PUNKTAFGIFTSVEJLEDNING 2000 DEL D ANDRE NYDELSESMIDLER

§ 1

Afgiften er

3,40 kr. pr. liter is og

3,40 kr. pr. liter is (soft-ice), der kan fremstilles af miksen.

D.2.3 Registrering af virksomheder

Virksomheder skal registreres som enten oplagshaver eller varemodtager efter nedenstående regler. De generelle regler om registrering fremgår af A.5 . Ved anmeldelse til registrering bruges blanket nr. 22.020, som kan fås hos den lokale told- og skatteregion

D.2.3.1 Oplagshavere

Registreringspligtig § 3

Virksomheder, der fremstiller eller fra udlandet modtager afgiftspligtige varer, skal anmelde sig til registrering hos Told Skat.

Virksomheder, der driver mellemhandel med konsum-ismiks, skal ligeledes anmelde sig til registrering hos Told Skat.

Hoteller o.l.

Hoteller, restauranter, kantiner o.l., der fremstiller konsum-is, skal også registreres, selv om isen udelukkende er til servering i virksomheden.

§§ 3-5 og 10-10a

Virksomheder skal eller kan registreres som enten oplagshaver eller varemodtager efter nedenstående regler. De generelle regler om registrering fremgår af A.5 . Ved anmeldelse til registrering bruges blanket nr. 29.025, der kan fås hos den lokale told- og skatteregion.

D.1.3.1 Fremstilling

Chokolade- og sukkervarer § 3, stk. 1

Virksomheder, der fremstiller chokolade- og sukkervarer, skal anmelde sig til registrering hos Told Skat som oplagshaver.

Pakning i detail- eller engrospakninger af modtagne færdigvarer betragtes ikke som fremstilling.

Overtræk § 3, stk. 2

Virksomheder, der fremstiller overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor til afgiftsfri varer, fx kager, biskuits og konsum-is, skal anmelde sig til registrering hos Told Skat som oplagshaver.

Virksomheder, der til indkøbt beskattet overtræk alene tilsætter yderligere fedtstoffer, fx kokosolie, skal dog ikke registreres og skal heller ikke betale afgift af disse tilsætningsstoffer.

Detailbagerier o.l. § 3, stk. 3

Detailbagerier o.l., der sælger afgiftsfri varer med overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor udelukkende fra egne detailudsalg, er fritaget for registrering, når de sælger varerne gennem højst 3 udsalg.

Virksomheder, der opfylder de nævnte betingelser, skal ikke søge om fritagelse for registrering, men er umiddelbart fritaget.

Lokalekrav § 3, stk. 4

Forinden registrering kan finde sted, skal virksomhedens lokaler godkendes af told- og skatteregionen, se A.5.1 .

Fjernsalg § 3, stk. 5

De nærmere regler om registrering for fjernsalg er beskrevet i A.5.4 .

D.1.3.2 Mellemhandel

Mellemhandel § 4

Enhver, der i erhvervsmæssigt øjemed driver mellemhandel med varer eller sælger varer fra 6 eller flere detailudsalg, som ejes af virksomheden, kan anmelde sin virksomhed til registrering, men sådanne virksomheder har ikke pligt til at være registreret.

Ved registreringsberettiget mellemhandel forstås videresalg en gros til andre handlende af chokolade- og sukkervarer, som virksomheden har modtaget fra en anden registreret virksomhed eller indført fra udlandet. Detailhandleres salg til restaurationer o.l. betragtes ikke som mellemhandel, der giver ret til registrering.

Som registreringsberettiget efter bestemmelsen om afsætning fra 6 eller flere detailudsalg anses virksomheder, der ikke driver mellemhandel med varer, men som ejer mindst 6 detailudsalg, hvorfra der sælges chokolade- og sukkervarer.

Andelsforeninger og andre foreninger, der fremstiller og fordeler varer, sidestilles med erhvervsvirksomheder.

Lokalekrav § 7, stk. 2

Mellemhandlere, som har fået tilladelse til at opgøre den afgiftspligtige mængde på grundlag af udleveringen, skal have lokalerne godkendt af told- og skatteregionen, se A.5.1 .

D.1.3.3 Tilførsel af varer til virksomheden

Afgiftsfri indkøb § 5, stk. 1

En registreret virksomhed har ret til at indføre eller fra andre registrerede virksomheder at modtage ubeskattede varer, hvis varerne er bestemt til

fremstilling af andre afgiftspligtige varer,

fremstilling af overtræk til afgiftsfri varer, når virksomheden er registreret for denne fremstilling,

videresalg en gros eller

salg fra 6 eller flere detailudsalg, der ejes af virksomheden.

Virksomheder, der fremstiller både chokoladeafgiftspligtige varer og kakaoholdige varer, der opfylder betingelserne for at kunne fritages for afgift, se D.1.1.2 , kan ikke benytte ubeskattet tilførte varer (kakao, halvfabrikata o.l.) og/eller varer, som virksomheden selv har fremstillet med anvendelse af ubeskattet tilførte varer, til fremstilling af de afgiftsfri kakaoholdige produkter. Det samme gælder kakaopulver mv. til fremstilling af overtræk til afgiftsfri varer, når virksomheden ikke er registreret for denne fremstilling.

§ 4, stk. 1

Fremstillingsvirksomheder og virksomheder, der driver mellemhandel, registreres som oplagshaver, dvs. at afgiften skal betales ved varernes udlevering fra virksomheden.

§ 4, stk. 4

Registrerede virksomheder er berettiget til, uden at afgiften er betalt, at modtage afgiftspligtige varer fra andre registrerede oplagshavere og fra udlandet, såfremt varerne er bestemt til fremstilling af afgiftspligtige varer eller videresalg en gros.

D.2.3.2 Varemodtagere

Indførsel af varer § 1, stk. 2-4 og § 5a

Virksomheder, der ikke registreres som fremstiller eller mellemhandler, men som indfører varer fra udlandet, herunder fra EU-lande, har pligt til at anmelde sig til registrering som varemodtager, se A.5.2 .

Undtaget for registrering § 3, stk. 1

Virksomheder, der kun fremstiller konsum-is i soft-ice maskiner og lignende apparater af miks, som der er betalt afgift af, skal ikke registreres.

Pensionatsvirksomheder § 2

Pensionatsvirksomheder, som udelukkende fremstiller konsum-is til servering i virksomheden, er fritaget for at betale afgift og skal derfor ikke registreres.

D.2.4 Opgørelse af den afgiftspligtige mængde

Afgiftsperiode § 4

Virksomheder, der er registreret som oplagshaver, skal opgøre den afgiftspligtige mængde for hver afgiftsperiode, dvs. kalendermåned. Opgørelsen foretages i virksomhedens almindelige forretningsregnskab, se D.2.6 .

Opgørelsen, der foretages på grundlag af den samlede udlevering af afgiftspligtige varer fra virksomheden, deles op i afgiftspligtig og afgiftsfri udlevering.

D.2.4.1 Oplagshavere

Konsum-is § 4

Den afgiftspligtige udlevering er den mængde konsum-is, der i månedens løb er udleveret fra virksomheden til forbrug her i landet. Til den afgiftspligtige udlevering medregnes også konsum-is, der er udtaget til virksomhedens eget brug eller udleveret gratis som gave mv.

Afgiftspligtigt rumfang

Den afgiftspligtige mængde konsum-is opgøres ved opmåling af den fremstillede vare eller ved opmåling af de anvendte fryseformes rumindhold. Rumfanget opmåles i liter eller dele deraf.

Den afgiftspligtige konsum-ismængde omfatter således principielt isens fulde vægt, dvs. også tilsatte varer, der nedfryses sammen med isen, fx flødeskum, syltetøj, skummasse, nougat, chokolade, nødder, frugter o.l.

Følgende ingredienser skal dog ikke medregnes til det afgiftspligtige rumfang

Marmelade, syltetøj o.l., der er anbragt i bunden af "isbåde", og som er hærdet sammen med den ifyldte is.

Marmelade, syltetøj, gelé og forskellige slags frugter eller bær, der anvendes som pynt ved fremstilling af is-dessert, eller som anbringes mellem kagemasse og ismasse og hærdes sammen med den færdige vare.

Tilsatte varer, der er omfattet af afgiftspligten efter lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m., og som beskattes efter denne lov, kan holdes uden for opgørelsen af den afgiftspligtige mængde konsum-is.

Konsum-is-miks § 5, stk. 3

For konsum-is-miks skal den afgiftspligtige mængde opgøres som den mængde konsum-is (soft-ice), der kan fremstilles af miksen.

Pakninger med miks § 4, stk. 2

Pakninger med afgiftspligtige konsum-is-miks skal ved udlevering til forbrug her i landet være forsynet med oplysning om, at pakningen indeholder afgiftspligtig konsum-is-miks, og som er bestemt til erhvervsmæssig fremstilling af konsum-is i soft-ice maskiner o.l. apparater. Der skal også stå, hvor mange liter konsum-is, der kan fremstilles af pakningens indhold.

Udlevering til salgsvogn

Virksomheden kan af told- og skatteregionen få tilladelse til at overføre afgiftspligtige varer til salgsvogn med henblik på salg til detailhandlere direkte fra vogn. Varerne medregnes først fra tidspunktet for udleveringen til detailhandleren.

Tilladelsen er betinget af, at virksomheden gennem et internt regnskab kan gøre rede for den afgiftspligtige mængde af de varer, der fra virksomheden er overført til hver enkelt salgsvogn.

Regnskabet skal oplyse om overførsel til salgsvognen, udlevering til detailhandlere og returnering af varer til virksomheden.

Afgiftsfri udlevering

I den afgiftspligtige mængde kan virksomheden foretage fradrag efter de generelle regler, se A.7.1.2 .

D.2.4.2 Varemodtagere

§ 5, stk. 2

En registreret virksomhed med egen detailforretning kan dog efter ansøgning få tilladelse til at indkøbe eller indføre varer til salg i detailforretningen i ubeskattet stand. Det er en betingelse for en sådan tilladelse, at virksomheden over for told- og skatteregionen kan godtgøre, at dens salg af afgiftspligtige varer til andre handlende overstiger salget gennem de detailudsalg, der ejes af virksomheden, beregnet efter engrosværdien. For fremstillingsvirksomheder medregnes ved opgørelsen af salget både de af virksomheden fremstillede varer og de i ubeskattet stand indførte og indkøbte varer.

D.1.3.4 Indførsel af varer

Varemodtagere §§ 10-10a

Virksomheder, der ikke registreres som fremstiller eller mellemhandler (oplagshaver), men som indfører varer fra udlandet, herunder fra EU-lande, har pligt til at anmelde sig til registrering som varemodtager, se A.5.2 .

D.1.4 Opgørelse af den afgiftspligtige mængde

Afgiftsperiode § 14

Oplagshavere skal opgøre den afgiftspligtige mængde for hver afgiftsperiode, dvs. kalendermåned.

Opgørelsen foretages i virksomhedens almindelige forretningsregnskab, se D.1.6 .

D.1.4.1 Fremstillingsvirksomheder

Fremstilling af chokolade- og sukkervarer § 6, stk. 1

Opgørelsen af den afgiftspligtige mængde foretages efter bestemmelserne i A.7 .

Chokoladeovertræk § 8, stk. 1, nr. 9

Hvis virksomheden fremstiller overtræk af chokolade, kakao e.l., der uden yderligere tilsætning af fedtstoffer (kokosolie o.l.) anvendes af virksomheder, der fremstiller konsum-is, kan virksomheden foretage et fradrag i vægten på 45 pct.

Fradraget på 45 pct. i den chokoladeafgiftspligtige vægt skal kompensere for den yderligere tilsætning af fedtstoffer (kokosolie o.l.) på ca. 80 pct., der er nødvendigt for overtræk til konsum-is.

Sæsonfremstillingsvirksomheder, dvs. virksomheder, der kun lejlighedsvis fremstiller afgiftspligtige varer, og som sælger de fremstillede varer i eget detailudsalg i umiddelbar forbindelse med fremstillingslokalet, skal ved opgørelsen medregne enhver fremstilling af varer i månedens løb.

Fremstilling af overtræk til afgiftsfri varer § 6, stk. 2

Virksomheder, der er registreret for fremstilling af chokolade- eller kakaoovertræk eller erstatning herfor til afgiftsfri varer, fx konsum-is og kager, kan efter eget valg opgøre den afgiftspligtige mængde på grundlag af enten den fremstillede mængde i månedens løb eller den mængde overtræk, der er anvendt til fremstilling af afgiftsfri varer, som er udleveret fra virksomheden.

Ved opgørelsen medregnes enhver fremstilling, respektive enhver udlevering. Varer, der udleveres gratis eller forbruges i virksomheden, skal også medregnes.

Chokoladeovertræk til konsum-is § 8, stk. 2

Virksomheder, der anvender det fremstillede overtræk til konsum-is, og som er registreret hos Told Skat for fremstilling af konsum-is, kan foretage et fradrag på 45 pct. i mængden af overtrækschokolade. Fradraget kan foretages, uanset om overtrækket i det enkelte tilfælde påføres isen udvendig eller ligger som lag inden i isen.

Fradraget på 45 pct. i den chokoladeafgiftspligtige vægt skal kompensere for den yderligere tilsætning af fedtstoffer (kokosolie o.l.) på ca. 80 pct., der er nødvendigt for overtræk til konsum-is.

D.1.4.2 Mellemhandlere

§ 5, stk. 1

Regnskabet kan føres i virksomhedens almindelige forretningsregnskab eller i tilslutning til dette, se A.10.1 .

Fremstillingsvirksomheder

Fremstillingsvirksomheder skal gøre rede for tilgangen af råvarer, fremstillingen af afgiftspligtige varer, tilgangen af ubeskattede varer og udleveringen af afgiftspligtige varer.

Regnskabet over udleveringer skal omfatte varer, som virksomheden betaler afgift af, og varer, der udleveres afgiftsfrit, og opdelt på

udlevering,

returvarer,

levering til udlandet, og

borthældning.

Hoteller o.l.

Hoteller, restauranter, konditorier o.l., der udelukkende afsætter den fremstillede konsum-is direkte til forbrugere, skal også føre et regnskab.

Såfremt dessertis udelukkende fremstilles efter en fast opskrift, kan virksomheden ved den daglige notering i regnskabet af benyttede råvarer nøjes med at notere antal liter fløde, mens æg og sukker mv. noteres med en samlet mængde for hver vare én gang om måneden på grundlag af den anvendte opskrift, som må anføres i regnskabet.

Den fremstillede og solgte mængde is skal dagligt noteres i regnskabet på grundlag af opmåling i hvert enkelt tilfælde.

D.2.7 Øvrige bestemmelser

Angivelse og betaling af afgift §§ 5, 5a og 6

Reglerne for afregning af afgift fremgår af A.11 . Ved angivelse og betaling af afgift anvendes en angivelses- og indbetalingsblanket, blanket nr. 29.009 for oplagshavere (udleveringsvirksomheder) og blanket nr. Y-908A for varemodtagere.

Kontrol mv.

Reglerne for kontrol (§ 7), og efterbetalinger og skønsmæssige ansættelser (§ 8), se A.12 , straffebestemmelser (§§ 10-10a), se A.13 og klagevejledning (§§ 9-9a), se A.14.

D.3 Kaffe og te samt ekstrakter heraf og erstatninger

Ifølge lovbekendtgørelse nr. 638 af 21. august 1998 om forskellige forbrugsafgifter som ændret ved lov nr. 380 af 2. juni 1999 skal der betales afgift af kaffe og te, ekstrakter heraf samt erstatninger herfor.

Afgiften har udviklet sig siden 1932, hvor der blev indført afgift på her i landet fremstillet kaffesurrogat og kaffetilsætning, mens der af almindelig kaffe opkrævedes en finanstold. I 1960 udvidedes afgiften til at omfatte kaffe- og teekstrakter. Ved Danmarks tilslutning til EF ændredes kaffetolden til en almindelig punktafgift af kaffe, og i 1976 blev også te pålagt punktafgift.

D.3.1 Afgiftspligtigt vareområde og afgiftens størrelse

§ 5a, stk. 1

Virksomheder, der er registreret som varemodtagere, skal efter udløbet af hver måned og senest den 15. i følgende måned angive mængden af varer, som virksomheden har modtaget i månedens løb, se A.7.2 .

D.2.5 Afgiftsgodtgørelse

Virksomheder, der ikke er registreret hos Told Skat kan ansøge told- og skatteregionen om godtgørelse af den betalte afgift af konsum-is, som leveres til udlandet.

D.2.6 Regnskab

§ 7, stk. 1

Opgørelsen af den afgiftspligtige mængde foretages på grundlag af tilgangen til virksomheden af ubeskattede varer i månedens løb.

Ved opgørelsen medregnes enhver tilgang af varer, som ubeskattet er tilført virksomheden fra udlandet eller fra andre registrerede virksomheder. Varerne medregnes, selv om faktura eller fortoldningsangivelsen (enhedsdokumentets eksemplar 8) endnu ikke er modtaget.

Endvidere opgøres mængden af varer, der er udleveret ubeskattet.

§ 7, stk. 2

Mellemhandlere, hvis salg af varer i ubeskattet stand udgør mere end halvdelen af det samlede salg af varer, beregnet efter engrosværdien, kan efter ansøgning få tilladelse af told- og skatteregionen til at opgøre mængden på grundlag af de i månedens løb udleverede varer.

Det er en betingelse, at virksomhedens lokaler til opbevaring af ubeskattede varer kan godkendes af regionen.

Opgørelsen af den afgiftspligtige mængde foretages efter bestemmelserne i A.7 .

Afgiftsfri udlevering § 8

I den afgiftspligtige mængde kan virksomheden foretage fradrag efter de generelle regler, se A.7.1.2 .

