TOLDVEJLEDNING 1994 AFSNIT A.2 - FORTOLDNING

Afsnit A.2 - Fortoldning

Formål

Ved fortoldning tilvejebringes grundlaget for opkrævning af det told- og momsbeløb, der påhviler de indførte varer, samt grundlaget for udenrigshandelsstatistikken.

Endvidere iagttages, at de regler, der måtte være fastsat i EF eller på nationalt plan, overholdes i forbindelse med indførslen, se A.5.

Det legale grundlag

Reglerne om fortoldning findes for størstepartens vedkommende i toldkodeks afsnit IV samt VI og VII i gennemførelsesbestemmelserne desuden findes de afsnittene VI og VII.

Desuden findes de i toldlovens kapitel 4 og bekendtgørelsens kapitel 6.

A.2.1 Vareindførsel i erhvervsmæssigt øjemed

TL § 29, 1. pkt.

Enhver varemodtager, der er hjemmehørende her i landet, og som i erhvervsmæssigt øjemed indfører varer hertil fra ikke-EF-lande, eller varer, som forsendes hertil i henhold til EF's forsendelsesordning, skal importørregistreres hos told- og skatteregionen, forinden vareindførsel foretages.

2. pkt.

Ved indførsel i erhvervsmæssigt øjemed forstås indførsel, der foretages af en virksomhed til brug i virksomheden.

At være importørregistreret indebærer samtidigt nogle fordele, idet virksomheden kan opnå rentefri kredit med indbetaling af told.

For told og moms er kreditten løbende måned + 16 dage. For at opnå kredit skal man dog stille sikkerhed, se A.2.1.2.

For udenlandske virksomheder kan en person eller virksomhed, der er hjemmehørende i Danmark, registreres som varemodtager for den udenlandske varemodtager. Dette medfører, at den danske person eller virksomhed hæfter for told, importafgifter og moms.

Hvis en udenlandsk virksomhed ikke registreres ved en dansk person eller virksomhed, skal den udenlandske virksomhed registreres som selvstændig varemodtager.

Varemodtagere, der i erhvervsmæssigt øjemed indfører varer uden at være importørregistreret, vil blive importørregistreret af told- og skatteregionen.

A.2.1.1 Registrering

Anmeldelse til registrering sker på en blanket, som fås hos told- og skatteregionen.

Virksomheder, der er registreret efter momsloven mv., og som tillige skal registreres som importør, vil få samme registreringsnummer - SE-nummer - for begge registreringsforhold og ét fælles registreringsbevis.

SE-nummeret skal anføres i godsdeklarationen og i fortoldningsangivelsen.

A.2.1.2 Sikkerhedsstillelse

TK art. 74 og 189

For at opnå kredit med betalingen af told skal der stilles sikkerhed.

TL § 30 stk. 3, nr. 1 og nr. 2

Der er 2 former for sikkerhedsstillelse: Told*Skat's sikkerhedsstillelsesordning og anden sikkerhedsstillelse.

Sikkerheden skal være godkendt forinden vareindførslen finder sted.

Er virksomheden ikke importørregistreret, sker afregningen af told og afgifter mv. ved selve indførslen, dvs. på godsregistreringstidspunktet.

Varemodtagere, der ikke ønsker at stille sikkerhed, skal betale tolden og momsen mv. kontant, dog således at tolden og momsen skal betales senest den 5. hverdag efter fortoldningsdagen.

Told*Skat's sikkerhedsstillelsesordning

Sikkerhedsstillelsen er baseret på, at der opkræves et bidrag på 1,5 promille af tolden og momsen ved hver fortoldning. Bidraget skal betales sammen med told mv. den 16. dag i måneden efter afregningsperioden.

Ved manglende betaling af told og bidrag vil beløbene blive søgt inddrevet ved udpantning/modregning/lønindeholdelse.

Anden sikkerhedsstillelse

I denne ordning er der tale om sikkerhedsstillelse i form af bankgarantier, bankbøger eller børsnoterede obligationer, der er ihændehaverpapirer. Præmieobligationer modtages ikke.

Sikkerheden fastsættes som hovedregel til det dobbelte af det beløb, der svarer til den toldskyld, som gennemsnitligt har været debiteret virksomheden i de seneste 12 måneder.

For virksomheder, der er nyregistreret som varemodtagere, fastsættes sikkerheden ligeledes til det dobbelte af den forventede gennemsnitlige toldskyld i en 12 måneders periode regnet fra registreringstidspunktet.

Varemodtagere, der ønsker at stille anden sikkerhed skal mindst stille en sikkerhed på 1.000 kr.

Betales toldbeløb mv., der er dækket af anden sikkerhed ikke rettidigt, vil det forfaldne beløb inklusive renter blive dækket af sikkerheden, og der vil blive krævet en ny sikkerhed, således at sikkerheden har samme størrelse som tidligere.

Stilles sikkerheden ikke vil varemodtageren blive flyttet til kontantafregning.

Ændring af sikkerhedsstillelsesform

Den valgte sikkerhedsstillelsesform er som hovedregel bindende for et år ad gangen. Ændring kan finde sted pr. 1. marts. Ønskes en ændring, skal dette meddeles told- og skatteregionen inden udgangen af januar måned.

Såfremt varemodtageren kan dokumentere, at importmønstret har eller vil ændre sig væsentligt, kan told- og skatteregionen give tilladelse til, at ændringen foretages på et andet tidspunkt.

Det samme gælder, hvis virksomhedens omkostninger ved den valgte sikkerhedsstillelsesordning har ændret sig betydeligt, således at det vil være til væsentlig økonomisk fordel for virksomheden at få ændret sikkerhedsstillelsesformen.

Told- og skatteregionen kan anmode varemodtageren om at hæve sikkerheden i de tilfælde, hvor den stillede sikkerhed viser sig at være utilstrækkelig.

Det kan altid tillades, at en varemodtager overgår fra anden sikkerhedsstillelse til Told*Skat's sikkerhedsstillelsesordning.

A.2.2 Varens ankomst

Ikke-EF-varer, der ankommer direkte fra ikke-EF-lande og varer fra ikke-EF-lande, der ankommer via et andet EF-land, skal registreres snarest efter ankomsten til Danmark.

Dette sker ved indberetning af varerne til Told*Skat's godsregister, se afsnit A.1.4.

A.2.2.1 Godsregistrering

TK art. 40 og 43, TL § 2, stk. 2

Ikke-EF-varer, der indføres i det danske told-område, skal angives for Told*Skat og frembydes til godsregistrering på de anviste godsregistreringssteder efter ankomsten. Dette gælder også varer fra Københavns Frihavn uanset varernes toldmæssige status.

Enhver, der fra steder uden for det danske toldområde eller fra Københavns Frihavn, modtager ikke-EF-varer, som ved en fejltagelse ikke er blevet angivet til godsregistrering, skal snarest angive varerne til godsregistrering.

BKG § 32, stk. 1

Registreringen sker på grundlag af en godsdeklaration, se bilag 3, eller ved on-line indberetning til Told*Skat's godsregister. Når godsregistreringen er afsluttet, skal ekspeditøren, som forestår godsregistreringen, underrette varemodtageren om, at godsregistrering har fundet sted. Dette kan ske enten ved fremsendelse af godsdeklarationens advis eller ved en udskrift af godsregisteret.

Oplysningerne fra godsdeklarationens advis anvendes ved fortoldningen af varerne.

Overdragelse - ny varemodtager

BKG § 40, stk. 1

Godsregistrerede varer kan indenfor 10-dages fristen - berigtigelsesfristen - overdrages til en ny varemodtager, såfremt denne er importørregistreret og har ret til kredit med betalingen af told og moms.

Ændring af en varemodtager til en ikke-kreditberettiget virksomhed kan i almindelighed ikke finde sted.

Fortoldningsangivelsen vil dog kunne antages, såfremt denne sammen med meddelelse og betaling for eventuelle told og afgiftsbeløb indsendes til den told- og skatteregion, hvor godsregistreringen finder sted.

Meddelelse om overdragelse af varer skal ske skriftligt og snarest muligt. Meddelelsen skal indeholde oplysning om

1. godsregistreringsnummer,

2. oprindelig varemodtagers SE-nummer,

3. ny varemodtagers navn, adresse og SE-nummer,

4. ny opbevaringsadresse.

Den, som varen er overdraget til, anses herefter som varemodtager.

Meddelelse om overdragelse af varer kan fx ske på ekspeditørblankettens talon, der udfyldes på bagsiden.

En fortoldningsangivelse, hvor oplysning om ny varemodtager alene fremgår af enhedsdokumentets rubrik 8, se bilag 5, betragtes ikke som tilstrækkelig underretning.

Kan underretningen først ske på fortoldningstidspunktet, vil angivelsen dog blive antaget, såfremt der i enhedsdokumentets rubrik 44 anføres, at godset er overdraget fra den varemodtager - navn, adresse samt SE-nummer, der er anført i godsdeklarationen.

Meddelelse om ændring af varemodtager kan indgives til alle told- og skatteregioner.

Reglerne ved godsregistrering, se A.1.

A.2.2.2 10-dages fristen - berigtigelsesfrist

BKG § 42, stk. 1

Varer skal angives til fortoldning, udførsel eller forsendelse til et andet EF-land senest 10 hverdage efter godsregistreringen - lørdage regnes ikke som hverdage.

stk. 2

Der gælder særlige regler for straksangivelsespligtige varer, se A.2.3.3 og A.1.3.

Godsregistreringsdatoen fremgår af godsregistreringsnummeret. Godsregistreringsnummeret består af 10 cifre, hvoraf de 4 første angiver registreringsdatoen.

Fortoldningsangivelsen skal indgives til den told- og skatteregion, hvor varemodtageren er registreret, og skal være regionen i hænde inden udløbet af 10-dages fristen. Det er modtagelsesdatoen hos told- og skatteregionen, der er afgørende for, om angivelsen er modtaget rettidigt.

TL § 81

Overskrides fristen, skal varemodtageren betale en ekspeditionsafgift for hver angivelse, der indgives for sent. Ekspeditionsafgiften udgør for tiden 550 kr.

Hvis angivelsen ikke kan godtages, fx på grund af manglende udfyldning, vil den blive returneret, og i så fald anses den for ikke at være modtaget. Er fortoldningsangivelsen ikke påny told- og skatteregionen i hænde inden for den nævnte frist, vil der blive opkrævet ekspeditionsafgift.

BKG § 53

Såfremt en varemodtager ikke inden 10-dages fristen - berigtigelsesfristen - har indgivet fortoldningsangivelse for varer, der er registreret for den pågældende, og som ikke er genudført beregnes told og afgifter af varerne af told- og skatteregionen.

Told og afgifter af varerne beregnes på grundlag af en skønsmæssigt ansat mængde eller værdi og efter de satser, der var gældende den dag, hvor varerne senest kunne være angivet rettidigt til fortoldning. Der er ikke mulighed for kontingent- eller præferencetoldbehandling i disse tilfælde.

A.2.2.3 Straksangivelse

BKG § 42, stk. 2

I visse tilfælde skal varer af told og moms- eller af sikkerhedsmæssige hensyn angives til fortoldning, udførsel eller forsendelse straks efter godsregistreringen. Bestemmelsen anses for opfyldt, såfremt varerne ikke fraføres godsregistreringsstedet, før varerne er angivet til fortoldning, udførsel eller forsendelse.

De varer, der er omfattet af bestemmelserne fremgår af afsnit A.1.3.

stk. 3

Told- og skatteregionen kan kræve andre varer angivet til fortoldning, udførsel eller forsendelse straks efter godsregistreringen.

A.2.2.4 Dispositionsret

BKG § 39, stk. 1

Varemodtageren kan efter endt godsregistrering disponere over varerne efter følgende retningslinier

Ikke-EF-varer

Når fortoldningsangivelse for ikke-EF-varer, der ønskes fortoldet, er modtaget ved told- og skatteregionen kan varemodtageren disponere over varerne fra kl. 12 den følgende hverdag - lørdag regnes ikke som hverdag - på betingelse af

1. at varemodtageren har opfyldt eventuelle særlige indførselsbetingelser, der gælder for de pågældende varer,

2. at told- og skatteregionen ikke har meddelt, at man ønsker at foretage kontrol af varerne,

3. at der stilles sikkerhed for toldskylden.

Hvis der ikke er stillet sikkerhed, kan der først disponeres over varerne, når tolden er betalt.

stk. 3 og 4

Varer, der fortoldes ved afgivelse af periodeangivelse; on-line - batch eller terminal eller ved magnetbånd/disketteproceduren, er til varemodtagerens disposition efter de regler, der er fastsat i tilladelsen/bevillingen, se A.2.3.3 og A.2.3.4.

stk. 5

Varemodtageren kan, når omstændighederne taler derfor, - efter forudgående aftale med told- og skatteregionen - få tilladelse til at disponere over letfordærvelige varer på et tidligere tidspunkt. Tilsvarende gælder, såfremt varemodtageren godtgør, at der i det enkelte tilfælde er et særligt behov for en tidligere frigivelse.

stk. 9 og 10

Varer bestemt til genudførsel eller oplæggelse

Varer bestemt til genudførsel eller oplæggelse på oplag må ikke ud- pakkes og emballagen må ikke åbnes.

Straksangivelsespligtige varer

Straksangivelsespligtige varer er til varemodtagerens disposition, når fortoldningsangivelsen er afgivet, og regionen har givet tilladelse til, at varerne kan fraføres godsregistreringsstedet.

A.2.3 Varens fortoldning

Fortoldning af varer kan ske på følgende måder

- ved angivelse på papir - EF's enhedsdokument,

- periodeangivelse på papir,

- på magnetbånd/diskette,

- on-line - batch eller terminalløsning.

A.2.3.1 Angivelse på papir/EF's enhedsdokument

TK art. 61a, 62 og BKG § 44, stk. 1, 1. pkt.

Ved fortoldning på papir anvendes EF's enhedsdokument, der i sin grundform består af et 8-sidet blanketsæt med tilhørende supplementsformularer, de såkaldte bis-formularer.

Enhedsdokumentet anvendes ikke alene af EF-landene, men også af EFTA-landene, dvs. samme dokument i 18 europæiske lande.

Eksemplar 6, 7 og 8 af enhedsdokumentet anvendes ved fortoldning. Enhedsdokumentet udfyldes på maskine og anskaffes af varemodtageren. Enhedsdokumentet kan købes hos boghandlerne.

GB til TK art. 208, stk. 4

Omfatter fortoldningsekspeditionen mere end én varepost, anvendes en eller flere supplementsangivelser - ligeledes eksemplar 6, 7 og 8 - , hvorpå øvrige vareposter anføres eller et enhedsdokument med rubrikkerne 5 - 7, 12 - 29 og 49 overstreget.

Med enkelte undtagelser skal dokumentet udfyldes med talkoder, se A.2.6.

A.2.3.2 Periodeangivelse

BKG § 44, stk. 3

Ensartede varer

Varemodtagere, der har betydelig import af ensartede toldfri varer, kan få tilladelse til at afgive en samlet fortoldningsangivelse - periodeangivelse - over indførsler foretaget i en måned.

Ved ensartede varer forstås varer med samme varekode, samme toldmæssige status, samme transportmåde, samme indførselssted, samme afsendelsesland og samme oprindelsesland.

Ved betydelig import forstås, at varemodtageren inden for et år regner med at skulle foretage mindst 50 indførsler af den omhandlede art.

Brevpostforsendelser

Varemodtagere, der er registreret i henhold til momsloven samt biblioteker o.l., kan få tilladelse til at få udleveret udenlandske brevpostforsendelser direkte fra postvæsenet mod månedsvis afregning af told og moms.

Tilladelsen kan omfatte følgende varer: Tidsskrifter, bøger og noder, tryksager, film og frimærker til samlerbrug.

Varemodtagere skal afgive en samlet fortoldningsangivelse - periodeangivelse - over indførsler foretaget i en måned.

A.2.3.3 Magnetbånd/disketteprocedure

TK art. 61,b og BKG § 44, stk. 1, 2. pkt.

Varemodtagere og speditører kan få bevilling til afgivelse af fortoldningsoplysninger på magnetbånd/diskette.

Bevillingen omfatter størstedelen af de godsregistrerede varer dog med undtagelse af

- varer, der er straksangivelsespligtige,

- varer, der indføres til aktiv forædling, medmindre virksomhedens bevilling til aktiv forædling også omfatter tilladelse til fortoldning på denne måde,

- varer, der ønskes kontingenttoldbehandlet, eller er omfattet af et importloft,

- varer, der fraføres et oplag. Der kan dog i visse tilfælde efter anmodning til den told- og skatteregion, hvor virksomheden er registreret, udstedes særskilt tilladelse hertil,

- antidumpingtoldpligtige varer, hvis virksomheden ønsker at stille sikkerhed for den midlertidige antidumpingtold,

- varer, der af speditører mv. fortoldes på vegne af varemodtagere, der ikke har kredit med betalingen af told og afgifter,

- varer for hvilke der gælder særlige indførselsbestemmelser, varer for hvilke der er fastsat mængdemæssige begrænsninger og foranstaltninger i tilknytning hertil eller af sundhedsmæssige, sikkerhedsmæssige, veterinære eller andre grunde.

For disse varer skal der afgives fortoldningsangivelse efter de almindelige regler.

For varemodtagere gælder, at ansøgning om bevilling kun vil blive imødekommet, såfremt de pågældende varemodtagere er importørregistreret og har stillet sikkerhed for betalingen af told og afgifter mv.

For speditører gælder, at en fortegnelse over de varemodtagere, der ønskes fortoldet for, skal indsendes til den told- og skatteregion, hvor speditøren er registreret.

Bekræftelsesdokumenter - fakturaer, præferencedokumenter mv. - indsendes ikke, men skal opbevares hos varemodtageren i mindst 5 år efter at fortoldningen af varerne er foretaget.

Opbevaring af dokumenter skal ske således, at man ved hjælp af godsregistreringsnummeret kan samle alle de til fortoldningsekspeditionen hørende dokumenter.

