BEREGNING AF PERSONBESKATNING 1999 P.E. EKSEMPLER PÅ SKATTEBEREGNING 1999-2002

Vejledning om beregning af personlige indkomstskatter 1999-2002

P.E. Eksempler på skatteberegning 1999-2002

Vejledningen giver et overblik over beregningen af personlig indkomstskat efter vedtagelsen af den såkaldte pinsepakke den 26. juni 1998.

P. E. 1 Indledning

Nedenfor vises 6 eksempler, der illustrerer de ovenfor beskrevne regler. Eksempel 1-4 er en almindelig skatteberegning for hvert af indkomstårene 1999-2002. Eksempel 5 illustrerer særligt reglerne for fremførsel og modregning af underskud, når beregningsgrundlaget for bundskat er endeligt indfaset i 2002.

Eksempel 6 illustrerer særligt indfasningsordningen for personer med stor negativ kapitalindkomst i 2002. I alle eksempler er indkomster og skalagrænser fastholdt i 1998-niveau. Det vil sige, at det er de beløb for personfradrag, bundfradrag m.v., der gælder for indkomståret 1998, som anvendes i eksemplerne. Bundfradraget ved beregning af mellemskat forhøjes dog med 8.000 kr. årligt.

Eksemplerne er udarbejdet for et ægtepar, der er samlevende i skattemæssig henseende. Ægteparrets indkomster er i eksempel 1-4 fastholdt uændret i 1998-niveau for alle 4 år. Fra 1999 til 2000 ændres kapitalindkomsten dog, så eksemplerne giver et mere nuanceret billede af ændringerne i de forskellige beregningsgrundlag. I eksempel 5 og 6 er indkomsterne fastsat under hensyn til de særlige regler, som eksemplerne skal illustrere.

Beregningerne er udarbejdet under forudsætning af, at ægteparret i alle årene bor i et parcelhus i Københavns Kommune. For alle årene udgør den kommunale skatteprocent 31,7 og kirkeskatteprocenten 0,78, og ejerboligens ejendomsværdi er fastsat til 1.500.000 kr.

P.E.1.1 Eksempler på "almindelig skatteberegning"

P.E.1.1.1 Eksempel 1: Skatteberegning 1999

Indkomståret 1999

Ægtefælle 1

Ægtefælle 2

LIGNINGSOPLYSNINGER

Kr.

Kr.

Bruttoløn

463.105

173.920

ATP, eget bidrag

389

389

Arbejdsgiveradm. pensionsordning med løbende udbetaling (5 pct. eget bidrag)

23.155

8.696

AM-bidrag (8 pct. af (bruttoløn - ATP - arbejdsgiveradm. pensionsordning))

35.165

13.187

Særlig pensionsopsparing (1 pct. af (bruttoløn - ATP - arbejdsgiveradm. pensionsordning))

4.396

1.648

Skattepligtig indkomst

400.000

150.000

Indskud på kapitalpension

32.000

0

Overskud af ejerbolig

13.500

13.500

Renteindtægter

25.000

15.000

Renteudgifter

25.000

20.000

Befordring

3.000

1.000

Faglig kontingent

8.000

6.000

INDKOMSTOPGØRELSE

Personlig indkomst

Skattepligtig lønindkomst

400.000

150.00

Indskud på kapitalpension

-32.000

0

I alt

368.000

150.000

Kapitalindkomst

Renteindtægter

25.000

15.000

Renteudgifter

-25.000

-20.000

Overskud af ejerbolig

13.500

13.500

I alt

13.500

8.500

Ligningsmæssig e fradrag

Befordring

3.000

1.000

Faglig t kontingent

8.000

6.000

I alt

11.000

7.000

Skattepligtig indkomst

Personlig indkomst

368.000

150.000

Kapitalindkomst

13.500

8.500

Ligningsmæssig e fradrag

-11.000

-7.000

I alt

370.500

151.500

SKATTEBEREGNING

Kommunal indkomstskat: (Beregningsgrundlag: skattepligtig indkomst)

Æ1: 32,48 pct. af 370.500

120.338

Æ2: 32,48 pct. af 151.500

49.207

Bundskat: (Beregningsgrundlag: skattepligtig indkomst)

Æ1: 7,5 pct. af 370.500

27.787

Æ2: 7,5 pct. af 151.500

11.362

Mellemskat: (Beregningsgrundlag: personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst)

Æ1: 6 pct. af (368.000 + 13.500 - 147.000)

14.070

Æ2: 6 pct. af (150.000 + 8.500 -147.000)

690

Topskat efter nedslag for det skrå skatteloft: (Beregningsgrundlag: personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst + kapitalpensionsindskud)

Topskat af personlig indkomst + indskud på kapitalpension

Æ1: (15 - 1,2) pct. af (368.000 + 32.000 - 251.200)1)

20.534

Æ2: (15 - 1,2) pct. af (150.000 - 251.200)1)

0

Topskat af kapitalindkomst: (beregnet hos Æ1, da Æ1 har den største personlige indkomst)

(15 - 1,21) pct. af (368.000+32.000 + 22.000 - 251.200)1)

23.570

- topskat af personlig indkomst

20.534

3.036

Fordeles forholdsmæssigt efter størrelsen af kapitalindkomst

Æ1: 3.036 x (13.500/22.000)

1.863

Æ2: 3.036 x (8.500/22.000)

1.173

Samlet indkomstskat før personfradrag m.v.

184.592

62.432

Skatteværdi af personfradrag (7,5 pct. + 32,48 pct.) af 31.400

12.554

12.554

Samlet indkomstskat

172.038

49.878

1) Topskattesatsen reduceres med nedslag for det skrå skatteloft: (31,7 + 7,5 + 6 + 15 - 59) pct. = 1,2 pct.

P.E.1.1.2 Eksempel 2: Skatteberegning 2000

Indkomståret 2000

Ægtefælle 1

Ægtefælle 2

LIGNINGSOPLYSNINGER

kr.

kr.

Skattepligtig lønindkomst

400.000

150.000

Indskud på kapitalpension

32.000

0

Renteindtægter

5.000

10.000

Renteudgifter

8.000

8.000

Befordring

3.000

1.000

Faglig kontingent

8.000

6.000

INDKOMSTOPGØRELSE

Skattepligtig lønindkomst

400.000

150.000

Indskud på kapitalpension

-32.000

0

Personlig indkomst i alt

368.000

150.000

KAPITALINDKOMST

Renteindtægter

5.000

10.000

Renteudgifter

-8.000

-8.000

I alt

-3.000

2.000

Ægtefællernes samlede nettokapitalindkomst

-1.000

LIGNINGSMÆSSIGE FRADRAG

Befordring

3.000

1.000

Fagligt kontingent

8.000

6.000

I alt

11.000

7.000

SKATTEPLIGTIG INDKOMST

Personlig indkomst

368.000

150.000

Kapitalindkomst

-3.000

2.000

Ligningsmæssige fradrag

-11.000

-7.000

I alt

354.000

145.000

SKATTEBEREGNING

Kommunal indkomstskat: (Beregningsgrundlag: skattepligtig indkomst)

Æ1: 32,48 pct. af 354.000

114.979

Æ2: 32,48 pct. af 145.000

47.096

Bundskat: (Beregningsgrundlag: personlig indkomst + samlet positiv kapitalindkomst eller - halvdelen af samlet negativ kapitalindkomst - ligningsmæssige fradrag)

Æ1: 7,0 pct. af (368.000 - 500 - 11.000)

24.955

Æ2: 7,0 pct. af (150.000 - 7.000)

10.010

Mellemskat: (Beregningsgrundlag: personlig indkomst + samlet positiv nettokapitalindkomst)

Æ1: 6 pct. af (368.000 - 155.000 - 5.000) 1)

12.480

Æ2: 6 pct. af (150.000 - 155.000)

0

Topskat efter nedslag for det skrå skatteloft: (Beregningsgrundlag: personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst + kapitalpensionsindskud)

Æ1: (15 - 0,7) pct. af (368.000 + 32.000 - 251.200)2)

21.278

Æ2: (15 - 0,7) pct. af (150.000 - 251.200)2)

0

Samlet indkomstskat før personfradrag m.v.

173.692

57.106

Skatteværdi af personfradrag (7,0 pct. + 32,48 pct.) af 31.400

12.397

12.397

Samlet indkomstskat

161.295

44.709

Kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat

5.400

5.400

Ejendomsværdiskat, 10 af ejendomsværdien

15.000

Nedslag på 2 af ejendomsværdien3)

3.000

Nedslag på 4 af ejendomsværdien, maks 1.2003)

1.200

I alt

10.800

1) Overført uudnyttet bundfradrag fra Æ2.

2) Topskattesatsen reduceres med nedslag for det skrå skatteloft: (31,7 + 7,0 + 6 + 15 - 59) pct. = 0,7 pct.

