MOMSVEJL., OVERSIGTER 1996 OVERSIGTER 1996 - (INDHOLD M.M.)

Bilag 9

Lov nr. 417 af 14. juni 1995 om ændring af lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter og lov om fremskyndet tilbagebetaling af visse afgifter (ændring af reglerne for tilbagebetaling)

Bilag 10

Lov nr. 1093 af 21. december 1994 om begrænsning af skyldneres muligheder for at deltage i offentlige udbudsforretninger og om ændring af visse andre love (effektivisering af inddrivelsen af restancer til det offentlige)

Bilag 11 Told- og Skattestyrelsens cirkulære I nr. 51/91 af 6. august 1991 om forældelse

Bilag 12 Skatteministeriets

cirkulære nr. 91 af 16. juni 1995 om eftergivelse og henstand med told- og skattebeløb m.v.

Bilag 13 6. momsdirektiv

Bilag 14 Oversigt over momsdirektiver

Bilag 15 Oversigt over dekoncentrerede opgaver

Bilag 16 Oversigt over gældende og nye vejledninger

Bemyndigelser (ingen i denne vejledning)

Oversigter 1996 - (Indhold m.m.)

Forord

Forkortelser

Begreber

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit

Bilagshenvisninger

Bemyndigelser

Forord

Told- og Skattestyrelsen udgiver nu hvert år en momsvejledning, der er en samling af de gældende momsregler.

Reglerne fremgår af Skatteministeriets lovbekendtgørelse nr. 56 af 6. februar 1996. Paragrafhenvisningerne i vejledningen er derfor, hvor intet andet er anført, henvisninger til de relevante paragraffer i denne lov.

Vejledningen er opbygget efter momslovens systematik, der er opbygget efter 6. momsdirektiv. Dvs., at vejledningen følger paragrafferne i momsloven.

Vejledningen har til formål at være en hjælp i det praktiske arbejde med momsreglerne. Det vil sige en hjælp for de ca. 400.000 momsregistrerede virksomheder og deres revisorer, advokater m.fl. i arbejdet med at sikre en korrekt momsafregning.

Vejledningen giver en udførlig beskrivelse af momsreglerne, og der er i teksten bl.a. henvist til de love og bekendtgørelser, der er relevante for momsloven. Såvel loven som bekendtgørelser og 6. momsdirektiv er optrykt i vejledningen.

Der er endvidere henvist til afgørelser truffet af Momsnævnet, Skatteministeriet samt domstolene. Vejledningen er ajourført med nyt lovstof, nye retsafgørelser, afgørelser fra Momsnævnet og Told- og Skattestyrelsen. Nyt stof og væsentlige ændringer i forhold til sidste års udgave er markeret på denne måde. Afgørelser i løbet af året af principiel karakter offentliggøres i Tidskrift for Skatter og Afgifter.

Der vil normalt kun være henvisninger til bestemte afgørelser i teksten, hvis afgørelserne omhandler generelle omstændigheder, som ikke kommer til udtryk i vejledningen.

Momsvejledningen har været behandlet i et redaktionsudvalg bestående af repræsentanter fra told- og skatteregionerne samt fra styrelsens afdelinger.

Redaktionen er sluttet pr. 1. september 1996.

Er der tvivl om, hvorvidt en konkret sag er dækket af vejledningens tekst kan spørgsmålet forelægges for told- og skatteregionerne.

Told- og Skattestyrelsen

Forkortelser

bek. bekendtgørelse

Dep Skatteministeriet, Departementet

HRD Højesterets dom

EU Den Europæiske Union

jf. jævnfør

Mn. Momsnævnet

momsbek. momsbekendtgørelsen

TSCIR Told- og Skattestyrelsens cirkulære

TfS Tidsskrift for Skatter og Afgifter

TSS Skatteministeriet, Told- og Skattestyrelsen

t&s nyt TOLD SKAT Nyt

UfR Ugeskrift for Retsvæsen

VLD Vestre Landsrets dom

ØLD Østre Landsrets dom

Reference til domme fra EF-domstolen er sket uden forkortelse.

Hvor intet andet er anført, refererer de anførte paragrafhenvisninger til Skatteministeriets lovbekendtgørelse nr. 56 af 6. februar 1996.

Når der i teksten er henvist til momsbekendtgørelsen er det Skatteministeriets bekendtgørelse nr. 1135 af 12. december 1995, der menes.

Henvisninger til andre afsnit i Momsvejledningen sker ved angivelse af det pågældende afsnits punktbetegnelse, f.eks. J.2.4.1.

Henvisninger til afgørelser er anført med et nummer samt ved en markering af hvilken instans, der har truffet afgørelsen, f.eks. Mn.1351, dvs. Momsnævnets afgørelse nr. 1351.

De afgørelser og domme, der er henvisninger til, findes i afgørelsesbindet eller i Tidsskrift for Skatter og Afgifter.

Begreber

Nedenfor er nogle begreber, som anvendes i vejledningen, kort beskrevet.

Moms

I loven er der brugt ordet afgift, men i denne vejledning er der brugt ordet moms alle de steder, hvor der kun er tale om moms og afgift de steder, hvor også andre afgifter indgår.

Udgående moms

Herved forstås

- moms af virksomhedens leverancer, salg m.v. af varer og momspligtige ydelser (salgsmoms) tillagt

- moms af virksomhedens varekøb mv. i andre EU-lande (erhvervelsesmoms), fraførsler fra afgiftsoplag mv. samt betalingspligtige køb.

Indgående moms

Herved forstås moms af de indkøb af varer og momspligtige ydelser, som virksomheden kan fratrække dvs

- moms af virksomhedens indkøb af varer og momspligtige ydelser her i landet (indenlandsk købsmoms)

- moms, som virksomheden har beregnet af varekøb m.v. i andre EU-lande (erhvervelsesmoms)

- moms af varer, som virksomheden har indført fra steder uden for EU (importmoms)

Fælles er, at der er tale om indkøb til brug i virksomheden.

I denne vejledning er begrebet udgående moms erstattet med salgsmoms, og begrebet indgående moms med købsmoms.

Momstilsvaret

Herved forstås forskellen mellem salgsmoms og købsmoms.

Afgiftstilsvaret

Herved forstås det beløb, som virksomheden skal indbetale eller have udbetalt.

Beløbet fremkommer ved fra momstilsvaret at fratrække godtgørelse for olie, el, gas, kul, CO2-afgift og vandafgift.

Der henvises iøvrigt til afsnit O.

Indholdsfortegnelse over hovedafsnit

Afsnit A

Indledning

A.1 Historisk baggrund

A.2 Teori

A.3 Momsens indførelse

A.4 Lovændringer

A.5 Momssystemet - generelt

Afsnit B

Momsområdet

B.1 Det danske momsområde

B.2 EU" s momsområde § 2, stk. 2

Afsnit C

Momspligtige personer

C.1 Momspligtige personer

C.2 Andre momspligtige personer

C.3 Fællesregistrering og delregistrering

Afsnit D

Momspligtige transaktioner

D.1 Generelt

D.2 Leverancer mod vederlag

D.3 Andre momspligtige leverancer.

D.4 Andre momspligtige transaktioner

D.5 Byggeri for egen regning

D.6 Salg og udtagning af aktiver

D.7 Offentlige institutioners leverancer § 9

D.8 Overførsel af varer til eget brug i andre EU-lande § 10

D.9. Erhvervelser

D.10 Indførsel § 12

D.11 Fritagelser

D.12 Salg af virksomhedens driftsmidler m.m. § 13, stk. 2

Afsnit E

Stedet for momspligtige transaktioner

E.1 Stedet for momsberigtigelse af varer og ydelser

E.2 Momspligtigt sted for levering af varer

E.3 Stedet for momspligtig levering af ydelser

E.4 Momspligtigt sted for erhvervelse af en vare

Afsnit F

Momspligtens indtræden

F.1 Leverancer

F.2 Erhvervelser

F.3 Indførsel

Afsnit G

Momsgrundlaget

G.1 Leverancer mod betaling i penge

G.2 Leverancer mod betaling i andet end penge

G.3 Interessefællesskab § 29, stk. 1

G.4 Standardsatser § 29, stk. 2

G.5 Biludlejning og køreskoler § 30, stk. 1 og 2

G.6 Salg af egne kunstgenstande § 30, stk. 3

G.7 Erhvervelser § 31

G.8 Indførsel af varer fra lande uden for EU

Afsnit H

Momssatsen

H.1 Momssatsen i Danmark

H.2 Momssatser i andre lande

Afsnit I

Momsfritagelser

I.1 Leverancer

I.2 Erhvervelser

I.3 Indførsel

Afsnit J

Fradrag

J.1 Fuld fradragsret

J.2 Delvis fradragsret

J.3 Ingen fradragsret § 42

J.4 Investeringsgoder §§ 43 og 44

J.5 Skader og erstatninger

J.6 Tvangsmæssig tilbagetagelse af driftsmidler

Afsnit K

Momsgodtgørelse

K.1 Godtgørelse ved erhvervsmæssig brug og anden anvendelse.

Afsnit L

Betalingspligtige personer

L.1 Betalingspligtige personer

L.2 Erhvervelser

L.3 Told- og afgiftsoplag

L.4 Import

L.5 Fakturering med moms

L.6 Solidarisk hæftelse

L.7 Fællesregistrerede virksomheders solidariske hæftelse

Afsnit M

Registrering

M.1 Registrering af virksomheder med leverancer

M.2 Registrering af virksomheder, der foretager EU-erhvervelser

M.3 Fritagelse for registrering

M.4 Valgfri registrering § 50

M.5 Frivillig registrering § 51

M.6 Afmeldelse og tilbagebetaling af udbetalt negativ moms

Afsnit N

Fakturerings- og regnskabsbestemmelser

N.1 Indledning

N.2 Faktureringsbestemmelser

N.3 Nye transportmidler

N.4 Listesystemet

N.5 Regnskabsbestemmelser

N.6 Opbevaringspligt og lageropgørelse

Afsnit O

Opgørelsen af momstilsvaret

O.1 Opgørelse

Afsnit P

Angivelse og betaling

P.1 Angivelsesregler

P.2 Betalingsregler

P.3 Lejlighedsvis registrering

P.4 Indførsel

P.5 Kreditbegrænsning/Sikkerhedsstillelse/nægtelse af registrering

P.6 Tilbagebetaling af negativt afgiftstilsvar

P.7 Forskudsvis udbetaling af overskydende moms

P.8 Særlige afregningsregler

Afsnit Q

Særlige regler for landbrug og fiskeri m.v.

Q.1 Registrering § 66

Q.2 Regnskab § 67

Q.3 Angivelse § 68, stk. 1 og stk. 2

Q.4 Betaling § 68, stk. 3, stk. 4 og stk. 5

Q.5 Kreditbegrænsning/Sikkerhedsstillelse/Nægtelse af registrering

Q.6 Andre særlige bestemmelser

Afsnit R

Særlige bestemmelser for brugte varer, kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter

R.1 Brugtsmomsordningen

R.2 Hvem kan benytte brugtmomsordningen ?

R.3 Begreberne brugte varer, kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter

R.4 Beregning af moms af brugte varer (undtagen personmotorkøretøjer), kunstgenstande, samlerobjekter og antikviteter

R.5 Beregning af moms af brugte personmotorkøretøjer

Afsnit S

Andre særlige bestemmelser.

S.1 Afgiftskompensation for modermælkserstatning

S.2 Turistkørsel med udenlandske busser

S.3 Vejledning

Afsnit T

Kontrolbestemmelser

T.1 Eftersyn m.v. hos virksomhederne

T.2 Eftersyn m.v. hos andre

T.3 Samarbejde med andre offentlige myndigheder

T.4 Efterbetaling af moms

T.5 Internationalt kontrolsamarbejde

Afsnit U

Klageadgang

U.1 Klageadgang § 78

U.2 Momsnævnet § 79

U.3 Opsættende virkning, "overspringsreglen" samt domstolsprøvelse § 80

Afsnit V

Straffebestemmelser

V.1 Generelle bemærkninger

V.2 Straffeområdet

V.3 Processuelle regler

Afsnit X

Eftergivelse

X.1 Eftergivelse

X.2 Henstand

X.3 Hvem kan få henstand og eftergivelse

X.4 Bortfald af eftergivelse

Afsnit Y

Ikrafttrædelsesbestemmelser

Y.1 Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser

Y.2 Lovændringer efter lovens ikrafttræden

Afsnit Z

Forvaltningsret og Momsvejledningen som retskilde

Z.1 Forvaltningsret

Z.2 Momsvejledningen som retskilde

Bilagshenvisninger

Bilag 1 Skatteministeriets

lovbekendtgørelse nr. 56 af 6. februar 1996

Bilag 2 Skatteministeriets

bekendtgørelse nr. 1135 af 12. december 1995 (momsloven)

Bilag 3 Skatteministeriets

bekendtgørelse nr. 530 af 20. juni 1994 af forretningsorden for Nævnet vedrørende Merværdiafgift m.v. (Momsnævnet)

Bilag 4 Sagsudlægning -

Bekendtgørelse nr. 527 af 17. juni 1996

Bilag 5 Skatteministeriets

bekendtgørelse nr. 515 af 16. juni 1994 om fremgangsmåden ved indeholdelse i løn for skyldige afgifts- og rentebeløb, afgiftsforhøjelser samt gebyrer

Bilag 6 Skatteministeriets

bekendtgørelse nr. 516 af 16. juni 1994 om henstand med betaling af afgift ved klager over afgørelser

Bilag 7 Skatteministeriets

lovbekendtgørelse nr. 568 af 20. juni 1994 af lov om fremskyndet tilbagebetaling af visse afgifter

Bilag 8 Skatteministeriets

bekendtgørelse nr. 1174 af 22. december 1994 om fremskyndet tilbagebetaling af visse afgifter