INDEHOLDELSE AF A-SKAT OG ARBEJDSMARKEDSBIDRAG 1999 OVERSIGTER

Bilag

Skattefri godtgørelse til dækning af merudgifter ved rejse og befordring samt fradrag for arbejde i udlandet, gældende fra 1. januar - 31. marts 1999.

Værdiansættelse for 1999 af visse personalegoder.

Forside

Vejledning om indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag< U>

< BR>

Skatteministeriet

Told- og Skattestyrelsen

Østbanegade 123

2100 København Ø

Vejledning om indholdelse af A-skat

og arbejdsmarkedsbidrag 1999

er trykt hos Aarhuus Stiftsbogtrykkerie

Told- og Skattestyrelsen, 1999

ISBN 87-90804-07-4

Købes hos boghandleren eller bestilles hos

Statens Information

Publikationsafdelingen

Postboks 1903

1009 København K

Tlf. 33 37 92 28

Fax. 33 37 92 80

E-post sp@si.dk

Forord

Told- og Skattestyrelsen udgiver hvert år Vejledning om indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag.

Vejledningen indeholder en gennemgang af de regler og den praksis, der fra 1. januar 1999 gælder for indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag. Teksten er forsynet med henvisninger til retsgrundlag og afgørelser.

Vejledningen har til formål at være en hjælp i told- og skatteregionernes arbejde med vejledning og kontrol vedrørende indeholdelse, opkrævning mv. af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag hos arbejdsgivere m.fl.

Vejledningen henvender sig endvidere til større virksomheder, som er interesseret i yderligere og mere uddybet information end den, der i Told- og Skattestyrelsens basispjece om trækordningen udsendes til alle virksomheder.

I denne udgave af vejledningen er reglerne om Den Særlige Pensionsopsparing indarbejdet i de enkelte afsnit om indkomstarter, og samtidig er Den Særlige Pensionsopsparing beskrevet generelt i afsnit A.

Nyt stof og væsentlige ændringer i forhold til sidste års udgave er markeret på denne måde.

Reglerne om opgørelse af den skattepligtige indkomst samt andre ligningsmæssige spørgsmål er beskrevet i Ligningsvejledningen. Ved udarbejdelsen af nærværende vejledning er tekstmæssige gentagelser af Ligningsvejledningen så vidt muligt søgt undgået. Der er derfor i stedet - hvor det har været aktuelt - henvist til de relevante afsnit i Ligningsvejledningen. Henvisningerne vedrører, hvor intet andet er angivet, Ligningsvejledningen 1998.

Afgørelser mv., der har betydning for vejlednings- og kontrolarbejdet, vil løbende blive offentliggjort i TfS.

Redaktionen er afsluttet ved udgangen af december 1998.

Told- og Skattestyrelsen

Forkortelser

Love

AMFL= Arbejdsmarkedsfondsloven

ATP-loven = Lov om Arbejdsmarkedets Tillægpension

FBL= Fondsbeskatningsloven

FUL= Funktionærloven

FVL= Forvaltningsloven

KBL= Kulbrinteskatteloven

KL = Konkursloven

KSL= Kildeskatteloven

KKSL= Konkursskatteloven

KGL= Kursgevinstloven

LL= Ligningsloven

PBL= Pensionsbeskatningsloven

PSL= Personskatteloven

SEL= Selskabsskatteloven

SKL= Skattekontrolloven

SSL= Skattestyrelsesloven

SL= Statsskatteloven

Andre forkortelser

AM-bidrag= Arbejdsmarkedsbidrag (lønmodtagerbidrag + arbejdsgiverbidrag)

bek.= bekendtgørelse

cirk.= cirkulære fra Skatteministeriet, departementet

DBO= Dobbeltbeskatningsoverenskomst

DEP= Skatteministeriet, departementet

fx= for eksempel

HR= Højesteret

HRD= Højesterets dom

jf.= jævnfør

lovbek.= lovbekendtgørelse

LR= Ligningsrådet

LSR= Landsskatteretten

lsr.= Meddelelser fra Landsskatteretten

LV= Ligningsvejledningen

LV A= LV Almindelig del

LV E= LV Erhvervsdrivende

LV S= LV Aktionærer og Selskaber

LV D= LV Dobbeltbeskatning

RR= Revision og Regnskabsvæsen

SD= Statsskattedirektoratet

SD-cirk.= cirkulære fra Statsskattedirektoratet

skat= Information fra Skatteministeriet og Landsskatteretten (febr. 1986 - dec. 1990)

skd.= Meddelelser fra skattedepartementet

SO= Skattepolitisk Oversigt

SP-bidrag = Den Særlige Pensionsopsparing

SU= Skat Udland

TfS= Tidsskrift for Skatter og Afgifter

Told Skat Nyt= Information fra Skatteministeriet og

Landsskatteretten (nov. 1991 - dec. 1993)

