LIGNINGSVEJLEDNING 2000 OVERSIGT

Oversigt

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit

A. Almindelig del

Forord

Forkortelser

Regeloversigt

A.A Principperne for enlige og ægtefællers indkomstopgørelse

A.A.1 Bruttoindkomsten

A.A.2 Periodespørgsmål

A.A.3 Personlig indkomst og kapitalindkomst

A.A.4 Beskatning af ægtefæller

A.A.5 Børns beskatning

A.B Personlig indkomst, fratrædelsesgodtgørelse mv. og skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse

A.B.1 Lønindtægter mv., herunder skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse

A.B.2 Indkomstforhold for specielle grupper

A.B.3 Sømænd mv.

A.B.4 Indtægter, der træder i stedet for erhvervsindtægter mv.

A.B.5 Ydelser efter de sociale pensionslove

A.B.6 Underholdsydelser, legater mv.

A.B.7 Gaver, hædersgaver og gevinster

A.C Fradrag i den personlige indkomst

A.C.1 Indledning

A.C.2 Andre pensions-, forsikrings- og opsparingsordninger mv.

A.C.3 Hjælpe- og understøttelsesfonde

A.D Kapitalindkomst

A.D.1 Renteindtægter

A.D.2 Kursgevinster og -tab (kursgevinstloven)

A.D.3 Over- og underskud vedrørende bolig i egen ejendom

A.E Fradrag i kapitalindkomst

A.E.1 Renteudgifter mv.

A.F Fradrag i den skattepligtige indkomst (ligningsmæssige fradrag)

A.F.1 Generelle fradrag for lønmodtagere

A.F.2 Fradrag for specielle grupper

A.F.3 Befordringsfradrag

A.F.4 Løbende ydelser

A.F.5 Gaver til visse foreninger LL § 8 A

A.G Ejendomsværdiskat

A.G.1 Ejendomsværdiskat

A.G.2 Beregning af Ejendomsværdiskatten og fradrag for ejendommens driftsudgifter

A.G.3 Ændret benyttelse - rådighedsperiode -sameje

A.G.4 Ejendomme med særlige forhold

A.H Ansættelsesfrister, omgørelse, skatteforbehold, uformaliserede forhåndstilkendegivelser og princippet om lovmæssig forvaltning

A.H.1 Ansættelsesfrister

A.H.2 Ændring af skatteansættelser

A.H.3 Omgørelse og skatteforbehold

A.H.4 Princippet om lovmæssig forvaltning

A.H.5 Retsbeskyttelse af formaliserede forhåndstilkendegivelser vedrørende skatteansættelser

A.I Selvangivelsespligt og oplysningspligt

A.I.1 Selvangivelsespligten

A.I.2 Oplysningspligt uden opfordring

A.I.3 Oplysningspligt efter opfordring

A.I.4 Erklæringspligt

A.I.5 Sanktioner - forsvarerbistand

Stikord - Almindelig del

B. Beskatning ved dødsfald

Forord

Forkortelser

Regeloversigt

B.A

B.A.1 Indledning

B.A.2 DBSL's anvendelsesområde

B.B

B.B.1 Dødsboer, som er selvstændige skattesubjekter

B.B.2 Dødsboer, der er fritaget for beskatning

B.B.3 Dødsboer, der ikke er fritaget for beskatning

B.B.4 Beskatning af udlodning hos modtageren

B.B.5 Beskatning af en efterlevende ægtefælle

B.B.6 Insolvente dødsboer - § 52

B.B.7 Begrænset skattepligtige dødsboer

B.C

B.C.1 Uskiftede boer mv.

B.C.2 Skifte af førstafdødes særbo

B.C.3 Skifte af uskiftet bo i den efterlevende ægtefælles levende live

B.D

B.D.1 Boudlæg

B.E

B.E.1 Genoptagelse

B.F

B.F.1 Værdiansættelse - § 84

B.G

B.G.1 Selvangivelse - § 85

B.G.2 Tillægsskat og efterbetaling

B.G.3 Hæftelsesregler mv.

B.H

B.H.1 Forskellige bestemmelser.

B.I

B.I.1 Straffebestemmelser - §§ 93-95

B.J

B.J.1 Definitioner - § 96

B.K

B.K.1 Ikraftrædelses- og overgangsbestemmelser

B.L

B.L.1 Andre skatte- og afgiftslove i relation til dødsboskatteloven og dødsboskifteloven

Stikord - Dødsbo

C. Cirkulærer m.v.

Forord

Forkortelser

Oversigt over bevillings- og dispensationsbestemmelser

Hovedreglen efter § 2, § 7 og § 18

Undtagelser fra hovedreglen samt bestemmelser i samme love, som følger hovedreglen

Oversigt over kursværdier pr. 19. maj 1993

Handelsværdi på unoterede aktier og anparter

Kursliste 20. maj 1993

Afgørelser om begrebet "erhvervsdrivende" i EFL's forstand

Vejledning om fondsbegrebet

Cirkulæreoversigt

1982-14 Vedligeholdelsesfradrag vedrørende fredede bygninger

1983-03 Fordeling af forsikringspræmie mellem stuehus og driftsbygninger.

1984-24 Udgifter til generalforsamling

1987-08 Afskrivning - opvaskemaskiner og tørretumblere m.v.

1988-08 Renteperiodisering - indtræden i virksomhedsordningen

1988-32 Udgifter til regnskab og selvangivelse

1989-02 Den skattemæssige behandling af kontingenter til registreringspligtige foreninger omfattet af fondsbeskatningsloven § 1, nr.2 og 3.

1990-01 Kommanditisters fradrag af underskud mv.

1990-49 Decentralisering af responderende virksomhed

1992-13 Flytteudgifter

1993-09 Genoptagelse af skatteansættelser i anledning af at domstolene eller Landskatteretten har underkendt ligningsmyndighedernes praksis.

1996-08 Vuderingsmyndighedens og told- og skatteregionernes adgang til at foretage nye vurderinger af fast ejendom og til at ændre tidligere foretagne vurderinger.

1996-12 Udlægning af visse anmodninger om bindende forhåndsbesked

1996-16 Kontantomregning af overdragelsessummer for driftsmidler og skibe, visse formuegoder, godtgørelse og vederlag samt ombygninger og særindretninger af lejede lokaler

1996-27 Fastlæggelse af slutligningskommunen for grænsegængere

1997-19 Cirkulære om A) genoptagelse af avance- eller udlodningsbeskatning for sælgere af tømte selskaber som følge af erstatningspligt for selskabsskat - samt om B) genoptagelse af de tømte selskabers skatteansættelser.

1997-22 Klage i "massesager"

1997-37 Cirkulære om genoptagelse af lejeindtægts- beregning ved vederlagsfri ejendomsudlejning i sameje samt praksisændring fra 1998.

1998-02 Gennemførelse af skatte- og momskrav i skatte- og momsstraffesager

1998-12 Justering af diverse bemyndigelsescirkulærer som følge af statens overtagelse af selskabsligningen

1998-23 Cirkulære om revurdering af afslag på anmodninger om sidestilling med afskrivningsberettigede bygninger, jf. afskrivningslovens § 18, stk. 2, om meddelelse af tilladelse til sidestilling med tilbagevirkende kraft og om efterfølgende ændring.

1998-28 Cirkulære om genoptagelse af sager, hvor der er beregnet procenttillæg efter kildeskattelovens § 61 i forbindelse med mellemperiode- og dødsbobeskatning.

1998-29 Godkendelse af transfer pricing ændringer mv.

1998-32 Kontantværdiansættelse af overdragelsessummer efter afskrivningsloven og ejendomsavancebeskatningsloven

1998-34 Skatteansættende myndigheder for juridiske personer bortset fra dødsboer.