3) :Nedslaget bortfalder ved ejerskifte

P.E.1.1.3 Eksempel 3:Skatteberegning 2001

Indkomståret 2001

Ægtefælle 1

Ægtefælle 2

LIGNINGSOPLYSNINGER

Kr.

Kr.

Skattepligtig lønindkomst

400.000

150.000

Indskud på kapitalpension

32.000

0

Renteindtægter

5.000

10.000

Renteudgifter

8.000

8.000

Befordring

3.000

1.000

Fagligt kontingent

8.000

6.000

INDKOMSTOPGØRELSE

Personlig indkomst

Skattepligtig lønindkomst

400.000

150.000

Indskud på kapitalpension

-32.000

0

I alt

368.000

150.000

Kapitalindkomst

Renteindtægter

5.000

10.000

Renteudgifter

-8.000

-8.000

I alt

-3.000

2.000

Ægtefællernes samlede nettokapitalindkomst

-1.000

LIGNINGSMÆSSIGE FRADRAG

Befordring

3.000

1.000

Fagligt kontingent

8.000

6.000

I alt

11.000

7.000

Skattepligtig indkomst

Personlig indkomst

368.000

150.000

Kapitalindkomst

-3.000

2.000

Ligningsmæssige fradrag

-11.000

-7.000

I alt

354.000

145.000

SKATTEBEREGNING

Kommunal indkomstskat: (Beregningsgrundlag: skattepligtig indkomst)

Æ1: 32,48 pct. af 354.000

114.979

Æ2: 32,48 pct. af 145.000

47.096

Bundskat: (Beregningsgrundlag: personlig indkomst + samlet positiv kapitalindkomst - ligningsmæssige fradrag)

Æ1: 6,25 pct. af (368.000 - 11.000)

22.313

Æ2: 6,25 pct. af (150.000 - 7.000)

8.938

Mellemskat: (Beregningsgrundlag: personlig indkomst + samlet positiv nettokapitalindkomst)

Æ1: 6 pct. af (368.000 - 163.000 - 13.000) 1)

11.520

Æ2: 6 pct. af (150.000 - 163.000)

0

Topskat 2): (Beregningsgrundlag: personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst + kapitalpensionsindskud)

Æ1: 15 pct. af (368.000 + 32.000 - 251.200)

22.320

Æ2: 15 pct. af (150.000 - 251.200)

0

Samlet indkomstskat før personfradrag m.v.

171.132

56.034

Skatteværdi af personfradrag (6,25 pct. + 32,48 pct.) af 31.400

12.161

12.161

Samlet indkomstskat

158.971

43.873

Kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat

5.400

5.400

Ejendomsværdiskat, 10 af ejendomsværdien

15.000

Nedslag på 2 af ejendomsværdien3)

3.000

Nedslag på 4 af ejendomsværdien, maks 1.200 3)

1.200

I alt

10.800

1) Overført uudnyttet bundfradrag fra Æ2

2) Der gives ikke nedslag for skrå skatteloft: (31,7 + 6,25 + 6 + 15 - 59) pct. = -0,05 pct.

3) Nedslaget bortfalder ved ejerskifte

P.E.1.1.4 Eksempel 4:Skatteberegning 2002

Indkomståret 2002

Ægtefælle 1

Ægtefælle 2

LIGNINGSOPLYSNINGER

Kr.

Kr.

Skattepligtig lønindkomst

400.000

150.000

Indskud på kapitalpension

32.000

0

Renteindtægter

5.000

10.000

Renteudgifter

8.000

8.000

Befordring

3.000

1.250

Fagligt kontingent

8.000

6.000

INDKOMSTOPGØRELSE

Personlig indkomst

Skattepligtig lønindkomst

400.000

150.000

Indskud på kapitalpension

-32.000

0

I alt

368.000

150.000

Kapitalindkomst

Renteindtægter

5.000

10.000

Renteudgifter

-8.000

-8.000

I alt

-3.000

2.000

Ægtefællernes samlede nettokapitalindkomst

-1.000

Ligningsmæssige fradrag

Befordring 1)

3.000

1.250

Fagligt kontingent

8.000

6.000

I alt

11.000

7.250

Skattepligtig indkomst

Personlig indkomst

368.000

150.000

Kapitalindkomst

-3.000

2.000

Ligningsmæssige fradrag

-11.000

-7.250

I alt

354.000

144.750

SKATTEBEREGNING

Kommunal indkomstskat: (Beregningsgrundlag: skattepligtig indkomst)

Æ1: 32,48 pct. af 354.000

114.979

Æ2: 32,48 pct. af 144.750

47.015

Bundskat: (Beregningsgrundlag: personlig indkomst + samlet positiv nettokapitalindkomst)

Æ1: 5,5 pct. af 368.000

20.240

Æ2: 5,5 pct. af 150.000

8.250

Mellemskat: (Beregningsgrundlag: personlig indkomst + samlet positiv nettokapitalindkomst)

Æ1: 6 pct. af (368.000 - 171.000 - 21.000) 2)

10.560

Æ2: 6 pct. af (150.000 - 171.000)

0

Topskat 3): (Beregningsgrundlag: personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst + kapitalpensionsindskud)

Æ1: 15 pct. af (368.000 + 32.000 - 251.200)

22.320

Æ2: 15 pct. af (150.000 - 251.200

0

Samlet indkomstskat før personfradrag m.v.

168.099

55.265

Skatteværdi af personfradrag (5,5 pct. + 32,48 pct.) af 31.400

11.926

11.926

Samlet indkomstskat

156.173

43.339

Kommunal og amtskommunal ejendomsværdiskat

5.400

5.400

Ejendomsværdiskat, 10 af ejendomsværdien

15.000

Nedslag på 2 af ejendomsværdien4)

3.000

Nedslag på 4 af ejendomsværdien, maks 1.200 4)

1.200

I alt

10.800

1) Inkl. forhøjelse af befordringsfradrag med 25 pct

2) Overført uudnyttet bundfradrag fra Æ2

3) Der gives ikke nedslag for det skrå skatteloft: (31,7 + 5,5 + 6 + 15 - 59) pct. = -0,8 pct.

4) Nedslaget bortfalder ved ejerskifte

P.E.1.2 Eksempel på skatteberegning ved fremførsel og modregning af underskud, når beregningsgrundlaget for bundskatten er endeligt indfaset i år 2002

P.E.1.2.1 Eksempel 5: Underskud

Ægtefælle 1

Ægtefælle 2

Indkomståret 2001

Kr.

Kr.

Personlig indkomst

100.000

-500.000

Kapitalindkomst

-50.000

100.000

Ligningsmæssige fradrag

10.000

20.000

Skattepligtig indkomst

40.000

-420.000

Indskud på kapitalpension (fratrukket ved opgørelsen af personlig indkomst)

30.000

0

Personlig indkomst

100.000

-500.000

Modregnet i Æ 1's personlige indkomst

-100.000

100.000

Modregnet i Æ 1's kapitalpensionsindskud

30.000

Modregnet i ægtefællernes samlede positive nettokapitalindkomst

50.000

Negativ personlig indkomst til fremførsel

-320.000

Skattepligtig indkomst

40.000

-420.000

Modregnet i Æ 1's skattepligtige indkomst

-40.000

40.000

Negativ skattepligtig indkomst til fremførsel

-380.000

Indkomståret 2002

Personlig indkomst

500.000

200.000

Kapitalindkomst

-75.000

50.000

Ligningsmæssige fradrag

10.000

20.000

Skattepligtig indkomst

415.000

230.000

Indskud på kapitalpension (fratrukket ved opgørelsen af personlig indkomst)

32.000

32.000

Fremført negativ skattepligtig indkomst

-380.000

Modregnet i Æ 2's skattepligtige indkomst

230.000

Modregnet i Æ 1's skattepligtige indkomst

150.000

Skattepligtig indkomst efter modregning (415.000-150.000)

265.000

0

Fremført negativ personlig indkomst

-320.000

Modregnet i ægtefællernes samlede positive nettokapitalindkomst

0

Modregnet i Æ 2's personlige indkomst

200.000

Modregnet i Æ 2's kapitalpensionsindskud

32.000

Modregnet i Æ 1's personlige indkomst

88.000

Personlig indkomst efter modregning (500.000-88.000)

412.000

0

Beregningsgrundlag

Kommunal indkomstskat

Skattepligtig indkomst

265.000

0

Bundskat

Personlig indkomst

412.000

0

Positiv kapitalindkomst

0

50.000

Modregnet negativ kapitalindkomst fra Æ 1

-50.000

Bundskattegrundlag

412.000

0

Mellemskat

Personlig indkomst

412.000

0

Positiv kapitalindkomst

0

50.000

Modregnet negativ kapitalindkomst fra Æ 1

-50.000

Mellemskattegrundlag

412.000

0

Topskat

Personlig indkomst efter modregning

412.000

0

Kapitalpensionsindskud (efter modregning)

32.000

0

Ægtefællernes samlede positive nettokapitalindkomst

0

0

Topskattegrundlag

444.000

0

SKATTEBEREGNING

Kommunale skatter

32,48 pct. af skattepligtig indkomst

86.072

0

Bundskat

5,5 pct. af bundskattegrundlag

22.660

0

Mellemskat

6,0 pct. af (mellemskattegrundlag - 171.000 - 171.000) 1)

4.200

0

Toskat 2)

15 pct. af (topskattegrundlag - 251.200)

28.920

0

Samlet skat før personfradrag m.v.