TSS= Told- og Skattestyrelsen

TSS-cirk.= cirkulære fra Told- og Skattestyrelsen

UfR= Ugeskrift for Retsvæsen

VL= Vestre Landsret

VLD= Vestre Landsrets dom

ØL= Østre Landsret

ØLD= Østre Landsrets dom

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit

Afsnit A Definitioner

A.1 Kildeskat

A.2 Arbejdsmarkedsbidrag

A.3 Den Særlige Pensionsopsparing (SP-bidrag)

A.4 Afkald på indtægt

A.5 Oplysningspligt

Afsnit B Indkomstarter

B.1 Diverse lønmodtagerindkomster

B.2 Honorar

B.3 Pension

B.4 Støtte til studier mv.

B.5 Diverse overførselsindkomster

B.6 Børns indkomst

B.7 Ægtefællers indkomst

Afsnit C Internationale forhold

C.1 Personer fra udlandet, der arbejder i Danmark

C.2 Personer med bopæl i Danmark, der opholder sig i udlandet

C.3 Personer med bopæl i udlandet med andre indkomster fra Danmark

C.4 Personer med bopæl i Danmark med andre indkomster fra udlandet

Afsnit D Indeholdelsespligt

D.1 Hjemmel

D.2 Definition på indeholdelsespligtig virksomhed

D.3 Særlige forhold

D.4 Kildeskat til Grønland

D.5 Udenlandsk virksomhed

D.6 Offentlige institutioner, A-kasser mv.

D.7 Pensionsinstitutter mv.

D.8 Foreninger

D.9 Konkursboer

D.10 Lønmodtagernes Garantifond

D.11 Restauratører, arrangører, koncertbureauer m.fl.

Afsnit E Registreringspligt

E.1 Generelt

E.2 Registrering

Afsnit F Arbejdsgivers eget arbejdsmarkedsbidrag (arbejdsgiverbidraget)

F.1 Bidragspligten

F.2 Arbejdsgiverbidragets størrelse

F.3 Opgørelse af arbejdsgiverens bidragsgrundlag

Afsnit G Beregning af lønmodtagerbidrag, særlig pensionsopsparing (SP-bidrag) og A-skat

G.1 Lønmodtagerbidrag

G.2 Særlig pensionsopsparing

G. 3 A-skat

G.4 Særlige forhold

G.5 Meddelelser til lønmodtageren

Afsnit H Angivelse og betaling

H.1 Regelgrundlag

H.2 Generelt

H.3 Udsendelse af angivelser (girokort)

H.4 Rettidig angivelse og betaling

H.5 For sen angivelse

H.6 For sen betaling

H.7 Fremrykket afregning (offentlige virksomheder mv.)

H.8 Arbejdsudleje

H.9 Udenlandske specialister og forskere mv. (KSL § 48 E)