Herudover gælder følgende

Fremstilling af andre afgiftspligtige varer § 8, stk. 1, nr. 3

Chokoladefremstillingsvirksomheder kan anvende afgiftspligtige varer afgiftsfrit inden for virksomheden til fremstilling af andre afgiftspligtige chokolade- og sukkervarer, som herefter beskattes.

Endvidere kan chokoladefremstillingsvirksomheder afgiftsfrit overføre varer til omforarbejdning fra færdigvarelager til råstoflager, hvorefter den omforarbejdede vare beskattes.

Ved overførsel fra færdigvarelager til råstoflager skal virksomheden udfærdige et særligt bilag med en fuldstændig specifikation af de overførte varer med oplysning om den afgiftspligtige vægt for hver varepost og i alt.

Prøver § 8, stk. 1, nr. 4

Virksomheden kan afgiftsfrit udtage varer, hvis det alene er i den hensigt at prøve varens beskaffenhed. Der kan ikke gives afgiftsfritagelse for varer, der er overført til virksomhedens egne detailforretninger.

Varer, der er anbragt i kollektioner ved påklæbning e.l., så det tydeligt fremgår, at de kun skal anvendes som handelsprøver, kan udleveres afgiftsfrit. Prøverne skal opføres på en særlig fortegnelse med en specifikation af varerne med oplysning om den afgiftspligtige vægt.

Varer, der udleveres som smagsprøver, skal beskattes.

Medicinalvarer § 8, stk. 1, nr. 5

Varer kan leveres ubeskattet til medicinalfabrikker og apoteker til fremstilling af varer, hvis udlevering i medfør af lov om lægemidler er forbeholdt apotekerne.

Indbrud, brand mv. § 8, stk. 1, nr. 6

Virksomheden kan søge om afgiftsfritagelse hos told- og skatteregionen, hvis varer er gået tabt ved indbrud, brand eller forlis.

Til bevillingsvirksomheder § 8, stk. 1, nr. 8

Varer kan leveres ubeskattet til virksomheder, der har bevilling fra Told Skat til afgiftsfritagelse, fx for varer til fremstilling af tobaksvarer, likør eller kosmetik.

Leverandøren må sikre sig, at modtageren har bevilling. Hvis leverandøren ikke kan få dokumenteret bevillingsforholdet ved, at bevillingen fremlægges, kan oplysning herom fås hos told- og skatteregionen.

Fjernsalg § 7, stk. 3

Den afgiftspligtige mængde er den mængde afgiftspligtige varer, der af virksomheden er solgt ved fjernsalg i en måned, se A.7.3 .

D.1.4.3 Varemodtagere

§ 9, stk. 1, nr. 1 og stk. 5

Virksomheden kan dog ansøge told- og skatteregionen om tilladelse til forskudsvis godtgørelse af chokoladeafgiften af de afgiftsfri kakaoholdige produkter, som leveres til udlandet. Told- og skatteregionen kan give nærmere oplysninger om betingelserne for afgiftsgodtgørelsen.

Varer, der er bestemt til salg gennem en registreret virksomheds egen detailforretning, skal i almindelighed indkøbes i beskattet stand. Hvis varerne indføres fra udlandet, skal varerne medregnes i virksomhedens afgiftspligtige udlevering i den måned, hvor varerne er modtaget.

§ 9, stk. 1 og 5

Virksomheder kan ansøge told- og skatteregionen om bevilling til godtgørelse af eller fritagelse for afgift af chokoladeafgiftspligtige varer, der erhvervsmæssigt

anvendes til fremstilling af afgiftsfri varer, som leveres til udlandet, se D.1.3.3 .

leveres til udlandet.

§ 9, stk. 3 og 5 og § 20, stk. 2 og 6

Virksomheder kan ansøge told- og skatteregionen om bevilling til afgiftsfritagelse for chokolade- og råstofafgiftspligtige varer, der erhvervsmæssigt anvendes til fremstilling af tobaksvarer, likør, frugtvin, øl eller kosmetik.

Godtgørelse § 20, stk. 3, 4 og 6

Virksomheder kan ansøge told- og skatteregionen om bevilling til godtgørelse af afgift af råstofafgiftspligtige varer, der erhvervsmæssigt

leveres til en registreret virksomhed til fremstilling af chokoladeafgiftspligtige varer

leveres til virksomheder, der har bevilling fra Told Skat til fritagelse for råstofafgift

anvendes til fremstilling af varer, som leveres til udlandet.

leveres til udlandet

§§ 10-10a

Virksomheder, der er registreret som varemodtagere, skal efter udløbet af hver måned og senest den 15. i følgende måned angive mængden af varer, som virksomheden har modtaget i månedens løb, se A.7.2 .

D.1.5 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse

Fritagelse

Der gælder følgende fritagelser for virksomheder, der ikke er registreret efter lov om afgift af chokolade- og sukkervarer

§§ 11, 11 a og 11 b

Der er afgift på kaffe, te og kaffeerstatning

Vareart

Toldtarifposition

Afgift kr. pr. kg nettovægt

Rå kaffe

0901.11-12

5,45

Brændt kaffe

0901.21-22

6,54

Kaffeekstrakter uden indhold af andre bestanddele end kaffe, fx pulverkaffe

2101.11

14,17

Andre varer fremstillet på basis af ekstrakter og essenser af kaffe

2121.12

*)

Kaffeerstatning og kaffetilsætning

2101.30

0,64

Kaffeerstatning med indhold af kaffe

0901.90

*)

Te

0902.10-40

6,25

Teekstrakter

2101.20

15,60

Varer fremstillet på basis af teekstrakter

2101.20

*)

For de *-markerede varearter beregnes afgiften med de ovenfor anførte satser af varernes faktiske indhold af kaffe og kaffeerstatning.

For varer, der indføres fra udlandet, skal virksomheden fremlægge en erklæring fra fabrikanten om enten vægtindholdet af afgiftspligtige bestanddele i varepartiet eller den procentdel, som vægten af bestanddelene udgør af varens nettovægt. Hvis virksomheden ikke har en sådan erklæring, skal afgiften beregnes på grundlag af varens fulde nettovægt.

Af kaffeerstatning og kaffetilsætning, herunder blandinger af nævnte varer med kaffe, beregnes afgiften pr. kg nettovægt af varens indhold af kaffeerstatning og kaffetilsætning.

D.3.2 Registrering af virksomheder

Registreringspligtige § 14 a, stk. 1

Virksomheder, der fremstiller eller fra udlandet, herunder fra EU-lande, indfører afgiftspligtige varer, har pligt til at anmelde sig til registrering hos den lokale told- og skatteregion.

§§ 12-13

Regnskabet kan føres i virksomhedens almindelige forretningsregnskab eller i tilslutning til dette, se A.10.1 .

Fremstillingsvirksomheder § 12, stk. 1

Fremstillingsvirksomheder, der får tilført ubeskattet spiritus og vin til brug ved fremstillingen af afgiftspligtige varer, skal føre regnskab over til- og afgang samt beholdning af spiritus og vin.

Sæsonfremstillingsvirksomheder

Sæsonfremstillingsvirksomheder er fritaget for at udstede faktura.

D.1.7 Angivelse og afregning af afgift

Oplagshavere § 14

Virksomheden skal opgøre den afgiftspligtige mængde for hver afgiftsperiode, dvs. kalendermåned.

Efter udløbet af hver måned og senest den 15. i den efterfølgende måned skal virksomheden angive den afgiftspligtige mængde.

Udlevering § 6 og § 7, stk. 2

Fremstillingsvirksomheder (udleveringsvirksomheder) og mellemhandlere, der har tilladelse til at opgøre den afgiftspligtige mængde på grundlag af udleveringen, skal angive mængden af de i månedens løb udleverede varer.

Tilgang § 7, stk. 1

Andre mellemhandlere (tilgangsvirksomheder) skal angive mængden af de i månedens løb tilførte ubeskattede varer og mængden af den afgiftsfri udlevering samt forskellen mellem disse to mængder.

Ved angivelse og betaling af afgift anvendes en angivelses- og indbetalingsblanket, blanket nr. 29.006, som Told Skat sender til virksomheden.

Udleveringsvirksomheder § 15, stk. 1

Fremstillingsvirksomheder og mellemhandlere, der har tilladelse til at opgøre mængden på grundlag af udleveringen, skal indbetale afgiften for en måned senest den 15. i den følgende måned (eks.: 15. april angives udleveret mængde i marts og afgiften heraf betales).

Tilgangsvirksomheder § 15, stk. 2

Andre mellemhandlere skal indbetale afgiften for en måned senest den 15. i den 2. måned efter den måned, hvori varerne er tilført virksomheden (eks.: 15. april angives tilført mængde i marts, og afgiften af tilført mængde i februar betales).

Hvis en mellemhandler i en måned har haft en større afgiftsfri udlevering end den samlede tilgang, så der fremkommer et negativt afgiftsbeløb, vil forskellen blive udbetalt til virksomheden. Det er dog en betingelse, at virksomheden ikke skylder andre beløb til statskassen, fx told, moms eller skat. En sådan gæld vil blive modregnet, før beløbet bliver udbetalt.

Der henvises til de i øvrigt gældende bestemmelserne om rettidigt betaling, restancer og hæftelse for afgift i A.11 .

Varemodtagere §§ 10-10a

Ved angivelse og betaling af afgift anvendes en angivelses- og indbetalingsblanket, blanket nr. Y-914A, som Told Skat sender til virksomheden.

De nærmere regler om regnskabsbestemmelser, se A.10.1.2 , og om angivelse og afregning af afgift, se A.11 .

D.1.8 Råstofafgift af indførte mandler, nødder, kerner o.l.

D.1.8.1 Afgiftspligtige varer og afgiftssatser

Vareområde § 19

Der er afgift på mandler, nødder, kerner o.l., der indføres fra udlandet, herunder fra andre EU-lande. Råstofafgiften beregnes af varens nettovægt, dvs. vægten uden emballage. Afgiftspligten knytter sig direkte til varer under de i skemaet anførte toldtarifpositioner. Varer, der er råstofafgiftspligtige, omfattes ikke af afgiften af chokolade- og sukkervarer.

Afgiftsfri varer

Macadamianødder, også saltede og ristede, er afgiftsfri. Disse nødder er ikke botanisk i familie med afgiftspligtige nødder.

D.1.8.2 Registrering af virksomheder og betaling af afgift

Indførsel § 19, stk. 2-4

Virksomheder, der indfører råstofafgiftspligtige varer fra udlandet, herunder fra EU-lande, har pligt til at anmelde sig til registrering hos Told Skat som varemodtager, se A.5.2 .

Ved anmeldelse til registrering som varemodtager bruges en blanket nr. 29.025, som fås hos told- og skatteregionen.

Ved angivelse og betaling af afgift anvendes en angivelses- og indbetalingsblanket, blanket nr. Y-914A, som Told Skat sender til virksomheden.

De nærmere regler om opgørelse af den afgiftspligtige mængde, se A.7.2 , om regnskabsbestemmelser, se A.10.1.2 , og om angivelse og afregning af afgift, se A.11 .

§ 14 a, stk. 4

Virksomheder, der ikke fremstiller afgiftspligtige varer, men alene indfører sådanne varer fra udlandet, kan dog registreres som varemodtager, dvs. at afgiften skal betales ved varernes modtagelse.

Der henvises i øvrigt til A.5 .

Registreringsanmeldelse

Ved anmeldelse til registrering som oplagshaver eller varemodtager bruges blanket nr. 29.029, der kan fås hos den lokale told- og skatteregion.

D.3.3 Opgørelse af den afgiftspligtige mængde

§ 14 a

Registrerede oplagshavere skal opgøre den afgiftspligtige mængde for hver afgiftsperiode, dvs. kalendermåned, se iøvrigt A.7 .

Afgiftsfri udleveringer § 24

Registrerede oplagshavere kan fradrage varerne i regnskabet efter reglerne i A.7.1.2 .

Herudover kan varerne leveres ubeskattet som nødvendigt udstyr til brug i skibe i udenrigsfart, bortset fra lystfartøjer. Vedr. dokumentation for leverancen, se A.7.1.2.3 .

D.3.4 Afgiftsfritagelse og afgiftsgodtgørelse

Afgiftsfritagelse § 24, stk. 2

Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres eller modtages fra udlandet, i samme omfang og under tilsvarende betingelser som fastsat efter momslovens § 36, stk. 1.

§ 20, stk. 1, nr. 1

Virksomheder, der er registreret efter chokoladeafgiftsloven som fremstillingsvirksomhed, kan indføre råstofafgiftspligtige varer uden afgift. Varerne skal tilskrives virksomhedens afgiftsregnskab.

D.1.9 Råstofafgift af danske nødder

Afgiftspligt og afgiftssatser § 19a

Afgiftspligten omfatter danske hassel- og valnødder samt hassel- og valnøddekerner, både ubehandlede og behandlede.

Afgiften udgør for

hasselnødder i skal

7 kr. 10 øre pr. kg

ubehandlede hassel- og valnøddekerner

14 kr. 20 øre pr. kg

behandlede hasselnøddekerner

17 kr. 05 øre pr. kg

behandlede valnøddekerner

14 kr. 20 øre pr. kg

Afgiften beregnes af varens nettovægt, dvs. varens vægt uden emballage af nogen art.

Registrering § 19b, stk. 1

Virksomheder, der med henblik på salg avler hassel- eller valnødder, skal registreres hos Told Skat, hvis salget af nødder, ekskl. råstofafgift og moms, overstiger 10.000 kr. årligt.

Ved anmeldelse af en virksomhed til registrering bruges en blanket nr. 29.028, som kan fås hos told- og skatteregionen.

Opgørelse og afregning af afgift § 19b, stk. 2

Virksomheden skal opgøre den udleverede mængde nødder for hver måned, der er afgiftsperioden, og senest den 15. i den følgende måned angive denne mængde til Told Skat.

Ved angivelse og betaling af afgift anvendes en angivelses- og indbetalingsblanket, blanket nr. 29.014, som Told Skat sender til virksomheden.

De nærmere regler om regnskabsbestemmelser, se A.10.1.1 , og om angivelse og afregning af afgift, se A.11 .

D.1.10 Dækningsafgift ved indførsel af visse varer

Afgiftspligtige varer § 22, stk. 1-3

Ved indførsel fra udlandet, herunder modtagelse fra EU-lande af visse varer, som ikke i sig selv er chokolade- eller råstofafgiftspligtige, men som indeholder chokolade- eller råstofafgiftspligtige bestanddele, skal der betales afgift (dækningsafgift).

§ 22, stk. 8

Virksomheder kan ansøge told- og skatteregionen om bevilling til godtgørelse af afgift af dækningsafgiftspligtige varer, der erhvervsmæssigt leveres til udlandet.

D.1.6 Regnskab

§ 22, stk. 7 og bek. § 4

Hvis varemodtageren ikke har en fabrikanterklæring, skal afgiften beregnes efter et indhold af afgiftspligtige bestanddele på 50 pct. af varens nettovægt og med brug af satsen for den højst beskattede af bestanddelene.

Bagværk med chokoladeovertræk

Ved indførsel af bagværk med overtrækschokolade skal der betales dækningsafgift af overtrækket i sin helhed, dvs. kakaoindhold, fedtstoffer og andre tilsætningsstoffer. Der er hermed afgiftsmæssig ligestilling for alt chokoladeovertræk, idet virksomheder, der er registreret efter lovens § 3, stk. 2, for fremstilling af overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor til kager, ligeledes skal betale afgift af hele mængden af det færdigfremstillede overtræk.

Momsnævnet har i en lignende sag truffet afgørelse om, at ved indførsel af kager med chokoladeglasur skal der betales dækningsafgift af vægten af hele glasuren, jf. bestemmelsen i lovens § 1, stk. 1, nr. 1. Der er herved henset til, at det i bestemmelsen er anført, at der skal svares afgift af bl.a. "kakaopræparater af enhver art". Glasuren på kagen er således afgiftspligtig efter lovens kapitel 1.

Konsum-is med chokoladeovertræk

Ved indførsel af konsum-is med indhold af chokoladeovertræk, dvs. overtræk af chokolade, kakao eller erstatning herfor, der er tilsat ca. 80 pct. ekstra fedtstoffer, kan dækningsafgiften dog beregnes af en afgiftspligtig vægt, der opgøres som chokoladeovertrækkets vægt med fradrag af 45 pct.

Der er hermed afgiftsmæssig ligestilling for indførte varer med overtræk og her i landet fremstillet konsum-is med tilsvarende chokoladeovertræk. Der henvises til bestemmelsen for opgørelse af den afgiftspligtige mængde chokoladeovertræk til konsum-is i D.1.4.1 .

Masser af mandler, nødder o.l., bek. § 2, stk. 2

Hvis en dækningsafgiftspligtig vare indeholder masser, der er fremstillet af mandler, nødder, abrikoskerner, ferskenkerner eller jordnødder, kan varemodtageren i stedet for massens vægt angive vægten af de til massens fremstilling anvendte kernebestanddele. I så fald skal fabrikanterklæringen, i stedet for oplysning om massens vægt, indeholde oplysning om kernebestanddelenes vægt.

D.1.10.1 Registrering af virksomheder og betaling af afgift

Indførsel § 22, stk. 2-3

Virksomheder, der indfører dækningsafgiftspligtige varer fra udlandet, herunder fra EU-lande, har pligt til at anmelde sig til registrering hos Told Skat som varemodtager, se A.5.2 .

Ved anmeldelse til registrering som varemodtager bruges blanket nr. 29.025, som fås hos told- og skatteregionen.

Ved angivelse og betaling af afgift anvendes en angivelses- og indbetalingsblanket, blanket nr. Y-914A, som Told Skat sender til virksomheden.

De nærmere regler om opgørelse af den afgiftspligtige mængde, se A.7.2 , om regnskabsbestemmelser, se A.10.1.2 , og om angivelse og afregning af afgift, se A.11 .

D.1.11 Øvrige bestemmelser

Kontrol mv.

Reglerne for kontrol (§§ 23 - 25), og efterbetalinger og skønsmæssige ansættelser (§§ 18 - 18a), se A.12 , straffebestemmelser (§§ 26 - 27), se A.13 og klagevejledning (§§ 28 - 28a), se A.14 .

D.1 Bilag

Eksempler på afgørelser om afgiftspligt eller ej efter chokoladeafgiftslovens § 1.

Tallet i kolonnen Vareart henviser til punkterne 1-10 i lovens § 1, stk. 1.

Medmindre andet er anført, er nedenstående afgørelser truffet af Direktoratet for Toldvæsenet (nu Told- og Skattestyrelsen), Departementet for Told- og Forbrugsafgifter eller det nu nedlagte Momsnævn.

Afgiftspligtige varer

Følgende varer er afgiftspligtige

Vareart

Indhold/sammensætning

Afsætning/anvendelse

1

Chokoladebar

Chokoladeovertrukket stang, der består af en hvid masse, som bl.a. indeholder sukker, mandler, korender, honning samt hvede-, byg- og solsikkekerner.

I cellofanpakning, der indeholder 4 stænger, emballeret enkeltvis. Angives at være særlig velegnet til sportsfolk og andre, der skal yde en ekstra energikrævende indsats.

1

Chokolade-creme

Vegetabilsk olie, kvark, mælketørstof, 3% kakao og kaffe.

1

Chokoladekiks

Chokoladekiks bestående af 4 lag bagværk, med mellemlag af chokoladecreme. Varen er helt overtrukket med chokolade. Indeholder stivelse, saccharose og mælkefedt.

Enkeltvis emballeret i papiromslag påtrykt varenavn og indholdsdeklaration.

1

Dessertsauce

Et mørkt tyktflydende koncentrat, der består af glucose, invertsukker, sirup, kakao samt smagsstoffer.

Sælges i plasttuber (250 g), og skal anvendes som dessertsauce til is, desserter og kager.

1

Hundekiks

Fremstillet af hvedemel, sukker, vegetabilsk fedt, mælkepulver og benmel. Varen er vitaminiseret og overtrukket med et tyndt lag chokolade.

Foreligger i detailsalgspakninger påtrykt bl. a., at varen skal anvendes som vitamintilskud til hunde.

1

Kageindlæg

Fremstillet af fedtstof, mælk, en emulgator, smøraroma og overtrækschokolade (se også under afgiftsfri varer - nr. 3).

Afsættes til bagere til brug som indlæg i roulader, lagkager mv.

1

Romkugler

Runde kugler (dia. 2 cm og vægt ca. 6,5 g), der er fremstillet uden brug af kageaffald og indeholder sukker, glucose, sirup, dextrose, vegetabilsk fedt, mælkesukker, kakao, vand, soja, mælkepulver, arabigum og jamaicarom (se også under afgiftspligtige varer nr. 10, og afgiftsfri varer nr. 10).

Emballeret i gennemsigtig plastdåse, der indeholder 160 stk. beregnet til styksalg.

1

Smørepålæg

Et kakaoholdigt smørepålæg der fremtræder som en chokoladebrun, blød masse. Består af sukker, vegetabilsk fedtstof, hasselnødder, skummetmælkspulver, kakaopulver (8%), lecitin og smagsstoffer.

2

Dessertsauce

Fremtræder som en sort tyktflydende væske med lakridssmag, bestående af vand, saccharose. glucose, fedt, stivelse, lakrids, salmiak, konserveringsmiddel mv.

Sælges i plastflasker (250 g) og skal anvendes som dessertsauce til is.

3

Creme

Lys, blød masse, bestående af salatmol, shogunolie, sukker, vand og hasselnøddepasta.

3

Masse

En gullig masse, der består af jordnødder, gluten, løg, vand og salt.

Levnedsmiddel til vegetarianere.

3

Masse, remonce

En blød, gul masse, som er fremstillet af margarine, sukker og mandelmasse.

4

Kornprodukt

Popcorn (ekspanderet majs) forsynet med et ringe sukkerovertræk. Fremstillet af majs, sukker flydende glucose, smør, salt og vegetabilsk olie.

I detailsalgsemballager med 21 g, 42 g og 100 g.

4

Morgenmad

Orangefarvede kugler (dia. 1 cm), der er fremstillet af formalet majs og havre, som efter extrudering er tørret. Kuglerne er derefter sprøjtet med orange juice (koncentreret) og endelig sprøjtet (douchet) med en sukkeropløsning. Melmassen er tilsat farve.

Emballeret i detailsalgspakninger (250-500 g) og udbudt som et produkt, der skal spises med mælk til morgenmåltidet.

5

Tyggegummi

Tyggegummi med cariesforebyggende og spytstimulerende egenskaber.Sælges gennem apotekerne.

Produktet er ikke optaget i det i lægemiddellovens kap. 4 omhandlede specialitetsregister.

5

Tyggetabletter

Tyggegummi.

Produktet er optaget i det i lægemiddellovens kap. 4 omhandlede specialitetsregister, men sælges ikke kun gennem apotekerne.

6

Kandiserede frugter

Frugtstang med maracuja. Sammensat af dadel, korender, maracuja, abrikoser, æbler, hvedemel og sojaolie. Varen er forsynet med et overtræk af "sukkerfrit johannesbrød", bestående af palmekerneolie, johannesbrød-kernemel, sojamel, vanille og sojalecitin.

8

Vaffel

Tynd vaffelbund med nougatcreme og overtræk af mørk chokolade eller flødechokolade.

8

Vaffel

To vafler med mellemlag af en hvid skumagtig masse, hvis kanter er dækket af et tyndt lag overtrækschokolade.

8

Vaffel

Sprød vaffelrulle (dia. 2 cm og 5 cm lang), hvor den ene halvdel er overtrukket med mørk chokolade.

Sælges som "Sprøde vaffelruller med chokolade".

9

Bøf

Cirkelrund kagebund med skumtop, overtrukket med chokolade, der enten indeholder flager af hasselnødder eller er overdrysset med kokosmel.

Sælges direkte fra detailbageri.

10

Biskuiter

Firkantede biskuiter, der er forsynet med ca. ½ mm tykt chokoladeovertræk også på bunden.

10

Dessertsauce

Lys brun tyktflydende væske nærmest med karamelsmag, bestående af saccharose, vand, fedt, glucose, stivelse, mælkefedt, hasselnødder, konserveringsmiddel m.m.

Sælges i plastflasker (250 g) og skal anvendes som dessertsauce til is.

10

Energibarre

Brun masse med hvidt overtræk. Fremstillet af bl.a. druesukker, tørrede frugter, planteekstrakter, vegetabilsk fedt, saccharose, ris, havregryn, mælkepulver og mandler.

Markedsføres gennem sportsforretninger og helsekostbutikker som særlig ernæring til idrætsfolk.

10

Frugtstang

Frugtstang (ca. 11 x 3 x 1 cm), der fremtræder som frugtmasse i forskellige brunlige nuancer og angives at bestå af bl.a. råsukker eller brun farin, tørrede frugter, skummetmælk og tilsætningsstoffer.

10

Frugtstang

Frugtstang med nødder, 45 g. Sammensat af malt, hasselnødder, dadel, hvedemel og estragoneddike. Varen er forsynet med et overtræk af "sukkerfrit johannesbrød" bestående af palmekerneolie, johannesbrød-kernemel, sojamel, vanille og sojalecitin.

Emballeret enkeltvis og markedsført som sundt mellemmåltid.

10

Kage

Ruller (7 cm lange), der er fuldt overtrukket med grøn marcipan, og hvis ender er dyppet i chokolade. Består af marcipan, sukker, hvedemel, margarine, kakao, havregryn, majsstivelse, æg, aromastoffer m.m.

Sælges i cellofanpakninger, der indeholder 6 stk á 33 g. Betegnes som kakaokager med konfektmasseovertræk.

10

Kage

Cirkelrund kage (dia. ca. 3 cm i diameter), med flad underside og hvælvet overside. Består af hvedeklid, kakao, fedt, sukker, glucosesirup mm samt orangeolie/pebermynteolie.

10

Kokosstænger

Stænger med flad underside og hvælvet overside. Fremstillet ved ovnbagning af dej og forsynet med overtrækschokolade og kokosdrys, idet den flade underside dog kun er delvis dækket.

Sælges enkeltvis i pakninger som er af lignende karakter og udstyr som gængse chokoladeafgiftspligtige varer.

10

Pulver

Består af johannesbrødmel fremtræder som et fint brunt pulver, der behandlet på rette måde ser ud som og smager som chokolade.

10

Remonce-masse med mandel

En blød, gul masse, som er fremstillet af margarine, sukker og æblemarmelade i forholdet 2-2-1 med tilsætning af 2 g benzaldehyd (kunstig bittermandelolie).

Varerne påtænkes leveret til bagerier til brug som indlæg i wienerbrød mv.

10

Remonce-masse i pulverform

Et groft, gult pulver, som er fremstillet af sukker, sojaprotein, sojaolie, kartoffelmel, stivelse og mandelaroma.

Varen anvendes ved at blande 5 dele pulver og 2 dele vand til en lind grød.

10

Romkugler

Runde kugler (dia. 3 cm og vægt 20 g), der er fremstillet af kageaffald med tilsætning af marmelade, kakao, romessens og overtrukket med fedtglasur og krymmel (se også under afgiftspligtige varer nr. 1, og afgiftsfri varer nr. 10).

Sælges i pakninger med 50 stk. beregnet til styksalg i konfektureforretninger, kiosker o.l.

10

Roulade

En roulade ca. 3 cm i diameter og 7 cm lang, der er helt overtrukket med chokolade. Overtrækket er dog tyndere i bunden end på de øvrige sider.

Varen er indpakket i stanniol og emballeret i en detailsalgsæske, der indeholder 6 stk. af varen.

10

Smørepålæg

En brun masse, der bl.a. består af sukker, mælketørstof og mælkefedt og endvidere tilsat vitaminer og glucose.

Emballeret i detailsalgsglas (300 g) og skal anvendes som smørepålæg.

10

Trøffelstænger

En stand, der består af vaffelbundsaffald, kokosaffald blandet med chokoladesmuld, skumvare-, chokolade- og popcornaffald. Varen er med undtagelse af bunden forsynet med et overtræk bestående af fedt, kakao og flormelis.

Afgiftsfri varer

Følgende varer er afgiftsfri, men bemærk, at de kan være dækningsafgiftspligtige

Vareart

Indhold/sammensætning

Afsætning/anvendelse

1

Dessertcreme

En brun masse af fromageagtig konsistens, der bl.a. indeholder mælkeprodukter (ymer/kvark og skummetmælk) og 2,6% kakao. Varen er indtil videre omfattet af fritagelsesbestemmelsen i lovens § 1, stk 2, nr. 3.

Emballeret i et plastbæger (130 g).

1

Isbar

En blok, der består af to baner vaniljeis og 1 bane chokoladeskum, alt overtrukket med chokolade med indhold af nøddestykker.

Papirpakning med bl.a. påtrykt: Vaniljeis med chokoladeguf overtrukket med chokolade og knas.

1

Kakaoekstrakt

En mørkebrun tyktflydende kakaoekstrakt, der er fremstillet af vand, saccharose, dextrose, fedt, salt, sojalecitin, naturlige smagsstoffer samt 9,5% kakao.

Markedsføres udelukkende som til brug ved fremstilling af varme kakaodrikke fra særlige dispensere.

1

Morgenmad

Sukrede havrepuder (1,5 cm lange/brede) med mørkebrun overflade, der består af havremel, sukker glukose, salt, malt, tilsætningsstoffer og 4,2% kakao.

Sælges i detailsalgspakninger à 325 g og 500 g.

1

Tabletter

Lyse ovale tabletter, der er fremstillet af bl.a. plantefibre, kalciumsulfat, kalciumfosfat, gelatine, glycerin og 5,6% kakao. Kakao anvendes primært af tablettekniske årsager i produktionen og giver ikke produktet smag eller lugt af kakao.

Sælges i brune tabletglas, der indeholder 225 tabletter.

3

Frugtmasse

En brun frugtmasse, der består af malt, dadelmasse, hvedemel, sojafedt, sojamel, sojalecitin og estragoneddike samt ca. 31% hasselnødder.

Pålæg, der er emballeret i en cellofanpose, påtrykt oplysning om varens sammensætning, herunder at den ikke indeholder raffineret sukker, farvestof eller kunstige konserveringsstoffer.

3

Kageindlæg

Gullig masse med citronsmag, der består af fedt, sukker og aroma.

Anvendes i konditorier til finere bagværk.

3

Kageindlæg

Fremstillet af fedtstof, sukker og mælk, emulgator og smøraroma (se også under afgiftspligtige varer nr. 1).

Afsættes til bagere til brug som indlæg i roulader, lagkager mv.

3

Masse

En lysebrun masse, af smøragtig konsistens fremstillet af formalede jordnødder tilsat sukker og salt samt 10% hakkede jordnødder.

Anvendes som smørepålæg.

3

Stænger

Hvælvede stænger med flad underside, der består af tørrede, formalede dadler. "Nøddemix" indeholder bl.a. hakkede jordnødder og hakkede hasselnødder. "Kokos" indeholder bl.a. 9% revet kokos.

4

Glasur

En hvid masse fremstillet ved æltning og blanding af sukker, vand og røremargarine. Uden tilsætning af smagsstoffer, farvestoffer og essenser.

Leveres til bagerier o.l. til brug ved fremstilling af smørkage.

4

Glasur

LSR 10.12.98

661-1606-0001

En masse, der har en creme/hvid farve og består af sukker, hydrogeniseret vegetabilsk olie, glukose sirup, vand samt salt, skummetmælkspulver, farve mv.

Sælges i pakninger af 12,5 kg og anvendes som glasur på kager.

4

Glasur

LSR 10.12.98

661-1606-0001

En masse, der er karamelfarvet og består af sukker, hydrogeniseret vegetabilsk olie og glukose sirup, vand samt soja mel, salt, skummetmælkspulver, farve mv.

Sælges i pakninger af 12,5 kg og anvendes som glasur på kager.

4

Glasur, pulver

Et hvidt pulver, der er sammensat af saccharose og invertsukker samt vand.

Forhandles i sække til bagerier o.l. til fremstilling af kageglasur efter oprøring i vand.

4

Morgenmad

Formalet korn og majs, der efter extrudering og ekspandering sprøjtes med en sukkerblanding, som opsuges af flagerne under den efterfølgende tørring og ristning. Varen er ikke tilsat essenser e.l.

Emballeret i detailsalgspakninger (250 - 500 g) med oplysning om at varen skal spises med mælk, fortrinsvis til morgenmåltidet.

4

Morgenmad

Agglomeret müsli med ris og kokosmel. Fremtræder som en brunlig blanding sammensat af havregryn, Rice Krispies, kokosmel, farin, hærdet palmekerneolie, 0,94% kakao, vanille og ristet johannesbrød.

Emballeret i detailsalgspakninger beregnet til morgenmåltidet.

4

Morgenmad

Består af corn flakes, der er sprøjtet (douchet) med en sukkeropløsning, samt ca. 10% frysetørrede jordbær.

Emballeret i detailsalgspakninger (250 - 500 g). Udbydes som en vare, der skal spises med mælk til morgenmåltidet.

4

Slikæbler

Friske æbler, som er anbragt på pinde og dyppet i en opløsning af sukker, glucose og farve. Æblerne kan være helt eller delvis dækket af sukkeropløsningen og evt. pådrysset lidt kokosmel.

Afgiftsfritagelsen for æbler fuldt overtrukket med sukkerlage er betinget af, at de afsættes fra fremstillingsstedet til direkte forbrug.

4

Tabletter

Fremstillet på basis af tørmælk og sukker.

Emballeret i dåser (142 g). Kosttilskud til hunde og katte mv.

4

Tabletter

Tabletter overtrukket med sukker, består af lactose, gelatine, magniumstearat, lakrids, ingefær, koriander, nelliker og en æterisk olieblanding.

Anvendes i forbindelse med tobaksafvænning - giver sorte tænder ved rygning.

10

Dessertsauce

En brun vandig opløsning af ca. 40% direkte reduceret sukker, glucose og 30% saccharose.

Emballeret i plastpose, enten solgt enkeltvis eller indlagt i pakninger med buddingpulver mv.

10

Dessertsauce

En rød sødlig tyktflydende væske med jordbærsmag, der består af vand, saccharose, jordbær, konserveringsmiddel m.m.

Sælges i plastflasker (250 g) som dessertsauce til is.

10

Kager

Cirkelrunde småkager (dia. ca. 5 cm) med indbagte chokoladetoppe (15,5%) og revet kokos (4,4%).

Forhandles i detailsalgsposer (300 - 375 g) med indholdsdeklaration.

10

Kager

Små sandkager med mellemlag af creme og marmeladefyld og overtrukket med et brunligt overtræk.

Markedsføres udelukkende som kager, der placeres blandt andre kager i supermarkeder mv.

10

Kager

Cirkelformede kager med flad underside og hvælvet overside, der bl.a. består af marcipan, sukker, mel, cognac, vanille og chokoladeovertræk. Kun en ganske ringe del af varens underside dækkes af chokolade.

Markedsføres som "Luksus småkager".

10

Kager

To skiver brunligt bagværk med mellemlæg af en hvidlig creme. Bagværket har indhold af kakao.

10

Kager, råvarer

Hvidt pulver ikke tilsat smags- eller aromastoffer.

Afsættes i sække til bagerier til fremstilling af masser og cremer. Varen må ikke markedsføres som en efterligning af eller erstatningsvare for en afgiftspligtig vare.

10

Karamelsovs

Varen er sammensat af sukker, glucose, mørk farin, jævningsmiddel og aroma.

Sælges til iscremefabrikker til brug ved fremstilling af konsum-is.

10

Kiks

To cirkelrunde, chokoladebrune kiks (dia. ca. 5 cm) med mellemlag af en blød creme i samme farve. Samlet kakaoindhold 7,4%, heraf 3,8% i creme.

Forhandles i detailsalgsposer (300 - 375 g) med indholdsdeklaration.

10

Marengs

Forskelligt farvede marengs, der er overdrysset med kokos. Varen angives at være bagt og at bestå af sukker, glukose, gelatine, mælkealbumin og aroma- og farvestof.

10

Masse

En cirkelformet masse med flad underside (dia. ca. 4,5 cm) og hvælvet overside. Består af havregryn, margarine, sukker, kakao, mocca- og vaniljesmag samt farve og er overtrukket med et tyndt lag overtrækschokolade og pådrysset kokos.

Sælges i en cellofanpakning med 6 stk.

10

Romkugler

Runde kugler (dia. 4,5 cm og vægt 65 g), der er fremstillet af kageaffald med tilsætning af marmelade, kakao samt romessens og overtrukket med fedtglasur og krymmel (se også under afgiftspligtige varer efter 1 og 10).

Sælges i detailsalgspakninger med 6 stk. i hver.

10

Romtoppe

Cirkelformede kager med flad underside og ujævn topformet overside. Består bl.a. af mel, sukker, marcipan, kokosmel, kakao, rom og chokoladeovertræk Kun en ganske ringe del af varens underside dækkes af chokolade.

Markedsføres som "Luksus småkager".

10

Smørepålæg

Et lysebrunt kunsthonningprodukt bestående af sukker, vand, kaffe, moccaekstrakt og vanille-essens. Såfremt varen fremstilles med en mørkebrun farve, er varen afgiftspligtig.

10

Smørepålæg

En gullig masse, der består af sukker, mælketørstof og mælkefedt og tilsat vitaminer, aroma og ananasjuice.

Emballeret i detailsalgsglas (300 g) og skal anvendes som smørepålæg.

10

Stænger

Markedsføres med chokolade, æbler eller hasselnødder. Fremtræder som sammenpressede stænger, der alle indeholder mandler, hvedekim, vegetabilsk olie, honning, sukker, sødmælk, glukosesirup, sorbitol, stivelse, skummetmælkspulver, rismel, havregryn og karamel.

Emballeret i detailsalgsæske, der indeholder 3 barer, som er pakket enkeltvis.

D.2 Konsum-is

Afgift af konsum-is fremgår af lovbekendtgørelse nr. 563 af 3. august 1998 som ændret ved lov nr. 380 af 2. juni 1999.

Afgift af konsum-is blev indført ved lov nr. 607 af 21. december 1946, der trådte i kraft den 1. januar 1947.

D.2.1 Afgiftspligtigt vareområde

Afgiftspligt § 1, stk. 1

Afgiftspligten omfatter følgende varer

konsum-is af enhver art, herunder sodavandsis

konsum-is-miks til erhvervsmæssig fremstilling af konsum-is i soft-ice maskiner o.l. apparater.

Undtaget fra afgiftspligten Milk-shake

Miks, der anvendes til fremstilling af milk-shake, er ikke omfattet af afgiftspligten. Emballagen til milk-shake-miks skal forsynes med oplysning om, at varen ikke må anvendes til fremstilling af soft-ice.

Eksempler på afgørelser vedrørende afgiftspligtens omfang

Afgiftspligtige varer

Limonadeis

En vare, som sælges i plastposer og som er fremstillet ved frysning af en farvet væske af lignende beskaffenhed som den, der indgår i de sædvanlige limonadeispinde. Udleveres varen i flydende stand, er den ikke afgiftspligtig som is.

Snebolde

Varen består af krystalis, der "høvles" eller "barberes" i en såkaldt ice-shaver, så isen fremtræder som granuleret. Den granulerede is formes til en kugle i forbindelse med salget ved hjælp af en hvælvet portionsske og anbringes i et vandtæt kræmmerhusformet papirbæger, hvorefter den overhældes med så megen saft, at denne ved udleveringen har gennemtrængt isen, men ikke er flydt ned i bægeret.

Afgiftsfri varer

Frugtdrik

En iskold frugtdrik, som fremstilles i en særlig frysemaskine på grundlag af koncentreret neutralbase og vand. Ismassen aftappes i bægre, hvori der forinden er kommet smagsstof, fx med smag af cola, jordbær, hindbær, lemon/lime eller kirsebær. Ismassens temperatur er ca. ÷ 2 C, og konsistensen er en mellemting mellem fast og flydende. Frugtdrikken indtages almindeligvis med sugerør.

D.2.2 Afgiftens størrelse

§ 24, stk. 3

Der er afgiftsfrihed for varer leveret til diplomater mv., se A.7.1.2.5 .

Afgiftsgodtgørelse § 24, stk. 1, 2. pkt.

Virksomheder, der ikke er registreret efter lov om afgift af forskellige forbrugsafgifter, kan få afgiftsgodtgørelse for varer, der leveres til udlandet. Den lokale told- og skatteregion kan give nærmere oplysninger om betingelserne for afgiftsgodtgørelse.

D.3.5 Øvrige bestemmelser

Angivelse og afregning § 15

Ved angivelse af afgift anvendes en særlig angivelses- og indbetalingsblanket, blanket nr. 29.013 for oplagshavere og blanket Y-907A for varemodtagere. Der henvises iøvrigt til A.11 .

Der henvises til del A vedrørende de øvrige bestemmelser. Reglerne for regnskab (§ 15, stk. 2 og 3) fremgår af A.10 , kontrolbestemmelser (§§ 17 og 18) af A.12 , straffebestemmelser (§ 22 og 22 a) af A.13 og klagevejledning (§§ 19 og 19 a) af A.14 .

§ 25

De nærmere regler for beregning mv. af dækningsafgift fremgår dels af loven, dels af Skatteministeriets bekendtgørelse nr. 413 af 12. juli 1982. Henvisninger til bekendtgørelsen er i nedenstående markeret med "bek" foran paragraftegnet.

Vareområde, bek. § 1

Afgiftspligten omfatter varer under toldtarifpositionerne 1806, 1901, 1904, 1905, 2008, 2105, 2106 og 2202, der ikke i sig selv er chokolade- eller råstofafgiftspligtige, men som indeholder

kakaomasse, kakaopulver, kakaosmør, chokolade,

mandler, nødder, abrikoskerner, ferskenkerner, jordnødder eller

masser fremstillet af mandler, nødder, abrikoskerner, ferskenkerner og jordnødder.

De anførte toldtarifpositioner omfatter følgende varer

Pos. 1806

Chokolade og andre tilberedte næringsmidler med indhold af kakao, fx visse pulvere til tilberedning af kakaodrikke, creme, desserter o.l.

Pos. 1901

Tilberedte næringsmidler fremstillet af mel, stivelse, maltekstrakt, mælk eller mejeriprodukter, fx visse pulvere.

Pos. 1904

Varer fremstillet ved ekspandering eller ristning af korn eller kornprodukter, fx corn flakes; korn (kerner), undtagen majs, forkogt eller på anden måde tilberedt, fx visse morgenmadsprodukter.

Pos. 1905

Brød, wienerbrød, kager, kiks og andet bagværk, fx isvafler og kræmmerhuse; oblater o.l. varer af mel eller stivelse.

Pos. 2008

Frugter, nødder og andre spiselige plantedele, tilberedt eller konserveret på anden måde, fx kokosmiks. Jordnøddesmør er undtaget fra afgiftspligten.

Pos. 2105

Konsum-is

Pos. 2106

Tilberedte næringsmidler, fx visse pulvere og sammensatte tilberedninger.

Pos. 2202

Drikkevarer, fx kakaomælk

Afgiftssats § 22, stk. 4

Dækningsafgiften betales ved indførslen, herunder modtagelse fra EU-lande - også af virksomheder, der er registreret efter chokoladeafgiftsloven - og beregnes på grundlag af vægten af de i varerne indeholdte afgiftspligtige bestanddele efter følgende satser

Kokos

4,25 kr. pr. kg

Andre afgiftspligtige bestanddele

14,20 kr. pr. kg

Afgiftspligtig mængde § 22, stk. 5

Dækningsafgiften beregnes efter varernes faktiske indhold af afgiftspligtige bestanddele, såfremt varemodtageren har en erklæring fra fabrikanten, jf. bek. § 2, stk. 1, om enten vægtindholdet af afgiftspligtige bestanddele i varerne eller den procentdel, som vægten af bestanddelene udgør af varens nettovægt.

Punktafgiftsvejledning 2000

Del D Andre nydelsesmidler

D.1 Chokolade- og sukkervarer

Afgift af chokolade- og sukkervarer m.m. fremgår af lovbekendtgørelse nr. 567 af 3. august 1998 som ændret ved lov nr. 166 af 24. marts 1999 og lov nr. 380 af 2. juni 1999.

