LIGNINGVEJL., OVERSIGTER 1997 OVERSIGTER 1997 - (INDHOLD M.M.)

Oversigter 1997 - (Indhold m.m.)

Forord

Forkortelser

Begreber

Indholdsfortegnelse

Bilagshenvisninger

Bemyndigelser

Cirkulæreoversigt

-----------------------------------------------------------

Forord

Forord til den trykte udgave

Told- og Skattestyrelsen udgiver hvert år en ligningsvejledning til skattemyndighederne.

Vejledningen har til formål at være en hjælp - en håndbog - i det praktiske ligningsarbejde. Den består af fem bind samt et bilagstillæg.

Vejledningen giver udtryk for Told- og Skattestyrelsens opfattelse af gældende praksis, og er bindende for de lignende myndigheder, medmindre vejledningens indhold klart ikke er i overensstemmelse med højere rangerende retskilder, det vil sige lovgivning, bekendtgørelser, cirkulærer, domspraksis og Landsskatterettens praksis.

Endvidere vil vejledningen ikke være bindende i det omfang skatteyderne kan støtte ret på indholdet af tidligere års vejledninger. Dette vil kunne forekomme, hvis en skærpet virkning ikke har været offentliggjort på relevant måde i forhold til den hidtidige beskrivelse i vejledningen.

I det omfang vejledningen gengiver indholdet af anvisninger godkendt af Ligningsrådet, jf. skattestyrelseslovens § 13, stk. 3, vil den tillige være bindende for skatteankenævnene. Sådanne anvisninger kan fortsat være gældende, selvom det oprindelige cirkulære er ophævet. Den fulde tekst vil i så fald være optaget i ligningsvejledningen, og det vil fremgå, at der er tale om en ligningsrådsanvisning. Øvrige gældende cirkulærer for indkomståret 1997 fra Ligningsrådet og styrelsen optrykkes i bilagstillægget.

Skatteministeriets lovcirkulærer er hidtil blevet indarbejdet i vejledningen i fornødent omfang. Fra og med dette års vejledning er det imidlertid besluttet, at Skatteministeriets lovcirkulærer i større omfang skal indarbejdes i vejledningen - som udgangspunkt i deres helhed.

I dette års ligningsvejledning er følgende lovcirkulærer indarbejdet

Cirkulære nr. 9 af 15. januar 1993 til kildeskatteloven

Cirkulære nr. 49 af 19. marts 1996 til fondsbeskatningsloven

Cirkulære nr. 160 af 22. oktober 1996 til skattekontrolloven

Cirkulære nr. 15 af 4. februar 1997 til kildeskatteloven

Cirkulære nr. 57 af 15. maj 1997 til skattestyrelsesloven

Cirkulære nr. 83 af 18. juni 1997 til skattekontrolloven

Cirkulære nr. 106 af 4. juli 1997 om dødsboskatteloven

Endvidere er der indarbejdet 31 vejledninger til dobbeltbeskatningsoverenskomster.

Vejledningen er i øvrigt ajourført med nyt lovstof, nye retsafgørelser, kendelser fra Landsskatteretten mv.

* Nyt stof og væsentlige ændringer i forhold til sidste års udgave er markeret på denne måde.*

Satsændringer er markeret med en enkelt * foran tallet.

Ligningsvejledningen har været behandlet i fire redaktionsudvalg bestående af repræsentanter for Københavns og Frederiksberg kommuner, Skattechefforeningen, Kommunernes Landsforening, Told- og skatteregionerne, afdelinger i Told- og Skattestyrelsen samt Skatteministeriets Departement. Der har endvidere været møde i styregruppen med repræsentanter fra samme organisationer mv. samt et medlem fra Skatteministeriet.

Told- og Skattestyrelsen vil gerne takke medlemmerne af redaktionsudvalgene samt styregruppen for den indsats, de har ydet i forbindelse med udarbejdelsen af ligningsvejledningen.

Vejledningen finder anvendelse ved ligningen for indkomståret 1997.

Afgørelser mv., der har betydning for ligningen, vil løbende blive offentliggjort i TfS.

Er der tvivl om, hvorvidt en konkret sag er dækket af ligningsvejledningens tekst, kan spørgsmålet forelægges for Told- og skatteregionen.

Told- og Skattestyrelsen

-----------------------------------------------------------

Forkortelser

AL = Afskrivningsloven AAL = Arveafgiftsloven ABL = Aktieavancebeskatningsloven AMFL = Arbejdsmarkedsfondsloven bek. = bekendtgørelse BF = Bindende forhåndsbesked BAL = Boafgiftsloven DBO = Dobbeltbeskatningsoverenskomster DBSL = Dødsboskatteloven DEP = Skattedepartementet DSL = Dødsboskifteloven EBL = Ejendomsavancebeskatningsloven ELBL = Ejerlejlighedsavancebeskatningsloven ETBL = Etableringskontoloven FBL = Fondsbeskatningsloven FOB = Folketingets Ombudsmands beretning FUL = Fusionsskatteloven FVL = Forvaltningsloven fx = for eksempel HR = Højsteret HRD = Højesterets dom HUSDY = Husdyrbeskatningsloven IFL = Investeringsfondsloven jf. = jævnfør KSL = Kildeskatteloven KKSL = Konkursskatteloven KGL = Kursgevinstloven LOSR = Landsoverskatterådet LL = Ligningsloven LR = Ligningsrådet LSR = Landskatteretten OFL = Offentlighedsloven PBL = Pensionsbeskatningsloven PSL = Personskatteloven RR = Revision og Regnskabsvæsen RFL = Renteforsikringsloven RPL = Retsplejeloven SEL = Selskabsskatteloven SKL = Skattekontrolloven SO = Skattepolitisk Oversigt SSL = Skattestyrelsesloven SL = Statsskatteloven LOSI = Særlig indkomstskattelov TfS = Tidskrift for Skatter og Afgifter TSR = Told- og Skatteregionerne TSS = Told- og Skattestyrelsen UfR = Ugeskrift for Retsvæsen VL = Vestre Landsret VLD = Vestre Landsrets dom VLK = Vestre Landsrets kendelse VOL = Lov om skattefri virksomhedsomdannelse VSL = Virksomhedsskatteloven ØL = Østre Landsret ØLD = Østre Landsrets dom ØLK = Østre Landsrets kendelse

TfS (fx 1994,438) = Tidsskrift for Skatter og Afgifter, årgang og løbenr. TOLD-SKAT Nyt (fx 1991.20.1124) = Information fra Skatteministeriet

og Landskatteretten, årgang, hæfte nr. og sidetal (fra 1991.20 og frem)

lsr. (fx 1986.22) = Meddelelser fra Landskatteretten, årgang og kendelsesnummer

skd. (fx 77.997) = Meddelelser fra skattedepartementet, hæfte nr. og sidetal

skd. cirk. = Skattedepartementet cirkulære med nr. og dato

skm. cirk. = Skatteministeriet, departementets cirkulære med nr. og dato

SD-cirk. (fx 1988-15) = Statsskattedirektoratets cirkulære, årgang og nr.

TSS-cirk. (fx 1991-12) = Told- og Skattestyrelsens cirkulære, årgang og nr.

Henvisninger til andre afsnit i Ligningsvejledningen sker ved angivelse af det pågældende afsnits punktbetegnelse, fx A.A.1.2, som er en henvisning til vejledningens Almindelige del.

Ligningsvejledningen er opdelt i fem bind samt et bilag

LVA = Almindelig del LVB = Beskatning ved dødsfald LVE = Erhvervsdrivende LVS = Aktionærer og Selskaber LVD = Dobbeltbeskatning LV bilag = Cirkulære mv.

Begreber (ingen i denne vejledning)

---------------------------------------------------------------------

Indholdsfortegnelse

Indholdsfortegnelse LV Bilag

Indholdsoversigt over ligningsvejledningens

fem bind: LVA,LVB,LVE,LVS,LVD

Ligningsvejledningen 1997

.....................................................................

Personbeskatning

Almindelig del (LVA)

Afsnit A.A

Principperne for enlige og ægtefællers indkomstopgørelse

Afsnit A.B

Personlig indkomst og skattefri rejse- befordringsgodtgørelse

Afsnit A.C

Fradrag i den personlige indkomst

Afsnit A.D

Kapitalindkomst

Afsnit A.E

Fradrag i kapitalindkomst

Afsnit A.F

Fradrag i den skattepligtige indkomst (ligningsmæssige fradrag)

Afsnit A.G

Særlig indkomst

Afsnit A.H

Formueopgørelse

Afsnit A.I

Beskatning ved dødsfald

Afsnit A.J

Skattemyndighedernes organisation og opgaver

Afsnit A.K

Skatteprocessen

Afsnit A.L

Selvangivelsespligt og oplysningspligt

.....................................................................

Beskatning ved dødsfald(LVB)

Afsnit B.A

Indledning

DBSL" S anvendelsesområde

Afsnit B.B

Dødsboer, som er selvstændige skattesubjekter

Dødsboer, der er fritaget for beskatning

Dødsboer, der ikke er fritaget for beskatning

Beskatning af udlodning hos modtageren

Beskatning af en efterlevende ægtefælle

Insolvente dødsboer - § 52

Begrænset skattepligtige dødsboer

Afsnit B.C

Uskiftede boer mv.