H.10 Pensionsinstitutter

H.11 Lønmodtagernes Garantifond

H.12 Grønlandsk kildeskat

Afsnit I Regnskabet med A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag

I.1 Generelle regler

I.2 Krav til regnskabet

I.3 Regnskabsgrundlag

Afsnit J Oplysningspligt

J.1 Den oplysningspligtige

J.2 Oplysningspligtens omfang

J.3 Afgivelse af oplysninger

J.4 Oplysningspligt i særlige situationer

J.5 Erklæringsordning vedrørende finansielle aktiver i udlandet

Afsnit K Arbejdsgiverkontrol

K.1 Kontrolbeføjelser

K.2 Myndighedsområde

K.3 Afgørelse og klage

Afsnit L Hæftelse og erstatningsansvar

L.1 Hæftelse generelt

L.2 Hæftelse ved forskellige driftsformer

L.3 Opkrævning

L.4 Nulstilling og erstatningsansvar generelt

Afsnit M Strafansvar

M.1 Generelt

M.2 Subjektiv tilregnelse

M.3 Arbejdsgiveres strafansvar

M.4 Lønmodtageres strafansvar

M.5 Fortsat drift trods nægtet registrering

M.6 Sanktioner for overtrædelse af KSL § 74, stk. 2 og AMFL § 18, stk. 2

M.7 Overtrædelse af fastsatte forskrifter

M.8 Processuelle regler

M.9 Forældelse af strafansvar

M.10 Kompetenceregler

Afsnit N Lønindeholdelse af restancer til det offentlige

N.1 Lovhjemlen

N.2 Iværksættelse af lønindeholdelse

N.3 Ydelser, der kan foretages lønindeholdelse i

N.4 Forholdet til forældelse

N.5 Lønindeholdelsesprocenten

N.6 Betaling

N.7 Arbejdsgivers underretnings- og opbevaringspligt

Vejledning om indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag

Oversigter

Vejledning om indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag

Forside

Forord

Forkortelser

Afsnit A Definitioner

A.1 Kildeskat

A.1.1 Baggrund

A.1.2 A-skat - A-indkomst

A.1.3 Indeholdelse af A-skat

A.1.4 Hæftelse og inddrivelse

A.1.5 Straffebestemmelser

A.2 Arbejdsmarkedsbidrag

A.2.1 Baggrund

A.2.2 Bidragspligt og -grundlag

A.2.3 Indeholdelse af arbejdsmarkedsbidrag

A.2.4 Hæftelse og inddrivelse

A.2.5 Straffebestemmelser

A.3 Den Særlige Pensionsopsparing (SP-bidrag)

A.3.1 Generelt

A.3.2 Hvem omfattes af Den Særlige Pensionsopsparing (SP-bidrag)

A.3.3 Hvad betales der til Den Særlige Pensionsopsparing (SP-bidrag)

A.3.4 Hvorledes opkræves Den Særlige Pensionsopsparing (SP-bidrag)

A.4 Afkald på indtægt

A.5 Oplysningspligt

A.5.1 Lønoplysningsseddel

A.5.2 Personnummerindberetning

Afsnit B Indkomstarter

B.1 Diverse lønmodtagerindkomster

B.1.1 Afgrænsning af personkredsen

B.1.1.1 A-indkomst - Lønmodtagerbegrebet

B.1.1.2 Arbejdsmarkedsbidrag - Fuld eller begrænset skattepligt

B.1.2 Løn og vederlag mv.

B.1.2.1 Løn/dagpenge ved ledighed, sygdom og barsel

B.1.2.1.1 Selvstændigt erhvervsdrivende

B.1.2.2 Udbetalinger fra medarbejderfonde

B.1.3 Feriegodtgørelse

B.1.3.1 Ferie uden løn

B.1.3.2 Ferie med løn

B.1.3.3 Overgang til anden stilling

B.1.3.4 Særlige forhold

B.1.4 Jubilæumsgratialer

B.1.5 Tillæg/tilskud og diverse godtgørelser fra arbejdsgiveren

B.1.5.1 Flyttegodtgørelse

B.1.5.2 Erstatningsbeløb for opgivelse af tjenestebolig

B.1.5.3 Erstatningsbeløb for tabt arbejdsfortjeneste

B.1.5.4 Løntillæg - Udgiftsdækning

B.1.5.5 Konkurrenceklausuler

B.1.6 Personalegoder

B.1.6.1 Firmabil

B.1.6.2 Fri telefon

B.1.6.3 Godtgørelse af telefonudgifter

B.1.6.4 Helårsbolig

B.1.6.5 Sommerbolig

B.1.6.6 Lystbåd

B.1.6.7 Radio- og TV-licens o.l.

B.1.6.8 Personalelån

B.1.6.9 Avis

B.1.6.10 Kost og logi

B.1.6.11 PC'er

B.1.6.12 Parkeringsplads

B.1.6.13 Kreditkort

B.1.6.14 Arbejdsdragt/uniform

B.1.6.15 Fri befordring, herunder frikort til DSB, HT mv.

B.1.6.16 Rabat

B.1.6.17 Frirejser og rejser betalt af arbejdsgiveren

B.1.6.18 Fri undervisning

B.1.6.19 Løsøre til hjemmet

B.1.6.20 Andre personalegoder

B.1.7 Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse

B.1.7.1 SL § 5, litra d Offentlige hverv

B.1.7.2 Rejse- og befordringsgodtgørelse, der ikke er omfattet af SL § 5, litra d

B.1.7.2.1 Betingelser, generelt

B.1.7.2.2 Befordringsgodtgørelse

B.1.7.2.3 Rejsegodtgørelse

B.1.7.2.3.1 Rejse i Danmark

B.1.7.2.3.2 Rejse - Færøerne og Grønland

B.1.7.2.3.3 Rejse i udlandet

B.1.7.2.3.4 Særregler for bestemte erhvervsgrupper

B.1.7.3 Udlæg for arbejdsgiveren

B.1.7.4 Repræsentationstillæg og -tilskud

B.1.8 Vederlag til specielle grupper af lønmodtagere

B.1.8.1 Godtgørelse til ulønnede medhjælpere mv., ulønnede bestyrelsesmedlemmer i foreninger eller ulønnet personel ved hjemmeværnet

B.1.8.2 Militærnægtere

B.1.8.3 Civilløn under militærtjeneste

B.1.8.4 Drikkepenge og betjeningsafgift

B.1.9 Medarbejderaktier mv.

B.1.9.1 Medarbejderaktier ifølge tegningsret, LL § 7 A, stk. 1

B.1.9.2 Medarbejderaktier ved udlodning, LL § 7 A, stk. 2

B.1.9.3 Medarbejderobligationer

B.1.9.3.1 Godkendte medarbejderobligationsordninger, LL § 7 N

B.1.9.4 Konvertible obligationer og warrants

B.1.9.5 Køberetter

B.1.10 Forsikrings- og pensionsordninger

B.1.10.1 Udskydelse af beskatningstidspunktet, PBL § 19

B.1.10.2 Bidrag til PBL § 52-fonde

B.1.10.3 Præmie til gruppelivsforsikring mv.

B.1.11 Vederlag fra tidligere arbejdsgiver

B.1.11.1 Rådighedsløn og ventepenge

B.1.11.2 Fratrædelsesgodtgørelse

B.1.11.3 Efterbetalinger

B.1.11.4 Indbetaling på pensionsordning

B.1.11.5 Erstatning og modkrav

B.1.11.6 Lønmodtagerens dødsfald

B.2 Honorar

B.2.1 Bestyrelseshonorar

B.2.2 Konsulenthonorar

B.2.3 Honorar til kunstnere m.fl.

B.2.3.1 Forfattere

B.2.3.2 Artister og solister

B.2.3.3 Musikere (herunder KODA-indtægt)

B.2.3.4 Immaterielle rettigheder

B.2.4 Discjokeys

B.2.5 Mannequiner

B.2.6 Advokat-/revisorhonorar

B.2.7 Agenthonorar

B.2.8 Distributører Assurandører

B.2.9 Bonus

B.2.10 Kursushonorar

B.2.11 Vikarer

B.2.12 Efterlevende efter honorarmodtagere

B.2.13 Indtægt ved partsfiskeri

B.3 Pension

B.3.1 Afgrænsning

B.3.2 Folkepension

B.3.3 Førtidspension

B.3.4 Afdækkede ordninger

B.3.4.1 Lønmodtagernes Dyrtidsfond

B.3.4.2 ATP

B.3.4.2.1 Midlertidig pensionsopsparing (DMP)

B.3.4.2.2 Særlig pensionsopsparing (SP-bidrag)

B.3.4.3 Pensionsordninger med løbende (livsbetingede) udbetalinger (skattekode 01, 10 og 16)

B.3.4.4 Ratepensionsordninger (skattekode 02 og 11 (forsikringer), 07 og 12 (pengeinstitutordninger))

B.3.4.5 Indeksordninger (skattekode 04 og 13)

B.3.4.6 Kapitalpensionsordninger (skattekode 03 og 13 (forsikringer), 08 og 15 (pengeinstitutordninger))

B.3.4.7 Andre afdækkede ordninger

B.3.5 Uafdækkede pensionsordninger

B.3.5.1 Tjenestemandspension

B.3.5.2 Tjenestemandspensionslignende pensionsordninger og andre pensionslignende ydelser

B.4 Støtte til studier mv.