1998-42 Cirkulære om den skattemæssige behandling af udlodninger i forbindelse med likvidationen af Dansk Krigs-Søforsikring for Varer og Krigsforsikringen for danske Skibe samt genoptagelse heraf

1999-01 Afskrivning på ejendomme hvorpå der hviler en hjemfaldsforpligtelse eller anden forpligtelse af lignende art

1999-09 Skattefri godtgørelse til ulønnede medhjælpere for idrætsforeninger mv. og til Hjemmeværnets frivillige, ulønnede personel

1999-21 Retningslinier for godkendelse af foreninger, fonde, stiftelser, institutioner mv. efter ligningslovens § 8 A (fradrag for gaver) og § 12, stk. 3, (fradrag for løbende ydelser)

1999-22 Optagelse på liste over godkendte almenvelgørende eller på anden måde almennyttige institutioner mv. i henhold til boafgiftslovens § 3, stk. 2

1999-29 Genoptagelse - beskatnings-/retserhvervelsestidspunkt for lønkrav i konkursbo/under betalingsstandsning

1999-33 Administrative bødefastsættelser ved overtrædelse af skattekontrollovens §§ 13, 13 B, 13 C, 15, 16 og 18

1999-35 Fritagelse for beskatning af udenlandske studerendes

1999-39 Genoptagelse af den skattepligtige indkomst vedrørende opgørelse af gevinst og tab på gæld i forbindelse med låneomkostninger

1999-41 Fastsættelse af satser for fradrag for eksportmedarbejdere

1999-42 Landbrug m.v.: Normalhandelsværdi og vejledende fremstillingspriser for indkomståret 1999. Normaludgift pr. kostdag og værdi af forbrug af egne produkter for indkomståret 2000.

1999-43: værdiansættelse af forskellige skønsposter for erhvervsdrivende for indkomståret 2000

1999-44: Satser 2000. Fradrag for befordring mellem hjem og arbejdsplads, jf. ligningslovens § 9 C. Skattefri godtgørelse vedrørende erhvervsmæssig befordring, jf. ligningslovens § 9, stk. 5 og § 9 B

1999-45: Skattefri godtgørelse til dækning af rejseudgifter, gældende fra 1. januar 2000

1999-46 Sambeskatning af selskaber mv.

1999-47 Mindsterenten for perioden 1. januar - 30. juni 2000.

1999-48 Værdiansættelse for 2000 af visse personalegoder.

2000-01: Skattefri studierejselegater ved studieophold i udlandet, samt skattefri studierejselegater og skattefri beløb for ph.d.-studerendes studieophold i udlandet. Cirkulæret er gældende fra 1. januar-31. december 2000

2000-02 Grænsegængere - ændret praksis vedrørende omregning til helårsindkomst

2000-04 Ophævelse af Told- og Skattestyrelsens cirkulære 1990-15 om princip-skifte ved opgørelsen af fortjeneste/tab på fordringer, gæld og næringsaktier

2000-05 Værdiansættelse af fast ejendom ved overdragelse mellem interesseforbundne parter.

2000-09 Værdiansættelse af aktier og anparter

2000-10 Vejledende anvisning om værdiansættelse af goodwill

2000-11 Ændring af satser for fradrag for befordring mellem hjem og arbejdsplads, jf. ligningslovens § 9 C, og skattefri godtgørelse vedrørende erhvervsmæssig befordring, jf. ligningslovens § 9, stk. 5 og § 9 B

2000-13 Genoptagelse af skatteansættelse for sømænd omfattet af lov om særlige fradrag for sømænd § 3 jf. § 1.

2000-14 Skattefritagelse for freelancetolke ved EU's institutioner

2000-15 Behandling af skatte- og afgiftsstraffesager - indhentelse af oplysninger hos trediemand

2000-17: Mindsterenten for perioden 1. juli - 31. december 2000

2000-20 Rentesats til brug for kapitalisering af løbende ydelser omfattet af ligningslovens § 12 B, stk. 1

2000-21 Ændring af straffeloven - momssvig af særlig grov karakter

2000-22 Almenvelgørende eller på anden måde almennyttige fonde, foreninger, stiftelser, institutioner mv. samt religiøse samfund

2000-23 Kompetencen til at behandle skattestraffesager efter skattekontrol-lovens afsnit III.