Skifte af førstafdødes særbo

Skifte af uskiftet bo i den efterlevende ægtefælles levende live

Afsnit B.D

Boudllæg

Afsnit B.E

Genoptagelse

Afsnit B.F

Værdiansættelse - § 84

Afsnit B.G

Selvangivelse - § 55

Tillægsskat og efterbetaling

Hæftelsesregler mv.

Afsnit B.H

Forskellige bestemmelser

Afsnit B.I

Strafbestemmelser - §§ 93-95

Afsnit B.J

Definitioner - § 96

Afsnit B.K

Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser

Afsnit B.L

ANDRE SKATTE- OG AFGIFTSLOVE

Ændringer mv. i andre skatte- og afgiftslove som følge af DBSL og DSL

Proklamareglerne

Insolvente dødsboer - DBSL og konkursskatteloven

Arbejdsmarkedsbidrag - AMFL

Værdiansættelsesspørgsmål - BAL

Oplysningspligt - SKL

.....................................................................

Erhvervsdrivende (LVE)

Afsnit E.A

Principperne for indkomstopgørelsen

Afsnit E.B

Indkomstopgørelse for selvstændige erhvervsdrivende

Afsnit E.C

Skattemæssige afskrivninger

Afsnit E.D

Henlæggelser

Afsnit E.E

Landbrug mv.

Afsnit E.F

Anparter. Kommanditister

Afsnit E.G

Virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen

Afsnit E.H

Virksomhedsomdannelse

Afsnit E.I

Afståelse af erhvervsvirksomhed, goodwill og immaterielle rettigheder mv.

Afsnit E.J

Afståelse af fast ejendom

Afsnit E.K

Udlejning af fast ejendom

Afsnit E.L

Konkurs, akkord og gældssanering, mv.

.....................................................................

Selskabsbeskatning

Aktionærer og Selskaber (LVS)

Afsnit S.A

Subjektiv skattepligt

Afsnit S.B

Skattepligtens indtræden og ophør, herunder stiftelse og opløsning af aktie- og anpartsselskaber

Afsnit S.C

Objektiv skattepligt

Afsnit S.D

Koncernforhold

Afsnit S.E

Skatteberegning

Afsnit S.F

Beskatning af udbytte m.v. fra aktieselskaber, anpartsselskaber og andelsselskaber

Afsnit S.G

Beskatning ved afståelse af aktier, andelsbeviser og lign.

Afsnit S.H

Beskatning af fonde, foreninger mv.

.....................................................................

Dobbeltbeskatning (LVD)

Afsnit D.A

Fuld og begrænset skattepligt

Afsnit D.B

Opgørelse af indkomstgrundlaget

Afsnit D.C

Lempelsesregler og lempelsesberegning

Afsnit D.D

OECD" s modelkonvention

Afsnit D.E

Indgående overenskomster og aftaler

Afsnit D.F

Internationale og danske organisationer

---------------------------------------------------------------------

Bilagshenvisninger (ingen i denne vejledning)

Finansministeriets cirkulære om regulering af satser - tjenesterejser.

Cirkulæreoversigt

Cirkulæresamling

---------------------------------------------------------------------

Bemyndigelser

Oversigt over bemyndigelser gældende for sager rejst

1. okt. 1990 eller senere

Nedenfor følger en oversigt over lovbestemmelser, hvor beføjelsen til at træffe afgørelser af overordnede skattemyndigheder (skatteministeren, Ligningsrådet eller Told- og Skattestyrelsen) er tillagt de kommunale skattemyndigheder eller told- og skatteregionerne.

Hvor intet andet er anført, er bemyndigelsen givet af skatteministeren ved sagsudlægningsbekendtgørelsen (bek. nr. 653 af 14.august 1997). Er bemyndigelsen givet med en anden hjemmel eller af en anden skattemyndighed end ministeren, er dette anført med angivelsen af hjemlen. Enkelte steder i oversigten er desuden medtaget bestemmelser, hvor kompetencen til at træffe afgørelser fremgår af selve lovbestemmelsen.

Ved hver lovbestemmelse er til højre anført, om det er den kommunale skattemyndighed eller told- og skatteregionen, der skal træffe afgørelse i sagen. Herudover er klageinstansen anført. KS står for den kommunale skattemyndighed. R står for regionen, T&S står for Told- og Skattestyrelsen, SAN står for Skatteankenævnet og MIN står for skatteministeren.

Det skal bemærkes, at en afgørelse skal påklages inden 3 måneder til klagemyndigheden, og at klageinstansens afgørelse ikke kan indbringes for anden administrativ myndighed for så vidt angår sagsområder omfattet af sagsudlægningsbekendtgørelsen.

AFSKRIVNINGSLOVEN § 5, stk.4 Forlængelse af frist for udligning af negativ saldo. KS R § 29 A, stk. 4 Forlængelse af fristen for genopførelse eller genanskaffelse af skadelidt formuegode. KS R § 30, stk. 3 Tilladelse til ændring af afskrivning. Bemyndigelse givet af Ligningsrådet, jf. T&S-cirk. 1994-12. KS LR § 43 A Fritagelse for beskatning ved afståelse af mindre fiskerkuttere erhvervet før 15. sept. 1957. KS R § 44, 2. pkt. Pålægge dagbøder for manglende oplysninger. R T&S AKTIEAVANCEBESKATNINGSLOVEN § 2 b, stk. 5 Fritagelse for beskatning ved afståelse af andelsbeviser mv. i visse andelsselskaber mv. KS R § 3, stk. 2 Tilladelse til principskifte ved opgørelse af gevinst/tab på næringsaktier (fra realisations- til lagerprincip eller omvendt). Undtagelse: For virksomheder, der i h.t. LL § 29 skal udarbejde et fælles skatteregnskab, meddeles tilladelse til principskifte dog af T&S. Bemyndigelse givet af Ligningsrådet, jf. T&S-cirk. 1990-15. KS R § 13 § 13 a, stk. 5, 1. pkt. Skattefri ombytning af aktier eller anparter. R LR Bemyndigelse givet af Ligningsrådet, jf. T&S-cirk. 1996-23. Visse sager om ombytning af aktier eller anparter er dog ikke omfattet af udlægningen jf. nærmere cirkulæret. Tilladelse til henstand med betaling af skat på betingelse af sikkerhedsstillelse. R T&S BØRNEFAMILIEYDELSESLOV § 5, stk. 4 Afgøre om en person opfylder betingelsen i lovens § 2, nr. 1 om fuld skattepligt til Danmark efter KSL § 1. R T&S § 6, stk. 1 Udbetaling af ydelsen. T&S EJENDOMSAVANCEBESKATNINGSLOVEN § 7, stk. 2, 1. pkt. Fritagelse for beskatning ved mageskifte af ubebyggede arealer. Skd. cirk. nr. 166 af 12. sep. 1994. KS R § 10, stk. 2 § 10, stk. 5, 1. pkt. § 10, stk. 5, 2. pkt. § 10, stk. 5, sidste pkt. Fritagelse for beskatning af erstatnings- og forsikringssummer. KS SAN Fritagelse for beskatning af erstatnings- og forsikringssummer når en lov eller offentlig myndigheds bestemmelsehindrer genopførelse. KS R Fritagelse for beskatning af erstatnings- og forsikringssummer, hvis skade har ramt en af flere erhvervsejendomme, som tilhører samme ejer, og som udgør en driftsenhed, og som ønskes genopført på en anden af ejeren tilhørende ejendom. KS R Træffe afgørelse om det fremtidige afskrivningsgrundlag og om opgørelsen af anskaffelsessummen ved et evt. senere salg. KS R § 12, stk. 1 Henstand med betaling af skat af ejendomsavance. KS R § 12, stk. 4, sidste pkt. Tillade at fristen for genanskaffelse forlænges. KS R ETABLERINGSKONTOLOVEN § 5, stk. 4, 2. pkt. Tilladelse til at kravet om personlig arbejdsindsats fraviges. KS R § 8, stk. 2 Tilladelse til forlængelse af etableringsfristen. KS R § 9, stk. 3, 3. pkt. Udbetaling af á contobeløb. KS R FONDSBESKATNINGSLOVEN § 4, stk. 6 Tillade fonde at hensættelser anvendes efter udløbet af 5 års-fristen. KS R § 4, stk. 7, 1. pkt. Tillade fonde at foretage visse hensættelser til kulturelle formål uden krav om benyttelse inden for 5 år. KS R § 5, stk. 2 Tillade fonde at foretage fradrag for visse hensættelser, hvis formålet hermed er indeholdt i kongelig konfirmeret fundats. KS R § 15, stk. 3, nr. 3 Tillade fonde at indgive erklæring i stedet for selvangivelse. KS R FORSVARERBISTANDSLOVEN § 1, stk. 3 Vejledning om forsvarerbistand i skattestraffesager. Bek. nr. 976 af 4. december 1994. R T&S FORÆLDELSESLOVEN (1908-loven) § 1, stk. 1, nr. 4 Træffe afgørelse i sager om forældelse af indkomst- og formueskatter. KS R FRIGØRELSESAFGIFTSLOVEN § 6, stk. 1 § 7, stk. 4, sidste pkt. Henstand med betaling af frigørelsesafgift. KS R Henstand med betaling af frigørelsesafgift ud over 12 år. KS R FUSIONSSKATTELOVEN § 3, stk. 1 Tilladelse til skattefri fusion selvom om kravet om ejertid og majoritet ikke er opfyldt.Bemyndigelse givet af Ligningsrådet, jf. SD-cirk.1986-31. R LR § 4, stk. 1 Tilladelse til skattefri fusion, hvor der udenfor normal samhandel er sket overdragelse af aktiver. Bemyndigelse givet af Ligningsrådet, jf. SD-cirk. 1986-31. R LR § 6, stk. 6 § 13, stk. 4 Dispensation fra fristen for indsendelse af fusionsdokumenter. Bemyndigelse givet af Ligningsrådet, jf. SD-cirk. 1986-31. R LR Fritagelse for 6 månedersfristen for indsendelse af fusionsdokumenter. Bemyndigelse givet af Ligningsrådet, jf. SD-cirk. 1986-31. R LR HUSDYRBESKATNINGSLOVEN § 5 Tilladelse til ændring af nedskrivning på besætning. Bemyndigelse givet af Ligningsrådet, jf. T&S-cirk.1994-12. KS LR § 8, stk. 13, 1. pkt. Eftergivelse af skat for indkomståret 1981. R T&S INVESTERINGSFONDSLOVEN § 3 A, stk. 5 § 5, stk. 1, sidste pkt. Med virkning for indkomståret 1990 opnå tilladelse til at kravet om arbejdsindsats fraviges når særlige omstændigheder taler derfor og henlæggelsen er foretaget inden den 17/5-1983. KS R Godkendelse af henlæggelse selvom indskud er foretaget for sent. KS R § 6, stk. 2, sidste pkt. Forlængelse af 6-årsfristen for anvendelse af henlæggelser. KS R § 9, stk. 3, 2. pkt. Udbetaling af á contobeløb. KS R KILDESKATTELOVEN § 22, stk. 2, 3. og 4. pkt. Tilladelse til ændring af indkomstår (forskudt indkomstår). KS R § 52, stk. 2, sidste pkt. Fremtvingelse af indgivelse af forskudsskema ved hjælp af dagbøder. KS R § 53, stk. 4 Fremtvingelse af indgivelse af forskudsskema ved hjælp af dagbøder i forbindelse med ændring af forskudsskema. KS R § 66, stk. 2, 1. pkt. § 67, stk. 3, sidste pkt. § 73, stk. 1, 1. pkt. og stk. 6, 1. pkt. Henstand med betaling af udbytteskat. R T&S Kontant udbetaling af udbytte. R T&S Pålægge arbejdsgiver lønindeholdelse. KS R § 73 B-D § 73 E Eftergivelse eller henstand med betaling af skatter,bøder, erstatning mv. R T&S Henstand med skattebetalingen ved klage over skatteansættelser. KS R § 84, stk. 2 Fremtvingelse af underretning om indeholdelser af A-skat ved hjælp af dagbøder. R T&S § 85, stk. 3 Pålæg af dagbøder for at fremskaffe oplysninger om indholdelsespligtige. R T&S § 86, stk. 3 Pålægge dagbøder for at fremtvinge adgang til eftersyn, indsendelse af regnskabsmateriale mv. R T&S § 89 Midlertidig fritagelse for betaling af A-skat eller B-skat. KS R § 89 A, stk. 1, 1. pkt. Henstand med betaling af formueskat vedrørende ejerbolig. KS R KONKURSSKATTELOVEN § 14 Skattepligt af konkursindkomsten. KS R § 15, stk. 3 Skattepligt af konkursindkomsten ved usikkerhed om aktivets tilhørsforhold. KS R § 20, stk. 1 Afgøre sagen administrativt ved bødeforlæg. T&S KULBRINTEOPKRÆVNINGSLOVEN § 2, stk. 1 og 3 Efter indstilling fra Ligningsrådet er T&S bemyndiget til at træffe afgørelse om skattepligt. Bemyndigelsen gælder dog ikke sager, hvor der ikke er skabt en fast praksis, jf. sagsudlægningsbekendtgørelsens § 7, stk. 3, nr. 1. T&S Afgørelsen kan ikke indbringes for anden administrativ myndighed. Told- og Skattedirektøren har i medfør af sagsudlægnings-bekendtgørelsens § 2, stk. 3 ved T&S-cirk 1997-17, bemyndiget Told- og Skatteregion Esbjerg til at varetage opgaver vedrørende udenlandske virksomheder, som driver tilknyttet virksomhed i forbindelse med efterforskning og indvindning af kulbrinter, samt disses udenlandske lønmodtagere. KURSGEVINSTLOVEN § 8, stk. 1 § 8, stk. 3 Tilladelse til principskifte ved opgørelse af gevinst/tab på fordringer og gæld (fra realisations- til lagerprincip eller omvendt). Undtagelse: For virksomheder, der i h.t. LL § 29 skal udarbejde et fælles skatteregnskab, meddeles tilladelse til principskifte af T&S. Bemyndigelse givet af Ligningsrådet, jf. T&S-cirk. 1990-15. KS R Bestemmelsen er ophævet fra den 1. januar 1998, men erstattes delvist af § 25, stk. 2 og 3, jf. lov nr. 439 af 10. juni 1997. Tilladelse til ved opgørelsen af gevinst/tab ved afståelse af obligationer at anvende den gennemsnitlige anskaffelsessum. Bemyndigelse givet af Ligningsrådet, jf. T&S-cirk. 1993-17. KS LR Bestemmelsen er ophævet fra den 1. januar 1998, men erstattes af § 26, stk. 2, jf. lov nr. 439 af 10. juni 1997 . LIGNINGSLOVEN § 7 A, stk. 1, 1. pkt. § 7 A, stk. 2, 1. pkt. Tilladelse til medarbejderaktieordning. R T&S Tilladelse til at værdien af udbytteandele ikke medregnes i den ansattes skattepligtige indkomst. R T&S § 8 A, stk. 2, 1. pkt. Godkendelse af foreninger, stiftelser, institutioner mv. med almennyttigt formål. R T&S § 9, stk. 1 Indrømme udlændinge fradrag for forøgede leveomkostninger i forbindelse med ophold af kortere varighed her i landet (»teknikerfradrag«). R T&S § 12, stk. 3 Godkendelse af almennyttige foreninger mv./løbende ydelser. R T&S § 16 A, stk. 2, 1. pkt. Fritagelse for beskatning af beløb, der udloddes i forbindelse med nedsættelse af aktiekapitalen eller andelskapitalen i et selskab, der ikke er under likvidation. KS R § 16 A, stk. 3, 1. pkt. Fritagelse for udbyttebeskatning. KS R § 16 B, stk. 2, 1. pkt. Tilladelse til at afståelsessummen ved aktiesalg mv. til det udstedende selskab ikke medregnes i den skattepligtige indkomst. KS R § 27 Indrømme nedsættelse af den skpl. indk. som følge af etablering af selvstændig virksomhed (etableringsnedsættelse). Kompetencen er hjemlet i lovbestemmelsen. KS SAN OMKOSTNINGSDÆKNINGSLOVEN § 3, stk. 5, 2. pkt. Afgørelse om omkostningsdækning af udgifter til sagkyndig bistand i skattesager. R T&S PENSIONSBESKATNINGSLOVEN § 6 Tilladelse til at reglerne for pensionsordninger med løbende udbetalinger anvendes på visse særlige institutioner. R T&S § 11 A, stk. 1, nr. 1, 1. pkt. Godkendelse af anbringelse af rateopsparing i pensionsøjmed i en anden institution end bank eller sparekasse. KS R § 12, stk. 1, nr. 1, 1. pkt. Godkendelse af anbringelse af opsparing i pensionsøjemed i en anden institution end bank eller sparekasse. KS R § 19 E Fritage helt eller delvist for indkomstskattepligt efter §§ 19 A-19 D. KS R § 21 A, stk. 2 Tilladelse til tilbagebetaling af beløb, der overstiger beløbsgrænsen i § 16, stk. 1. KS R BØRNEOPSPARINGSKONTI Bek. § 6, stk. 1 og 2 Dispensation i forbindelse med oprettelse af mere end én børneopsparingskonto. Bek. nr. 776 af 20. nov. 1986. KS R SELSKABSSKATTELOVEN § 3, stk. 4 § 3, stk. 5 Eftergivelse af skat for foreninger m.fl. med almenvelgørende formål. R T&S Tilladelse til at reglerne i SEL § 3, stk. 2-4 benyttes på selskaber omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 1 og 2 når en del af aktiekapitalen mv. ejes af en forening med almenvelgørende formål. R T&S § 3, stk. 7 Fritage havne, el-værker mv. for skattepligt. R T&S § 5, stk. 3, 4. og 6. pkt. Forlængelse af frist for indsendelse af anmeldelse i forbindelse med opløsning eller overgang til skattefri virksomhed, samt pålæggelse af dagbøder for at fremtvinge indsendelsen af anmeldelsen. KS R § 5 A, stk. 2, sidste pkt. Fastsættelse af bøde ved undladelse af indsendelse af anmeldelse ved overgang til beskatning efter SEL § 1, stk. 1, nr. 3, fra andre regler i SEL § 1. R T&S § 7, sidste pkt. Fastsættelse af bøde ved undladelse af indsendelse af anmeldelse mv., når udenlandske selskaber, der er undergivet begrænset skattepligt her i landet, opløses eller ophører med at drive skattepligtig virksomhed her i landet. R T&S § 10, stk. 4 Omlægning af regnskabsår. Bemyndigelse fra Ligningsrådet, jf. T&S-cirk. 1993-11. KS LR § 17, stk. 3, 1. pkt. Datterselskabslempelse. KS R § 31, stk. 1 Tilladelse til sambeskatning. Bemyndigelse fra Ligningsrådet, jf. T&S-cirk. 1997-21. KS LR SKATTEKONTROLLOVEN § 3, stk. 5 Fritagelse for opbevaring af regnskabsmateriale i Danmark. R T&S § 4, stk. 4 § 5, stk. 1, sidste pkt. § 5, stk. 2, 1. pkt. § 9, stk. 1 og 2 Henstand med selvangivelsesfristen. KS R Fritagelse for skattetillæg. KS R Fremtvinge indgivelse af selvangivelse ved hjælp af dagbøder. KS R Pålæggelse af dagbøder og foretagelse af udlæg for tvangsbøder. R T&S § 20, stk. 1 Kompetence til at afgøre visse skattestraffesager ved bødeforlæg. Bemyndigelse fra Ligningsrådet, jf. T&S-cirk. 1992-8. Ligningsrådet træffer afgørelse i sager nævnt i cirkulærets afsnit A, Told- og Skattestyrelsen træffer afgørelse i sager nævnt i cirkulærets afsnit B og told- og skatteregionerne træffer afgørelse i sager nævnt i cirkulærets afsnit C. Ved udarbejdelsen af bødeforlæg er der tale om et tilbud, der ikke kan påklages. Accepteres tilbuddet ikke, skal spørgsmålet om overtrædelsen af skattekontrollovens afsnit III afgøres ved domstolene som en straffesag efter retsplejelovens regler. § 20, stk. 1 og § 22 Beslutning om politiets bistand, når skatteyder ønsker sagen indbragt for retten eller ikke reagerer på fremsendt bødeforlæg. T&S-cirk. 1992-8. R T&S SKATTESTYRELSESLOVEN § 4, stk. 1 Tilladelse til tilbagefordeling af efterbetaling af løn mm. KS SAN § 4, stk. 2 Ekstraordinær genoptagelse af mere end 3 år gamle skatteansættelser. R T&S LOV OM SÆRLIGE FRADRAG FOR SØMÆND § 5, stk. 1 Tilladelse til særligt fradrag for sømænd. R T&S VARELAGERLOVEN § 7 Tilladelse til efterfølgende ændring af nedskrivninger. Bemyndigelse fra Ligningsrådet, jf. T&S-cirk. 1994-12. KS LR VIRKSOMHEDSGODTGØRELSESLOVEN § 1, stk. 1-3 Ydelse af årlig godtgørelse. KS R

---------------------------------------------------------------------

Cirkulæreoversigt

Årgang-nr og Emne

1998-1 Landbrug

Ændring af TTS-cirkulære 1997-32 af 17. december 1997. Normalhandelsværdier for svin pr. 31. december 1997.

1997-38 Ophævelse af cirkulære nr. 489 "cirkulære om lystgårdspraksis".

1997-37 Cirkulære om genoptagelse af lejeindtægtsberegning ved vederlagtsfri ejendomsudlejning i sameje samt praksisændring fra 1998.

1997-32 Cirkulære om landbrug m.v.: Normalhandelsværdier og vejledende fremstillingspriser for indkomsåret 1997. Normaludgift pr. kostdag, medhjæleres andel i lejeværdi og værdi af forbrug af egne produkter for indkomståret 1998

1997-29 Beskatning under ophold i Grønland

1997-27 Løbende ydelser - dokumentationskrav - genoptagelse

1997-26 Skattefri rejsegodtgørelser efter ligningslovens § 9, stk. 7, - efterfølgende modregning i løn.

1997-25 Anskaffelsessum for aktier - genoptagelse

1997-24 Almenvelgørende eller på anden måde almennyttige fonde, foreninger, stiftelser, institutioner m.v. samt religiøse samfund

1997-23 Fiksering af rente i hovedaktionærforhold - genoptagelse

1997-22 Klage i "massesager"

1997-21 Sambeskatning af selskaber mv.

1997-20 Skattefri godtgørelse, til dækning af merudgifter og befordring samt fradrag for arbejde i udlandet, gældende fra 1. juli 1997.

1997-19 Cirkulære om A) genoptagelse af avance- eller udlodningsbeskatning for sælgere af tømte selskaber som følge af erstatningspligt for selskabsskat - samt om B) genoptagelse af de tømte selskabers skatteansættelser.

1997-18 Mindsterenten for perioden 1. juli - 31. december 1997.

1997-17 Dekoncentreret sagsomlægning

1997-16 Afskrivning på ejendomme med nedlæggelsesklausul

1997-15 Aktieudbytte fra Malaysia

1997-14 Underskudsfremførsel i skattepligtig indkomst for ægtefælle

1997-13 Spørgsmål om anvendelse af reglerne for gældskonvertering ved rekonstruktion af selskaber.

1997-12 28 dages reglen - logiskifte ved benyttelse af skurvogne og campingvogne - genoptagelse

1997-8 Befordingsudgifter - selvstændige erhvervsdrivende - genoptagelse

1997-3 Efterregulering af de privatbaneansatte tog- og lokoføreres skatteansættelser.

1996-37 Anskaffelsestidspunkt for aktier erhvervet ved udnyttelse af tildelt tegningsretter

1996-35 Værdiansættelse af forskellige skønsposter for erhvervsdrivende for indkomståret 1997.

1996-33 Skattefri studierejselegater og skattefri beløb for Ph.D.-studerendes studieophold i udlandet

1996-32 Værdiansættelse for 1997 af visse personalegoder

1996-31 Skattefri godtgørelse, til dækning af merudgifter og befordring samt fradrag for arbejde i udlandet, gældende fra 1. juli 1997.

1996-30 Begrænset skattepligt - investeringsfond

1996-29 Udenlandsk studerende

1996-27 Fastlæggelse af slutligningskommunen for grænsegængere

1996-23 Skattefri aktieombygning - sagsudlægning

1996-21 Dokumentation for anvendelse af egen bil

1996-19 Tilbagebetaling af ambi

1996-17 Retningslinier for godkendelse af foreninger, fonde, stiftelser, institutioner mv. efter ligningslovens § 8 A(fradrag for gaver).

1996-16 Kontantomregning af overdragelssummer for driftsmidler og skibe, visse formuegoder, godtgørelse og vederlag samt ombygninger og særindretninger af lejede lokaler.

1996-12 Udlægning af visse anmodninger om bindende forhåndsbesked

1996-8 Vurderingsmyndighedens og told- og skatteregionernes adgang til at foretage nye vurderinger af fast ejendom og til at ændre tidligere foretagne vurderinger.

1995-24 Fiksering af rente mv. i hovedaktionærforhold

1995-19 Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse, samt fradrag for arbejde i udlandet, gældende fra 1. januar 1996.

1995-17 Efterfølgende hensættelser efter fondsbeskatningsloven

1994-12 Efterfølgende af- og nedskrivninger

1994- 8 Gennemførelse af skatte- og momskrav i skatte- og momsstraffesager

1994- 1 Skattefri godtgørelse til ulønnede medhjælpere for idrætsforeninger mv.

1993-17 Ændring af opgørelsesmetode fra FIFO til gennemsnitlige anskaffelsessummer for obligationer i samme fondskode

1993-11 Omlægning af regnskabsår i henhold til selskabsskattelovens § 10, stk. 3 og 4.

1993- 9 Genoptagelse af skatteansættelser i anledning af at domstolene eller Landskatteretten har underkendt ligningsmyndighedernes praksis

1992-13 Flytteudgifter

1992- 8 Kompetencen til at træffe afgørelse i skattestraffesager efter skattekontrolloven

1990-49 Decentralisering af responderende virksomhed

1990-32 Administrative bødefastsættelser ved overtrædelse af skattekontrollovens §§ 13 og 16

1990-15 Principskifte ved opgørelsen af fortjeneste/tab på fordringer, gæld og næringsaktier

1990- 1 Kommanditisters fradrag af underskud mv. (Ikke i Retsinformation)

1989-27 Beskatning af personalelån

1989- 2 Den skattemæssige behandling af kontingenter til registreringspligtige foreninger omfattet af FBL § 1, nr. 2 og 3

1988-32 Udgifter til regnskab og selvangivelse

1988- 8 Renteperiodisering - indtræden i virksomhedsordningen

1987-46 Den skattemæssige behandling af egen bil, der anvendes både erhvervsmæssigt og privat

1987- 9 Afskrivning på bygninger af træ

1987- 8 Afskrivning - opvaskemaskiner og tørretumblere m.v. i beboelsesejendomme

1986-31 Skattefri fusion

1986-22 Omgørelse af hovedaktionærdispositioner

1984-27 Datterselskabslempelse

1984-24 Udgifter til generalforsamling

1983-47 Ligestilling af aktionærer i boligaktieselskaber (boliganpartselskaber) med andelsbolighavere i andelsboligforeninger med hensyn til fradrag for rente af gæld til boligfællesskabet og beskatning ved lav boligafgift

1983- 3 Fordeling af forsikringspræmie mellem stuehus og driftsbygninger.

1982-24 Aktionærlån

1982-14 Vedligeholdelsesfradrag vedrørende fredede bygninger

1982-2 Andelsbolighaveres fradrag for rente af gæld til andelsboligforeninger og beskatning ved lav boligafgift