B.4.1 Stipendier

B.4.2 Legater

B.4.3 Ydelser fra arbejdsgiver

B.4.4 Offentlige tilskud

B.4.5 Ph.d.-studerende

B.5 Diverse overførselsindkomster

B.5.1 Arbejdsløshedsdagpenge

B.5.1.1 Lønmodtagere

B.5.1.2 Selvstændige

B.5.2 Orlovsydelser

B.5.2.1 Orlov til uddannelse

B.5.2.2 Orlov til sabbat

B.5.2.3 Orlov til børnepasning

B.5.3 Delefterløn

B.5.4 Delpension

B.5.5 Efterløn

B.5.6 Kontanthjælp og forsørgelsesydelser efter den sociale lovgivning

B.5.6.1 Kontanthjælp

B.5.6.2 Særlig støtte

B.5.6.3 Revalidering

B.5.6.4 Aktivering

B.5.6.5 Hjælp i forbindelse med handicap, sygdom mv.

B.5.6.6 Tilskud til forældre der vælger privat pasning

B.6 Børns indkomst

B.6.1 Beskatning

B.6.2 Arbejdsindtægter

B.6.2.1 Generelt

B.6.2.2 Forældres løn til deres børn

B.6.3 Lommepenge mv. i formidlet døgnophold

B.7 Ægtefællers indkomst

B.7.1 Afgrænsning

B.7.2 Medarbejdende ægtefælle

B.7.3 Lønaftale

B.7.4 Fri fordeling

Afsnit C Internationale forhold

C.1 Personer fra udlandet, der arbejder i Danmark

C.1.1 Ophold i Danmark i under 6 måneder

C.1.1.1 Ansættelsesforhold mv. hos danske/udenlandske arbejdsgivere her?

C.1.1.2 Vikarer m.fl. fra udlandet (arbejdsudleje)

C.1.1.3 Artister, kunstnere og sportsfolk fra udlandet

C.1.1.4 Lønmodtagere fra udlandet - opsamling

C.1.1.5 Arbejde på danske skibe og fly

C.1.1.6 Arbejde på den danske kontinentalsokkel

C.1.1.7 Grænsegængere fra Sverige

C.1.1.8 Arbejde ved opførelse og drift af Øresundsforbindelsen

C.1.2 Ophold i Danmark i over 6 måneder

C.1.2.1 Lønmodtagere fra udlandet

C.1.2.2 Lærere og forskere fra udlandet

C.1.2.3 Studerende og lærlinge fra udlandet

C.1.2.4 KSL § 48 E-beskatning af lønmodtagere fra udlandet

C.1.2.5 Deltagelse i internationalt arbejde i Danmark

C.2 Personer med bopæl i Danmark, der opholder sig i udlandet

C.2.1 Arbejde i udlandet i under 6 måneder

C.2.1.1 Lønmodtagere fra Danmark

C.2.1.2 Ansættelsesforhold hos arbejdsgivere i udlandet, herunder ansættelse ved en dansk virksomheds faste driftssted i udlandet

C.2.2 Arbejde i udlandet i mere end 6 måneder

C.2.3 Vikarer m.fl. med arbejde i udlandet (arbejdsudleje)

C.2.4 Grænsegængere med arbejde i Sverige

C.2.5 Arbejde i Grønland

C.2.6 Arbejde på Færøerne

C.2.7 Forskere og lærere fra Danmark

C.2.8 Studerende og lærlinge fra Danmark

C.2.9 Fuld skattepligt til Danmark i øvrigt

C.2.10 Deltagelse i internationalt arbejde i udlandet

C.3 Personer med bopæl i udlandet med andre indkomster fra Danmark

C.3.1 Udbytte, rente og royalty fra Danmark

C.3.2 Bestyrelseshonorarer mv. fra Danmark

C.3.3 Pensioner og sociale ydelser mv. fra Danmark

C.4 Personer med bopæl i Danmark med andre indkomster fra udlandet

C.4.1 Udbytte, rente og royalty fra udlandet

C.4.2 Bestyrelseshonorarer mv. fra udlandet

C.4.3 Pensioner og sociale ydelser mv. fra udlandet

Afsnit D Indeholdelsespligt

D.1 Hjemmel

D.2 Definition på indeholdelsespligtig virksomhed

D.2.1 Indeholdelse af A-skat

D.2.2 Indeholdelse af lønmodtagerbidrag

D.2.3 Særlig pensionsopsparing (SP)

D.2.4 Indeholdelse af lønmodtagerbidrag og SP-bidrag for personer, der modtager fratrædelsesgodtgørelse, efterbetalinger, efterløns- og pensionslignende ydelser

D.2.5 Indeholdelsespligtige hvervgivere

D.2.6 Indeholdelsespligtige pensionsinstitutter

D.3 Særlige forhold

D.3.1 Lønbureau mv.

D.3.2 Vikarbureauer

D.3.3 Ejendomsadministration

D.3.4 Virksomhedsoverdragelse

D.3.5 Virksomhed i henhold til bevilling, autorisation mv.

D.3.6 Umyndige

D.3.7 Europaparlamentet

D.4 Kildeskat til Grønland

D.5 Udenlandsk virksomhed

D.5.1 Arbejdsudleje

D.6 Offentlige institutioner, A-kasser mv.

D.7 Pensionsinstitutter mv.

D.7.1 Udbetalinger

D.7.2 Indbetaling til pensionsordninger omfattet af PBL § 19

D.7.2.1 Tilsagnsordninger

D.8 Foreninger

D.9 Konkursboer

D.10 Lønmodtagernes Garantifond

D.11 Restauratører, arrangører, koncertbureauer m.fl.

Afsnit E Registreringspligt

E.1 Generelt

E.1.1 Alle indeholdelsespligtige

E.1.1.1 Konkursboer

E.2 Registrering

E.2.1 Krav ved registrering af nye virksomheder

E.2.1.1 Forkortet afregningsperiode mv. (kreditbegrænsning)

E.2.1.1.1 Frivillig sikkerhedsstillelse

E.2.1.1.2 Tilbagevenden til sædvanlig afregningsperiode mv.

E.2.1.1.3 Gebyr

E.2.1.2 Sikkerhedsstillelse (tvungen)

E.2.1.2.1 Tidspunktet for sikkerhedsstillelse

E.2.1.2.2 Sikkerhedsstillelsens størrelse

E.2.1.2.3 Sikkerhedsstillelsens varighed

E.2.1.2.4 Sikkerhedsstillelsens form

E.2.1.3 Nægtelse af registrering

E.2.2 Registreringsbevis

E.2.2.1 Enkeltregistrering

E.2.2.2 Fællesregistrering

E.2.2.3 Delregistrering

E.2.3 Ændring og afmeldelse af registrering

E.2.3.1 Adresse, ledelse mv.

E.2.3.2 Driftsform (juridisk status)

E.2.3.3 Afmeldelse

E.2.3.3.1 Ophør af virksomhed

E.2.3.3.2 Konkurs

E.2.3.3.3 Omdannelse

Afsnit F Arbejdsgivers eget arbejdsmarkedsbidrag (arbejdsgiverbidraget)

F.1 Bidragspligten

F.2 Arbejdsgiverbidragets størrelse

F.3 Opgørelse af arbejdsgiverens bidragsgrundlag

F.3.1 Periodisering, angivelse og betaling af arbejdsgiverbidrag

F.3.2 Reguleringer

Afsnit G Beregning af lønmodtagerbidrag, særlig pensionsopsparing (SP-bidrag) og A-skat

G.1 Lønmodtagerbidrag

G.2 Særlig pensionsopsparing

G. 3 A-skat

G.3.1 Generelt

G.3.2 Opgørelsen af A-indkomsten

G.3.3 Tidspunktet for indeholdelsen af A-skat

G.3.4 Grundlaget for beregning af A-skat

G.3.4.1 Skattekortets oplysninger mv.

