LIGNINGSVEJLEDNING 1999 OVERSIGT

Oversigt

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit

A. Almindelig del

Forord

Forkortelser

A.A Principperne for enlige og ægtefællers indkomstopgørelse

A.A.1 Bruttoindkomsten

A.A.2 Periodespørgsmål

A.A.3 Personlig indkomst og kapitalindkomst

A.A.4 Beskatning af ægtefæller

A.A.5 Børns beskatning

A.B Personlig indkomst, fratrædelsesgodtgørelse mv. og skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse

A.B.1 Lønindtægter mv., herunder skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse

A.B.2 Indkomstforhold for specielle grupper

A.B.3 Sømænd mv.

A.B.4 Indtægter, der træder i stedet for erhvervsindtægter mv.

A.B.5 Ydelser efter de sociale pensionslove

A.B.6 Underholdsydelser, legater mv.

A.B.7 Gaver, hædersgaver og gevinster

A.C Fradrag i den personlige indkomst

A.C.1 Indledning

A.C.2 Andre pensions-, forsikrings- og opsparingsordninger mv.

A.C.3 Hjælpe- og understøttelsesfonde

A.D Kapitalindkomst

A.D.1 Renteindtægter

A.D.2 Kursgevinster og -tab (kursgevinstloven)

A.D.3 Overskud/underskud vedr. bolig i egen ejendom

A.E Fradrag i kapitalindkomst

A.E.1 Renteudgifter mv.

A.F Fradrag i den skattepligtige indkomst (ligningsmæssige fradrag)

A.F.1 Generelle fradrag for lønmodtagere

A.F.2 Fradrag for specielle grupper

A.F.3 Befordringsfradrag

A.F.4 Løbende ydelser

A.F.5 Gaver til visse foreninger LL § 8 A

A.G Skattemyndighedernes organisation, opgaver og kompetencefordeling

A.G.1 De lokale skattemyndigheder

A.G.2 De statslige skattemyndigheder mv.

A.G.3 Kompetence og kompetenceafgrænsning

A.H Skatteprocessen

A.H.1 Ansættelsesfrister

A.H.2 Genoptagelse

A.H.3 Princippet om lovmæssig forvaltning

A.H.4 Retsbeskyttede forventninger

A.H.5 Inhabilitet

A.H.6 Sagsbehandlingsreglerne

A.H.7 Klagebehandlingen

A.H.8 Forældelse

A.H.9 Bindende forhåndsbesked

A.H.10 Udgifter til sagkyndig bistand i skatte-, told- og afgiftssager

A.I Selvangivelsespligt og oplysningspligt

A.I.1 Selvangivelsespligten

A.I.2 Oplysningspligt uden opfordring

A.I.3 Oplysningspligt efter opfordring

A.I.4 Erklæringspligt

A.I.5 Sanktioner - forsvarerbistand

B. Beskatning ved dødsfald

Forord

Forkortelser

B.A

B.A.1 Indledning

B.A.2 DBSL's anvendelsesområde

B.B

B.B.1 Dødsboer, som er selvstændige skattesubjekter

B.B.2 Dødsboer, der er fritaget for beskatning

B.B.3 Dødsboer, der ikke er fritaget for beskatning

B.B.4 Beskatning af udlodning hos modtageren

B.B.5 Beskatning af en efterlevende ægtefælle

B.B.6 Insolvente dødsboer - § 52

B.B.7 Begrænset skattepligtige dødsboer

B.C

B.C.1 Uskiftede boer mv.

B.C.2 Skifte af førstafdødes særbo

B.C.3 Skifte af uskiftet bo i den efterlevende ægtefælles levende live

B.D

B.D.1 Boudlæg

B.E

B.E.1 Genoptagelse

B.F

B.F.1 Værdiansættelse - § 84

B.G

B.G.1 Selvangivelse - § 85

B.G.2 Tillægsskat og efterbetaling

B.G.3 Hæftelsesregler mv.