141.852

0

Skatteværdi af personfradrag (5,5 pct. + 32,48 pct.) af 31.400

11.926

Skatteværdi af uudnyttet personfradrag hos Æ 2

11.926

Samlet skat

118.000

1) Uudnyttet bundfradrag overført fra Æ 2 til Æ 1

2) Der gives ikke nedslag for skrå skatteloft: (31,7 + 5,5 + 6 + 15 - 59) pct. = -0,8 pct.

P.E.1.3 Eksempel på skatteberegning ved indfasningsordning for personer med stor negativ kapitalindkomst i år 2002

P.E.1.3.1 Eksempel 6: Indfasningsordning vedrørende stor negativ nettokapitalindkomst

Indkomståret 2002

Ægtefælle 1

Ægtefælle 2

Kr.

Kr.

LIGNINGSOPLYSNINGER

Skattepligtig lønindkomst

400.000

150.000

Indskud på kapitalpension

32.000

0

Renteindtægter

3.000

10.000

Renteudgifter

78.000

48.000

Befordring

3.000

1.250

Fagligt kontingent

8.000

6.000

INDKOMSTOPGØRELSE

Personlig indkomst

Skattepligtig indkomst

400.000

150.000

Indskud på kapitalpension

-32.000

0

I alt

368.000

150.000

Kapitalindkomst

Renteindtægter

3.000

10.000

Renteudgifter

-78.000

-48.000

I alt

-75.000

-38.000

Ligningsmæssige fradrag

Befordring1)

3.000

1.205

Fagligt kontingent

8.000

6.000

I alt

11.000

7.250

Skattepligtig indkomst

Personlig indkomst

368.000

150.000

Kapitalindkomst

-75.000

-38.000

Ligningsmæssige fradrag

-11.000

-7.250

I alt

282.000

104.750

SKATTEBEREGNING

Kommunal indkomstskat: (Beregningsgrundlag: skattepligtig indkomst)

Æ1: 32,48 pct. af 282.000

91.593

Æ2: 32,48 pct. af 104.750

34.023

Bundskat: (Beregningsgrundlag: personlig indkomst + samlet positiv nettokapitalindkomst)

Æ1: 5,5 pct. af 368.000

20.240

Æ2: 5,5 pct. af 150.000

8.250

Mellemskat: (Beregningsgrundlag: personlig indkomst + samlet positiv nettokapitalindkomst)

Æ1: 6 pct. af (368.000 - 171.000 - 21.000) 2)

10.560

Æ2: 6 pct. af (150.000 - 171.000)

0

Topskat3): (Beregningsgrundlag: personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst + kapitalpensionsindskud)

Æ1: 15 pct. af (368.000 + 32.000 - 251.200)

22.320

Æ2: 15 pct. af (150.000 - 251.200)

0

Samlet inkomstskat før personfradrag m.v.

144.713

42.273

Nedslag i skat som følge af indfasningsordning

Samlet negativ nettokapitalindkomst for ægtefællerne

-113.000

20 pct. af samlet personlig indkomst for ægtefællerne (368.000+150.000)

103.600

Negativ nettokapitalindkomst omfattet af indfasningsordningen

9.400

Da begge ægtefæller har negativ kapitalindkomst, der overstiger 20 pct. af deres personlige indkomst, fordeles nedslaget i skatten efter forholdet mellem de dele af hver enkelt ægtefælles negative kapitalindkomst, der overstiger 20 pct. af hver enkelt ægtefælles personlige indkomst

Æ1: 8 pct. af (75.000 - 20 pct. af 368.000)

112

Æ2: 8 pct. af (38.000 - 20 pct. af 150.000)

640

Skatteværdi af personfradrag: (5,5 pct. + 32,48 pct.) af 31.400

11.926

11.9265

Samlet indkomstskat

132.675

29.707

Note 1: Inkl. forhøjelse af befordringsfradrag med 25 pct.

Note 2: Overført uudnyttet bundfradrag fra Æ2.

Note 3: Der gives ikke nedslag for det skrå skatteloft: (31,7 + 5,5 + 6 + 15 - 59) pct. = - 0,8 pct.

P. E. 1 Indledning