Afgiften på chokolade- og sukkervarer blev indført i 1922.

Den nuværende lov om afgift af chokolade- og sukkervarer m.m. - lov nr. 414 af 18. december 1968 - trådte i kraft den 1. februar 1969.

Der er i medfør af loven udstedt bekendtgørelse nr. 413 af 12. juli 1982 om beregning af dækningsafgift efter kap. 3 i lov om afgift af chokolade- og sukkervarer.

D.1.1 Afgiftspligtigt vareområde

D.1.1.1 Afgiftspligtige varer

Vareområde § 1, stk. 1

Der er afgift på følgende varer

Nr. 1

Chokolade og chokoladevarer, kakaomasse, kakaopulver, kakaosmør og kakaopræparater af enhver art.

Afgiftspligten omfatter alle kakaopræparater, bortset fra de i D.1.1.2 omtalte kakaoholdige produkter, der på visse betingelser kan holdes uden for afgiftspligten.

Nr. 2

Lakridssaft, lakrids og lakridsvarer af enhver art. Pulveriseret lakridsrod og blandinger af salmiak og lakridsrod o.l.

Nr. 3

Masser helt eller delvis fremstillet af mandler, nødder eller andre kerner af enhver art og varer af sådanne masser, fx marcipan og nougat.

Nr. 4

Konfekt, bolsjer, dragévarer, skummasse, skumvarer, fondant, sukrede korn o.l., tilsat essenser eller farve, og i øvrigt sukkervarer af enhver art.

Nr. 5

Tyggegummi.

Nr. 6

Kandiseret frugt og frugtskal og andre kandiserede varer med undtagelse af skaller af citrusfrugter.

Nr. 7

Sukkade, marmelade og tilsvarende varer, når de er formet i plader, stænger, figurer o.l.

Nr. 8

Vafler, der er pålagt eller på anden måde indeholder chokolade, skummasse eller masser helt eller delvis af mandler, nødder eller kerner, medmindre vaflerne afsættes i blandinger med afgiftsfri vafler, biskuit o.l. i et sådant forhold, at antallet af vafler ikke overstige 25 pct. af det samlede antal stykker i blandingen, og vaflerne ikke efter § 1, stk. 1, nr. 10, betragtes som erstatningsvarer for eller efterligninger af chokoladevarer.

Vaffelblandinger med et indhold af vafler pålagt eller med indhold af chokolade på over 25 pct. er afgiftspligtige i deres helhed. Se i øvrigt om vafler i D.1.1.2 .

Nr. 9

Kager, kiks o.l. delvis bestående af skummasse, når bagværket ikke udgør mindst to tredjedele af varens rumfang.

Nr. 10

Andre varer, der efter en samlet bedømmelse af deres beskaffenhed og brug og den måde, hvorpå de markedsføres, kan betragtes som efterligninger af eller erstatningsvarer for de varer, der er nævnt under § 1, stk. 1, nr. 1-8.

Kager, kiks, biskuit o.l. bagværk vil i almindelighed være afgiftspligtige, når de er helt overtrukket med chokolade. Endvidere er masser, der er fremstillet uden brug af mandler, nødder eller andre kerner, afgiftspligtige, når de er tilsat aroma- og smagsstoffer. Se i øvrigt om helseprodukter i D.1.1.2 .

Ovenanførte varer er i øvrigt omfattet af afgiftspligten, uanset om der er benyttet naturlige eller kunstige sødestoffer til fremstillingen.

Der er i bilag til afsnittet optaget nogle eksempler på afgørelser om afgiftspligtige og afgiftsfrie varer.

D.1.1.2 Afgiftsfri varer

Vareområde § 1, stk. 2

Følgende varer er fritaget for afgift på visse betingelser

Apotekervarer § 1, stk. 2, nr. 1

Varer, hvis udlevering i medfør af lov om lægemidler er forbeholdt apotekerne, er fritaget for afgift. Afgiftsfritagelsen omfatter både færdige produkter og halvfabrikata og råvarer til fremstilling af nævnte produkter.

Kakaoholdige produkter § 1, stk. 2, nr. 2 og 3 og stk. 3

Af følgende produkter skal der på visse betingelser kun betales chokoladeafgift af den mængde kakao, der er medgået til fremstillingen

Pulvere o.l. til fremstilling af kakaodrikke

varens kakaobestanddel skal udgøre mindre end 30 pct. af varens rene nettovægt (tørstofindhold)

varen må udelukkende markedsføres som bestemt til fremstilling af kakaodrikke, og emballagens oplysninger skal være i overensstemmelse hermed.

Kakaoekstrakt til fremstilling af kakaodrikke

varens kakaobestanddel skal udgøre mindre end 30 pct. af varens tørstofindhold.

varen skal tydeligt mærkes og benævnes på dansk eller andre sprog, der kun ved uvæsentlige forskelle i stavning adskiller sig fra dansk - ikke med brug af betegnelsen chokolade, men - som koncentrat til fremstilling af kakaodrikke.

varen må i øvrigt kun kunne bruges til og markedsføres til brug ved fremstilling af kakaodrikke.

Mælkeprodukter

varen, dvs. kakao- og chokolademælk og andre kakaoholdige mælkeprodukter, fx smelteost og fromage, skal være helt færdigfremstillet til forbrug

varens kakaobestanddel skal udgøre mindre end 5 pct. af varens rene nettovægt.

Buddingpulver mv. § 1, stk. 2, nr. 4 og stk. 3

varen, dvs. budding-, dessert-, fromage- og kagepulver, skal fremtræde i pulverform

varens kakaobestanddel skal udgøre mindre end 25 pct. af varens rene nettovægt.

Smørcreme o.l. kagemasse § 1, stk. 2, nr. 6 og stk. 3

varen, dvs smørcreme o.l. kagemasse, sælges i pakninger på mindst 5 kg

varens kakaobestanddel skal udgøre mindre end 5 pct. af varens rene nettovægt

varen må ikke have indhold af råstofafgiftspligtige varer (mandler, nødder mv.).

Afgiftsfritagelsen er endvidere betinget af, at kakaoindholdet på tydelig måde oplyses på varens detailsalgsemballage og i fakturaer, prislister o.l. ved en nøjagtig angivelse af kakaoindholdet i pct. af varens rene nettovægt.

Ved indførsel af kakaoholdige produkter, som omfattes af afgiftsfritagelsen, skal der betales dækningsafgift, se D.1.10 .

Vafler § 1, stk. 2, nr. 5 og stk. 3

Isvafler (kræmmerhuse o.l.), helt eller delvis i forbindelse med chokolade, kakao eller erstatning herfor, er fritaget for afgift.

Der er hermed afgiftsmæssig ligestilling mellem alle isvafler i forbindelse med chokolade, idet der kun skal betales afgift af den medgåede chokolademængde.

Endvidere er varer, der består af to eller flere vaffelbunde med mellemlæg af kakaocreme og/eller masser af mandler, nødder e.l. fritaget for afgift, såfremt den samlede mængde af kakao, mandler, nødder mv. ikke overstiger 7,5 pct. af varens samlede nettovægt.

Der skal betales afgift af den mængde chokolade, kakao, mandler, nødder mv., der er medgået til fremstillingen, ligesom der ved indførsel af varerne skal betales dækningsafgift, se D.1.10

Helseprodukter

Afgiftsfritagelsen omfatter helseprodukter, der hovedsagelig består af frugt, nødder og kornprodukter. Varerne fremtræder som en brunlig masse dækket af gråt overtræk bestående af mel og kartoffelstivelse.

Varerne benævnes fx frugtsnitte, jordbærsnitte, orangesnitte, brombærsnitte og hasselnøddesnitte. De er indpakket og sælges enkeltvis. Ved markedsføringen er der lagt vægt på, at varerne er et sundt og nærende mellemmåltid, ligesom varerne i salgslokalerne udbydes til salg sammen med andre helseprodukter.

Varerne skal klart fremtræde som helseprodukter og udelukkende markedsføres som sådanne. Varerne må ikke angives at konkurrere med chokoladeafgiftspligtige varer.

For visse helseprodukter, fx hasselnøddesnitter, skal der ved indførsel fra udlandet betales dækningsafgift, se D.1.10 .

D.1.2 Afgiftens størrelse

Afgiftssats § 2

Afgiften er 14,20 kr. pr. kg af varens nettovægt, dvs. vægten uden emballage.

Omslag af papir o.l. om de enkelte stykker og ikke-spiselige bestanddele af en vare, fx pinde i slikpinde, medregnes ikke til nettovægten.

Hvis en afgiftspligtig vare er sammenpakket med afgiftsfri varer, fastsættes den afgiftspligtige vægt alene på grundlag af den afgiftspligtige vares vægt. Derfor skal vægten af fx vedpakket legetøj ikke medregnes til den afgiftspligtige vægt.

D.1.3 Registrering af virksomheder

D.1 Chokolade- og sukkervarer

D.2 Konsum-is

D.3 Kaffe og te samt ekstrakter heraf og erstatninger