B.H

B.H.1 Forskellige bestemmelser.

B.I

B.I.1 Straffebestemmelser - §§ 93-95

B.J

B.J.1 Definitioner - § 96

B.K

B.K.1 Ikraftrædelses- og overgangsbestemmelser

B.L

B.L.1 Andre skatte- og afgiftslove i relation til DBSL og DSL

C. Cirkulærer mv.

Forord

Forkortelser

Oversigt over bemyndigelser

Oversigt over kursværdier pr. 19. maj 1993

Handelsværdi på unoterede aktier og anparter

Kursliste 20. maj 1993

Oversigt over Ligningsrådets satser for 1998 og 1999

Finansministeriets cirkulære nr. 204 af 10. december 1998

Dagpenge og hoteldispositionsbeløb

Dagpenge i udlandet

Supplerende flyttegodtgørelse pr. 1. januar 1999

Afgørelser om begrebet "erhvervsdrivende" i EFL's forstand

Vejledning om fondsbegreber

90/434/Rådets direktiv 90/434/EØF af 23. juli 1990. om en fælles beskatningsordning ved fusion, spaltning, tilførsel af aktiver og ombytning af aktier vedrørende selskaber i forskellige medlemsstater .

Cirkulæreoversigt

1982-02 Andelsbolighaveres fradrag for rente af gæld til andelsboligforeninger og beskatning ved lav boligafgift

1982-14 Vedligeholdelsesfradrag vedrørende fredede bygninger

1983-03 Fordeling af forsikringspræmie mellem stuehus og driftsbygninger.

1983-47 Ligestilling af aktionærer i boligaktieselskaber

1984-24 Udgifter til generalforsamling

1984-27 Datterselskabslempelse

1986-31 Skattefri fusion

1987-08 Afskrivning - opvaskemaskiner og tørretumblere m.v.

1988-08 Renteperiodisering - indtræden i virksomhedsordningen

1988-32 Udgifter til regnskab og selvangivelse

1989-02 Den skattemæssige behandling af kontingenter til registreringspligtige foreninger omfattet af fondsbeskatningsloven § 1, nr.2 og 3.

1989-27 Beskatning af personalelån

1990-01 Kommanditisters fradrag af underskud mv.

1990-15 Principskifte ved opgørelsen af fortjeneste/tab på fordringer, gæld og næringsaktier.

1990-49 Decentralisering af responderende virksomhed

1992-13 Flytteudgifter

1993-09 Genoptagelse af skatteansættelser i anledning af at domstolene eller Landskatteretten har underkendt ligningsmyndighedernes praksis.

1994-01 Skattefri godtgørelse til ulønnede medhjælpere for idrætsforeninger mv.

1995-17 Efterfølgende hensættelser efter fondsbeskatningsloven

1995-19 Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse, samt fradrag for arbejde i udlandet, gældende fra 2. januar 1996.

1996-08 Vuderingsmyndighedens og told- og skatteregionernes adgang til at foretage nye vurderinger af fast ejendom og til at ændre tidligere foretagne vurderinger.

1996-12 Udlægning af visse anmodninger om bindende forhåndsbesked

1996-16 Kontantomregning af overdragelssummer for driftsmidler og skibe, visse formuegoder, godtgørelse og vederlag samt ombygninger og særindretninger af lejede lokaler

1996-23 Skattefri aktieombygning - sagsudlægning

1996-27 Fastlæggelse af slutligningskommunen for grænsegængere

1997-19 Cirkulære om A) genoptagelse af avance- eller udlodningsbeskatning for sælgere af tømte selskaber som følge af erstatningspligt for selskabsskat - samt om B) genoptagelse af de tømte selskabers skatteansættelser.

1997-22 Klage i "massesager"

1997-29 Beskatning under ophold i Grønland

1997-37 Cirkulære om genoptagelse af lejeindtægts- beregning ved vederlagsfri ejendomsudlejning i sameje samt praksisændring fra 1998.

