ 24, stk. 3

Der er afgiftsfrihed for varer leveret til diplomater mv., se A.7.1.2.5 .

Afgiftsgodtgørelse § 24, stk. 1, 2. pkt.

Virksomheder, der ikke er registreret efter lov om afgift af forskellige forbrugsafgifter, kan få afgiftsgodtgørelse for varer, der leveres til udlandet. Den lokale told- og skatteregion kan give nærmere oplysninger om betingelserne for afgiftsgodtgørelse.

I.1.6 Øvrige bestemmelser

Angivelse og afregning af afgifter § 15-16 b og 18 a

Ved angivelse af afgift anvendes en særlig angivelses- og indbetalingsblanket, blanket nr. 29.007 for oplagshavere og blanket Y-906 A for varemodtagere. Der henvises iøvrigt til A.11 .

Der henvises til del A vedrørende de øvrige bestemmelser. Reglerne for regnskab (§ 15, stk. 2 og 3) fremgår af A.10 , kontrolbestemmelser (§§ 17 og 18) af A.12 , straffebestemmelser (§§ 22 og 22 a) af A.13 og klagevejledning (§§ 19 og 19 a) af A.14 .

I.2 Flyrejser

Afgift af visse flyrejser fremgår af lovbekendtgørelse nr. 566 af 3. august 1998 om afgift af visse flyrejser som ændret ved lov nr. 834 af 27. november 1998 og lov nr. 380 af 2. juni 1999.

Afgiften blev indført i 1991 til afløsning af charterafgiften. I januar 1998 blev afgiften forhøjet samt udvidet til foruden udenrigsflyvning også at omfatte indenrigsflyvning. I december 1998 blev afgiften halveret for mindre fly på visse ruter.

I.2.1 Afgiftspligtigt vareområde

Passagerafgift § 1

Der skal betales afgift af passagerers flyrejser fra dansk lufthavn.

Afrejse fra dansk lufthavn § 2, stk. 1

Afgiftspligten omfatter alle passagerer, der begynder en rejse i et luftfartøj fra en dansk lufthavn. Afgiftspligten gælder såvel rejser til en anden indenrigs lufthavn som til en udenlandsk lufthavn. Afgiften svares pr. afrejse, hvorfor der opkræves afgift to gange for en indenrigs returbillet og én gang for en udenrigs returbillet.

Afgiftsopkrævningen omfatter alene flyrejser, der gennemføres.

Luftfartøj

Luftfartøj indbefatter helikopterflyvning.

Lufthavn

En boreplatform er ikke en lufthavn.

Grønland m.v. § 21

Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland, hvorfor flyvning med passagerer fra Færøerne og Grønland ikke er afgiftspligtig efter loven. Flyvning med passagerer fra Danmark til Grønland og Færøerne er derimod omfattet af afgiften.

Undtaget fra afgift

Militære flyvninger medregnes ikke i afgiftsgrundlaget. Det samme gælder luftfartøjer i rednings- og eftersøgningstjeneste samt luftfartøjer, der udelukkende anvendes til befordring af fremmede staters repræsentanter o.l.

I.2.2 Afgiftens størrelse

Afgiftssats § 2, stk. 1

Afgiften er 75 kr. pr. passager.

Punktafgiftsvejledning 2000

Del I Andre afgifter

I.1 Glødelamper mv. og elektriske sikringer

Afgift af glødelamper mv. samt elektriske sikringer fremgår af lovbekendtgørelse nr. 638 af 21. august 1998 om forskellige forbrugsafgifter som ændret ved lov nr. 380 af 2. juni 1999.

Afgift af glødelamper mv. blev indført i 1940. I 1955 blev afgiften lagt ind under lov om forskellige forbrugsafgifter for at samle en række mindre afgifter.

I.1.1 Afgiftspligtigt vareområde

Vareområde § 3

Der er afgift på glødelamper mv. og elektriske sikringer til stærkstrømsanlæg.

Glødelamper

Elektriske glødelamper omfatter foruden almindelige el-pærer også fx elektronblitzlamper, pærer monteret i plasticjuletræer, som bruges som dekorationsgenstande, og lamper til brug i telefoncentraler.

Damplamper

Damplamper, herunder lysstoflamper, neonrør o.l. lysrør, omfatter også fx frimærkelamper (glimrør) og kvartsbrændere til højfjeldssole. Ensoklede lavenergilysstofrør (lavenergipærer) er undtaget fra afgift.

Indførsel fra udlandet

Belysningsgenstande (glødelamper mv.), der indføres fra udlandet monteret i lygter, hænge- og stålamper, lysekroner o.l. belysningsgenstande, er også afgiftspligtige.

Glødelamper mv., der er anbragt i andre genstande end ovennævnte, er kun afgiftspligtige, såfremt værdien af de pågældende glødelamper mv. skønnes at være betydelig i forhold til varens samlede værdi. I andre tilfælde er glødelamperne mv. ikke afgiftspligtige.

Der skal derfor betales afgift af fx

kvartsbrændere i højfjeldssole,

glødelamper/glimlamper i spændingsprøvere og tændrørsprøvere af form som skruetrækkere,

glødelamper i lokomotiver, vogne, signaler mv. til modeljernbaner og

glødelamper med fatning beregnet til udskiftning i dukkestuelamper

men ikke af fx

glødelamper mv. i køleskabe, symaskiner, mikroskoper, køretøjer o.l. og

glødelamper, der er monteret i legetøj af plast, blik o.l., og som består af en glaskolbe med isat glastråd, hvis ender er ført ud gennem kolbens ende og direkte forbundet til ledninger til strømkilden.

Sikringer

Stærkstrømsanlæg defineres i stærkstrømsreglementet som anlæg til produktion, transmission og distribution af elektricitet med så høj spænding eller så stor strømstyrke, at der kan opstå fare.

Stærkstrømsanlæg opdeles i høj- og lavspændingsanlæg. Der er afgift på sikringer til lavspændingsanlæg, uanset om de er til industriel brug eller til husholdningsbrug. Sikringer til højspændingsanlæg er fritaget for afgift. Anlæg, ved hvilke den normale driftsspænding mellem en vilkårlig leder og jord overstiger 250 V, er højspændingsanlæg, medens anlæg, der ikke overstiger 250 V, er lavspændinganlæg.

Finsikringer

Finsikringer, som bruges til beskyttelse af elektriske brugsgenstande og elektroniske apparater, og som efter stærkstrømsreglementet ikke er tilladt for brug i lavspændingsanlæg, er undtaget fra afgiftspligten.

Eksempler

I det følgende gives eksempler på afgørelser om afgiftspligtige og afgiftsfrie glødelamper mv. og sikringer

Afgiftspligtige elektriske glødelamper

Elektronblitzlampe

Glasrør forsynet med en elektrode i hver ende og indeholdende en luftart, som bringes til at lyse ved et kortvarigt strømstød fra en kondensator.

Flackerbirnen

Pæren består af en tilspidset 70 mm lang glaskolbe, hvori er monteret to metaltråde, der ender i særligt udformede, mørke plader, der formentlig er belagt med et glinsende stof. Pæren tænder ved 101 volt og slukker ved 99 volt.

Juletræs-pærer

Pærerne er monteret i plastikjuletræer, der anvendes som dekorationsgenstande i fx lastbiler. Pærerne (7-9 stk.) tilsluttes cigartænderstikket.

Neon-indikator

Glimlampe fremstillet af et tilsmeltet glasrør med en diameter på 6 mm og en længde på 15 mm, der indeholder to ikke-forbundne metalelektroder, som er ført ud gennem rørets ene lukkede ende og påloddet to 38 mm lange metalflige. Lampen er monteret i en sokkel af plast af længde 44 mm, bestående af to halvdele, som er samlet ved hjælp af en skrue, og monteringen er foretaget således, at lampen når ca. 8 mm uden for soklen i den ene ende og metalfligene ca. 10 mm uden for den anden ende. Varen er afgiftspligtig efter laveste sats.

Neon-natlamper

Neon-signallamper

Neon-spændings-viserlamper

Neon-tube

Udladningslampe, der anvendes som signallampe.

Telefonlamper

Lamper til brug i telefoncentraler.

Halogenpærer

Opmåling af pærens bredde og længde foretages inkl. en evt. parabol og sokkel, når disse indgår i en sammenbygget enhed.

Afgiftspligtige damplamper, lysstoflamper mv.

