LØNSUMSAFGIFTSVEJLEDNINGEN 2000 AFSNIT E AFGIFTSSATS

Lønsumsafgiftsvejledningen

Afsnit E Afgiftssats

E.1 Afgiftssatser

Der findes i lønsumsafgiftsloven en række afgiftssatser. Hvilken sats virksomheden skal anvende afhænger af,

hvilke aktiviteter, der er i virksomheden, og

hvilken virksomhedsform, virksomheden drives i.

Reglerne om afgiftsgrundlag og afgiftssatser findes i lønsumsafgiftslovens §§ 4 og 5. For så vidt angår nærmere om opgørelse og fastsættelse af afgiftsgrundlaget henvises der til afsnit C.

E.1.1 Den finansielle sektor - § 5, stk. 2 (metode 2)

For virksomheder omfattet af lovens § 4, stk. 2, nr. 1 (metode 2), er

afgiftssatsen 5,08 pct. af den del af afgiftsgrundlaget, der udgøres af virksomhedens lønsum med tillæg af 4,50 pct. af 90 pct. af lønsummen, jf. § 5, stk. 2. Omregnet udgør afgiftssatsen 9,13 pct. af lønsummen.

Denne sats er dog først gældende for den opgørelsesperiode, der påbegyndes den 1. januar 2000. Afgiftssatserne afhænger i denne mellemliggende periode af, hvornår lønsumsafgiftens opgørelsesperiode påbegyndes, jf. nedenfor.

1996

4,50 pct. af lønsummen + 4,50 pct. af 90 pct. af lønsummen

Omregnet udgør afgiftssatsen 8,55 pct. af lønsummen

1997

4,66 pct. af lønsummen + 4,50 pct. af 90 pct. af lønsummen

Omregnet udgør afgiftssatsen 8,71 pct. af lønsummen

1998

4,82 pct. af lønsummen + 4,50 pct. af 90 pct. af lønsummen

Omregnet udgør afgiftssatsen 8,87 pct. af lønsummen

1999

4,87 pct. af lønsummen + 4,50 pct. af 90 pct. af lønsummen

Omregnet udgør afgiftssatsen 8,92 pct. af lønsummen

2000

5,08 pct. af lønsummen + 4,50 pct. af 90 pct. af lønsummen

Omregnet udgør afgiftssatsen 9,13 pct. af lønsummen

E.1.2 Lotterier, turistkontorer, organisationer, fonde m.fl. - § 5, stk. 3 (metode 1)

For virksomheder omfattet af lovens § 4, stk. 2, nr. 2 - 4, er

afgiftssatsen 3,08 pct. af den del af afgiftsgrundlaget, der udgøres af virksomhedens lønsum med tillæg af 2,50 pct. af 90 pct. af lønsummen, jf. § 5, stk. 3. Omregnet udgør afgiftssatsen 5,33 pct af lønsummen.

Denne sats er dog først gældende for opgørelsesperioden, der påbegyndes den 1. januar 2000. Afgiftssatserne afhænger i den mellemliggende periode af, hvornår lønsummens opgørelsesperiode påbegyndes, jf. nedenfor.

1996

2,50 pct. af lønsummen + 2,50 pct. af 90 pct. af lønsummen

Omregnet udgør afgiftsatsen 4,75 pct. af lønsummen

1997

2,66 pct. af lønsummen + 2,50 pct. af 90 pct. af lønsummen

Omregnet udgør afgiftsatsen 4,91 pct. af lønsummen

1998

2,82 pct. af lønsummen + 2,50 pct. af 90 pct. af lønsummen

Omregnet udgør afgiftsatsen 5,07 pct. af lønsummen

1999

2,87 pct. af lønsummen + 2,50 pct. af 90 pct. af lønsummen

Omregnet udgør afgiftsatsen 5,12 pct. af lønsummen

2000

3,08 pct. af lønsummen + 2,50 pct. af 90 pct. af lønsummen

Omregnet udgør afgiftsatsen 5,33 pct. af lønsummen

E.1.3 Aviser - § 5, stk. 4 (metode 3)

For virksomheder, der udgiver eller importerer aviser er

afgiften 2,5 pct. af værdien af virksomhedens salg af aviser, jf. § 5, stk. 4 og § 4, stk. 5.

E.1.4 Lønsum +/- over-/underskud - § 5, stk. 1 (metode 4)

For virksomheder, der er omfattet af lovens § 4, stk. 1, (se afsnit C.3), er

afgiftssatsen 3,08 pct. af afgiftsgrundlaget, jf. § 5, stk. 1, som beregnes på grundlag af lønsummen med tillæg af overskud eller med fradrag af underskud.

Denne sats er dog først gældende for opgørelsesperioden, der påbegyndes den 1. januar 2000. Er virksomhedens indkomståret forskelligt fra kalenderåret, skal virksomhederne ved den endelige angivelse anvende den afgiftssats, der var gældende ved indkomstårets begyndelse.

År

Afgiftssats

1996

2,50 pct.

1997

2,66 pct.

1998

2,82 pct.

1999

2,87 pct.

2000

3,08 pct.

Opgørelse

Virksomheder, som skal anvende disse afgiftssatser, skal hvert kvartal indsende en foreløbig opgørelse på grundlag af lønsummen og efterfølgende en endelig opgørelse reguleret i forhold til virksomhedens endelige afgiftsgrundlag, dvs. korrigeret for over-/underskud, efter udløbet af virksomhedens indkomstår.

Virksomheder, der ikke har ansatte, kan efter nærmere aftale med den lokale told- og skatteregion fritages for at indsende disse foreløbige (a conto) angivelser.

For virksomheder, der ikke anvender kalenderåret som indkomstår (opgørelsesperiode), skal den årlige regulering (den endelige opgørelse) foretages på grundlag af den afgiftssats, der gælder ved opgørelsesperiodens (indkomstårets) begyndelse.

Eksempel

En virksomhed har indkomstår 1. juli - 30. juni. Lønsummen udgør hvert kvartal 100.000 kr. Overskuddet i det pågældende indkomstår er 500.000 kr.

Det betyder, at virksomheden for indkomståret 1999/2000 indsender 2 kvartalsangivelser, hvor afgiftssatsen 2,87 pct. anvendes (juli og oktober kvartal 1999). I hvert af de pågældende kvartaler angives således 2.870 kr. i a conto lønsumsafgift.

Herudover indsender virksomheden 2 kvartalsangivelser med afgiftssatsen 3,08 pct. (januar og april kvartal 2000). I hvert af de pågældende kvartaler angives 3.080 kr. i a conto lønsumsafgift.

Ved den endelige opgørelse skal virksomheden opgøre den endelige afgift på grundlag af indkomstårets samlede lønsum +/- over-/underskud. Ved beregningen anvendes en afgiftssats på 2,87 pct. Lønsum med tillæg af overskud udgør samlet for året 900.000 kr. svarende til en lønsumsafgift på (2,87 pct. af 900.000 kr.) = 25.830 kr.

Herfra trækkes de 4 a conto angivelser på 11.900. Rest at betale ved den endelige angivelse: 13.930 kr.

E.1 Afgiftssatser