1998-02 Gennemførelse af skatte- og momskrav i skatte- og momsstraffesager

1998-12 Justering af diverse bemyndigelsescirkulærer som følge af statens overtagelse af selskabsligningen

1998-23 Cirkulære om revurdering af afslag på anmodninger om sidestilling med afskrivningsberettigede bygninger, jf. afskrivningslovens § 18, stk. 2, om meddelelse af tilladelse til sidestilling med tilbagevirkende kraft og om efterfølgende ændring.

1998-28 Cirkulære om genoptagelse af sager, hvor der er beregnet procenttillæg efter kildeskattelovens § 61 i forbindelse med mellemperiode- og dødsbobeskatning.

1998-29 Godkendelse af transfer pricing ændringer mv.

1998-31 Selskabsskattelovens § 17, stk. 2 - Beregning af datterselskabslempelse

1998-32 Kontantværdiansættelse af overdragelsessummer efter afskrivningsloven og ejendomsavancebeskatningsloven

1998-34 Skatteansættende myndigheder for juridiske personer bortset fra dødsboer.

1998-35 Skattefri godtgørelse til dækning af merudgifter ved rejse og befordring samt fradrag for arbejde i udlandet, gældende fra 1. januar - 31. marts 1999.

1998-36 Værdiansættelse for 1999 af visse personalegoder

1998-37 Fradrag for befordring mellem hjem og arbejdsplads efter ligningslovens § 9 C. Kilometersatser for 1999.

1998-38 Skattefri studierejselegater og skattefri beløb for ph.d.-studerendes studieophold i udlandet, gældende fra 1. januar - 31. marts 1999

1998-42 Cirkulære om den skattemæssige behandling af udlodninger i forbindelse med likvidationen af Dansk Krigs-Søforsikring for Varer og Krigsforsikringen for danske Skibe samt genoptagelse heraf

1998-43 Fritagelse for beskatning af udenlandske studerendes under hold for indkomståret 1999

1999-01 Afskrivning på ejendomme hvorpå der hviler en hjemfaldsforpligtelse eller anden forpligtelse af lignende art

1999-03 Efterfølgende af- og nedskrivninger

1999-04 Værdiansættelse af forskellige skønsposter for erhvervsdrivende for indkomståret 1999

1999-05 Landbrug m.v.: Normalhandelsværdi og vejledende fremstillingspriser for indkomståret 1998. Normaludgift pr. kostdag, medhjælperes andel i lejeværdi og værdi af forbrug af egne produkter for indkomståret 1999

1999-07 Skattefri godtgørelse til dækning af merudgifter ved rejse

1999-09 Skattefri godtgørelse til ulønnede medhjælpere for idrætsforeninger mv. og til Hjemmeværnets frivillige, ulønnede personel

1999-14 Ophævelse af SD-cirkulære 1987-9 om afskrivning på bygninger af træ

1999-16 Ophævelse af SD-cirkulære 1987-46 af 30. oktober 1987 om den skattemæssige behandling af egen bil, der anvendes både erhvervsmæssigt og privat

1999-17 Fradrag for befordring til efteruddannelsessted under uddannelsesorlov - genoptagelse

1999-19 Skattefri aktieombytning - sagsudlægning

1999-21 Retningslinier for godkendelse af foreninger, fonde, stiftelser, institutioner mv. efter ligningslovens § 8 A (fradrag for gaver) og § 12, stk. 3, (fradrag for løbende ydelser)

1999-22 Optagelse på liste over godkendte almenvelgørende eller på anden måde almennyttige institutioner mv. i henhold til boafgiftslovens § 3, stk. 2

1999-23 Ophævelse af cirkulære om regnskabsomlægning for selskaber mv., omlægning af indkomståret

1999-25 Mindsterenten for perioden 1. juli til 31. december 1999

1999-26 Skattefri studierejselegater og skattefri beløb for ph.d.-studerendes studieophold i udlandet, gældende fra 1. april - 31. december 1999

1999-27 Cirkulære om dekoncentreret sagsudlægning

1999-28 Ophævelse af cirkulære nr. 79 af 9. juli 1986 (SD-cirkulære 1986-22) om omgørelse af hovedaktionærdispositioner

1999-29 Genoptagelse - beskatnings-/retserhvervelsestidspunkt for lønkrav i konkursbo/under betalingsstandsning

1999-30 Almenvelgørende eller på anden måde almennyttige fonde, foreninger, stiftelser, institutioner mv. samt religiøse samfund

1999-33 Administrative bødefastsættelser ved overtrædelse af skattekontrollovens §§ 13, 13 B, 13 C, 15, 16 og 18

1999-34 Kompetencen til at behandle skattestraffesager efter skattekontrollovens afsnit III

1999-39 Genoptagelse af den skattepligtige indkomst vedrørende opgørelse af gevinst og tab på gæld i forbindelse med låneomkostninger

1999-42 Landbrug m.v.: Normalhandelsværdi og vejledende fremstillingspriser for indkomståret 1999. Normaludgift pr. kostdag og værdi af forbrug af egne produkter for indkomståret 2000.

D. Dobbeltbeskatning

Forord

Forkortelser

D.A Fuld og begrænset skattepligt

D.A.1 Fuld skattepligt

D.A.2 Begrænset skattepligt

D.A.3 Undtagelser fra skattepligten

D.B Opgørelse af indkomstgrundlaget

D.B.1 Opgørelse af indkomst fra udlandet for en her bosat person - Globalindkomstprincippet

D.B.2. Fradrag for udgifter ved arbejde i udlandet

D.B.3 Specielle fradrag for udlændinge, der er skattepligtige her til landet

D.B.4 Indkomstopgørelsen ved indtræden og ophør af skattepligt

D.B.5 Beskatning af løn til højtlønnede udlændinge og udenlandske forskere

D.B.6 Indkomstopgørelse ved begrænset skattepligt

D.B.7 Afsluttende ansættelse

D.B.8 Grænsegængerreglerne

D.C Lempelsesregler og lempelsesberegning

D.C.1 Ligningslovens § 33

D.C.2 Ligningslovens § 33 A

D.C.3 Lempelsesberegning

D.D OECD's modelkonvention

D.D.1 Skattepligtens omfang

D.E Indgåede overenskomster og aftaler

Argentina

Australien

Bangladesh

Belgien

Brasilien

Bulgarien

Canada

Cypern

Egypten

England (og Nordirland)

Estland (Estonia)

EU

Filippinerne

Finland

Forbundsrepublikken Jugoslavien

Frankrig

Færøerne

Grækenland

Grønland

Holland

Indien

Indonesien

Iran

Irland

Island

Israel

Italien

Jamaica

Japan

Jordan

Jugoslavien

Kenya

Kina

Korea

Kroatien

Kuwait

Letland (Latvia)

Libanon

Litauen

Luxembourg

Makedonien

Malaysia

Malta

Marokko

Mexico

Nederlandene

New Zealand

Norden

Norge

Pakistan

Polen

Rumænien

Rusland

Schweiz

Serbien/Montenegro

Singapore

Slovakiet

Slovenien

SNG-staterne

Spanien

Sri Lanka

Storbritannien

Sverige

Sydafrika

Tanzania

Thailand

Tjekkiet

Trinidad og Tobago

Tunesien

Tyrkiet

Tyskland

Ukraine

Ungarn

USA

Vietnam

Zambia

Østrig

D.F. Internationale og danske organisationer

D.F.1 Internationale organisationer

D.F.2 Udsendte DANIDA-rådgivere, FN-udsendte og firmaeksperter

D.F.3 Stipendiater fra udviklingslandene

D.F.4. PLO og Taipei Economic and cultural Office

E. Erhvervsdrivende

Forord

Forkortelser

E.A Principperne for indkomstopgørelsen

E.A.1 Bruttoindkomsten

E.A.2 Fradrag i bruttoindkomsten

E.A.3 Periodespørgsmål

E.A.4 Selvstændig erhvervsvirksomhed - afgrænsning overfor lønmodtagere

E.B Indkomstopgørelse for selvstændigt erhvervsdrivende

E.B.1 Krav til bogføring og regnskaber

E.B.2 Særskilte indtægtsposter- udover avancen ved varesalg

E.B.3 Driftsomkostninger

E.B.4 Gaver, hædersgaver, dusører mv.

E.B.5 Udg. til sagkyndig bistand i skattesager, øvr. adv.- og revisorudg., samt udg. til bod og bøde

E.B.6 Tilskud

E.B.7 Ekstraordinær stor indkomst - LL § 7 O, stk. 2, nr. 1

E.B.8 Arbejdsmarkedsbidrag

E.C Skattemæssige afskrivninger

E.C.1 Generelle regler for afskrivninger

E.C.2 Driftsmidler og skibe

E.C.3 Forskudsafskrivninger

E.C.4 Bygninger og installationer

E.C.5 Andre afskrivninger

E.D Henlæggelser

E.D.1 Investeringsfonds

E.D.2 Etableringskonto

E.E Landbrug mv.

E.E.1 Landbrugets husdyrbesætninger

E.E.2 Landbrugets beholdninger

E.E.3 Andre skattespørgsmål i forbindelse med landbrug

E.E.4 Anden landbrugsvirksomhed

E.E.5 Gartnerier, planteskoler og frugtplantager

E.F Anparter. Kommanditister.

E.F.1 Anparter

E.F.2 Kommanditister

E.G Virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen

E.G.1 Overordnet om virksomhedsskatteloven

E.G.2 Virksomhedsordningen

E.G.3 Kapitalafkastordningen med mulighed for konjunkturudligning

E.G.4 Andre bestemmelser

E.H Virksomhedsomdannelse

E.H.1 Afståelse til handelsværdier - Afståelsesprincippet

E.H.2 Lov om skattefri virksomhedsomdannelse

E.I Afståelse af erhvervsvirksomhed, goodwill og immaterielle rettigheder mv.

E.I.1 Afståelsesbegrebet

E.I.2 Opgørelse af afståelsessummer

E.I.3 Ophør med erhvervsvirksomhed

E.I.4 Goodwill og immaterielle rettigheder m.v.

E.I.5. Opgørelse af anskaffelses- og afståelsessum samt fortjeneste og tab

E.I.6 Indtræden i og udtræden af interessentskaber

E.I.7 Succession ved familieoverdragelse

E.J Afståelse af fast ejendom

E.J.1 Parcelhusreglen, EBL § 8

E.J.2 Beskatning efter EBL

E.J.3 Næring

E.J.4 Frigørelsesafgift

E.J.5 Beskatning efter andre regler

E.J.6 Ejerlejlighedsbeskatningsloven

E.J.7 Timeshare

E.K Udlejning af fast ejendom

E.K.1 Indtægter

E.K.2 Udgifter

E.L Konkurs, akkord og gældssanering m.v.

E.L.1 Konkursskatteloven

E.L.2 Gældsreduktion

S. Selskaber og aktionærer

Forord

Forkortelser

S.A Subjektiv skattepligt

S.A.1 Fuldt skattepligtige selskaber mv., fonde og foreninger

S.A.2 Begrænset skattepligtige selskaber mv.

S.A.3 Skatteundtagne og skattefritagne

S.B Skattepligtens indtræden og ophør, herunder stiftelse og opløsning af aktie- og anpartsselskaber

S.B.1 Skattepligtens indtræden

S.B.2 Skattepligtens ophør

S.B.3 Overgang fra en beskatningsform til en anden

S.C Objektiv skattepligt

S.C.1 Aktie- og anpartsselskaber samt selskaber, der er omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 2

S.C.2 Sparekasser

S.C.3 Brugsforeninger

S.C.4 Investeringsforeninger

S.C.5 Andelsbeskatning (beskatning på grundlag af særlig beregnet indkomst)

S.C.6 Skattepligtig indkomst begrænset til visse indtægtsarter

S.C.7 Genbeskatning af underskud

S.D Koncernforhold

S.D.1 Fusion

S.D.2 Spaltning

S.D.3 Tilførsel af aktiver

S.D.4 Sambeskatning

S.D.5 Genbeskatning af underskud. LL § 33 E

S.E Skatteberegning

S.E.1 Almindelige regler

S.E.2 Skattenedsættelser

S.E.3 Skatteberegningseksempler

S.E.4. Acontoskatteordningen for selskaber og fonde

S.F Beskatningen af udbytte mv. fra aktieselskaber, anpartsselskaber og andelsselskaber

S.F.1 Udbyttebegrebet

S.F.2 Maskeret udbytte - Hvad er maskeret udbytte?

S.F.3 Udbytte fra investeringsforeninger

S.F.4 Fikseret løn, rente, leje

S.F.5 Manglende personindtægter i øvrigt

S.G Beskatning ved afståelse af aktier, andelsbeviser og lign.

S.G.1 Området for aktieavancebeskatning

S.G.2 Generelle begreber

S.G.3 Personer

S.G.4 Selskaber

S.G.5 Opgørelsesmetoder

S.G.6 Gældskonvertering ved kapitaludvidelse

S.G.7 Medarbejderaktier

S.G.8 Næringsaktier

S.G.9 Udenlandske investeringsselskaber - ABL § 2 a

S.G.10 andelsforeninger - ABL § 2 b

S.G.11 Aktier erhvervet for lånte midler - ABL §2 c

S.G.12 Investeringsbeviser i udloddende investeringsforeninger - ABL § 2 d

S.G.13 Konvertible obligationer

S.G.14 Idéaktier - ABL § 2 e

S.G.15 Arveudlæg - Fysiske personer

S.G.16 Succession ved familieoverdragelse - ABL § 11

S.G.17 Skattefri aktieombytning

S.G.18 Beskatning ved fraflytning

S.G.19 Avancebeskating af udbytte

S.G.20 Andre forhold

S.H. Beskatning af fonde, foreninger m.v.

S.H.1 Generelt om afgrænsningen af skattesubjekterne

S.H.2. Fonde

S.H.3. Foreninger

S.H.4. Fonde og foreninger med hjemsted i udlandet

S.H.5. Generelt om skattepligtens indtræden og ophør

S.H.6. Skattepligtens indtræden

S.H.7. Skattepligtens ophør

S.H.8. Overgang til anden form for skattepligt

S.H.9. Generelt om opgørelsen af den skattepligtige indkomst m.v.

S.H.10. Erhvervsmæssig indkomst

S.H.11. Renter

S.H.12. Udbytte og lempelsesregler

S.H.13. Kapitalgevinster

S.H.14. Gaver m.v.

S.H.15. Arv

S.H.16. Driftsomkostninger

S.H.17. Bundfradrag

S.H.18. Arbejdsmarkedssammenslutningers indkomstopgørelse

S.H.19 Fremførsel af underskud

S.H.20. Sambeskatning, fusion m.v.

S.H.21. Uddelinger

S.H.22. Hensættelser til almenvelgørende eller almennyttige formål

S.H.23. Konsolideringshensættelser

S.H.24. Prioriteringsreglen

S.H.25. Generelt om ligning, selvangivelse og opkrævning

S.H.26. Erklæringsordningen

S.H.27. Generelt om overgangsregler og ikrafttrædelse

S.H.28. Afskrivninger

S.H.29. Opgørelse af kapitalgevinster

S.I. Koncernforbundne selskaber. Transfer pricing. Tynd kapitalisering

S.I.1 Hvad er en koncern?

S.I.2 Transfer pricing

S.I.3 Tynd kapitalisering