Frimærkelampe

Glimrør - indbygget i en frimærkelampe - med sort glas, der alene tillader gennemtrængning af ultraviolet lys, som fremstilles ved en elektrisk glimudladning i argon-kviksølvdamp.

Kvartsbrænder

Kvartsbrænder til højfjeldssole.

Lysstofrør Black-lightblue

Lysstofrør, der har en effekt på 20 eller 40 watt, og som udsender et ultraviolet lys. Glasset er indvendig belagt med et særligt fluorescerende materiale. Rørene passer til montering i standardarmaturer.

Mini-neon Standard-bogstaver og -tal

Glasrørsbogstaver, der på indersiden er belagt med et luminicerende pulver. Bogstaverne er anbragt på en kasse i et højfrekvent strålefelt og bringes til at lyse ved en passende strømstyrke i feltet.

Afgiftsfrie elektriske glødelamper og damplamper mv.

Cathode RayTube

Et elektronrør, hvori en accelereret elektronstråle afbøjes i et elektrostatisk felt, hvorved et signals kurveform kan afbildes på rørets frontglas. Indvendig er frontglasset belagt med et materiale, som lyser op, når elektronstrålen rammer frontpladen. Røret finder anvendelse i elektriske måleinstrumenter, såkaldte oscilloskoper.

Lysemitterende dioder

Lysemitterende dioder er halvlederkomponenter, der omdanner elektrisk energi til lys. Dioderne er ikke anvendelige til belysningsformål, da de ikke fremstilles med tilstrækkelig stor lysstyrke og i øvrigt kun kan anvendes i forbindelse med jævnstrøm.

Lysstofrør

Et lysrør, der har en effekt på 400 watt, og som udsender ultraviolet lys. Røret er 12 cm langt og er i hver ende forsynet med en hoved- og bielektrode. Det indeholder kviksølvdampe og kan ikke umiddelbart anvendes, idet det ikke er forsynet med fatning. Lysrøret anvendes ved overfladebehandling og hærdning af lakker i industrien.

Lysstofrør

Et glasrør uden indhold af luftarter, men med indstøbte glødetråde. Røret afgiver ikke nogen egentlig lyseffekt, men kun en varmeeffekt, som kan nærme sig 1.000o C. Røret anvendes i tørreovne til tørring af forskellige lakerede genstande.

Regenerering af neonrør o.l.

Indpumpning af ny gas i lysstofrør.

Vacublitz-lamper

Lamper af form som glødelamper, som anvendes til fotografering og kun kan benyttes én gang.

Varmestave

Til montering i højfjeldssole.

Afgiftsfrie sikringer

Sikringer med en mærkespænding på over 500 volt

Sådanne sikringer kan kun anvendes i højspændingsanlæg

Automatsikringer

Ledningsbeskyttelsesafbrydere.

Bilsikringer

Sikringer til anvendelse i automobiler i tilknytning til akkumulatorer med en spænding på fra 6 til 12 volt.

Sølvtråd mv.

Sølvtråd og forsølvet kobbertråd, som finder anvendelse som smeltesikringer i skibe og på el-værker.

I.1.2 Afgiftens størrelse

Afgiftssats § 3

Afgiftssatsen er for

Elektriske glødelamper (el-pærer)

- med en største bredde (diameter) over 19 mm eller største længde (fra spids til spids) over 35 mm

2,50 kr. pr. stk.

- andre (små glødelamper)

0,50 kr. pr. stk.

Damplamper (lysstofrør), neonrør mv.

7,50 kr. pr. stk.

Sikringer til stærkstrømsanlæg: 0,50 kr. pr.stk.

Eksempel

For belysningsgenstande som dekorationslysslanger, juletræslyskæder o.l. på en meter med eksempelvis 36 små pærer skal der svares en afgift på 0,50 kr. pr. pære, dvs. 18 kr. pr. meter lysslange.

I.1.3 Registrering af virksomheder

Registrering § 14 a, stk. 1

Virksomheder, der fremstiller eller fra udlandet, indfører afgiftspligtige varer, har pligt til at anmelde sig til registrering som oplagshaver hos den lokale told- og skatteregion.

I.1 Glødelamper mv. og elektriske sikringer

I.2 Flyrejser

I.3 Gevinstafgift - lotterispil

I.4 Totalisatorspil

I.5 Spil, lotterier og væddemål

I.6 Spillekasinoer