G.3.4.1.1 Skattekortoplysninger på edb (elektroniske skattekort)

G.3.5 Beregningen af A-skatten

G.3.5.1 Skattekort (hovedkort)

G.3.5.1.1 Fradrag

G.3.5.2 Bikort

G.3.5.3 Frikort

G.3.5.4 Ændring af skattekort og forhøjelse af trækprocent

G.4 Særlige forhold

G.4.1 Øreafrunding

G.4.2 Personalegader, der er A-indkomst

G.4.3 Feriegodtgørelse

G.4.4 Særlige beregningsregler (LL § 7 O)

G.4.5 Arbejdsudleje KSL § 48 B

G.4.6 Udenlandske søfolk KSL § 48 C og KSL § 48 D

G.4.7 Udenlandske forskere og specialister

G.5 Meddelelser til lønmodtageren

Afsnit H Angivelse og betaling

H.1 Regelgrundlag

H.2 Generelt

H.3 Udsendelse af angivelser (girokort)

H.3.1 Edb-angivelse

H.4 Rettidig angivelse og betaling

H.5 For sen angivelse

H.5.1 Afgiftsforhøjelse

H.5.2 Foreløbig fastsættelse

H.5.3 Efterangivelse

H.6 For sen betaling

H.6.1 Forkortet afregningsperiode mv. (kreditbegrænsning)

H.6.1.1 Sikkerhedsstillelse

H.7 Fremrykket afregning (offentlige virksomheder mv.)

H.7.1 Angivelse og betaling

H.7.2 Udsendelse af angivelser og indbetalingskort

H.7.3 Afgift ved for sen angivelse

H.7.4 For sen betaling

H.8 Arbejdsudleje

H.9 Udenlandske specialister og forskere mv. (KSL § 48 E)

H.10 Pensionsinstitutter

H.10.1 A-skat

H.10.2 Lønmodtagerbidrag/SP-bidrag

H.11 Lønmodtagernes Garantifond

H.12 Grønlandsk kildeskat

Afsnit I Regnskabet med A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag

I.1 Generelle regler

I.1.1 Regnskabspligt

I.1.2 Opbevaring

I.1.3 Ajourføring

I.1.4 Formkrav

I.1.5 Meddelelse til indkomstmodtager

I.2 Krav til regnskabet

I.2.1 Særlige konti

I.2.2 Lønmodtagerspecifikationer

I.2.3 Afstemninger mv.

I.3 Regnskabsgrundlag

Afsnit J Oplysningspligt

J.1 Den oplysningspligtige

J.2 Oplysningspligtens omfang

J.2.1 Undtagelser fra oplysningspligten

J.2.2 Skattekontrollovens oplysningspligter

J.2.2.1 SKL § 7 A: A-indkomst, løn mv.

J.2.2.2 SKL § 7 A: B-indkomst

J.2.2.3 Personalegoder

J.2.2.4 Immaterielle rettigheder

J.2.2.5 Hædersgaver

J.2.2.6 Jubilæumsgratialer, fratrædelsesgodtgørelse mv.

J.2.2.7 Vederlag for afløsning af pensionstilsagn

J.2.2.8 Ph.d.-studerende

J.2.2.9 Erstatning for arbejdsindtægt

J.2.2.10 SKL § 7 B: Fonde og foreninger

J.2.2.11 SKL § 7 D: Tilbagebetalingspligtig kontanthjælp

J.2.2.12 SKL § 7 F: Underholdsbidrag

J.2.3 SKL §§ 8 B og F: Pensionsordninger

J.2.4 SKL § 8 T: Faglige kontingenter

J.2.5 SKL § 8 U: Arbejdsløshedskasser

J.3 Afgivelse af oplysninger

J.3.1 Oplysningssedlen

J.3.2 Oplysningssedlens indhold

J.4 Oplysningspligt i særlige situationer

J.4.1 Søfolk

J.4.2 Udenlandske forskere

J.4.3 Indberetning af identiteten på modtagere af A-indkomst

J.4.4 Arbejdsudleje

J.5 Erklæringsordning vedrørende finansielle aktiver i udlandet

Afsnit K Arbejdsgiverkontrol

K.1 Kontrolbeføjelser

K.1.1 Regnskabsmateriale mv.

K.1.2 Kontrolbesøg

K.1.3 Tvangsmidler

K.1.4 Oplysninger fra indkomstmodtager

K.1.5 Underretning fra kommunale skatteforvaltninger

K.2 Myndighedsområde

K.2.1 Saglig kompetence

K.2.2 Stedlig kompetence

K.2.3 Inkompetence

K.3 Afgørelse og klage

K.3.1 Regionens afgørelse

K.3.1.1 Partshøring

K.3.1.2 Begrundelse og klagevejledning

K.3.1.3 Tavshedspligt

K.3.2 Ligningsmyndighedens afgørelse

K.3.3 Klage

K.3.3.1 Udlægningsbekendtgørelsen

K.3.3.2 Klage til Landsskatteretten

K.3.3.2.1 Afgørelser om indeholdelse af A-skat og lønmodtagerbidrag

K.3.3.2.2 Afgørelser om arbejdsgiverbidrag

K.3.3.3 Klage til Told- og Skattestyrelsen

K.3.3.3.1 Afgørelser om registrering

K.3.3.3.2 Afgørelser om angivelse og betaling

K.3.3.3.3 Afgørelser om oplysningspligt

K.3.3.3.4 Afgørelser om hæftelse

K.3.3.4 Domstolsprøvelse

Afsnit L Hæftelse og erstatningsansvar

L.1 Hæftelse generelt

L.2 Hæftelse ved forskellige driftsformer

L.2.1 Hæftelse for indeholdte A-skatter og lønmodtagerbidrag

L.2.2 Hæftelse for ikke indeholdte A-skatter og lønmodtagerbidrag

L.3 Opkrævning

L.4 Nulstilling og erstatningsansvar generelt

L.4.1 Nulstilling

L.4.2 Erstatning

Afsnit M Strafansvar

M.1 Generelt

M.2 Subjektiv tilregnelse

M.3 Arbejdsgiveres strafansvar

M.3.1 Ikke indeholdt A-skat og lønmodtagerbidrag

M.3.2 Ikke indbetaling af indeholdte A-skatte- og bidragsbeløb

M.3.3 Ikke rettidig angivelse

M.3.4 Afgivelse af urigtige eller vildledende oplysninger

M.3.5 Elektroniske skattekortoplysninger

M.3.6 Strafansvar for juridiske personer

M.4 Lønmodtageres strafansvar

M.4.1 Udbetaling af A-indkomst uden indeholdt A-skat

M.4.2 Elektroniske skattekort

M.4.3 Afgivelse af visse urigtige eller vildledende oplysninger efter KSL

M.5 Fortsat drift trods nægtet registrering

M.6 Sanktioner for overtrædelse af KSL § 74, stk. 2 og AMFL § 18, stk. 2

M.7 Overtrædelse af fastsatte forskrifter

M.8 Processuelle regler

M.8.1 Administrativ afgørelse - Bødeforlæg

M.8.2 Udfærdigelse af bødeforlæg

M.8.3 Afgørelsen er endelig

M.8.4 Sigtelse

M.8.5 Ransagning

M.8.6 Forsvarerbistand

M.9 Forældelse af strafansvar

M.10 Kompetenceregler

Afsnit N Lønindeholdelse af restancer til det offentlige

N.1 Lovhjemlen

N.2 Iværksættelse af lønindeholdelse

N.2.1 Krav, der kan lønindeholdes for

N.2.2 Hvornår kan lønindeholdelse foretages

N.2.3 Lønindeholdelse hos en skyldner under gældssanering

N.2.4 Lønindeholdelse hos en skyldner under betalingsstandsning

N.2.5 Lønindeholdelse hos en skyldner under konkurs

N.2.6 Lønindeholdelse hos en skyldner under akkord

N.3 Ydelser, der kan foretages lønindeholdelse i

N.3.1 KSL § 73, stk. 1 Arbejdsvederlag

N.3.2 Lønmodtagere aflønnet med drikkepenge

N.3.3 KSL § 73, stk. 4 Ventepenge, pensioner mv.

N.4 Forholdet til forældelse

N.5 Lønindeholdelsesprocenten

N.5.1 Indeholdelse med op til 15 pct.

N.5.2 Indeholdelse med mere end 15 pct.

N.6 Betaling

N.6.1 Restancemyndigheden

N.6.2 Indbetalingsfrist

N.6.2.1 Morarenter

N.6.2.2 Straffebestemmelser

N.6.2.2.1 KSL § 69 Hæftelse

N.6.2.2.2 Strafansvar efter KSL § 74

N.7 Arbejdsgivers underretnings- og opbevaringspligt

N.7.1 Hvem er arbejdsgiver

N.7.2 Arbejdsgivers pligter

Forside

Forord

Forkortelser

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit