MOMSVEJL., OVERSIGTER 1997 OVERSIGTER 1997 - (INDHOLD M.M.)

Bilag 7

Lov nr. 417 af 14. juni 1995 om ændring af bl.a. lov om fremskyndet tilbagebetaling af visse afgifter

Bilag 8

Lov nr. 1102 af 20. december 1995 af ændring af bl.a. lov om fremskyndet tilbagebetaling af visse afgifter

Bilag 9 Skatteministeriets

bekendtgørelse nr. 1174 af 22. december 1994 om fremskyndet tilbagebetaling af visse afgifter

Bilag 10 Skatteministeriets

bekendtgørelse nr. 653 af 14. august 1997 om sagsudlægning (sagsudlægningsbekendtgørelsen)

Bilag 11 Skatteministeriets

bekendtgørelse nr. 530 af 20. juni 1994 af forretningsordenen for Nævnet vedrørende Merværdiafgift m.v. (Momsnævnet)

Bilag 12 Oversigt over gældende vejledninger

Bemyndigelser (ingen i denne vejledning)

Oversigter 1997 - (Indhold m.m.)

Forord

Forkortelser

Begreber

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit

Bilagshenvisninger

Bemyndigelser

Forord

Told- og Skattestyrelsen udgiver hvert år en momsvejledning, der er en samling af de gældende momsregler.

Reglerne fremgår af Skatteministeriets lovbekendtgørelse nr. 634 af 23. juli 1997 af merværdiafgiftsloven (momsloven). Paragrafhenvisningerne i vejledningen er derfor, hvor intet andet er anført, henvisninger til de relevante paragraffer i denne lov.

Vejledningen er opbygget efter momslovens systematik. Dvs., at vejledningen følger paragrafferne i momsloven.

Vejledningen er udtryk for Told- og Skattestyrelsens opfattelse af gældende praksis og har blandt andet til formål at være en hjælp i det praktiske arbejde med momsreglerne, herunder også en hjælp for de ca. 430.000 momsregistrerede virksomheder og deres revisorer, advokater m.fl. i arbejdet med at sikre en korrekt momsafregning.

Vejledningen giver en udførlig beskrivelse af momsreglerne, og der er i teksten bl.a. henvist til de love og bekendtgørelser, der er relevante for momsloven. Såvel loven som bekendtgørelser og 6. momsdirektiv er optrykt bagest i vejledningen som bilag.

Der er endvidere henvist til afgørelser, truffet af domstolene, Momsnævnet og Skatteministeriet. Vejledningen er ajourført med nyt lovstof, nye retsafgørelser, afgørelser fra Momsnævnet og Told- og Skattestyrelsen.

Nyt stof og væsentlige ændringer i forhold til sidste års udgave er markeret på denne måde. Afgørelser i løbet af året af principiel karakter offentliggøres i Tidsskrift for Skatter og Afgifter.

Der vil normalt kun være henvisninger til bestemte afgørelser i teksten, hvis afgørelserne omhandler generelle omstændigheder, som ikke kommer til udtryk i vejledningen.

Skatteministeriets cirkulærer nr. 68 af 27. maj 1997 om fast driftssted og fiskale repræsentanter og nr. 108 af 4. juli 1997 om ændring af momsloven og lønsumsafgiftsloven (telekommunikationsydelser m.v.) er indarbejdet i vejledningen i deres fulde ordlyd f.s.v. angår de momsretlige emner i cirkulærerne. Når også de skatteretlige emner er indarbejdet i Ligningsvejledningen, vil cirkulærerne blive ophævet.

Momsvejledningen har været behandlet i et redaktionsudvalg bestående af repræsentanter fra told- og skatteregionerne og fra styrelsen.

Redaktionen er sluttet pr. 1. september 1997.

Er der tvivl om, hvorvidt en konkret sag er dækket af vejledningens tekst, kan spørgsmålet forelægges for den lokale told- og skatteregion.

Told- og Skattestyrelsen

Forkortelser

bek. bekendtgørelse Dep. Skatteministeriet, Departementet HRD Højesterets dom Mn. Momsnævnet TSCIR Told- og Skattestyrelsens cirkulære TfS Tidsskrift for Skatter og Afgifter TSS Skatteministeriet, Told- og Skattestyrelsen t&s nyt Told Skat Nyt UfR Ugeskrift for Retsvæsen VLD Vestre Landsrets dom ØLD Østre Landsrets dom

Henvisninger til domme fra EF-Domstolen er sket uden forkortelse.

Hvor intet andet er anført, refererer de anførte paragrafhenvisninger til

Skatteministeriets lovbekendtgørelse nr. 634 af 23. juli 1997 af merværdiafgiftsloven (momsloven).

Når der i teksten henvises til momsbekendtgørelsen, er det Skatteministeriets bekendtgørelse nr. 551 af 25. juni 1997 om merværdiafgiftsloven (momsloven), der menes.

Henvisninger til andre afsnit i Momsvejledningen sker ved angivelse af det pågældende afsnits punktbetegnelse, f.eks. J.2.4.1.

De afgørelser og domme, der er henvisninger til, findes i afgørelsesbindet til

Momsvejledningen 1993 eller i Tidsskrift for Skatter og Afgifter.

Henvisninger til ældre afgørelser sker med et nummer og en markering af, hvilken instans der har truffet afgørelsen, f.eks. Mn.1351, dvs. Momsnævnets afgørelse nr. 1351. Henvisninger til afgørelser i Tidsskrift for Skatter og

Afgifter sker ved anførelse af årgang og løbenummer, f.eks. TfS 1997, 777, dvs. TfS for 1997, afgørelse nr. 777.

Begreber

Nedenfor er nogle begreber, som anvendes i vejledningen, kort beskrevet.

Moms

I loven er der brugt ordet afgift, men i denne vejledning er der brugt ordet moms alle de steder, hvor der kun er tale om moms, og afgift de steder, hvor også andre afgifter indgår.

Udgående moms - salgsmoms

Herved forstås

- moms af virksomhedens leverancer, salg m.v. af varer og momspligtige ydelser (salgsmoms) tillagt

- moms af virksomhedens varekøb m.v. i andre EU-lande (erhvervelsesmoms), fraførsler fra afgiftsoplag m.v. samt betalingspligtige køb.

Indgående moms - købsmoms

Herved forstås moms af de indkøb af varer og momspligtige ydelser, som virksomheden kan fratrække, dvs

- moms af virksomhedens indkøb af varer og momspligtige ydelser her i landet (indenlandsk købsmoms)

- moms, som virksomheden har beregnet af varekøb m.v. i andre EU-lande (erhvervelsesmoms)

- moms af varer, som virksomheden har indført fra steder uden for EU (importmoms)

Fælles er, at der er tale om indkøb til brug i virksomheden.

I denne vejledning er begrebet udgående moms erstattet med salgsmoms, og begrebet indgående moms med købsmoms.

Momstilsvar

Herved forstås forskellen mellem salgsmoms og købsmoms.

Afgiftstilsvar

Herved forstås det beløb, som virksomheden skal indbetale eller have udbetalt. Beløbet fremkommer ved fra momstilsvaret at fratrække godtgørelse for olie, el, gas, kul, CO2-afgift og vandafgift.

Der henvises i øvrigt til afsnit O.

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit

Afsnit A

Indledning

A.1 Historisk baggrund

A.2 Teori

A.3 Momsens indførelse

A.4 Lovændringer

A.5 Momssystemet - generelt

Afsnit B

Momsområdet

B.1 Det danske momsområde

B.2 EU" s momsområde

Afsnit C

Momspligtige personer

C.1 Momspligtige personer

C.2 Andre momspligtige personer

C.3 Fællesregistrering og delregistrering

Afsnit D

Momspligtige transaktioner

D.1 Generelt

D.2 Leverancer mod vederlag

D.3 Andre momspligtige leverancer.

D.4 Andre momspligtige transaktioner

D.5 Byggeri for egen regning

D.6 Salg og udtagning af aktiver § 8

D.7 Offentlige institutioners leverancer § 9

D.8 Overførsel af varer til eget brug i andre EU-lande § 10

D.9. Erhvervelser

D.10 Indførsel § 12

D.11 Fritagelser

D.12 Salg af virksomhedens driftsmidler m.m. § 13, stk. 2

Afsnit E

Stedet for momspligtige transaktioner

E.1 Stedet for momsberigtigelse af varer og ydelser

E.2 Momspligtigt sted for levering af varer

E.3 Stedet for momspligtig levering af ydelser

E.4 Momspligtigt sted for erhvervelse af en vare

Afsnit F

Momspligtens indtræden

F.1 Leverancer

F.2 Erhvervelser

F.3 Indførsel

Afsnit G

Momsgrundlaget

G.1 Leverancer mod betaling i penge

G.2 Leverancer mod betaling i andet end penge

G.3 Interessefællesskab § 29, stk. 1

G.4 Standardsatser § 29, stk. 2

G.5 Biludlejning og køreskoler § 30, stk. 1 og 2

G.6 Salg af egne kunstgenstande § 30, stk. 3

G.7 Erhvervelser § 31

G.8 Indførsel af varer fra lande uden for EU

Afsnit H

Momssatsen

H.1 Momssatsen i Danmark

H.2 Momssatser i andre lande

Afsnit I

Momsfritagelser

I.1 Leverancer

I.2 Erhvervelser

I.3 Indførsel

Afsnit J

Fradrag

J.1 Fuld fradragsret

J.2 Delvis fradragsret

J.3 Ingen fradragsret § 42

J.4 Investeringsgoder §§ 43 og 44

J.5 Skader og erstatninger

J.6 Tvangsmæssig tilbagetagelse af driftsmidler

Afsnit K

Momsgodtgørelse

K.1 Godtgørelse ved erhvervsmæssig brug og anden anvendelse.

Afsnit L

Betalingspligtige personer

L.1 Betalingspligtige personer

L.2 Erhvervelser

L.3 Told- og afgiftsoplag

L.4 Import

L.5 Fakturering med moms

L.6 Solidarisk hæftelse

L.7 Fællesregistrerede virksomheders solidariske hæftelse

Afsnit M

Registrering

M.1 Registrering af virksomheder med leverancer

M.2 Registrering af virksomheder, der foretager EU-erhvervelser

M.3 Fritagelse for registrering

M.4 Valgfri registrering § 50

M.5 Frivillig registrering § 51

M.6 Afmeldelse og tilbagebetaling af udbetalt negativ moms

Afsnit N

Fakturerings- og regnskabsbestemmelser

N.1 Indledning

N.2 Faktureringsbestemmelser

N.3 Nye transportmidler

N.4 Listesystemet

N.5 Regnskabsbestemmelser

N.6 Opbevaringspligt og lageropgørelse

Afsnit O

Opgørelsen af momstilsvaret

O.1 Opgørelse

Afsnit P

Angivelse og betaling

P.1 Angivelsesregler

P.2 Betalingsregler

P.3 Lejlighedsvis registrering

P.4 Indførsel

P.5 Kreditbegrænsning/Sikkerhedsstillelse/nægtelse af registrering

P.6 Sikkerhedsstillelse - virksomheder fra andre EU-lande, Grønland, Færøerne, Island og Norge

P.7 Tilbagebetaling af negativt afgiftstilsvar

P.8 Forskudsvis udbetaling af overskydende moms

P.9 Særlige afregningsregler

Afsnit Q

Særlige regler for landbrug og fiskeri m.v.

Q.1 Registrering § 66

Q.2 Regnskab § 67

Q.3 Angivelse § 68, stk. 1 og stk. 2

Q.4 Betaling § 68, stk. 3, stk. 4 og stk. 5

Q.5 Kreditbegrænsning/Sikkerhedsstillelse/Nægtelse af registrering

Q.6 Andre særlige bestemmelser

Afsnit R

Særlige bestemmelser for brugte varer, kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter

R.1 Brugtsmomsordningen

R.2 Hvem kan benytte brugtmomsordningen ?

R.3 Begreberne brugte varer, kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter

R.4 Beregning af moms af brugte varer (undtagen personmotorkøretøjer), kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter

R.5 Beregning af moms af brugte personmotorkøretøjer

Afsnit S

Andre særlige bestemmelser.

S.1 Afgiftskompensation for modermælkserstatning

S.2 Turistkørsel med udenlandske busser

S.3 Vejledning

Afsnit T

Kontrolbestemmelser

T.1 Eftersyn m.v. hos virksomhederne

T.2 Eftersyn m.v. hos andre

T.3 Samarbejde med andre offentlige myndigheder

T.4 Efterbetaling af moms

T.5 Internationalt kontrolsamarbejde

Afsnit U

Klageadgang

U.1 Klageadgang § 78

U.2 Momsnævnet § 79

U.3 Opsættende virkning, "overspringsreglen" samt domstolsprøvelse § 80

Afsnit V

Straffebestemmelser

V.1 Generelle bemærkninger

V.2 Straffeområdet

V.3 Processuelle regler

Afsnit X

Eftergivelse

X.1 Eftergivelse

X.2 Henstand

X.3 Hvem kan få henstand og eftergivelse

X.4 Bortfald af eftergivelse

Afsnit Y

Ikrafttrædelsesbestemmelser

Y.1 Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser

Y.2 Lovændringer efter lovens ikrafttræden

Afsnit Z

Forvaltningsret og Momsvejledningen som retskilde

Z.1 Forvaltningsret

Z.2 Momsvejledningen som retskilde

Bilagshenvisninger

Bilag 1 Skatteministeriets

lovbekendtgørelse nr. 634 af 23. juli 1997 af merværdiafgiftsloven (momsloven)

Bilag 2 Skatteministeriets

bekendtgørelse nr. 551 af 25. juni 1997 om merværdiafgiftsloven (momsbekendtgørelsen)

Bilag 3 6. momsdirektiv

Bilag 4 Skatteministeriets

bekendtgørelse nr. 516 af 16. juni 1994 om henstand med betaling af afgift ved klager over afgørelser

Bilag 5 Skatteministeriets

cirkulære nr. 91 af 16. juni 1995 om eftergivelse og henstand med told- og skattebeløb m.v.

Bilag 6 Skatteministeriets

lovbekendtgørelse nr. 568 af 20. juni 1994 af lov om fremskyndet tilbagebetaling af visse afgifter