Varemodtageren skal føre regnskab over de indførte varer, og skal på grundlag af det almindelige forretningsregnskab kunne gøre rede for de enkelte forsendelser.

Fortoldningsoplysninger skal registreres i bevillingshaverens edb-system inden for 10-dages fristen - berigtigelsesfristen. Datoen for edb-registrering bliver herefter satsdag. Det er en forudsætning for at kunne registrere ekspeditionen, at alle for fortoldningen nødvendige dokumenter er til stede.

Varemodtageren kan disponere over ikke-EF-varer, når de er registreret i edb-systemet. For speditører gælder, at de skal underrette varemodtageren om registreringen. Speditøren skal ligeledes give den enkelte varemodtager en udskrift fra edb-systemet indeholdende de nødvendige oplysninger om den enkelte ekspedition.

Bevillingshaveren skal aflevere magnetbånd/diskette vedrørende en kalendermåned senest kl. 12 den 2. hverdag i den efterfølgende måned - lørdag regnes ikke som hverdag - sammen med en opgørelse over det samlede toldbeløb mv. for samtlige ekspeditioner.

I visse måneder skal magnetbånd/diskette efter told- og skatteregionens bestemmelse afleveres senest kl. 12 den 1. hverdag i den efterfølgende måned.

A.2.3.4 On-line fortoldning

TK art. 61, b og BKG § 44, stk. 1, 2. pkt.

Varemodtagere og speditører kan få bevilling til at afgive importoplysninger via filoverførsel - batch eller via en terminal.

Ordningen indebærer bl.a., at varemodtageren/speditøren ikke skal angive de transportstatistiske oplysninger, der allerede er angivet i godsregistreringsfasen.

Bevillingen omfatter alle godsregistrerede varer med undtagelse af de varer, som er nævnt under magnetbånd/disketteproceduren, se A.2.3.3.

Fortoldningsoplysningerne skal være accepteret i Told*Skat's importsystem senest 10 hverdage - lørdage regnes ikke som hverdage - efter godsregistreringen.

Eventuelle fejlbehæftede ekspeditioner anses som værende ikke modtaget.

Ikke-EF-varer kan tages i brug, når virksomheden har modtaget accept for ekspeditionen fra Told*Skat's importsystem.

Told og afgifter mv. beregnes efter de satser og på det beregningsgrundlag, der er gældende den dag, Told*Skat anser ekspeditionen som værende modtaget.

Accepteres ekspeditionen først når berigtigelsesfristen er udløbet, er satsdagen lig med den sidste rettidige berigtigelsesdag. Det er således den sats, der var gældende den sidste rettidige berigtigelsesdag, der skal angives til Told*Skat. Overskrides fristen, må fortoldningen afgives på et enhedsdokument til den told- og skatteregion, hvor varemodtageren er registreret.

Reglerne for begæring af toldpræference og toldlempelse anses for opfyldt ved anførsel af den pågældende procedurekode - beregningsartkode.

Det er en betingelse, at virksomheden før transmission af en ekspedition er i besiddelse af de til fortoldningens gennemførelse nødvendige dokumenter.

Fakturaer, præferencedokumenter mv. - bekræftelsesdokumenter - indsendes ikke, men skal opbevares hos varemodtageren i mindst 5 år, efter at fortoldningen af varerne er foretaget.

Opbevaring af dokumenter skal ske således, at man ved hjælp af godsregistreringsnummeret kan samle alle de til fortoldningsekspeditionen hørende dokumenter.

Varemodtageren skal føre behørigt regnskab over de indførte varer, og skal på grundlag af det almindelige forretningsregnskab kunne gøre rede for de enkelte forsendelser.

Er det en speditør, der forestår fortoldningen, skal speditøren underrette varemodtageren om den foretagne fortoldning. Underretningen opbevares sammen med bekræftelsesdokumenterne.

Når virksomheden gør brug af bevillingen, accepterer den, at oplysninger, der afgives via edb i enhver henseende, tillægges samme retsvirkning, herunder ansvar for urigtig angivelse, som var de angivet på en underskrevet fortoldningsangivelse.

A.2.3.5 Indlevering af fortoldningsangivelse

BKG § 45, stk. 1

Fortoldningsangivelsen skal indleveres til den told- og skatteregion, hvor varemodtageren er registreret. Den bliver ikke betragtet som værende modtaget, før den er regionen i hænde.

stk. 2

For straksangivelsespligtige varer skal fortoldningsangivelsen indleveres til den told- og skatteregion, hvor varerne er godsregistreret. Varerne kan herefter med regionens tilladelse fraføres godsregistreringsstedet.

For varer, der er hjemtaget på ekspeditørens eget lager, skal fortoldningsangivelsen indleveres til den told- og skatteregion, hvor varerne er godsregistreret.

stk. 3, nr. 1

For varer, der ønskes kontingenttoldbehandlet, kan fortoldningsangivelsen indleveres til den told- og skatteregion, hvor varerne er godsregistreret.

stk. 3, nr. 3

Varemodtageren kan indlevere fortoldningsangivelsen til den told- og skatteregion, hvor varerne er godsregistreret, når det er af særlig betydning for varemodtageren at kunne fortolde varerne med det samme.

Det er vigtigt, at fortoldningsangivelsen indleveres til den rigtige told- og skatteregion, da det kun er denne region, der kan antage angivelsen.

TK art. 67

Satsdag

Datoen for antagelsen af angivelsen er afgørende for hvilke satser mv., der skal anvendes ved beregning af told og afgifter mv.

Modtages fortoldningsangivelsen først efter udløbet af 10-dages fristen - berigtigelsesfristen -, er satsdagen lig med den sidste rettidige berigtigelsesdag. I sådanne tilfælde kan der kun indrømmes kontingent- eller præferencetoldbehandling, hvis adgangen hertil ikke er ophørt på den dag, hvor fortoldningsangivelsen modtages.

Angives en godsregistreret vare til fortoldning inden for den fastsatte frist, men efter at varemodtageren i strid med de gældende regler har disponeret over varerne, er satsdagen den dag, hvor der er disponeret over varerne.

Ved indlevering af fortoldningsangivelsen til told- og skatteregionen skal enhedsdokumentets eksemplar 6 og 7 indleveres. Enhedsdokumentets eksemplar 8 beholdes af varemodtageren. Forestår en speditør fortoldningen, skal denne fremsende eksemplar 8 til varemodtageren. Denne underretning af varemodtageren skal også finde sted, hvis speditøren fortolder on-line.

Varemodtageren vil blive underrettet om eventuelle rettelser, der ændrer beregningsgrundlaget. Varemodtageren kan evt. modtage fortoldningsangivelsen retur med besked om, at der skal indsendes en ny og korrekt udfyldt angivelse.

Forhåndsindlevering

GB til TK art. 201, stk. 2 og BKG § 44, stk. 4

Varemodtageren kan allerede inden varernes ankomst her til landet indgive fortoldningsangivelsen. Varemodtageren skal forsyne enheds-

dokumentet i rubrik 44 med påtegningen "Fortoldningsangivelsen indgivet forudgående".

Inden 3 hverdage efter modtagelsen - lørdage regnes ikke som hverdage - skal varemodtageren forsyne fortoldningsangivelsen med oplysning om godsregistreringsnummer og eventuelle andre manglende oplysninger.

For fortoldningsangivelser, der er indgivet forudgående, er satsdagen den dag, hvor de manglende oplysninger er den told- og skatteregion i hænde, hvor varemodtageren er registreret.

For fortoldningsangivelser, der kan indleveres ved en anden told- og skatteregion, er satsdagen dog den dag, hvor de manglende oplysninger er denne told- og skatteregion i hænde.

Forudgående indlevering af fortoldningsangivelser ændrer ikke på fra hvilket tidspunkt, der kan disponeres over varerne.

A.2.4 Følgedokumenter

TK art. 62, stk. 2 og BKG § 48

Fortoldningsangivelsen skal ved indleveringen indeholde alle de oplysninger, der er nødvendige for gennemførelse af ekspeditionen på den måde varemodtageren ønsker.

Er det ikke muligt at fremlægge de nødvendige bekræftelsesdokumenter, eller indeholder dokumenterne ikke de nødvendige oplysninger, kan varemodtageren i visse tilfælde få en frist til at fremskaffe eller berigtige dokumenterne.

Er varerne fortoldet on-line eller via magnetbånd/diskette skal bekræftelsesdokumenterne opbevares hos varemodtageren i mindst 5 år efter fortoldningen.

A.2.4.1 Bekræftelsesdokumentation

GB til TK art. 218, stk. 1, c og BKG § 49, stk. 1

Fortoldningsangivelsen skal være vedlagt de nødvendige bekræftelsesdokumenter, herunder i alle tilfælde faktura.

Fakturaer, der er overført til varemodtageren via edb/telekommunikation kan anvendes som bekræftelsesdokumentation. For så vidt angår transportdokumenter, kan fotokopier antages som bekræftelsesdokumentation.

Bevillinger udstedt af told- og skatteregionen skal ikke medsendes, hvis fortoldningsangivelsen er indleveret til den told- og skatteregion, hvor varemodtageren er registreret.

A.2.4.2 Værdidokumentation

GB til TK art. 218, stk. 1, b

Skal der betales told af varens værdi - værditold - og har forsendelsen en samlet toldværdi på over 40.000 kr, skal der afgives en toldværdideklaration - blanket G 46, se bilag 4 - sammen med fortoldningsangivelsen, medmindre varemodtageren har afgivet en generel toldværdideklaration.

Deklarationen skal ikke afgives, hvis

- varerne er toldfri ifølge Brugstariffen,

- varerne kan opnå toldfrihed som følge af en toldpræference, toldkontingent- eller importloftordning,

- eller varerne kan indføres toldfrit ifølge en toldsuspensions- eller toldlempelsesordning.

Er det ikke muligt straks ved fortoldningen at fremlægge de nødvendige bekræftelsesdokumenter, eller indeholder dokumenterne ikke de nødvendige oplysninger, kan der indrømmes en frist til at fremskaffe eller berigtige dokumenterne.

Oplysning om manglende dokumenter skal anføres af varemodtageren i enhedsdokumentets rubrik 44.

Hvis fortoldningsangivelsen ikke er vedlagt forskriftsmæssig værdidokumentation, skal der deponeres et efter told- og skatteregionens skøn passende beløb for de på varerne hvilende told- og afgiftsbeløb.

Varemodtageren skal anføre oplysning om manglende værdidokumentation i enhedsdokumentets rubrik 44. Varemodtageren kan endvidere efter anmodning i rubrik 44 få en frist på 1 måned til at fremskaffe dokumentation. Denne frist kan forlænges efter anmodning.

A.2.4.3 Præferencedokumentation

GB til TK art. 218, stk. 1, c

Det er en betingelse for at opnå toldpræference, at der fremlægges dokumentation for varernes oprindelse. Dette kan ske ved fremlæggelse af varecertifikat, oprindelsescertifikat eller en oprindelseserklæring i fakturaen, alt efter varernes art og præferenceaftalens indhold.

Hvis angivelsen ikke er vedlagt præferencedokumentation, skal der deponeres et beløb svarende til den tarifmæssige told. For at få rettet de deponerede beløb, skal der sammen med den fornødne dokumentation afgives en rettelsesangivelse - blanket R 68 1 - se bilag 9.

BKG § 50, stk. 1

Oplysning om manglende præferencedokumentation skal anføres af varemodtageren i enhedsdokumentets rubrik 44. Varemodtageren kan endvidere efter anmodning i rubrik 44 få en frist på 1 måned til at fremskaffe dokumentation. Denne frist kan forlænges efter anmodning.

A.2.4.4 Anden dokumentation

I tilfælde, hvor der ved indførsel af en vare kræves fremlæggelse af særlige tilladelser, fx importlicens, indførselstilladelse mv., og disse ikke er vedlagt fortoldningsangivelsen, vil dette normalt medføre, at angivelsen afvises.

Fortoldningsangivelsen afvises ikke, hvis det godtgøres

- at det pågældende dokument eksisterer og er gyldigt,

- at dokumentet ikke har kunnet vedlægges angivelsen som følge af omstændigheder, der ikke kan tilskrives varemodtageren,

- at enhver forsinkelse i registreringen af angivelsen vil forhindre varernes toldbehandling eller medføre at de pålægges højere told mv.

A.2.5 Varers toldmæssige status

Udfyldningen af fortoldningsangivelsen samt betalingen af told og afgifter afhænger af, hvilken toldmæssig status varerne har.

EF-varer - i praksis benævnt T-2-varer - er varer, der har oprindelse i eller er fortoldet i et EF-land. Varer, hvortil der er ydet eksportstøtte fra EF, har dog status som ikke-EF-varer.

For EF-varer skal der som hovedregel ikke ske godsregistrering eller afgives fortoldningsangivelse.

Varer, der ankommer fra Københavns Frihavn, skal dog godsregistreres uanset den toldmæssige status.

Ikke-EF-varer - i praksis benævnt T1-varer - er varer, der kommer fra lande udenfor EF. Der skal som hovedregel betales såvel told mv. som moms af disse varer.

For visse varer er der mulighed for præferencetoldbehandling, dvs. at varerne på visse betingelser kan indføres mod nedsat told eller toldfrit.

De varer, hvor der er mulighed for at opnå præferencetoldbehandling, fremgår af Brugstariffens bind 1 og bind 2 for så vidt angår EFTA-landene. De øvrige præferenceaftaler fremgår af Brugstariffens bind 4, se A.8.

A.2.5.1 Ændring af toldmæssig status

Virksomheden kan efter anmodning til den told- og skatteregion, hvor fortoldning eller godsregistrering har fundet sted få ændret den ved godsregistreringen angivne status som ikke-EF-varer.

Anmodningen, der vedlægges dokumentation for den ønskede status, skal indgives senest i forbindelse med fortoldningsangivelsens aflevering.

A.2.5.2 Fortoldning til fri omsætning/frit forbrug

Ved fortoldning af varer skelnes mellem varers overgang til fri omsætning og varers overgang til frit forbrug.

Når varer fra ikke-EF-lande fortoldes ved indførslen til EF overgår varerne til fri omsætning, overgang til fri omsætning har virkning for hele EF.

Overgang til frit forbrug kræver yderligere iagttagelse af nationale bestemmelser, herunder afgiftsberigtigelse af varerne, hvorefter varerne frit kan sælges i det pågældende land.

Som hovedregel skal indførte varer angives til fri omsætning og til frit forbrug samtidigt.

Momslovens § 29, stk. 5

Der er fra 1. januar 1993 åbnet mulighed for at fortolde til fri omsætning/senere frit forbrug i et andet EF-land efter Momslovens § 29, stk. 5.

Dette kan kun lade sig gøre, såfremt sælgeren udenfor EF's toldområde eller køberen i et andet EF-land er registreret i Danmark ved en herboende repræsentant - evt. speditør.

En sådan fortoldningsangivelse kan ikke afgives on-line eller på magnetbånd/diskette.

Fortoldningsangivelsen bilagt alle relevante dokumenter skal afleveres ved told- og skatteregionen samtidigt med varernes frembydelse.

A.2.6 Fortoldningsangivelsen

Fortoldningsangivelsen er udformet efter EF's regler om det administrative enhedsdokument, se bilag 5.

Fortoldningsangivelsen er fremstillet som et blanketsæt, der anvendes i samtlige EF- og EFTA-lande, dvs. samme dokument i 18 lande.

A.2.6.1 Fortoldningsangivelsens opbygning

Enhedsdokumentet består af hovedoplysninger - rubrikkerne 1-30, 49 og 54; varepostoplysninger - rubrikkerne 31-46 og beregningsoplysninger - rubrik 47.

Hovedoplysninger

Hovedoplysninger er oplysninger, der knytter sig til det samlede vareparti dvs. oplysninger, der er fælles for alle vareposter.

Varepostoplysninger

Varepostoplysninger er oplysninger, der knytter sig til den enkelte varekode/vareart i fortoldningsekspeditionen. Omfatter angivelsen mere end én varepost, skal der vedlægges supplementsangivelser, hvor de øvrige vareposter anføres.

Beregningsoplysninger

Beregningsoplysninger er betalingsoplysninger for told og punktafgifter i relation til den enkelte varepost. Momsen angives samlet for hele varepartiet på sidste varepost i ekspeditionen.

Supplementsangivelser

Omfatter fortoldningsekspeditionen mere end én varepost, anvendes en eller flere supplementsangivelser, se bilag 6, hvorpå øvrige vareposter anføres eller et enhedsdokument med rubrikkerne 5-7, 12-29 og 49 overstreget.

A.2.6.2 Lettelser i angivelsespligten

BKG § 46, stk. 7

Statistisk tærskelværdi

Indførsler af mindre værdi er i et vist omfang fritaget for fuld angivelsespligt.

Er værdien af varerne på indførselstidspunktet på 6.500 kr. og derunder - den statistiske tærskelværdi - og nettovægten på 1.000 kg og derunder pr. varekode/vareart, skal en række oplysninger ikke angives i fortoldningsangivelsen. Omfatter fortoldningsangivelsen flere sådanne varer kan de slås sammen til én varepost.

Følgende ekspeditioner er ikke omfattet af ordningen om statistisk tærskelværdi

- forsendelser, der udover vareposter af mindre værdi tillige omfatter andre vareposter,

- forsendelser, der omfatter varer, for hvilke der er anmodet om kontingenttoldbehandling,

- forsendelser, der angives til fortoldning via on-line indberetning eller magnetbånd/disketteproceduren.

Lettelserne kan kun anvendes af virksomheder, der har stillet sikkerhed for betalingen af told og afgifter mv.

Når tærskelværdireglerne anvendes, skal rubrikkerne 18, 19, 21, 25, 29, 33, 34, 35, 37 og 41 ikke udfyldes; øvrige rubrikker udfyldes efter de almindelige regler. Hvis flere vareposter er slået sammen angives "andre varer" og antal varekoder i rubrik 44.

Ekspeditioner med begrænsede lettelser

For visse ekspeditioner er det ikke muligt at afskaffe helt så mange oplysninger. Det gælder følgende ekspeditioner

- varer, for hvilke der gælder særlige indførselsbestemmelser af sundhedsmæssige, sikkerhedsmæssige, veterinære eller andre grunde,

- varer, der er omfattet af EF's markedsordninger for landbrugsvarer mv.,

- punktafgiftspligtige varer,

- varer, der tilføres oplag,

- toldpligtige varer.

Ved indførsel af ovennævnte varer er varemodtageren fritaget for at angive transportstatistiske oplysninger, dvs. rubrikkerne 18, 19, 21 ,25 og 29. Øvrige oplysninger skal angives på normal vis.

A.2.7 Rettelser til fortoldningsangivelsen

Der er mulighed for at rette den tidligere afgivne fortoldningsangivelse. Der kan dog ikke opnås præference- eller kontingenttoldbehandling, hvis tolden er genindført den dag, hvor told- og skatteregionen modtager den rettede angivelse.

Fremskaffes værdidokumentation for toldpligtige varer efter fristens udløb, kan rettelse undlades, hvis afvigelsen mellem det foreløbige debiterede toldbeløb og det korrekte toldbeløb er mindre end 75 kr. pr. ekspedition. For toldfri eller toldfritagne varer kan rettelse undlades, hvis afvigelsen mellem den anvendte og den korrekte værdi er mindre end 1.000 kr. pr. varekode.

Rettelser til fortoldningsangivelsen afgives på en rettelsesangivelse - blanket R 68 1 - se bilag 9. Blanketten anskaffes af varemodtageren og kan købes hos boghandlerne. Rettelsesangivelsen skal altid indleveres til den told- og skatteregion, hvor varemodtageren er registreret.

A.2.7.1 Tilbagebetaling

Viser det sig efter fortoldningen af en varesending, at der er beregnet for meget, eller at der slet ikke skulle være beregnet told og afgifter, og dette godtgøres, er der mulighed for at få reguleret den foretagne fortoldning for

- varesendinger, der viser sig at indeholde en mindre mængde end den, der er lagt til grund ved fortoldningen,

- varesendinger, der på grund af fejl har en ringere værdi end den, der er lagt til grund ved fortoldningen,

- varesendinger for hvilke varemodtageren i fortoldningsangivelsen har angivet varens art, mængde eller værdi fejlagtigt,

- varesendinger for hvilke varemodtageren har undladt at begære toldfritagelse eller toldnedsættelse i medfør af toldloven, toldlempelse for varer til særligt anvendelsesformål - "end-use" eller momsfritagelse.

Adgangen til præference- eller kontingenttoldbehandling må dog ikke være ophørt for de pågældende varer på det tidspunkt, hvor anmodningen modtages af told- og skatteregionen.

Regulering af momsbeløb kan kun ske, såfremt reguleringen skønnes at være af væsentlig økonomisk betydning for varemodtageren.

Der skal afgives en skriftlig anmodning om tilbagebetaling inden 3 år efter fortoldningen. Anmodningen skal indeholde oplysning om virksomhedens navn og adresse, den told- og skatteregion, hvor fortoldningen har fundet sted samt nummer og dato på den omhand-

lede fortoldningsangivelse. Anmodningen skal også indeholde en begrundelse for tilbagebetalingen.

Anmodningen, der normalt afgives på en rettelsesangivelse, bilag 9, skal indsendes til den told- og skatteregion, hvor varemodtageren er registreret.

Der kan kun foretages tilbagebetaling, hvis told og andre importafgiftsbeløb udgør mindst 75 kr. for hver fortoldningsangivelse.

A.2.7.2 Efterbetaling

Viser det sig efter fortoldningen af en varesending, at der er beregnet for lidt i told eller afgifter, skal rettelse af varekode, værdi, toldsats mv. ske ved afgivelse af en rettelsesangivelse til den told- og skatteregion, hvor varemodtageren er registreret.

A.2.8 Afregning

Afregningsperioden

TL § 30

Afregningsperioden for told af varer, der indføres af varemodtagere i erhvervsmæssigt øjemed, er kalendermåneden.

Afregningsperioden for moms af varer, der indføres af varemodtagere i erhvervsmæssigt øjemed, er kalendermåneden.

A.2.8.1 Betaling af told og moms

TL § 30

Tolden af varer, der er fortoldet i afregningsperioden, skal indbetales til told- og skatteregionen senest den 16. i måneden efter afregningsperioden. Udgør tolden under 50 kr. kan indbetaling af beløbet undlades.

Kredit med betalingen af told er betinget af, at der stilles sikkerhed, se A.2.1.2.

TL § 33, stk. 4

Er der ikke stillet sikkerhed for betalingen af told, skal tolden af varerne betales senest den 5. hverdag efter fortoldningen.

TL § 34, stk. 1

Overskrides denne frist pålægges det den, hvem betalingen påhviler at betale en afgift på 230 kr. for den pågældende fortoldningsekspedition.

Afgiften skal betales senest den 16. i måneden efter afregningsperioden.

TL § 30

Moms af varer, der er fortoldet i afregningsperioden, skal indbetales til told- og skatteregionen senest den 16. i måneden efter afregningsperioden. Udgør afgiften under 50 kr. kan indbetaling af beløbet undlades.

TL § 33, stk. 2

Told og moms skal betales ved fortoldningens afslutning

- hvis varemodtagerens bo er under konkursbehandling eller tvangsakkordforhandling,

- hvis dødsboet behandles efter kapitel III i lov om skifte af dødsbo og fællesbo,

- hvis varemodtageren ved gennemførelse af udlægsforretning er fundet ude af stand til for tiden at betale sin gæld,

- hvis varemodtageren har standset sine betalinger,

- hvis varemodtageren er under frivillig akkord eller likvidation.

TL § 81, stk. 2

Ekspeditionsafgift for fortoldningsangivelser, der er indgivet for sent, skal betales efter reglerne for betaling af told.

A.2.8.2 Kontoregnskab, importspecifikation

De beregnede told- og afgiftsbeløb mv. debiteres varemodtagerens konto for den måned, hvori fortoldningen finder sted; dvs. den måned, hvor den told- og skatteregion, hvortil fortoldningsangivelsen skal indleveres, har modtaget varemodtagerens fortoldningsangivelse.

Omkring den 10. i hver måned får varemodtageren tilsendt en importspecifikation med oplysning om de enkelte fortoldninger, godtgørelser, indbetalinger mv. vedrørende den nærmest forudgående afregningsperiode samt girokort til brug ved indbetalingen af told og afgifter mv.

A.2.8.3 Ind- og udbetaling af told og afgifter

Told- og afgiftsbeløb mv. indbetales ved benyttelse af de tilsendte indbetalingskort.

Anden form for indbetaling sker til den told- og skatteregion, hvor varemodtageren er registreret. Ved indbetalingen vedlægges det tilsendte indbetalingskort.

Såfremt sidste rettidige betalingsdag falder på en lørdag, søndag eller helligdag, anses den nærmest følgende hverdag for sidste rettidige indbetalingsdag.

Betaling anses for rettidig, når

1. beløbet er indbetalt til et posthus, et pengeinstitut eller på told- og skatteregionen senest sidste rettidige betalingsdag,

2. anmodning om girering er GiroBank A/S i hænde, således at overførsel fra Deres girokonto til Told*Skat's konto kan ske senest sidste rettidige betalingsdag,

3. Told*Skat modtager Deres check med posten senest sidste rettidige indbetalingsdag.

Beløb under 50 kr. udbetales ikke, ligesom beløb under 50 kr. ikke skal indbetales, når der er stillet sikkerhed for betalingen af told og afgifter mv.

A.2.8.4 Restancer

Beløb, der ikke betales, vil med renter blive inddrevet ved udlæg. I forbindelse med udlæg mv. for skylden skal virksomheden betale omkostninger.

TL § 37, stk. 3

Der skal betales et gebyr på 65 kr. for rykkerskrivelser vedrørende manglende betaling af told og afgifter mv.

stk. 1 og 2

Betaler en varemodtager ikke skyldige told- og afgiftsbeløb mv. rettidigt, skal der betales 1,3 pct rente for hver påbegyndt måned fra den 1. dag efter afregningsperiodens udløb.

Rentebeløbet fastsættes som minimum til 50 kr.

stk. 4

Ubetalte told- og afgiftsbeløb mv. kan inddrives ved udlæg af told- og skattefogeden.

Herudover kan ubetalte told- og afgiftsbeløb mv. inddrives ved indeholdelse i løn efter reglerne for inddrivelse af personlige skatter i kildeskatteloven.

Eftergivelse og henstand

ML § 39 d

Reglerne om eftergivelse og henstand i momslovens § 39 d, finder tilsvarende anvendelse på told- og afgiftsbeløb mv., samt på beløb, som personer er pligtig at betale som erstatning for selskabers manglende betaling af toldbeløb mv.

Betingelserne for eftergivelse er

1. at skyldner godtgør, at denne ikke er stand til og inden for de nærmeste år ingen udsigt har til at kunne opfylde sine gældsforpligtelser,

2. og at skyldners forhold og omstændighederne i øvrigt taler herfor.

Eftergivelse kan i øvrigt, når forholdene i særlig grad taler derfor, meddeles selskaber, foreninger, fonde mv.

A.2.8.5 Bortfald af kreditret

TL § 38

Told- og skatteregionen kan fratage en varemodtager retten til kredit med betalingen af told og moms, såfremt den pågældende gentagne gange ikke har overholdt den fastsatte frist for angivelse til fortoldning af registrerede varer, eller gentagne gange ikke har indbetalt skyldige told- og afgiftsbeløb rettidigt.

Disse varemodtagere skal betale kontant, dog således at told- og importafgifter skal betales senest den 5. hverdag efter fortoldningsdagen.

Fratagelse af toldkreditten kan ophæves på betingelse af at

1. varemodtageren har betalt rettidigt i et halvt år,

2. varemodtagerens resultatopgørelse for den seneste periode viser overskud efter renter, men før evt. afskrivninger,

3. Der fremlægges kommenterede drifts- og likviditetsbudgetter, der dels har været overholdt i det halve år, hvor varemodtageren har betalt rettidigt og dels viser en fornuftig positiv udvikling.

For mindre virksomheder kan regnskabskravene slækkes, men det kræves fortsat af varemodtageren, at (han) kan sandsynliggøre, at (han) fremover er i stand til at betale rettidigt.

A.2 Fortoldning

A.2.1 Vareindførsel i erhvervsmæssigt øjemed

A.2.1.1 Registrering

A.2.1.2 Sikkerhedsstillelse

A.2.2 Varens ankomst

A.2.2.1 Godsregistrering

A.2.2.2 10-dages fristen - berigtigelsesfrist

A.2.2.3 Straksangivelse

A.2.2.4 Dispositionsret

A.2.3 Varens fortoldning

A.2.3.1 Angivelse på papir/EF's enhedsdokument

A.2.3.2 Periodeangivelse

A.2.3.3 Magnetbånd/disketteprocedure

A.2.3.4 On-line fortoldning

A.2.3.5 Indlevering af fortoldningsangivelse

A.2.4 Følgedokumenter

A.2.4.1 Bekræftelsesdokumentation

A.2.4.2 Værdidokumentation

A.2.4.3 Præferencedokumentation

A.2.4.4 Anden dokumentation

A.2.5 Varers toldmæssige status

A.2.5.1 Ændring af toldmæssig status

A.2.5.2 Fortoldning til fri omsætning/frit forbrug

A.2.6 Fortoldningsangivelsen

A.2.6.1 Fortoldningsangivelsens opbygning

A.2.6.2 Lettelser i angivelsespligten

A.2.7 Rettelser til fortoldningsangivelsen

A.2.7.1 Tilbagebetaling

A.2.7.2 Efterbetaling

A.2.8 Afregning

A.2.8.1 Betaling af told og moms

A.2.8.2 Kontoregnskab, importspecifikation

A.2.8.3 Ind- og udbetaling af told og afgifter

A.2.8.4 Restancer

A.2.8.5 Bortfald af kreditret