LIGNINGSVEJLEDNING 1998 OVERSIGTER

Ligningsvejledningen 1998

FACE=arial>Oversigter

Forord

Told- og Skattestyrelsen udgiver hvert år en ligningsvejledning til skattemyndighederne.

Vejledningen har til formål at være en hjælp - en håndbog - i det praktiske ligningsarbejde. Den består af fem bind samt et bilagstillæg.

Vejledningen giver udtryk for Told- og Skattestyrelsens opfattelse af gældende praksis, og er bindende for de lignende myndigheder, medmindre vejledningens indhold klart ikke er i overensstemmelse med højere rangerende retskilder, det vil sige lovgivning, bekendtgørelser, cirkulærer, domspraksis, Landsskatterettens og Ligningsrådets praksis.

Endvidere vil vejledningen ikke være bindende i det omfang skatteyderne kan støtte ret på indholdet af tidligere års vejledninger. Dette vil kunne forekomme, hvis en skærpet virkning ikke har været offentliggjort på relevant måde i forhold til den hidtidige beskrivelse i vejledningen.

I det omfang vejledningen gengiver indholdet af anvisninger godkendt af Ligningsrådet, jf. skattestyrelseslovens § 13, stk. 3, vil den tillige være bindende for skatteankenævnene. Sådanne anvisninger kan fortsat være gældende, selvom det oprindelige cirkulære er ophævet. Den fulde tekst vil i så fald være optaget i ligningsvejledningen, og det vil fremgå, at der er tale om en ligningsrådsanvisning. Øvrige gældende cirkulærer for indkomståret 1998 fra Ligningsrådet og styrelsen optrykkes i bilagstillægget.

Skatteministeriets lovcirkulærer indarbejdes løbende i vejledningen - som udgangspunkt i deres helhed.

I dette års ligningsvejledning er følgende lovcirkulærer indarbejdet

Cirkulære nr. 24 af 16. december 1986 til pensionsbeskatningsloven

Cirkulære nr. 216 af 23. december 1991 til pensionsbeskatningsloven

Cirkulære nr. 113 af 18. juni 1990 til skattestyrelsesloven

Cirkulære nr. 31 af 22. februar 1996 til fusionsskatteloven

Cirkulære nr. 71 af 12. april 1996 til skattestyrelsesloven

Cirkulære nr. 78 af 24. april 1996 om grænsegængere

Cirkulære nr. 105 af 4. juli 1997 om spaltning, fusion og aktieombytning

Cirkulære nr. 156 af 25. november 1997 til virksomhedsskatteloven

Cirkulære nr. 42 af 25. marts 1998 om ændret klagestruktur og sagsbehandling.

Vejledningen er i øvrigt ajourført med nyt lovstof, nye retsafgørelser, kendelser fra Landsskatteretten mv.

Nyt stof, væsentlige ændringer og satsændringer i forhold til sidste års udgave er markeret på denne måde. Ligningsvejledningen har været behandlet i fire redaktionsudvalg bestående af repræsentanter for Københavns og Frederiksberg kommuner, Skattechefforeningen, Kommunernes Landsforening, Told- og skatteregionerne, afdelinger i Told- og Skattestyrelsen samt Skatteministeriets Departement. Told- og Skattestyrelsen vil gerne takke medlemmerne af redaktionsudvalgene for den indsats, de har ydet i forbindelse med udarbejdelsen af ligningsvejledningen.

Vejledningen finder anvendelse ved ligningen for indkomståret 1998. Reglerne i Pinsepakken vil derfor først blive beskrevet i ligningsvejledningen for 1999. Der kan dog henvises til de særlige vejledninger om den nye ejendomsavancebeskatningslov og den nye afskrivningslov. De regler, der gælder for 1999 om arbejdsmarkedsbidrag og Den særlige pensionsopsparing er beskrevet i Told- og skattestyrelsens "Vejledning om indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag."

Afgørelser mv., der har betydning for ligningen, vil løbende blive offentliggjort i TfS.

Er der tvivl om, hvorvidt en konkret sag er dækket af ligningsvejledningens tekst, kan spørgsmålet forelægges for Told- og skatteregionen.

Told- og Skattestyrelsen

Forkortelser

AL = Afskrivningsloven

AAL = Arveafgiftsloven

ABL = Aktieavancebeskatningsloven

AMFL = Arbejdsmarkedsfondsloven

AM-bidrag = Arbejdsmarkedsbidrag (lønmodtagerbidrag og arbejdsgiverbidrag)

bek. = bekendtgørelse

BF = Bindende forhåndsbesked

BAL = Boafgiftsloven

DBO = Dobbeltbeskatningsoverenskomster

DBSL = Dødsboskatteloven

DEP = Skatteministeriets departement

DMP = Den midlertidige pensionsopsparing

DSL = Dødsboskifteloven

EBL = Ejendomsavancebeskatningsloven

ELBL = Ejerlejlighedsavancebeskatningsloven

ETBL = Etableringskontoloven

FBL = Fondsbeskatningsloven

FOB = Folketingets Ombudsmands beretning

FUL = Fusionsskatteloven

FVL = Forvaltningsloven

fx = for eksempel

HR = Højesteret

HRD = Højesterets dom

HUSDY = Husdyrbeskatningsloven

IFL = Investeringsfondsloven

jf. = jævnfør

KSL = Kildeskatteloven

KKSL = Konkursskatteloven

KGL = Kursgevinstloven

LOSR = Landsoverskatterådet

LL = Ligningsloven

LR = Ligningsrådet

LSR = Landsskatteretten

OFL = Offentlighedsloven

PBL = Pensionsbeskatningsloven

PSL = Personskatteloven

RR = Revision og Regnskabsvæsen

RFL = Renteforsikringsloven

RPL = Retsplejeloven

SEL = Selskabsskatteloven

SKL = Skattekontrolloven

SO = Skattepolitisk Oversigt

SSL = Skattestyrelsesloven

SL = Statsskatteloven

LOSI = Særlig indkomstskattelov

TfS = Tidskrift for Skatter og Afgifter

TSR = Told- og Skatteregionerne

TfS (fx 1994,438) = Tidsskrift for Skatter og Afgifter, årgang og løbenr.