2000-26 Ophævelse af SD-cirkulære 1982-24 om aktionærlån

2000-27 Ophævelse af TSS-cirkulære 1993-17 om ændring af opgørelsesmeto-de fra FIFO til gennemsnitlige anskaffelsessummer for obligationer i samme fondskode

2000-28 Cirkulære om Ligningsrådets generelle retningslinier

2000-29 Ophævelse af SD-cirkulære 1982-2 om andelsbolighaveres fradrag for rente af gæld til andelsboligforeninger og beskatning ved lav boligafgift og genoptagelse af den skattepligtige indkomst vedrørende beskatning ved lav boligafgift

2000-30 Genoptagelse af skatteansættelser, hvor overdragelsessummer efter afskrivningsloven og ligningsloven er kontantværdiansat efter Skatteministeriets bekendtgørelse nr. 486 af 31. maj 1994

2000-31 Genoptagelse af skatteansættelse vedrørende fratrædelsesgodtgørelse mv. udbetalt/beskattet over flere år

2000-32 Genoptagelse af fysiske personers fradragsret for tab på valutaterminskontrakter efter kursgevinstloven

2000-34 Efterfølgende af- og nedskrivninger

2000-35 Dekoncentreret sagsudlægning

2000-37 Landbrug m.v.: Normalhandelsværdi, beregnet handelsværdi for tyre på tyrestationer og vejledende fremstillingspriser for indkomståret 2000. Normaludgift pr. kostdag og værdi af forbrug af egne produkter for indkomståret 2001

2000-38 Selskabsligning - store selskaber

2000-45 Spilleautomatloven - sagsudlægning

Interne meddelelser

Ombytning af aktier i Cell Network AB med aktier i Mandator AB

Samarbejdsprocedurer vedr. godkendelse af transfer pricing ændringer mv. for fysiske personer og dødsboer

2000 Uge 32: Vedrørende samarbejdsprocedurer ved godkendelse af transfer pricing ændringer mv. for fysiske personer og dødsboer

Vedrørende samarbejdsprocedurer i forbindelse med godkendelse af transfer pricing ændringer

D. Dobbeltbeskatning

Forord

Forkortelser

Regeloversigt

D.A Fuld og begrænset skattepligt

D.A.1 Fuld skattepligt

D.A.2 Begrænset skattepligt

D.A.3 Undtagelser fra skattepligten

D.B Opgørelse af indkomstgrundlaget

D.B.1 Opgørelse af indkomst fra udlandet for en her bosat person - Globalindkomstprincippet

D.B.2. Fradrag for udgifter ved arbejde i udlandet

D.B.3 Specielle fradrag for udlændinge, der er skattepligtige her til landet

D.B.4 Indkomstopgørelsen ved indtræden og ophør af skattepligt

D.B.5 Beskatning af løn til højtlønnede udlændinge og udenlandske forskere

D.B.6 Indkomstopgørelse ved begrænset skattepligt

D.B.7 Afsluttende ansættelse

D.B.8 Grænsegængerreglerne

D.C Lempelsesregler og lempelsesberegning

D.C.1 Ligningslovens § 33

D.C.2 Ligningslovens § 33 A

D.C.3 Lempelsesberegning

D.D OECD's modelkonvention

D.D.1 Skattepligtens omfang

D.E Indgåede overenskomster og aftaler

Argentina

Australien

Bangladesh

Belgien

Brasilien

Bulgarien

Canada

Cypern

Egypten

England (og Nordirland)

Estland (Estonia)

EU

Filippinerne

Finland

Forbundsrepublikken Jugoslavien

Frankrig

Færøerne

Grækenland

Grønland

Holland

Indien

Indonesien

Iran

Irland

Island

Israel

Italien

Jamaica

Japan

Jordan

Jugoslavien

Kenya

Kina

Korea

Kroatien

Kuwait

Letland (Latvia)

Libanon

Litauen

Luxembourg

Makedonien

Malaysia

Malta

Marokko

Mexico

Nederlandene

New Zealand

Norden

Norge

Pakistan

Polen

Rumænien

Rusland

Schweiz

Serbien/Montenegro

Singapore

Slovakiet

Slovenien

SNG-staterne

Spanien

Sri Lanka

Storbritannien

Sverige

Sydafrika

Tanzania

Thailand

Tjekkiet

Trinidad og Tobago

Tunesien

Tyrkiet

Tyskland

Uganda

Ukraine

Ungarn

USA

Venezuela

Vietnam

Zambia

Østrig

D.F. Internationale og danske organisationer

D.F.1 Internationale organisationer

D.F.2 Udsendte DANIDA-rådgivere, FN-udsendte og firmaeksperter

D.F.3 Stipendiater fra udviklingslandene

D.F.4. PLO og Taipei Economic and cultural Office

Stikord - Dobbeltbeskatning

E. Erhvervsdrivende

Forord

Forkortelser

Regeloversigt

E.A Principperne for indkomstopgørelsen

E.A.1 Bruttoindkomsten

E.A.2 Fradrag i bruttoindkomsten

E.A.3 Periodespørgsmål

E.A.4 Selvstændig erhvervsvirksomhed - afgrænsning overfor lønmodtagere

E.B Indkomstopgørelse for selvstændigt erhvervsdrivende

E.B.1 Krav til bogføring og regnskaber

E.B.2 Særskilte indtægtsposter- udover avancen ved varesalg

E.B.3 Driftsomkostninger

E.B.4 Gaver, hædersgaver, dusører m.v.

E.B.5 Udgifter til sagkyndig bistand i skattesager, øvrige advokat- og revisorudgifter, samt udgifter til bod og bøde

E.B.6 Tilskud

E.B.7 Ekstraordinær stor indkomst - LL § 7 O, stk. 1, nr. 4

E.B.8 Arbejdsmarkedsbidrag

E.C Skattemæssige afskrivninger

E.C.1 Generelle regler for afskrivninger

E.C.2 Driftsmidler og skibe

E.C.3 Forskudsafskrivninger

E.C.4 Bygninger og installationer

E.C.5 Andre afskrivninger

E.D Henlæggelser

E.D.1 Investeringsfonds

E.D.2 Etableringskonto

E.E Jordbrug

E.E.1 Landbrugets husdyrbesætninger

E.E.2 Landbrugets beholdninger

E.E.3 Anden jordbrugsvirksomhed

E.E.4 Andre skattespørgsmål i forbindelse med jordbrug

E.F Anparter. Kommanditister.

E.F.1 Anparter

E.F.2 Kommanditister

E.G Virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen

E.G.1 Overordnet om virksomhedsskatteloven

E.G.2 Virksomhedsordningen

E.G.3 Kapitalafkastordningen med mulighed for konjunkturudligning

E.G.4 Andre bestemmelser

E.G.5 Særlig kapitalafkastberegning for aktier og anparter

E.H Virksomhedsomdannelse

E.H.1 Afståelse til handelsværdier - Afståelsesprincippet

E.H.2 Lov om skattefri virksomhedsomdannelse

E.I Afståelse af erhvervsvirksomhed, goodwill og immaterielle rettigheder m.v.

E.I.1 Afståelsesbegrebet

E.I.2 Opgørelse af afståelsessummer

E.I.3 Ophør med erhvervsvirksomhed

E.I.4 Goodwill og immaterielle rettigheder m.v.

E.I.5. Opgørelse af anskaffelses- og afståelsessum samt fortjeneste og tab

E.I.6 Indtræden i og udtræden af interessentskaber

E.I.7 Succession ved familieoverdragelse

E.J Afståelse af fast ejendom

E.J.1 Parcelhusreglen, EBL § 8

E.J.2 Beskatning efter ejendomsavancebeskatningsloven

E.J.3 Næring

E.J.4 Frigørelsesafgift

E.J.5 Beskatning efter andre regler

E.J.6 Ejerlejlighedsbeskatningsloven

E.J.7 Timeshare

E.K Udlejning af fast ejendom

E.K.1 Indtægter

E.K.2 Udgifter

E.L Konkurs, akkord og gældssanering m.v.

E.L.1 Konkursskatteloven

E.L.2 Gældsreduktion

Stikord - Erhverv

S. Selskaber og aktionærer

Forord

Forkortelser

Regeloversigt

S.A Subjektiv skattepligt

S.A.1 Fuldt skattepligtige selskaber m.v., fonde og foreninger

S.A.2 Begrænset skattepligtige selskaber m.v.

S.A.3 Skatteundtagne og skattefritagne

S.B Skattepligtens indtræden og ophør, herunder stiftelse og opløsning af aktie- og anpartsselskaber

S.B.1 Skattepligtens indtræden

S.B.2 Skattepligtens ophør

S.B.3 Overgang fra en beskatningsform til en anden

S.C Objektiv skattepligt

S.C.1 Aktie- og anpartsselskaber samt selskaber, der er omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 2

S.C.2 Sparekasser

S.C.3 Brugsforeninger

S.C.4 Investeringsforeninger

S.C.5 Andelsbeskatning (beskatning på grundlag af særlig beregnet indkomst)

S.C.6 Skattepligtig indkomst begrænset til visse indtægtsarter

S.C.7 Genbeskatning af underskud eller fradragsbegrænsning

S.D Koncernforhold

S.D.1 Fusion

S.D.2 Spaltning

S.D.3 Tilførsel af aktiver

S.D.4 Sambeskatning

S.D.5 Genbeskatning af underskud. LL § 33 E

S.E Skatteberegning

S.E.1 Almindelige regler

S.E.2 Skattenedsættelser

S.E.3 Skatteberegningseksempler

S.E.4. Acontoskatteordningen for selskaber og fonde

S.F Beskatningen af udbytte m.v. fra aktieselskaber, anpartsselskaber og andelsselskaber

S.F.1 Udbyttebegrebet

S.F.2 Maskeret udbytte - Hvad er maskeret udbytte?

S.F.3 Udbytte fra investeringsforeninger

S.F.4 Fikseret løn, rente, leje

S.F.5 Manglende personindtægter i øvrigt

S.G Beskatning ved afståelse af aktier, andelsbeviser og lign.

S.G.1 Området for aktieavancebeskatning

S.G.2 Generelle begreber

S.G.3 Personer

S.G.4 Selskaber

S.G.5 Opgørelsesmetoder

S.G.6 Gældskonvertering ved kapitaludvidelse

S.G.7 Medarbejderaktier

S.G.8 Næringsaktier

S.G.9 Udenlandske investeringsselskaber - ABL § 2 a

S.G.10 andelsforeninger - ABL § 2 b

S.G.11 Aktier erhvervet for lånte midler - ABL § 2 c

S.G.12 Investeringsbeviser i udloddende investeringsforeninger - ABL § 2 d

S.G.13 Konvertible obligationer

S.G.14 Idéaktier - ABL § 2 e

S.G.15 Arveudlæg - Fysiske personer

S.G.16 Succession ved familieoverdragelse - ABL § 11

S.G.17 Skattefri aktieombytning

S.G.18 Beskatning ved fraflytning

S.G.19 Avancebeskatning af udbytte

S.G.20 Andre forhold

S.H. Beskatning af fonde, foreninger m.v.

S.H.1 Generelt om afgrænsningen af skattesubjekterne

S.H.2. Fonde

S.H.3. Foreninger

S.H.4. Fonde og foreninger med hjemsted i udlandet

S.H.5. Generelt om skattepligtens indtræden og ophør

S.H.6. Skattepligtens indtræden

S.H.7. Skattepligtens ophør

S.H.8. Overgang til anden form for skattepligt

S.H.9. Generelt om opgørelsen af den skattepligtige indkomst m.v.

S.H.10. Erhvervsmæssig indkomst

S.H.11. Renter

S.H.12. Udbytte og lempelsesregler

S.H.13. Kapitalgevinster

S.H.14. Gaver m.v.

S.H.15. Arv

S.H.16. Driftsomkostninger

S.H.17. Bundfradrag

S.H.18. Arbejdsmarkedssammenslutningers indkomstopgørelse

S.H.19 Fremførsel af underskud

S.H.20. Sambeskatning, fusion m.v.

S.H.21. Uddelinger

S.H.22. Hensættelser til almenvelgørende eller almennyttige formål

S.H.23. Konsolideringshensættelser

S.H.24. Prioriteringsreglen

S.H.25. Generelt om ligning, selvangivelse og opkrævning

S.H.26. Erklæringsordningen

S.H.27. Generelt om overgangsregler og ikrafttrædelse

S.H.28. Afskrivninger

S.H.29. Opgørelse af kapitalgevinster

S.I. Koncernforbundne selskaber. Transfer pricing. Tynd kapitalisering.

S.I.1 Hvad er en koncern?

S.I.2 Transfer pricing

S.I.3 Tynd kapitalisering

Stikord - Selskab