TOLD SKAT Nyt (fx 1991.20.1124) = Information fra Skatteministeriet og Landskatteretten, årgang, hæfte nr. og sidetal (fra 1991.20 og frem)

lsr. (fx 1986.22) = Meddelelser fra Landskatteretten, årgang og kendelsesnummer

skd. (fx 77.997) = Meddelelser fra skattedepartementet, hæfte nr. og sidetal

skd. cirk. = Skattedepartementet cirkulære med nr. og dato

skm. cirk. = Skatteministeriet, departementets cirkulære med nr. og dato

SD-cirk. (fx 1988-15) = Statsskattedirektoratets cirkulære, årgang og nr.

TSS-cirk. (fx 1991-12) = Told- og Skattestyrelsens cirkulære, årgang og nr.

Henvisninger til andre afsnit i Ligningsvejledningen sker ved angivelse af det pågældende afsnits punktbetegnelse, fx A.A.1.2, som er en henvisning til vejledningens Almindelige del.

Ligningsvejledningen er opdelt i fem bind samt et bilag

LVA = Almindelig del

LVE = Erhvervsdrivende

LVS = Aktionærer og Selskaber

LVB = Beskatning ved dødsfald

LVD = Dobbeltbeskatning

LV bilag (BIL) = Cirkulære mv.

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit

A. Almindelig del

Ligningsvejledning 1998, Almindelig del

A.A Principperne for enlige og ægtefællers indkomstopgørelse

A.B Personlig indkomst, fratrædelsesgodtgørelse mv. og skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse

A.C Fradrag i den personlige indkomst

A.D Kapitalindkomst

A.E Fradrag i kapitalindkomst

A.F Fradrag i den skattepligtige indkomst (ligningsmæssige fradrag)

A.G Skattemyndighedernes organisation, opgaver og kompetencefordeling (tidligere afsnit A.J)

A.H Skatteprocessen (tidligere afsnit A.K)

A.I Selvangivelsespligt og oplysningspligt (tidligere afsnit A.L)

B. Beskatning ved dødsfald

Ligningsvejledning 1998, Beskatning ved dødsfald

B.A

B.B

B.C

B.D

B.E

B.F

B.G

B.H

B.I

B.J

B.K

B.L

C. Cirkulærer mv.

Ligningsvejledningen 1998, Cirkulærer mv.

Oversigt over bemyndigelser gældende for sager rejst i okt. 1990 eller senere

Oversigt over kursværdier pr. 19. maj 1993

Oversigt over Ligningsrådets satser for 1997 og 1998

Finansministeriets cirkulære nr. 178 af 15. december 1997

Vejledning om fondsbegreber

Afgørelser om begrebet "erhvervsdrivende" i EFL's forstand

90/434/Rådets direktiv 90/434/EØF af 23. juli 1990. om en fælles beskatningsordning ved fusion, spaltning, tilførsel af aktiver og ombytning af aktier vedrørende selskaber i forskellige medlemsstater .

Cirkulæreoversigt

D. Dobbeltbeskatning

Ligningsvejledning 1998, Dobbeltbeskatning

D.A Fuld og begrænset skattepligt

D.B Opgørelse af indkomstgrundlaget

D.C Lempelsesregler og lempelsesberegning

D.D OECD's modelkonvention

D.E Indgåede overenskomster og aftaler

D.F. Internationale og danske organisationer

E. Erhvervsdrivende

Ligningsvejledning 1998, Erhvervsdrivende

E.A Principperne for indkomstopgørelsen

E.B Indkomstopgørelse for selvstændigt erhvervsdrivende

E.C Skattemæssige afskrivninger

E.D Henlæggelser

E.E Landbrug mv.

E.F Anparter. Kommanditister.

E.G Virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen

E.H Virksomhedsomdannelse

E.I Afståelse af erhvervsvirksomhed, goodwill og immaterielle rettigheder mv.

E.J Afståelse af fast ejendom

E.K Udlejning af fast ejendom

E.L Konkurs, akkord og gældssanering m.v.

S. Selskaber og aktionærer

Ligningsvejledning 1998, Aktionær og Selskaber

S.A Subjektiv skattepligt

S.B Skattepligtens indtræden og ophør, herunder stiftelse og opløsning af aktie- og anpartsselskaber

S.C Objektiv skattepligt

S.D Koncernforhold

S.E Skatteberegning

S.F Beskatningen af udbytte mv. fra aktieselskaber, anpartsselskaber og andelsselskaber

S.G Beskatning ved afståelse af aktier, andelsbeviser og lign.

S.H. Beskatning af fonde, foreninger m.v.

S.I. Koncernforbundne selskaber. Transfer pricing. Tynd kapitalisering.

Forord

Forkortelser

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit