DK
DOBBELTBESKATNING 1993 AFSNIT DE - INDGÅEDE OVERENSKOMSTER OG AFTALER
Table of Provisions (2,097)
Statutory Text (2,097 Articles)
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: Afgift ved tilbagekøb af rateforsikring er ikke omfattet af skatter som nævnt i stk. 1 og 2, og Danmark er derfor berettiget til at kræve afgiften betalt, jf. ØLD af 5. maj 1992, refereret i TOLD*SKAT Nyt 1992.16.477.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer
Artikel 1: De af aftalen omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: Personer, der er omfattet af overenskomsten.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: Personer, der er omfattet af overenskomsten.
Artikel 1: Personer, der er omfattet af overenskomsten.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skattepligtige.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skattepligtige.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 1: De kommunale og amtskommunale skatter er ikke omfattet af overenskomsten.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 1: Formueskatter er ikke omfattet af overenskomsten.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skattepligtige.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 1: Aftalen omfatter ikke formueskat, lokale amerikanske skatter og "branch profit tax".
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer og skatter.
Artikel 1: Overenskomsten omfatter ikke formueskat.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.
Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Definitioner.
Artikel 2: Udtrykket "person" omfatter også kommanditselskaber og interessentskaber. Danmark kan derfor for sådanne selskaber, som har sit skatteretlige domicil i Frankrig, kun beskatte den del af overskuddet, som svarer til det i indkomståret udloddede udbytte til de enkelte kommanditister og interessenter, jf. art. 8.
En fysisk person anses for hjemmehørende i det land, hvor han har sin faste bopæl dvs. centrum for den pågældendes livsinteresser. Skattemæssigt hjemsted er i Frankrig ikke nødvendigvis knyttet til bolig.
Overenskomsten indeholder ikke særregler for bygge- og anlægsvirksomhed. De almindelige regler om fast driftssted finder derfor også anvendelse for bygge- og anlægsvirksomhed.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter
Artikel 2: Kulbrinteskat er omfattet af overenskomsten.
Artikel 2: De af aftalen omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: I modsætning til tidligere overenskomst er formueskat nu omfattet.
Artikel 2: Skatter, der er omfattet af overenskomsten.
Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskatter.
Artikel 2: Formueskatter er ikke omfattet af overenskomsten.
Den af de australske enkeltstater opkrævede lønskat er ikke omfattet af overenskomsten.
Artikel 2: Almindelige definitioner.
Artikel 2: I tilfælde, hvor en af staterne alene beskatter beløb, som er overført til eller modtaget i denne stat, skal fritagelse for beskatning i den anden stat kun gælde det overførte eller modtagne beløb.
Spørgsmål om skattemæssigt hjemsted afgøres efter en forhandling mellem de kompetente myndigheder, jf. artikel 25, stk. 3.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Med virkning fra 1. jan. 1993 er kulbrinteskat omfattet af overenskomsten.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter
Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskat
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskat. (Se dog artikel 8, stk. 3).
Artikel 2: Skatter, der er omfattet af overenskomsten.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Skatter, der er omfattet af overenskomsten.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Aftalen omhandler ikke formueskat.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Aftalen omhandler ikke formueskat.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Almindelige definitioner.
Artikel 2: Skatter, der er omfattet af overenskomsten.
Artikel 2: Fra den 1. jan. 1988 omfatter overenskomsten ikke de Nederlandske Antiller og Aruba.
Kommanditselskaber er selvstændige skattesubjekter i henhold til Hollands interne lovgivning.
Overenskomsten omfatter * fra 1. jan. 1990 også kontinentalsoklen, jf. TOLD*SKAT Nyt 1993.2.55. *
Overenskomsten indeholder ingen tidsgrænse for, hvornår bygnings-, anlægs- eller installationsarbejder udgør et fast driftssted. Der henvises således til KSL og SSL fortolkningsregler for, hvornår Danmark statuerer fast driftssted.
Under henvisning til artikel 6, stk. 3 medfører salg af varer fra et lager i den ene af de 2 stater fast driftssted i oplagringsstaten, uagtet salgskontrakten er indgået i den anden stat.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Aftalen omfatter ikke formueskat.
Artikel 2: Almindelige definitioner.
Artikel 2: Der findes ikke i overenskomsten bestemmelser om skattemæssige hjemsted for fysiske personer, jf. OECD-modellens art.4.
Hvis en person anses for bosiddende i begge stater, skal der indrømmes credit for de af den anden stat, som kildestat, pålignede skatter.
Et bygnings- anlægs- eller monteringsarbejde af mere end 6 måneders varighed udgør et fast driftssted.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskatter.
"Excess remittance", der pålignes udbytte- og royaltyindtægter er ikke omfattet. Denne skat er progressiv og pålægges de nævnte indtægter efter fradrag af kildeskat. En i Danmark hjemmehørende skatteyder, der er pålignet de nævnte, fra overenskomsten undtagne skatter, vil imidlertid kunne få nedsættelse af de danske skatter efter LL § 33.
Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskat.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Overenskomsten finder ikke anvendelse vedrørende pengefideikommisser og afløsningssummer fra fideikommisser (herunder danske len og stamhuse) samt indkomst heraf.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Almindelige definitioner, herunder fast driftssted.
Artikel 2: Overenskomsten omfatter Færøerne.
Leje eller afgifter af spillefilm skal behandles som fortjeneste ved industri eller handel. Udtrykket fast driftssted omfatter ligeledes et bestyrelseskontor.
Danmark har en subsidiær beskatningsret til indkomst som en fysisk person i henhold til overenskomsten er fritaget for beskatning af i Danmark, når sådan indkomst ikke overføres til eller modtages i bopælslandet.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskat. Skattedepartementet har udtalt, at den britiske Poll tax ("Community Charge") ikke er omfattet af dobbeltbeskatningsoverenskomsten, jf. Skat 1990.9.680.
Fortjeneste ved virksomhed, som oppebæres af den danske interessent i SAS, beskattes i Danmark.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Formueskatter er ikke omfattet af overenskomsten.
Artikel 2: Overenskomsten omfatter bl.a. skatter i henhold til Kulbrinteskatteloven, samt skatter, der pålignes den samlede lønsum.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede personer og almindelige definitioner.
Artikel 2: * Ligningsrådet fandt, at en i Tyskland bosat skatteyder ved midlertidig tilflytning til Danmark ville blive fuldt skattepligtig til Danmark efter KSL § 1, stk. 1, nr. 1, og at hun i henhold til SL § 4, litra c, ville være skattepligtig af løbende udbetalinger fra nogle tyske pensionsordninger. Disse ordninger kunne ikke anses for omfattet af bestemmelserne i PL, hvorfor der ikke blev tale om skatte eller afgiftspligt efter denne lov. Ligningsrådet fandt endvidere, at skatteyderen under opholdet her i landet måtte anses for bosat i Danmark i medfør af overenskomstens artikel 2, (1), 2, a) og b). Ligningsrådet fandt herefter, at skatteyderen under opholdet her i landet ikke ville være berettiget til lempelse ved skatteberegningen for udbetalinger fra de omhandlede tyske pensionsordninger, idet Danmark i henhold til overenskomstens artikel 16 har beskatningsretten til udbetalingerne. (TOLD*SKAT Nyt 1993.23.1079 (BF). *
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Almindelig definitioner og fast driftssted.
Artikel 2: Overenskomsten indeholder ingen bestemmelser vedrørende fastsættelse af skattemæssigt hjemsted. Dobbeltdomicil må derfor løses ved forhandling mellem de kompetente myndigheder.
En amerikansk statsborger med bopæl her i landet blev anset berettiget til nedslag i medfør af LL § 33 for så vidt angår de skatter, den pågældende i USA var pålignet af indtægter fra amerikanske kilder, som Danmark som bopælsland havde beskatningsretten til i henhold til den mellem Danmark og USA indgåede dobbeltbeskatningsoverenskomst, men som USA også beskattede, fordi den pågældende var amerikansk statsborger.
Dobbeltbeskatning ophæves som angivet i artikel 15.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 2: Formueskatter er ikke omfattet af overenskomsten.
Artikel 2: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 2: Definitioner.
Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Indtægt af fast ejendom.
Artikel 3: Avance ved salg af fast ejendom er ikke omfattet af overenskomsten. En eventuel dobbeltbeskatning skal løses ved konkret forhandling mellem de kompetente myndigheder.
Artikel 3: Almindelige definitioner
Artikel 3: Kontinentalsoklen er omfattet.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 3: Finder også anvendelse på royalty vedrørende spillefilm.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Dødsboer anses for at være selskaber i overenskomstens forstand.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Udtrykket "foretagende i en kontraherende stat" betyder for så vidt angår Jugoslavien en organisation af fællesarbejde og andre selvstyrende organisationer og samfund, arbejdere, som hver for sig udfører uafhængig virksomhed.
Et foretagende, som er oprettet i Danmark og som drives af en person hjemmehørende i Jugoslavien er også omfattet af begrebet.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: "Selskab" omfatter også belgiske interessentskaber, der normalt beskattes som selskaber i Belgien.
Artikel 3: Ifølge slutprotokollen finder overenskomsten ikke anvendelse på holding-selskaber, omfattet af den særlige luxembourgske lovgivning. Heller ikke på indkomst som personer, hjemmehørende i Danmark, oppebærer fra sådanne selskaber eller på aktier eller andre kapitalbeviser i selskaber af denne art.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Udtrykket "person" omfatter ikke et interessentskab.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Overenskomsten gælder begge staters kontinentalsokler.
Artikel 3: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 3: Det skattemæssige hjemsted for personer, der ikke har fast bopæl i nogen af staterne, fastlægges på grundlag af, hvor den pågældende sædvanligvis opholder sig. Denne bedømmelse går forud for kriteriet vedrørende de stærkeste personlige og økonomiske forbindelser.
Personer, som lever om bord i skibe eller luftfartøjer uden at være bosat i nogen af staterne, er bosat der, hvor skibet eller luftfartøjet har sit hjemsted.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: En bestyrer af en trust, der er undergivet beskatning i New Zealand skal behandles som den retmæssige ejer af modtagne udbytter, renter og royalties.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 3: Udtrykket "fortjeneste" betyder indkomst erhvervet ved aktiv udøvelse af nærings- eller forretningsvirksomhed.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: International trafik omfatter foruden skibs- og lufttransport også transport med jernbane samt lastbiler, busser og endvidere i medfør af slutprotokollen også containertransport, "lighter-aboard-ship"-systemet samt andet udstyr af tilsvarende art.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: "International transport" omfatter også vejtransport.
"Selskab" omfatter også et "joint venture", der er stiftet i henhold til rumænsk lovgivning.
Artikel 3: Nogle almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelig definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Definitioner.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Begge staters kontinentalsokkel er omfattet.
Artikel 3: Fast ejendom.
Artikel 3: Ved den danske indkomstopgørelse medregnes fortjeneste ved salg af fast ejendom i Tyskland opgjort efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven samt genvundne afskrivninger efter afskrivningslovens regler. Da Tyskland har beskatningsretten til fortjenesten, lempes der ved skatteberegningen i Danmark for den samlede særlige indkomstskat, Skat 1989.2.157.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: "International trafik" omfatter også vejtransport.
Artikel 3: Fortjeneste ved industri og handel.
Artikel 3: Hvis en virksomhed har et fast driftssted i det andet land, kan dette land (kildelandet) ikke alene beskatte indkomst der kan henføres til dette faste driftssted, men tillige samtlige andre indtægter, f.eks. renter, udbytter, og royalty som virksomheden oppebærer fra kildelandet og som ikke vedrører det faste driftssted.
* International skattepraksis på baggrund af OECD's modeloverenskomst med kommentarer blev lagt til grund ved opgørelsen af indkomsten for en filial af et amerikansk selskab. Der kunne herefter ikke fratrækkes renter og kursreguleringer vedrørende interne lån i filialens indkomst i Danmark, jf. TOLD*SKAT Nyt 1993.4.143. (H).
En bankfilial kunne ikke fradrage renter og kurstab af indskudskapital, stillet til rådighed af selskabet, samt indskudskapital i form af lån fra en søsterfilial, idet de ikke vedrørte egentlige bankforretninger, og således ikke var omfattet af særreglen for finansforetagender i kommentaren til modeloverenskomstens artikel 7, pkt. 18, jf. TOLD*SKAT Nyt 1993.12.584. (LSR). Kendelsen er indbragt for domstolene for så vidt angår spørgsmålet om indskudskapital, lånt af søsterfilialen. *
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Andre indkomster, der ikke udtrykkeligt er omtalt.
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 3: Overenskomsten finder alene anvendelse på den del af Cypern, som er kontrolleret af Nicosiaregeringen. (Den græsk/cypriotiske del).
Artikel 3: Almindelige definitioner.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Såfremt en fysisk person ud fra kriterierne bopæl, ophold eller lignende, anses for bosat i begge dele af riget, skal han anses for at være bosat i den del af riget, hvor han opholder sig mindst 6 måneder uden anden afbrydelse end kortvarigt ophold p.g.a ferie eller lignende uden for den omhandlede del af riget. Grønland vil således i dobbeltbeskatningsaftalens forstand efter 6 måneders ophold dér blive betragtet som "bopælsland" (fra opholdets begyndelse).
Ophold
Ved udmåling af opholdsperioden regnes i hele kalendermåneder, og såvel til- som fraflytningsdagen medregnes. Herefter er det faktiske dagantal i en måned uden betydning. Et ophold i Grønland med ankomst 5. jan. og udrejse 4. jul. samme år anses for et ophold på 6 måneder, og 6 måneders betingelsen i art. 4, stk. 2, er dermed opfyldt.
Det må i det enkelte tilfælde konkret afgøres, om der både med hensyn til varigheden og arten af opholdet reelt er tale om "kortvarige ophold uden for den omhandlede del af riget på grund af ferie eller lignende".
Ferie
For ferie skal det normalt gælde, at den skal være aftalt
eller lign.: som led i arbejdsforholdet, eller at ferien skal stå i et rimeligt forhold til den forudgående arbejdsperiode og arbejdets omfang i denne periode. Opsparede feriedage eller afspadsering af overarbejde kan derfor anses for ferie i denne sammenhæng.
For såvidt angår varigheden af "ferie eller lignende" foretages afgrænsningen derfor heller ikke efter et generelt fastsat dageantal, hvorfor den overgrænse for ferie o.l. på 42 dage inden for 6 måneder, der er fastsat i ligningslovens § 33A, er uden selvstændig betydning i relation til overenskomstens art. 4, stk. 2.
Som eksempler på kortvarige ophold p.g.a. ferie eller lign. kan nævnes, 1) Offentlig ansat, som afvikler almindelig opsparet ferie, 6 uger, tilligemed afspadsering af overarbejde og mistede fridage, 11 uger, ialt 17 uger. 2) Pilot i turnusordning, 1 måneds tjeneste - 1 måneds ferie etc. 3) Fisker på en rejetrawler med ca. 3 måneders tjeneste - 3 måneders ferie etc.
Omfattet af kortvarigt ophold på grund af ferie eller lignende er normalt endvidere kortvarige kursusophold, barselsorlov, hospitalsophold o.l.
Omvendt vil en arbejdsperiode i Danmark eller en periode, hvor der modtages arbejdsløshedsdagpenge i Danmark, medføre at opholdet i Grønland er afbrudt.
Ferie afholdt i Danmark som afslutning på et ophold i Grønland kan ikke medregnes til opholdsperioden i Grønland.
Søfolk
En dansk styrmands beskæftigelse på et i Danmark hjemmehørende fiskerfartøj, der drev rejefiskeri ved Grønland, anses for at have afbrydende virkning på hans ophold i Grønland, med den følge, at dette ophold ikke havde været af 6 måneders varighed, hvorfor Danmark måtte anses for "bopælsland" i medfør af artikel 4, jf. lsr. 1982.186.
Med hensyn til danske søfolk, der opretholder bopæl i Danmark, og som gør tjeneste om bord på skibe, der er registreret med hjemsted i Grønland, gælder, at sådan tjeneste sidestilles med ophold i Grønland. 6 måneders tjeneste har således til følge, at Grønland i dobbeltbeskatningsaftalens forstand skal anses som "bopælsland" - også ved anvendelse af artikel 15, stk. 2, anses Grønland som "bopælsland", se Skd.medd. nr. 54, s. 207-08.
Ophold i Grønland
Varer opholdet i Grønland 6 måneder eller mere medfører dette, at Grønland kan beskatte den pågældendes mindst 6 mdr.: samlede indkomst (globalindkomst) og skal indrømme nedslag i skatten (credit) for sådanne indtægter, som Danmark efter dobbeltbeskatningsaftalen har beskatningsretten til som "kildeland". Danmark kan alene beskatte disse sidstnævnte indtægter, der stort set er de samme som de indtægter, der er nævnt i KSL § 2.
En skatteyder arbejdede i perioden 26. april til 31. okt. i Grønland. Under arbejdsperioden arbejdede han i treholdsskift og arbejdstiden oversteg i perioden væsentligt 40 timer pr. uge. Overarbejdet blev afspadseret ved et ophold i Danmark på 59 dage. Landsskatteretten fandt, at afbrydelsen af skatteyderens ophold i Grønland måtte antages at have været kortvarig, hvorfor han i perioden 26. april til 31. okt. 1983 måtte anses for at have været hjemmehørende i Grønland i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten, se Skat 1987.2.137.
Ophold i Grønland
Varer opholdet i Grønland mindre end 6 måneder kan Danmark beskatte den pågældendes samlede indkomst under (globalindkomst) og skal indrømme credit ved skatteberegningen for den grønlandske skat af indtægter, som Grønland efter dobbeltbeskatningsaftalen har beskatningsretten til som "kildeland" (f.eks. lønindtægt i forbindelse med udstationering til Grønland i over 60 dage).
Fuldt skattepligtige
Selvangivelse
Personer, der opholder sig mindst 6 måneder i Grønland, men som stadig er fuldt skattepligtige til Danmark i henhold til KSL § 1, stk. 1, nr. 1, fordi de ikke har opgivet deres bopæl her, skal benytte sædvanlig selvangivelsesblanket for fuldt skattepligtige, selv om Danmark i henhold til overenskomsten kun kan gennemføre "kildelandsbeskatning".
Omregning til helårsindkomst
Der skal i det år, hvor grønlandsopholdet påbegyndes i det år, hvori opholdet slutter, ikke ske omregning til helårsindkomst i henhold til PSL § 14, da den fulde skattepligt ikke er ophørt.
Bestemmelsen i PSL § 18, stk. 3, om beregning af formueskat kommer heller ikke til anvendelse.
Samlivet mellem ægtefællerne i skattemæssig henseende ophører ikke "automatisk" ved påbegyndelsen af grønlandsopholdet. Hvis ægtefællen forbliver i Danmark, må spørgsmålet om samlivets eventuelle ophør afgøres konkret.
Indkomstopgørelsen
Skatteyderen vil ved opgørelsen af sin skattepligtige indkomst til Danmark fortsat have fradragsret for sådanne udgifter, som efter almindelige regler kan fradrages af fuldt skattepligtige personer, f.eks. underholdsbidrag (LL §§ 10 og 11), løbende ydelser (LL § 12), præmier og indskud omfattet af pensionsbeskatningsloven, og renter af studielån, almindelige forbrugslån m.v. Endvidere vil et nettounderskud ved drift af erhvervsvirksomhed i Grønland kunne fradrages, uanset om Grønland måtte have beskatningsretten til evt. overskud. Det er som anført alene et nettounderskud der kan fradrages, idet beløb, der har karakter af driftsudgift i relation til erhvervelsen af indkomst, til hvilken Grønland har beskatningsretten, kun kan fradrages ved den danske indkomstopgørelse i det omfang sådanne udgifter overstiger den nævnte grønlandske indkomst. Heraf følger bl.a., at der ikke i den danske indkomstopgørelse kan fratrækkes udgifter ved erhvervelse af lønindkomst, som alene beskattes i Grønland.
Vedr. indkomstopgørelsen, se endvidere afsnit DD 1.2 (art. 15).
Skatteberegning
Skatteberegningen foretages som for fuldt skattepligtige personer i almindelighed. Da Danmark i de her omhandlede tilfælde kun er "kildeland", skal positiv grønlandsk indkomst ikke på nogen måde påvirke skatteberegningen her i landet; det samme gælder positiv udenlandsk eller færøsk indkomst.
Indskud efter etableringskontoloven, investeringsfondsloven og pensionsbeskatningsloven fra personer, der er skattepligtige i Danmark, kan ikke ske i grønlandske pengeinstitutter.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Ved fastlæggelse af skattemæssigt hjemsted anvendes ikke statsborgerskab.
Artikel 4: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 4: Skattemæssig bopæl.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: En ikke-fysisk person, der ifølge artiklens 1.stk. er hjemmehørende i begge stater, anses for hjemmehørende i den stat, hvor den er stiftet.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted
Artikel 4: Kontinentalsoklen er omfattet af overenskomsten.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Dobbeltdomicilsituationer for fysiske personer løses ved gensidig aftale på grundlag af OECD's regelsæt i artikel 4, stk. 2. * Blandt andet under hensyntagen hertil blev Japan anset for domicilland ved fraflytning til Japan og afhændelse af bolig i Danmark, idet der alene måtte antages at være bolig til rådighed i Japan, selv om beskatning i Japan ville ske som "non-permanent resident taxpayer" (BF). TOLD*SKAT Nyt 1993.6.272. Den interne japanske beskatning af "non-permanent resident taxpayers" omfatter dels indkomst fra kilder i Japan, dels fra kilder uden for Japan, som udbetales i eller overføres til Japan, jf. TOLD*SKAT Nyt 1993.15.753. *
Juridiske personers skattemæssige hjemsted er der, hvor hovedkontoret er beliggende.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Andre indkomster og formuer.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Associerede foretagender.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Overenskomstens gyldighedsområde.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Under udtrykket "hjemmehørende i en af de kontraherende stater" hører tillige personlige selskaber (Personengesellschaften) oprettet eller organiseret i henhold til lovgivningen i de kontraherende stater.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssig bopæl.
Artikel 4: En juridisk person anses for bosiddende i den af staterne, i hvilken det er indregistreret, eller i henhold til hvis lovgivning det har status som et selskab.
Hvis selskabet er bosiddende i begge stater, skal det anses for at for at være bosiddende i den stat, i hvilken dets virkelige ledelse har sit sæde.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: "Lovmæssige hovedkontor" henviser til den tyrkiske handelslovgivning, jf. art. 3, stk. 1, f.
Artikel 4: Indkomst ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 4: Ved VLD af 26. juni 1989 blev det ikke anset for godtgjort, at der fra lejede kontorlokaler blev udøvet en sådan selvstændig forretningsmæssig aktivitet - speditionsvirksomhed - at det kunne danne grundlag for at statuere fast driftssted i Tyskland, Skat 1989.9.682.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Udtrykket "hjemmehørende i en kontraherende stat", betyder i Bulgarien, enhver fysisk person, som er bulgarsk statsborger, og enhver juridisk person, som har sit hovedkontor i Bulgarien eller er registreret der. Dobbeltdomicil løses efter kriteriet "midtpunktet for livsinteresser". Fører dette ikke til en afgørelse skal det løses ved en gensidig aftale.
Artikel 4: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 4: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejder udgør et fast driftssted efter 6 måneder.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Det er fremhævet i stk. 2 h, at lokaler og lagerbygninger, der benyttes som salgssteder, vil udgøre et fast driftssted. Dette er en præcisering af OECD's Modeloverenskomst, jf. stk. 4 a og b, hvorefter sådanne lokaler ikke medfører fast driftssted, hvis de anvendes til oplag
ring, udstilling eller udlevering.
Efter stk. 3 vil et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde kun udgøre et fast driftssted, hvis det varer mere end 6 måneder. Det samme gælder forundersøgelser og efterforskning af naturforekomster.
Artikel 5: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 5: Fast driftssted
Artikel 5: Bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde udgør et fast driftssted efter 9 mdr.
Virksomhed i forbindelse med forundersøgelser, efterforskning eller udnyttelse af naturforekomster anses for fast driftssted eller fast sted, hvis virksomheden overstiger 30 dage indenfor en 12 mdr.s periode. Hvis virksomhed af væsentlig samme art udøves af indbyrdes forbundne foretagender, ses perioden for foretagenderne under ét.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejder udgør et fast driftssted efter 3 måneder.
Udøvelse af tilsynsvirksomhed i mere end 3 måneder ved et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde medfører, at der statueres fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Som grundlag for fast driftssted er medtaget lagerbygninger, hvor en person stiller indretninger til oplagring til rådighed for andre, jf. stk. 2 g, samt lokaler, der benyttes til butik eller til at modtage eller anmode om ordrer, jf. stk. 2 i. Det samme gælder installationer til efterforskning af naturforekomster, hvis virksomheden udøves i en eller flere perioder på sammenlagt mindst 183 dage i en 12 måneders periode, jf. stk. 2 j. Anlægsarbejder m.v. medfører fast driftssted, hvis virksomheden vedvarer i en periode på 183 dage eller mere, jf. stk. 2 k.
Udlevering fra lager, anses ikke for en hjælpefunktion.
Agentreglen er videregående end OECD's Modeloverenskomst, idet der uafhængigt af fuldmagt til agenten bliver tale om fast driftssted, hvis agenten regelmæssigt udleverer varer fra foretagendets varelager eller hvis agenten sikrer ordrer næsten udelukkende for foretagendet og tilhørende foretagender, jf. stk. 4.
Selv om en uafhængig repræsentant handler inden for sin sædvanlige erhvervsvirksomheds rammer, vil der alligevel blive tale om fast driftssted, hvis en sådan repræsentant næsten udelukkende udfører virksomhed for foretagendet og tilhørende foretagender, jf. stk. 5.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Ifølge en protokol til overenskomsten foreligger der fast driftssted ved virksomhed, der består i forundersøgelser eller efterforskning efter kulbrinter, som udøves med skibe, borerigge og installationer.
Ved bygge- og anlægsarbejder foreligger der fast driftssted efter 6 måneder. Samle- og monteringsarbejde, der udføres af en hovedentreprenør medfører fast driftssted efter 3 måneder.
Ved tjenesteydelser af rådgivende karakter foreligger der fast driftssted, hvis disse ydelser leveres i en eller flere perioder der tilsammen overstiger 3 måneder, indenfor en 12 måneders periode.
Et forsikringsselskab har altid fast driftssted i den anden stat, hvis det opkræver præmier dér eller forsikrer risici dér.
Artikel 5: Skibs- og luftfart.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted
Artikel 5: Eksemplifikationen i stk. 2 af aktiviteter, der giver fast driftssted, er udvidet med
- et lager eller lokaliteter, der anvendes som salgssted (f)
- en lagerbygning med hensyn til en person, der yder lagerfaciliteter til andre (g)
Det er en forudsætning for at statuere fast driftssted efter stk. 2 f, at der er en ansat eller en agent involveret i transaktionen.
Fast driftssted efter stk. 2 g foreligger, hvis der erhverves indkomst ved udlejning af lagerplads.
Et bygnings-, anlægs-, samle-, monterings- eller opmudringsarbejde og en borerig eller et skib, der anvendes til efterforskning eller udvinding af naturforekomster, samt tilsyn i forbindelse hermed udgør fast driftssted, hvis det varer i en eller flere perioder, der sammenlagt overstiger 183 dage inden for en 12 måneders periode.
OECD-modellens stk. 4 f er ikke med, hvorfor der vil foreligge fast driftssted ved samtidig udøvelse af de i stk. 3 nævnte ikke driftsstedgivende aktiviteter.
Agentreglen i stk. 4 er udvidet i forhold til OECD-modellen, således at der foreligger fast driftssted, hvis en agent uden fuldmagt til at indgå bindende aftaler sædvanligvis opretholder et varelager, fra hvilket varer regelmæssigt udleveres for en virksomhed.
Reglen i stk. 5 er snævrere end OECD-modellen, således at en uafhængig agent skal anses for afhængig, hvis stort set hele agentens virksomhed vedrører et foretagende.
Indbyrdes forbundne selskaber anses ikke for en virksomhed.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Tilsynsvirksomhed i forbindelse med bygnings-, anlægs- og monteringsarbejder udgør et fast driftssted efter 12 måneder.
Virksomhed bestående i formidling af engagementer for de i artikel 17 omhandlede kunstnere udgør et fast driftssted.
Artikel 5: Et forsikringsselskab har altid fast driftssted i den anden stat, hvis det opkræver præmier der eller forsikrer risici der.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde samt tilsynsvirksomhed ved forannævnte virksomheder af mere end seks måneders varighed udgør et fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Et bygnings-, anlægs-, samle- eller monteringsarbejde anses for et fast driftssted når det varer mere end 6 måneder. Dette gælder også for tilsynsførende virksomhed i forbindelse med ovennævnte arbejder.
En installation, en borerig eller et skib som anvendes til efterforskning eller udnyttelse af naturforekomster, anses for et fast driftssted når det er anvendt hertil i mere end 3 måneder.
Levering af tjenesteydelser, herunder rådgivende virksomhed anses for et fast driftssted, når arbejdet med samme projekt i en eller flere perioder tilsammen overstiger 6 måneder inden for en 12-måneders periode.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Bygnings-, anlægs-, installations- eller monteringsarbejder samt personlige tjenesteydelser (tilsyn, teknisk bistand og lignende) i forbindelse hermed af en varighed på mere end 6 måneder udgør et fast driftssted.
Installationer som anvendes til udforskning af naturforekomster udgør et fast driftssted efter 6 måneder.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted indbefatter et landbrug eller en plantage og et sted, hvor skov eller skovbrugsprodukter udnyttes.
Stedet for bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejder udgør et fast driftssted efter 6 måneder.
Tilsynsvirksomhed med et anlægs- eller monteringsarbejde i mere end 6 måneder samt virksomhed, der består i at arrangere optræden af professionelle kunstnere udgør også et fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Bestemmelsen i stk. 2 er udvidet i forhold til OECD's modeloverenskomst til også at omfatte en butik (litra d).
I stk. 3 er det tidsmæssige krav for at statuere fast driftssted ved bygge- og anlægsvirksomhed indskrænket til 6 måneder.
Den negative begrænsning af fast driftssted er udvidet i stk. 4, litra e, om fast forretningssted udelukkende med henblik på reklamering, udlevering af oplysninger, på videnskabelig undersøgelser eller på lignende former for virksomhed, der er af forberedende eller hjælpende karakter.
OECD-modellens stk.4, litra f er ikke med, hvorfor der vil foreligge fast driftssted ved samtidig udøvelse af de i stk. 4 nævnte ikke driftsstedgivende aktiviteter.
Artikel 5: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Tilsynsvirksomhed i forbindelse med et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde samt virksomhed i forbindelse med kulbrinteindvinding udgør et fast driftssted efter 12 måneder.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Virksomhed, der består i planlægning, kontrol, rådgivning eller anden hjælpende personale-indsats i forbindelse med et bygnings-, anlægs-, installations- eller monteringsprojekt, der varer i mere end 12 måneder (mellem på den ene side Færøerne og på den anden side samtlige øvrige aftalepartnere dog 6 måneder, jf. protokol til artikel 5, stk. 3), medfører fast driftssted.
Den virksomhed, som foretagender, der har interessefællesskab, udøver, medregnes under visse omstændigheder ved opgørelse af et projekts varighed.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Et bygnings-, anlægs-, samle- eller monteringsarbejde anses for et fast driftssted, når det varer mere end 6 måneder. Dette gælder også for tilsynsførende virksomhed i forbindelse med ovennævnte arbejder.
Virksomhed på land med borerigge udgør et fast driftssted, hvis virksomheden udøves i en periode på 6 måneder indenfor en 12-måneders periode.
Artikel 5: Skibs- og luftfart.
Artikel 5: Et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde af mere end 6 måneders varighed udgør et fast driftssted.
Et forsikringsselskab har altid fast driftssted i den anden stat, hvis det opkræver præmier dér eller forsikrer risici der.
Artikel 5: Fortjeneste ved skibs- og luftfartsvirksomhed i international trafik kan beskattes i begge stater.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Ifølge slutprotokollen kræves, at et bygnings- anlægs- eller monteringsarbejde varer i mere end 18 måneder for at statuere fast driftssted, så længe langtidshandelsaftalen af 3. dec. 1970 mellem de to lande er i kraft. Er dette ikke tilfældet, statueres fast driftssted efter 12 måneder.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Der foreligger ikke fast driftssted, hvis et foretagende efter lukning af en lejlighedsvis afholdt midlertidig udstilling sælger de udstillede varer.
Artikel 5: Indkomst af fast repræsentation.
Artikel 5: Udtrykket "fast repræsentation" anvendes i Sovjetunionen i stedet for "fast driftssted".
Bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde betragtes som virksomhed udført gennem fast repræsentation, hvis dets varighed overstiger 24 måneder. Der er i overenskomsten mulighed for dispensation.
En virksomhed anses ikke som udøvet gennem en fast repræsentation, hvis udstillingsgenstande sælges efter en udstillingsafslutning.
Fast repræsentation foreligger ikke ved udøvelse af reklamevirksomhed og marketing.
Fast repræsentation foreligger ej heller ved udførelse af projekteringsarbejde, konstruktions- og projekteringsarbejde og videnskabelige forskningsarbejder (herunder fælles), udførelse af engineering, og forsøg med modeller af varer, maskiner og udstyr, udførelse af teknisk betjening af maskiner og udstyr, hvis denne virksomhed er af forberedende eller hjælpende karakter i forhold til personens hovedvirksomhed.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde udgør først et fast driftssted, når det har en varighed af mere end 24 måneder.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Et bygnings-, anlægs-, monterings- eller samlearbejde samt tilsyn hermed udgør et fast driftssted, når sådant arbejde vedvarer i mere end 6 måneder inden for en 12-måneders periode.
Levering af tjenesteydelser som f.eks. rådgivningsvirksomhed gennem ansatte eller andet personale i arbejdsstaten, anses for et driftssted.
Endvidere anses en lagerbygning til udlevering af færdigvarer for et fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: I tilfælde, hvor et foretagende i den ene stat samtidig udfører flere bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejder i den anden stat, der hver især varer under 12 måneder, skal de kompetente myndigheder ifølge protokollen afgøre, hvorvidt der er tale om et fast driftssted i arbejdsstaten.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted omfatter bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde, der varer i mere end 6 måneder.
Artikel 5: Ophævet.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Kildelandet har efter protokollen som hovedregel beskatningsretten til indkomst fra kulbrintevirksomhed og virksomhed, der udføres i tilknytning hertil, fra 1. dag.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Udtrykket "fast driftssted" omfatter ikke et varelager, som udstilles af et foretagende på en prøvemesse eller udstilling, og som sælges efter lukningen af prøvemessen eller udstillingen.
Artikel 5: Bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde af mere end 6 måneders varighed medfører fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Et foretagende anses for at have et fast driftssted i den anden stat, når det udfører et anlægs-, installations- eller monteringsarbejde, hvis varighed overstiger 3 måneder.
Tilsvarende anses virksomhed med formidling af engagementer for professionelle kunstnere for et fast driftssted.
Opretholdelsen af et fast forretningssted udelukkende til videnskabelig forskning eller lignende anses ikke for et fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde af mere end 6 måneders varighed udgør et fast driftssted.
Fast driftssted foreligger, hvor personer opretholder et varelager, hvorfra de regelmæssigt opfylder ordrer eller foretager leveringer på foretagendets vegne.
Fast driftssted foreligger endvidere, hvor personer opretholder udstyr eller maskiner til udlejning eller andet formål i et tidsrum af 6 måneder eller derover, eller sælger varer, der har undergået en væsentlig forandring eller bearbejdelse i den pågældende stat.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Et lager, en forretning eller lignende til oplagring af varer tilhørende en virksomhed udgør et fast driftssted, såfremt der derfra udleveres varer til opfyldelse af ordrer, og såfremt virksomheden forvaltes af en ansat eller af en repræsentant for virksomheden eller lager opretholdes af en person i førstnævnte stat, som regelmæssigt fra lageret udleverer varer i foretagendets navn eller for foretagendets regning.
Et bygningsarbejde, midlertidigt monteringsarbejde eller tilsyn udgør et fast driftssted efter 6 måneders varighed.
Såfremt det midlertidige monteringsarbejde eller tilsyn følges af salg af maskiner eller redskaber og omkostningerne ved arbejdet overstiger 10 pct. af prisen på maskinerne/redskaberne, er der tale om et fast driftssted efter blot 3 måneders varighed af arbejdet.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Bygnings-, anlægs-, samle- eller monteringsarbejde udgør et fast driftssted, hvis det varer mere end 6 måneder.
Fast driftssted foreligger endvidere hvor et foretagende i en stat, har en "afhængig" repræsentant, der i den anden stat har og sædvanligvis udøver en fuldmagt til at indgå aftale i foretagendes navn, samt hvor repræsentanten, uden at have en sådan fuldmagt, sædvanligvis opretholder et varelager i denne anden stat, hvorfra han regelmæssigt leverer varer på foretagendets vegne.
Artikel 5: Skibs- og luftfart.
Artikel 5: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Et bygge-, anlægs- eller monteringsarbejde skal have en varighed af mindst 24 måneder før der er tale om fast driftssted.
Monteringsvirksomhed i forbindelse med leverancer af maskiner og udstyr er ikke omfattet af udtrykket "fast driftssted" uanset arbejdets varighed.
Artikel 5: Skibs- og luftfart.
Artikel 5: Indkomst ved skibs- eller luftfart beskattes i det land, hvor virksomheden er hjemmehørende, jf. bek. af noteveksling af 6. juli 1987. Bek.n har virkning fra 1. jan. 1987.
Artikel 5: Fast driftssted.
Artikel 5: Bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde af mere end 6 måneders varighed medfører fast driftssted. Det samme gælder tilsynsvirksomhed med sådant arbejde.
Artikel 5: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 5: Fortjeneste ved skibs- eller luftfart beskattes i den stat, hvor den person der udøver virksomheden, er bosat eller hjemmehørende. Fortjeneste fra sådan virksomhed fritages således for beskatning i det andet land, også for så vidt den hidrører fra et fast driftssted i dette.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Bestemmelsens anvendelsesområde er ikke begrænset til international trafik.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Udbytte.
Artikel 6: Udbyttet kan ikke beskattes i kildelandet.
Angående lempelse i bopælslandet henvises til artikel 23.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Artiklen indeholder en bestemmelse om, at indkomst ved anvendelsen af en brugsret til fast ejendom beskattes i det land, hvor den faste ejendom er beliggende. Det er en forudsætning, at brugsretten er knyttet til besiddelsen af aktier eller lignende i et ejendomsselskab.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Udbytter.
Artikel 6: Kildestaten kan beskatte udbytte med 20% for personer og 30% for selskaber. Den philippinske udbytteskat kan imidlertid under ganske særlige betingelser nedsættes med 1/3.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af international transportvirksomhed.
Artikel 6: Fortjeneste ved virksomhed, som oppebæres af den danske interessent i SAS, beskattes i Danmark.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Skibs- og luftfart.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Udbytter, renter, leje, royalties (excl. forfatterrettigheder).
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Fiskepladser, især i Tyrkiets økonomiske zone i Sortehavet, omfattes efter bestemmelsen i stk. 2, af definitionen af fast ejendom.
Artikel 6: Skibs- og luftfartsvirksomhed i international trafik.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Udbytte.
Artikel 6: Kildestaten har beskatningsretten til udbytte med 15 pct., dog højst med 5 pct, når
a)
det udbyttemodtagende selskab ejer mindst 95 pct. af stemmerne i det udbyttegivende selskab,
b)
rente- og udbytteindtægter udgør mindre end 25 pct. af det udbyttegivende selskabs bruttoindkomst.
Se dog bemærkningerne til artikel 3.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Udgifter på fast ejendom (herunder renter af gæld), som en fuld skattepligtig person i et land ejer i det andet land, skal tillades fradraget i kildelandet efter samme betingelser som gælder for fuldt skattepligtige personer i kildelandet.
Artikel 6: Fast driftssted.
Artikel 6: Kildelandet har beskatningsretten til aktieudbytte, rente, leje og royalty med 15 pct.
Der er ikke længere nogen særregel for moderselskaber.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 6: Skibs- og luftfartsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed
Artikel 7: Indkomst af erhvervsejendom.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: I den fortjeneste, der henføres til virksomhedens faste driftssted i det andet land, indgår også salg i denne anden stat af varer, der er tilsvarende de varer, der sælges gennem det faste driftssted. Det samme gælder fortjeneste ved anden erhvervsvirksomhed, der svarer til den virksomhed, der udøves gennem det faste driftssted, jf. stk. 1.
I forbindelse med fastsættelsen af det faste driftssteds fortjeneste er det præciseret, at der ikke kan fradrages ydelser som f.eks. royalties, administrationsafgifter eller renter (bortset fra bankforetagender), der betales til hovedforetagendet, medmindre disse betalinger sker som godtgørelse for afholdte udgifter, jf. stk. 3.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Renter.
Artikel 7: Renter kan ikke beskattes i kildelandet.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: I den indkomst, der skal henføres til det faste driftssted, indgår også indkomst ved anden erhvervsvirksomhed af samme eller lignende art end den, der udøves gennem det faste driftssted, medmindre virksomheden kan påvise, at sådan anden erhvervsvirksomhed ikke med rimelighed kunne være varetaget af det faste driftssted.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Bestemmelsen anvendes på den fortjeneste, som en i Danmark hjemmehørende person opnår ved deltagelse i
et "joint venture" sammen med et jugoslavisk foretagende i Jugoslavien.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Ved fastsættelsen af det faste driftssteds fortjeneste, er der ikke fradragsret for royalty, honorar for patenter, provisioner og renter (undtagen banker) der betales til hovedkontorer eller beslægtede selskaber.
Tilsvarende betalinger fra hovedkontoret skal heller ikke medregnes til det faste driftssteds fortjeneste.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Indkomst ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Af stk. 3 fremgår, at de omkostninger der kan fratrækkes ved opgørelsen af et fast driftssteds fortjeneste skal være forbundne med tjenesteydelser til det faste driftssted.
Artikel 7: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Ved fastsættelsen af det faste driftssteds fortjeneste, er der ikke fradragsret for royalty, honorarer for patenter, provisioner og renter (undtagen banker) der betales til hovedkontorer eller beslægtede selskaber.
Tilsvarende betalinger fra hovedkontoret skal heller ikke medregnes til det faste driftssteds fortjeneste.
Artikel 7: Renter.
Artikel 7: Kildestaten kan beskatte renter. Imidlertid kan philippinsk renteskat under ganske særlige betingelser nedsættes med 1/3.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Indkomst af ophavsrettigheder og licenser.
Artikel 7: Artiklen indeholder detaljerede opregninger af, hvilke former for ophavsrettigheder og licenser den omfatter.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Kommanditselskaber i Schweiz betragtes ikke som selvstændige skattesubjekter.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Udbytter.
Artikel 7: Forfatterrettigheder.
Artikel 7: Kildelandet har beskatningsretten til udbytter med 5 pct. i moder-/datterselskabs forhold. I andre tilfælde har kildelandet beskatningsretten med 15 pct.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: I artiklen er indsat en bestemmelse om omvendt bevisbyrde i de tilfælde, hvor et fast driftssted sælger varer og tjenesteydelser af samme eller lignende art som foretagendet. I disse tilfælde skal fortjenesten henføres til det faste driftssted, medmindre foretagendet kan godtgøre, at de omhandlede salg og tjenester ikke skal henføres hertil.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved industri eller handel.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Licensbetalinger til hovedvirksomheden samt visse renter og provisioner kan ikke fradrages ved opgørelsen af driftsstedets virksomhed.
En interessents andel i fortjeneste fra et foretagende, der er etableret som "sociètè de fait" eller som "stille selskab" kan kun beskattes i den stat, hvor foretagendet har et fast driftssted.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Salg af kapitalandel i kapitalselskab.
Artikel 7: Bopælslandet har beskatningsretten til fortjeneste ved salg af kapitalandel i kapitalselskab.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Levering af varer til et fast driftssted til dets eget brug kan ikke være grundlag for henførelse af fortjeneste til det faste driftssted.
Artikel 7: Renter.
Artikel 7: Bopælsstaten har beskatningsretten til renter.
Se dog bemærkningerne til artikel 3.
Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.
Artikel 7: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.
Artikel 7: Danske selskabers beskatning i Frankrig.
Artikel 7: Taxe Professionelle er en lokal fransk skat for selskaber, der beregnes dels på grundlag af den årlige "lejeværdi" af bygninger benyttet i erhverv og af maskiner, inventar og lignende driftsmidler, dels på grundlag af en del af de lønninger (1/5), som et fransk selskab udbetaler. Ved opgørelsen af en sambeskatningsindkomst for et 100 pct. ejet fransk datterselskab, skal Taxe Professionelle anses som en fradragsberettiget udgift.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8A: Royalties.
Artikel 8A: Bopælslandet har beskatningsretten til royalties.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Danmark har beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten, der oppebæres af SAS.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Beskatningsretten er som i OECD's Modeloverenskomst tildelt den stat, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.
Efter stk. 3 finder artiklen tilsvarende anvendelse på lejeindtægter af skibe og luftfartøjer i international trafik, hvis udlejningsvirksomheden er direkte forbundet med den i stk. 1 nævnte virksomhed. Det samme gælder indkomst ved anvendelse, vedligeholdelse og udleje af containere, anhængere til indlandstransport af disse, samt andet lignende materiel.
Artikel 8: Udbytte m.v.
Artikel 8: Indkomst af rørlig kapitalformue beskattes i bopælsstaten.
Indkomst af rørlig kapitalformue omfatter indtægter af værdipapirer og indkomster, der kan sidestilles hermed (udbytte af aktier, stifterandele, gælds- og kommanditistbeviser og obligationer).
Ved udbytte af kommanditistbeviser forstås den indkomst som er udloddet.
Fortjeneste ved salg af aktier er ikke omfattet af overenskomsten, og eventuel dobbeltbeskatning af denne avance skal derfor løses ved forhandling mellem de kompetente myndigheder.
Artikel 8: Skibsfart og luftfart
Artikel 8: Fortjeneste ved international skibsfart beskattes i den kontraherende stat, hvor foretagendet er hjemmehørende, medmindre skibet er registreret i den anden kontraherende stat.
Artiklen omfatter også indtægt ved udleje af skibe eller luftfartøjer på full- eller bareboat basis i international trafik.
Danmark har beskatningsretten til den danske andel af SAS' fortjeneste.
Artikel 8: Indkomst ved skibs- og luftfart.
Artikel 8: Luftfart.
Artikel 8: Bestemmelsen omfatter enhver form for skibs- og luftfartsvirksomhed, ikke kun international trafik.
Fortjeneste ved skibs- og luftfartsvirksomhed beskattes i den stat, hvor den der driver virksomheden er hjemmehørende.
Fortjeneste kan beskattes i den stat, hvor foretagendet ikke er hjemmehørende, såfremt virksomheden er begrænset til pladser i denne anden stat, f.eks. forsyningsfartøjer til boreplatforme.
Danmark har beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten, som oppebæres af SAS.
Artikel 8: Renteindtægter, der oppebæres i forbindelse med luftfartsvirksomhed, beskattes i den stat, hvor virksomheden er hjemmehørende, d.v.s. kildelandets beskatningsret efter artikel 12 viger, jf. stk. 4.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Royalties.
Artikel 8: Royalty kan ikke beskattes i kildelandet.
Royalties omfatter ikke beløb betalt for spillefilm og lignende, idet disse beløb er omfattet af artikel 3.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Skibs- og luftfart
Artikel 8: Artiklen indeholder en containerbestemmelse, hvorefter indkomst, der erhverves ved at anvende, opretholde eller udleje containere (herunder anhængere, pramme og lignende materiel til transport af containere) kun kan beskattes i kildelandet i det omfang, anvendelsen er til transport af varer i international trafik.
Hvad angår SAS finder artiklen kun anvendelse for den danske andel af indkomsten.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Fortjeneste ved skibs- og luftfartsvirksomhed beskattes i den stat, hvor foretagendet er beliggende.
Fortjeneste oppebåret fra partrederier og andre foretagender med mere end én deltager kan kun beskattes hos den enkelte deltager eller interessent i forhold til dennes ideelle ejerandel, når selskabet er oprettet i medfør af lovgivningen i dette land og det ikke udgør en selvstændig skattepligtig enhed.
Artikel 8: Skibs- og luftfartsvirksomhed.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Danmark har beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten, som oppebæres af SAS.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Fortjeneste ved skibsfart i international trafik kan beskattes i begge de kontraherende stater, men skatten nedsættes med halvdelen, når et foretagende i den ene stat oppebærer fortjeneste fra skibsfart i den anden stat.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Danmark har beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten, som oppebæres af SAS.
Artikel 8: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: For såvidt angår SAS, har Danmark beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten.
Artikel 8: Indkomst ved skibs- og luftfart.
Artikel 8: Bestemmelsen er ikke begrænset til kun at omfatte international trafik.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Fortjeneste ved skibs- og luftfart i international trafik beskattes i den af staterne, hvor foretagendet er hjemmehørende.
Danmark har beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten, som oppebæres af SAS.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Artiklen indeholder en containerbestemmelse, ifølge hvilken indkomst, der oppebæres af et foretagende ved brug, rådighedsstillelse eller udleje af containere, der benyttes til transport af gods eller varer, kun kan beskattes i den stat, hvori foretagendets virkelige ledelse har sit sæde, medmindre containerne alene anvendes mellem pladser i den anden stat.
I protokollens afsnit V er der fastsat særlige beskatningsregler for så vidt angår skibs- og luftfartsvirksomhed samt containervirksomhed, der drives af flere andelshavere, der er hjemmehørende i forskellige stater, og hvor det ikke er åbenbart i hvilken stat, foretagendets virkelige ledelse er.
I et K/S, som drev international skibsfart, og som var ejet af en norsk komplementar med 10 pct., en norsk kommanditist med 50 pct., og en dansk kommanditist med 40 pct., var det ikke åbenbart, at den virkelige ledelse alene var i Norge. Den danske kommanditists andel af fortjenesten skulle derfor kun beskattes i Danmark.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Fortjeneste ved skibsfartsvirksomhed kan beskattes i kildelandet.
I de første 5 år aftalen finder anvendelse (1988-1992) skal skatten dog reduceres med 50% og i de efterfølgende 5 år (1993-1997) skal skatten reduceres med 25%.
Danmark har beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten, som oppebæres af SAS.
Artikel 8: Royalties.
Artikel 8: Danmark har beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten, som oppebæres af SAS.
Artikel 8: Kildestaten kan beskatte royalty efter dennes interne lovgivning. Den philippinske royaltyskat kan dog under særlige betingelser nedsættes med 1/3.
Artikel 8: International transport.
Artikel 8: Artiklen omfatter i overensstemmelse med artikel 3 også drift med jernbaner samt busser og lastbiler, og anvendes uanset om de pågældende driftsmidler ejes eller lejes af virksomheden.
Fortjeneste ved virksomhed, som oppebæres af den danske interessent i SAS beskattes i Danmark.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Med henvisning til bestemmelserne i punkt 1 i protokollen beskattes indtægter, der er omfattet af denne artikel, og som oppebæres af et interessentskab i den stat, hvor den enkelte interessent er hjemmehørende. Dette gælder kun, hvis interessentskabet har interessenter i begge lande, og det ikke er muligt at fastslå, i hvilket land interessentskabets virkelige ledelse er beliggende.
Fortjeneste ved virksomhed, som oppebæres af den danske interessent i SAS beskattes i Danmark.
Artikel 8: Transportforetagender.
Artikel 8: Fortjeneste ved drift af lastbiler og busser beskattes i det land, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.
Fortjeneste ved virksomhed, som oppebæres af den danske interessent i SAS, beskattes i Danmark.
Artikel 8: Udbytter.
Artikel 8: Kildelandet har beskatningsretten til udbytter med 15 pct.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Transportforetagender.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Fortjeneste ved skibsfart i international trafik kan beskattes i kildestaten. Skatten af fortjenesten skal dog nedsættes med 50 pct.
Fortjeneste ved luftfartsvirksomhed og skibsfart mellem 2 destinationer i kildestaten kan, uden nedsættelse, beskattes i kildestaten.
Fortjeneste ved virksomhed, som oppebæres af den danske interessent i SAS, beskattes i Danmark.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Såfremt skibs- og luftfartsvirksomhed drives af ansvarlige interessenter hjemmehørende i de kontraherende stater, og sædet for den virkelige ledelse ikke kan bestemmes, fordeles beskatningsretten efter deltagernes anparter, jf. protokollen.
Fortjeneste ved virksomhed, som oppebæres af den danske interessent i SAS, beskattes i Danmark.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Skibsfartsvirksomhed. som et i den ene stat hjemmehørende foretagende udfører i den anden stat i international trafik, hvis sådan trafik er mere end lejlighedsvis, kan beskattes i kildelandet med halv sats.
Fortjeneste ved virksomhed, som oppebæres af den danske interessent i SAS, beskattes i Danmark.
Artikel 8: Renter.
Artikel 8: Bopælslandet har beskatningsretten til renter.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Fortjeneste ved virksomhed med køretøjer til jernbane- eller vejtransport i international trafik beskattes i den stat, hvori foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.
Danmark har beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten, som oppebæres af SAS.
Artikel 8: Fortjeneste ved skibsfart i international trafik beskattes i begge stater.
Hvis et foretagende hjemmehørende i en af staterne får skibsfartsindtægter fra den anden stat, kan fortjenesten højst udgøre 5 pct. af bruttofragtindtægterne. Den beregnede skat skal i henhold til overenskomsten nedsættes med 50 pct.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Fortjeneste ved skibsfartsvirksomhed, kan beskattes i begge stater såfremt foretagendet er hjemmehørende i den ene stat og udøver virksomhed i den anden stat.
Skatten i kildelandet skal dog reduceres med et beløb svarende til 50 pct. heraf.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Danmark har beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten, som oppebæres af SAS.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Danmark har beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten, som oppebæres af SAS.
Artikel 8: Skibsfart, luftfart og vejtransport.
Artikel 8: Fortjeneste ved skibsvirksomhed i international trafik kan også kildelandsbeskattes, men det pålignede beløb skal nedsættes, så det svarer til 50% af skatten.
Artiklen omfatter også fortjeneste ved brug, rådighedsstillelse eller udleje af containere.
Fortjeneste ved luftfartsvirksomhed og transport med køretøjer i international trafik, kan kun beskattes i den stat, hvori foretagendet er hjemmehørende.
Danmark har beskatningsretten til den danske andel af SAS' fortjeneste.
Artikel 8: Offentlige hverv.
Artikel 8: Frit erhverv, kunstnere, sportsfolk, bestyrelseshonorar.
Artikel 8: Bopælsstaten har en subsidiær beskatningsret til indkomst, som oppebæres af professionelle kunstnere og sportsfolk samt bestyrelseshonorarer, mødegodtgørelser og lignende vederlag, som udbetales til et medlem af en bestyrelse, repræsentantskab eller som ikke-forretningsførende medlem af lignende organer for en juridisk person, når kildelandet grundet sin interne lovgivning ikke har hjemmel til at beskatte disse.
Artikel 8: International transport.
Artikel 8: Fortjeneste ved drift af lastbiler og busser beskattes efter samme regler som gælder for skibe og luftfartøjer, dvs. det land hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.
Fortjeneste ved agenturer i tilknytning til skibsfart, luftfart eller vejtransport beskattes i det land, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.
Danmark har beskatningsretten til den danske andel af fortjenesten, som oppebæres af SAS.
Artikel 8: Royalty.
Artikel 8: Bopælsstaten har beskatningsretten til royalties.
Se dog bemærkningerne til artikel 3.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Skibs- og luftfart.
Artikel 8: Bestemmelsen omfatter kun vederlag fra staten.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9A: Udbytter og udlodninger i moder- og datterselskabsforhold.
Artikel 9B: Afståelse af aktier eller udbyttebeviser.
Artikel 9B: Indkomst ved salg af aktier og udbyttebeviser beskattes i bopælsstaten, medmindre den kan relateres til et fast driftssted i kildelandet.
Kildelandet kan beskatte indkomst ved salg af aktier og udbyttebeviser, når indkomsten oppebæres af en fysisk person, der har været bosat i kildelandet indenfor de sidste 5 år forud for salget, og indkomsten ikke beskattes med mindst 15 pct. i bopælslandet,
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Renter.
Artikel 9: Bopælslandet har beskatningsretten til renter.
Obligationsrenter er ikke omfattet af artikel 9, men af artikel 8.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender
Artikel 9: Associerede foretagender.
Artikel 9: Skibsfart.
Artikel 9: Efter den hidtil gældende overenskomst havde den stat, hvorfra fortjeneste ved international skibsvirksomhed blev oppebåret, beskatningsretten med 50 pct. Denne beskatningsret bortfalder efter en overgangsordning over 10 år, jf. stk. 2.
Vedrørende renteindtægter, der oppebæres i forbindelse med skibsfartsvirksomhed, findes en tilsvarende regel som i artikel 8, se ovenfor, jf. stk. 4 a.
Artiklen omfatter også fortjeneste ved brug af udlejning af containere, herunder trailere til transport af containere, jf. stk. 4 b.
Artiklen indeholder ingen bestemmelse om beskatningsret i de situationer, hvor virksomhedens ledelse har sit sæde om bord på et skib.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 9: Associerede foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.
Artikel 9: Associerede foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Indkomst ved skibs- og luftfart.
Artikel 9: Fortjeneste ved skibs- og luftfartsvirksomhed i international trafik kan beskattes såvel i den stat, hvori foretagendet er hjemmehørende (bopælsstaten), som i den stat, hvori virksomheden udøves (kildestaten), uanset om der er et fast driftssted i kildestaten. Den i kildestaten pålignede skat skal dog reduceres med 50%.
Artikel 9: Overenskomsten indeholder ingen bestemmelse om gensidig forpligtelse til at foretage regulering i transferpricing-sager.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Udbytte.
Artikel 9: Kildelandet kan beskatte udbytte med 15%. Dette gælder dog ikke moder-/datterselskabsforhold; i disse tilfælde kan kildelandet ikke beskatte udbyttet.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Artiklen indeholder en bestemmelse om, hvorledes den stat, der har foretaget en regulering af et foretagendes fortjeneste skal forholde sig overfor den anden stat.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Spillefilm og bånd.
Artikel 9: Philippinerne kan beskatte royalties vedrørende lejeafgift af spillefilm og bånd til radio- og fjernsynsudsendelser med 10%.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.
Artikel 9: Renter.
Artikel 9: Renter kan kun beskattes i bopælslandet.
Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Fast ejendom.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Udbytte.
Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.
Artikel 9: Associerede foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Associerede foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Personligt arbejde i tjenestehold.
Artikel 9: Bopælslandet har en subsidiær beskatningsret til vederlag for personligt arbejde i tjenesteforhold, såfremt kildelandet ikke har intern hjemmel til at beskatte dette. Som eksempel herpå kan henvises til Skat 1990.4.296 om person udstationeret på en Nato-base i Tyskland.
* Hvis årsagen til manglende skattebetaling i Tyskland f.eks. er den, at en indtægt har været så lav, at den vel er "beskattet", men grundet bundfradrag ikke har medført påligning af skat, kan indtægten kun medtages som skattepligtig "progressionsindtægt". *
Studerende, som arbejder for en virksomhed i den anden af staterne med henblik på en praktisk uddannelse, skal beskattes i bopælsstaten af vederlaget, når beskæftigelsesperioden ikke overstiger 183 dage inden for et kalenderår.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 9: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 9: Kildestaten har beskatningsretten til udbytter med 15 pct. I moder-/datterselskabsforhold kan kildestaten dog kun beskatte med 5 pct. under forudsætning af en ejerandel på 25 pct. af kapitalen. Fortjeneste, der erhverves af deltagere i joint ventures, der er oprettet i henhold til bulgarsk lovgivning, anses ikke for udbytte.
Artikel 9: Associerede foretagender.
Artikel 9: Royalties.
Artikel 9: Bopælslandet har beskatningsretten til royalties.
Hvor udbetalinger sker fra et selskab i den ene stat til en modtager i den anden stat, som ejer mere end 50 pct. af aktie- eller anpartskapitalen, har kildelandet beskatningsretten til royalties med 10 pct.
Artikel 9: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 9: Danmark har som arbejdsstat beskatningsretten til arbejde, der udføres for en person, der ikke er bosat eller hjemmehørende i Canada.
Canadas skatteår er kalenderåret.
Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10A: Renter.
Artikel 10A: Bopælslandet har beskatningsretten til renter.
Artikel 10: Pensioner herunder også offentlige og livrenter beskattes altid i bopælsstaten. Bestemmelsen omfatter også sociale pensioner, f.eks. folkepension.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct., dog kun 10 pct., hvis modtager er selskab med 25 pct. ejerandele.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Danmark har som kildeland beskatningsretten til 20 pct. af udbytte, dog 15 pct. i moder/datterselskabsforhold. Egypten har som kildeland beskatningsretten til 15 pct. af udbytte. Uanset dette har Egypten ret til at afkræve fysiske personer hjemmehørende i Danmark almindelig indkomstskat af nettoudbyttet fra Egypten, dog maksimalt et gennemsnit på 20 pct. af nettoudbyttet.
Efter interne egyptiske regler opkræves skat af udbytte ikke ved indeholdelse, men udelukkende på grundlag af selvangivelse.
Egypten kan fuldt ud beskatte udbytte, der er udloddet af et dansk selskab i Egypten, forudsat udbyttemodtageren er en fysisk person, der er hjemmehørende i Egypten eller har egyptisk statsborgerskab, jf. stk. 6.
Artikel 10: Royalties.
Artikel 10: Bopælslandet har beskatningsretten til royalty.
Beskatningsretten til royalty vedr. fast ejendom og udnyttelse af naturforekomster er dog hos kildelandet.
Artikel 10: Udbytte
Artikel 10: Grækenland og Danmark har som kildeland beskatningsretten til udbytter med hhv. 38 pct. og 18. pct. Hvis betingelserne i EF's moder/datterselskabsdirektiv er opfyldt, har Danmark ingen beskatningsret til udbytte, der udloddes fra et dansk datterselskab til et græsk moderselskab. Se nærmere om disse betingelser under afsnit S.A.2.6. Grækenland kan derimod i henhold til særordning gennemføre kildelandsbeskatning indtil 31/12 1999.
Artikel 10: Udbytter.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct.
Artikel 10: Udbytte kan fuldt ud beskattes i både kilde- og bopælsland. Som kildeland kan Danmark beskatte udbytte med 30% for begrænset skattepligtige og med op til 45% for fuld skattepligtige.
Danmark skal som bopælsland give creditlempelse for den i Grønland betalte udbytteskat.
Med virkning fra 1. jan. 1989 indeholdes udbytteskat i Grønland med de for selskabets skattekommune gældende udskrivningsprocenter på vedtagelsestidspunktet. Udbytteskatten er en endelig skat.
Artikel 10: Indbyrdes forbundne foretagender.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: I moder-datterselskabsforhold har kildestaten beskatningsretten med 10%. I alle andre tilfælde har kildestaten beskatningsretten med 20%.
I tilfælde, hvor den indonesiske skat på udbytter nedsættes på grund af loven om udenlandske kapitalinvesteringer skal der i den danske skatteberegning gives credit for den skat (10%/20%) som kunne være opkrævet - matching credit. Denne bestemmelse har ikke virkning efter 31. dec. 1992.
I tilfælde hvor et dansk selskab har et fast driftssted i Indonesien, kan der udover selskabsskatten pålægges en skat, som ikke må overstige 15%. Denne bestemmelse finder dog ikke anvendelse på kontrakter, som vedrører olie- og gassektoren eller anden minedriftssektor, når kontrakten er indgået 31. dec. 1983 eller tidligere.
Artikel 10: Dødsboer.
Artikel 10: Udbytter.
Artikel 10: Udbytte til en i Israel bosiddende person beskattes i Danmark med 15 pct.
Hvis modtageren er et selskab der direkte eller indirekte ejer mindst 50 pct. af stemmerne er den danske skat 5 pct.
Israelsk udbytte der udbetales til en i Danmark bosiddende person beskattes med 25 pct.
Artikel 10: Udbytter.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct.
Udbytter, der kan henføres til et fast driftssted eller fast sted, beskattes efter reglerne i artikel 7 eller artikel 14.
Hvis betingelserne i EF's moder/datterselskabsdirektiv er opfyldt, har den stat, hvor datterselskabet er hjemmehørende, ingen beskatningsret til udbytte, der udloddes til moderselskabet, se nærmere om disse betingelser under afsnit S.A.2.6.
Artikel 10: Udbytte
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildestaten kan beskatte udbytte med 10% i moder-/datterselskabsforhold og med 15% i andre tilfælde.
Beløb, der overføres fra et fast driftssted i et land til et selskab i et andet land, kan beskattes med 10% i kildelandet, jf. stk. 6. Denne regel kan udnyttes af Jamaica, der har intern hjemmel til at beskatte med 33 1/3 % efter selskabsskat.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 10 pct. i moder-/datterselskabs forhold og 15 pct. i alle andre tilfælde.
Artikel 10: Udbytter.
Artikel 10: Kildestaten har beskatningsretten til udbytte med 15 pct.
I moder-/datterselskaber kan kildestaten dog kun beskatte med 5 pct.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildelandet kan i moderselskabsforhold beskatte med 20 pct.
Ved et moderselskab forstås i denne situation, et selskab der har ejet mindst 25 pct. af den stemmeberettigede aktiekapital i det udbyttegivende selskab i et tidsrum af seks måneder umiddelbart før udbyttebetalingen.
Kildelandet har beskatningsretten til 30 pct. i alle andre tilfælde.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 10 pct.
Artikel 10: Udbytter.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct.
Udlodning fra belgiske interessentskaber, anses for udbytte, når interessentskabet beskattes som et selskab.
Hvis betingelserne i EF's moder/datterselskabsdirektiv er opfyldt, har den stat, hvor datterselskabet er hjemmehørende, ingen beskatningsret til udbytte, der udloddes til moderselskabet. Se nærmere om disse betingelser under afsnit S.A.2.6.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct. også i moder-/datterselskabsforhold.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 5 pct. i moder-/datterselskabsforhold og med 15 pct. i andre tilfælde.
Hvis betingelserne i EF's moder/datterselskabsdirektiv er opfyldt, har den stat, hvor datterselskabet er hjemmehørende, ingen beskatningsret til udbytte, der udloddes til moderselskabet, se nærmere om disse betingelser under afsnit S.A.2.6.
Artikel 10: Udbytter.
Artikel 10: Kildelandet frafalder beskatningen af aktieudbytter. I Malaysia betales imidlertid en skat på 40 pct. af den del af overskuddet, der udloddes. Denne skat er en selskabsskat, som Danmark giver credit for.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildestaten kan beskatte udbytte med 10% i moder-/ datterselskabsforhold og med 25% i andre tilfælde.
Artikel 10: Renter.
Artikel 10: Bopælslandet har beskatningsretten til renter.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildelandsbeskatning af udbytte på 15%. Ingen særregel for moder-/datterselskaber.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Udbytte beskattes i kildelandet med 15%. Udbytte er dog fritaget for beskatning i moder-/datterselskabsforhold, bortset fra Færøerne, der kan beskatte med 5 pct. Island og Norge kan under visse betingelser forhøje beskatningen i moder-/datterselskabsforhold til 15%.
Danmark kan i medfør af stk. 8 beskatte udbytte fra datter- til moderselskab i det omfang udbytterne ikke er omfattet af SSL § 13, stk. 3.
Bestemmelserne om moder-/datterselskaber gælder ikke for personsammenslutninger, og det er i artiklen anført, hvad der i de enkelte nordiske lande anses for personsammenslutninger.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15%.
Artikel 10: Indkomst af fast ejendom.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 5% i moder-/datterselskabsforhold og med 15% i andre tilfælde.
Artikel 10: Udbytter.
Artikel 10: Kildestaten har beskatningsretten til udbytte i moder-/datterselskabsforhold med 10 pct.
Hvis betingelserne i EF's moder/datterselskabsdirektiv er opfyldt, er hovedreglen, at den stat, hvor datterselskabet er hjemmehørende, ikke har beskatningsret til udbytte, der udloddes til moderselskabet. Dette gælder imidlertid ikke for Portugal. Portugal kan opkræve kildeskat af udbytte som et datterselskab i Portugal udlodder til et moderselskab i en anden medlemsstat indtil en dato, som ikke kan ligge senere end udgangen af det ottende år efter 1. jan. 1992.
I andre tilfælde kan kildestaten beskatte med 15 pct.
Udbytte omfatter også portugisisk fortjeneste, der godskrives i henhold til en aftale om andel i udbyttet.
Artikel 10: Kildestaten har beskatningsretten til udbytte med 25 pct.
Dette gælder også i forholdet mellem moder- og datterselskaber.
Danske selskabers faste driftssteder (filialer) beskattes ifølge brasiliansk lovgivning, som om de er datterselskaber. Reglen indebærer, at driftsstedets overskud først bliver beskattet med gældende selskabsskatteprocent, og at overskuddet, efter fradrag af selskabsskatter, derefter kan undergives excess remittance tax med 25 pct. jf. artikel 2.
Artikel 10: Udbytter.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct., dog kun 10 pct. for så vidt angår udbytte til moderselskaber, der ejer mindst 25 pct. af det udbyttebetalende selskabs aktiekapital.
Fortjeneste, der udloddes af ovennævnte "joint ventures" sidestilles med udbytte.
Artikel 10: Formuebeskatning.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Bopælslandet har beskatningsretten til udbytte.
Dansk udbytteskat refunderes fuldt ud (artikel 10) til modtagere hjemmehørende i Schweiz. Schweizisk fritagelse for skat af udbytte fra Schweiz gives i form af refusion af skatten (Verrechungssteuer).
Den til brug ved refusion af schweizisk udbytteskat anvendte blanket R 89 fremsendes til Told- og Skatteregion København 2 (Nord), der videresender den til Schweiz.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildestaten har beskatningsretten til udbytte med 5 pct. i moder-/datterselskabsforhold og med 10 pct. i alle andre tilfælde.
Artikel 10: Udbytter.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytter med 10 pct. i moder-/datterselskabsforhold, hvor der er en ejerandel på 50 pct., og med 15 pct. i andre tilfælde.
Spanien kan efter interne regler begrænse denne beskatningsret yderligere. I det tilfælde gives der dog alligevel credit for det fulde beløb, som Spanien har beskatningsretten til (matching credit). Om tilbagesøgning af spansk udbytteskat se afsnit DD, art. 10.
Hvis betingelserne i EF's moder/datterselskabsdirektiv er opfyldt, har den stat, hvor datterselskabet er hjemmehørende, ingen beskatningsret til udbytte, der udloddes til moderselskabet, se nærmere om disse betingelser under afsnit S.A.2.6.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Renter.
Artikel 10: Der sondres ikke mellem moderselskaber og andre udbyttemodtagere, og satsen for kildelandsbeskatning er 15 pct.
Artikel 10: Kapitalgevinster.
Artikel 10: Udbytter.
Artikel 10: Bestemmelsen indeholder regler om skattegodtgørelse, jf. stk. 3 og 4.
Kildelandet har beskatningsretten til udbytter med 5 pct. i moderselskabsforhold, i andre tilfælde kan kildelandet beskatte med 15 pct.
Oversigter vedr. artikel 10 (udbytte) i den dansk-britiske dobbeltbeskatningsoverenskomst, jf. dog nedenfor om EF's moder-/datterselskabsdirektiv
Udbytte fra Storbritannien --------------------------------------------------------------------------- Udbyttemodtager Britisk Britisk Artikel skattegodtgørelse beskatningsret gørelse --------------------------------------------------------------------------- Selskab JA 5 pct. af 10, stk. 3, litra a med mindst (1/2 udbytte og (ii) og litra c 10 pct. af skattegodtgørelse) 1/2 stemmeretten skattegodtgørelse Fritaget NEJ 15 pct. af 10, stk. 3, litra d for skat i udbytte Danmark Fysisk JA 15 pct. af 10, stk. 3, litra a person og udbytte og (i) og litra b selskab i skattegodtgørelse øvrigt --------------------------------------------------------------------------- Udbytte fra Danmark --------------------------------------------------------------------------- Udbyttemodtager Danmarks Artikel modtager beskatningsret --------------------------------------------------------------------------- Selskab 5 pct. 10, stk. 2, litra a med mindst 25 pct. aktier Fysisk 15 pct. af 10, stk. 2, litra b person og udbytte selskab i øvrigt ---------------------------------------------------------------------------
Danmark har, i medfør af artikel 28, den fulde beskatningsret af udbytte indtil overførsel til Storbritannien er sket, dvs. Danmark er berettiget til efter KSL § 2, stk. 4 og 5, at beskatte med 30 pct.
Skattedepartementet har udtalt, at en dansk aktionær, der modtager udbytte fra et britisk selskab, der er omfattet af artikel 10, stk. 3 b i den dansk/britiske dobbeltbeskatningsaftale til den danske indkomstopgørelse skal medregne den skattegodtgørelse, som modtages fra Storbritannien i henhold til artikel 10, stk. 3 b, idet denne anses som en del af det modtagne udbytte fra Storbritannien.
Lempelse ved skatteberegningen indrømmes i henhold til dobbeltbeskatningsaftalens artikel 10, stk. 3 A, for det beløb, som Storbritannien har et ubetinget krav på, der udgør 15 pct. af udbyttet og skattegodtgørelsen.
Den i Storbritannien modtagne skattegodtgørelse skal ikke indgå i skatte- og nedslagsberegningen her i landet, som sker i henhold til danske skatteregler, da skattegodtgørelsen hverken er en forskudsskat, der kan godskrives aktionæren, eller en betalt skat i overenskomstens forstand.
Hvis betingelserne i EF's moder/datterselskabsdirektiv er opfyldt, har den stat, hvor datterselskabet er hjemmehørende, ingen beskatningsret til udbytte, der udloddes til moderselskabet, se nærmere om disse betingelser under afsnit S.A.2.6.
Artikel 10: Udbytter.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte. I moder-/ datterselskabsforhold kan beskatningen i kildelandet ikke overstige 20 pct.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildestaten har beskatningsretten til udbytte med 15 pct.
Artikel 10: Bopælsstaten har beskatningsretten til renter.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 20 pct. I moder-/datterselskabsforhold kan der dog beskattes med 10 pct.
Hvor et selskab i den ene stat har et fast driftssted i den anden stat, hvorfra det oppebærer fortjeneste eller indkomst, kan enhver udbetaling af fortjeneste til en person i den anden stat, beskattes i overensstemmelse med lovgivningen i den stat, hvor det faste driftssted er beliggende, men skatten må ikke overstige 10 pct.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct. Der gælder ingen særregel i moder-/datterselskabsforhold.
Den stat, hvori et selskab har fast driftssted, kan med visse begrænsninger pålægge driftsstedets overskud en "udbytteskat" på højst 15 pct. ud over den selskabsskat, der er pålagt driftsstedets fortjeneste.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildestaten kan beskatte udbytte med 15% i moder/datterselskabsforhold og med 20% i andre tilfælde. Iflg. stk. 4 kan et fast driftssted pålægges en yderligere "udbytteskat" på 7,5% af overskud efter skat, jf. artikel 7.
Artikel 10: Offentlige hverv.
Artikel 10: Offentlige lønninger m.v. beskattes i kildelandet uden hensyntagen til, hvor de pågældende arbejdsydelser er præsteret.
Dog har bopælslandet en subsidiær beskatningsret til offentlige lønninger m.v., såfremt de udbetales til en statsborger i bopælslandet for arbejde udført der, og kildelandet grundet sin interne lovgivning er afskåret fra at beskatte omhandlede vederlag.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildestaten har beskatningsretten til udbytte med 5 pct. i moder-/datterselskabsforhold. I alle andre tilfælde kan kildestaten beskatte udbytte med 15 pct.
Artikel 10: Pensioner og livrenter.
Artikel 10: Offentlige hverv og pensioner samt private pensioner og livrenter.
Artikel 10: Stk. 1 om offentlige pensioner omfatter også sociale ydelser, således at f.eks. folkepension kildelandsbeskattes i Danmark.
De af en skatteyder til social security erlagte ydelser betragtes som amerikansk skat, hvorfor sådanne ydelser giver ret til credit, hvis arbejdet er udført i USA. I øvrigt lempes dansk beskatning af social security efter exemptions-princippet, se nedenfor under artikel 15.
En amerikansk banks herværende filial indbetaler bidrag til amerikansk social security for lokalt ansatte amerikanske statsborgere med bopæl her i landet.
Skattedepartementet har udtalt,
at bidragene er en fradragsberettiget driftsudgift for den herværende bankfilial,
at bidragene for medarbejderne er en skat, der ikke kan fradrages ved deres indkomstopgørelse,
at der skal indeholdes A-skat af den til bidragene svarende del af medarbejdernes løn,
at bidragene ikke berettiger til "credit-nedslag", hverken i medfør af art. XI (1) i den dansk-amerikanske dobbeltbeskatningsoverenskomst af 6. maj 1948 eller i medfør af LL § 33, da lønnen udbetales for arbejde udført her i landet, samt
at der ikke i pensionsbeskatningsloven er hjemmel til at godkende individuelle ordninger af den omhandlede karakter. (Skd.medd. nr. 48, s. 21-22).
Veteranpension behandles på samme måde som ovennævnte "social security". Tilsvarende gælder også peri-odiske pensionsydelser fra "United States of America Railroad Retirement Board".
Pension fra hæren (Retired pay) er omfattet af art. X, stk. 1, i overenskomsten, hvorfor Danmark i henhold til art. XV ved beregningen af skatten giver nedslag for de skatter, der er erlagt i USA.
Den skat, som opkræves i USA under forkortelsen FICA berettiger også til credit her, hvis arbejdet er udført i USA.
Det gælder dog ikke lønindtægt ved arbejde her i landet (art. 11). Det betyder f.eks., at en af arbejdstageren betalt FICA-tax (bidrag til social security, f.s.v. denne skat har relation til arbejdet her i landet, ikke giver adgang til nedslag (credit) i Danmark. Da der er tale om en skat, vil FICA-tax heller ikke kunne fradrages i indkomsten.
I henhold til stk. 2 og stk. 3 beskattes private pensioner i bopælslandet, men amerikansk pension til amerikanske statsborgere med bopæl i Danmark kan også beskattes i USA og lempes efter artikel 15.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct.
Artikel 10: Udbytte.
Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 10 pct.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: * Vederlag for midlertidig undervisning ved universiteter m.v. i en periode på indtil 2 år beskattes ikke i opholdsstaten. *
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 10 pct. Dog forhindrer stk. 3, Cypern i at udnytte denne beskatningsret.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 15 pct. I Egypten opkræves skatten normalt som kildeskat.
Artiklen indeholder i modsætning til artikel 12 ingen bestemmelse om, at renter skal anses for at hidrøre fra en kontraherende stat, selv om rentebetaleren alene har fast driftssted dér uden i øvrigt at være hjemmehørende i den nævnte stat.
Artikel 11: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 11: Renter
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 8 pct.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Bopælslandet har beskatningsretten til renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 10 pct.
Artikel 11: Udbytte.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 25 pct., dog kun 15 pct., hvis der er tale om moder/datterselskabsforhold.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Når renter betales til regeringen i den anden stat eller visse bestemt angivne offentlige institutioner opkræves der ikke skat i kildestaten.
Artikel 11: Kapitalgevinster.
Artikel 11: Fortjeneste ved salg af skibe og luftfartøjer kan beskattes i kildestaten, hvis der er fast driftssted dèr.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Renter må i kildelandet beskattes med 25 pct.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 15 pct.
Renter, der betales til eller af en regering eller af en lokal myndighed, samt renter der betales til organisationer eller virksomheder i forbindelse med lån, der er givet ifølge en aftale mellem de to regeringer, er fritaget for kildelandsbeskatning.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Renter
Artikel 11: Kildestaten kan beskatte renter med 12,5%. Satsen er dog nedsat til 0% i tilfælde, hvor renterne erhverves af en af de kontraherende stater eller de i stk. 3 nævnte institutioner.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 10 pct.
Renter, der betales til en af staterne, en politisk underafdeling eller Industrialiseringsfonden for Udviklingslandene er fritaget for beskatning i kildestaten.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Renter kan kun beskattes i bopælsstaten.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 20 pct.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 10 pct., medmindre renter tilfalder den anden stats regering eller lokale myndighed. I så fald er renten fritaget for skat.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 15 pct.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Renter kan kun beskattes i bopælslandet.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Beskatningsretten til renter tilkommer kildelandet. Fra malaysisk side frafaldes beskatning dog helt, såfremt det til grund liggende lån efter aftalens undertegnelse godkendes af Malaysias regering. Sådan godkendelse gives, når regeringen anser lånet for at være i landets interesse. Danmark skal i tilfælde af beskatningsafkald give "matching credit" for 50 pct. af den skat, som Malaysia frafalder.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildestaten kan beskatte renter med 10%.
Renter af lån eller kreditter ydet af en stat eller en af dens offentlige institutioner til den anden stat eller en af dens offentlige institutioner kan ikke beskattes i nogen af staterne ifølge stk. 7.
Artikel 11: Royalties.
Artikel 11: Bopælsstaten har beskatningsretten til royalty.
Bestemmelsen omfatter også salgssummer i forbindelse med afhændelse af royaltyrettigheder.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandsbeskatning af renter på 10%.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Bopælslandet har beskatningsretten til renteindtægter.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 15%.
Kildestatens beskatningsret kan dog ikke opretholdes, når renten betales til regeringen i den anden stat, ligesom renter fra Pakistan vedrørende et godkendt lån fra Danmark er fritaget for beskatning i Pakistan.
Artikel 11: Fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande.
Artikel 11: Kildelandet kan beskatte indtægt ved salg og bytte af alle andre aktiver end de i artiklen nævnte.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Renter kan kun beskattes i bopælslandet.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildestaten har beskatningsretten til renter med 15 pct.
Renter, der betales til en af staterne, en politisk underafdeling eller Industrialiseringsfonden for Udviklingslandene er fritaget for beskatning i kildestaten.
Artikel 11: Kildestaten har beskatningsretten til renter med 15 pct.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med indtil 10 pct.
Kildelandet har ikke beskatningsret til renter, som en låntager betaler til den anden stat, eller en offentlig myndighed i denne stat, som ikke er skattepligtig.
Det samme gælder, når långiveren har bopæl i den anden stat i det omfang renterne vedrører et lån, der er garanteret, sikret eller indirekte finansieret af denne stat eller en offentlig myndighed i denne stat.
Artikel 11: Indkomst af formue.
Artikel 11: Indkomsten ved mageskifte beskattes i den stat, hvor ejendommen er beliggende.
Indkomst ved salg, bytte, udlejning eller andre former for benyttelse af rørlig formue, beskattes i den stat, hvor den pågældende er hjemmehørende.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kommanditselskaber i Schweiz er ikke selvstændige skattesubjekter. Bopælslandet har beskatningsretten til renter.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildestaten har beskatningsretten til renter med 15 pct., medmindre renterne tilfalder den anden stats regering. I sådanne tilfælde er renterne fritaget for skat.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Royalties.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 10 pct.
Der gives i Danmark matching credit såfremt Spanien som kildeland efter interne regler har begrænset sin beskatningsret til renterne.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 10 pct.
Artikel 11: Offentlige hverv og pensioner.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11+12: Bopælslandet har beskatningsretten til renter og royalties.
I protokollen er der for renter og royalties indføjet bestemmelser, der tillader kildelandsbeskatning med fuld sats, hvis renter/royalties betales direkte til et ikke børsnoteret selskab, der kontrolleres af personer, der ikke selv ville være berettiget til at få lempet kildelandsbeskatningen, hvis de havde medtaget renter/royalties direkte i stedet for at kanalisere dem gennem et indskudt selskab.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 12-1/2 pct.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter.
Artikel 11: Bopælsstaten har beskatningsretten til royalties.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Bopælslandet har beskatningsretten til renter.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 15 pct.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 12 pct.
Renter af lån m.v. ydet af Industrialiseringsfonden for Udviklingslande, eller tilsvarende fonds, kan ikke beskattes i Tunesien.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildestaten kan beskatte renter med højst 15%.
Renter af betaling i en aftalt periode, i forbindelse med salg af varer eller udstyr af industriel kommerciel eller videnskabelig art, er fritaget for kildelandsbeskatning.
Artikel 11: Pensioner.
Artikel 11: Artiklen omfatter ligeledes de særlige pensioner m.v., der udbetales som godtgørelse for en skade, der er opstået som følge af krigshandlinger eller politisk forfølgelse jf. stk. 3, hvorefter kildelandet har beskatningsretten. Der henvises til Skattedepartementets vejledning til overenskomsten.
Artikel 11: Professorregel.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Bopælsstaten har beskatningsretten til renter.
Artikel 11: Personligt arbejde i tjenesteforhold, herunder frit erhverv.
Artikel 11: Vederlag for personligt arbejde, herunder frit erhverv, beskattes i bopælsstaten, enten
a)
når et midlertidigt ophold ikke overstiger sammenlagt 90 dage inden for et indkomstår og vederlaget for arbejdet ikke overstiger 3.000 $ eller,
b)
når arbejdsgiveren er hjemmehørende i bopælsstaten og opholdet ikke overstiger 180 dage inden for indkomståret uanset arbejdsvederlagets størrelse.
Artikel 11: Renter.
Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 10 pct.
Renter, der betales til en af regeringerne og Industrialiseringsfonden for Udviklingslandene er fritaget for beskatning i kildestaten.
Artikel 11: Frit erhverv.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 20 pct.
I modsætning til artikel 11 indeholder artikel 12 i stk. 5 en bestemmelse om, at royalties skal anses for at hidrøre fra en kontraherende stat, selv om royaltybetaleren alene har fast driftssted dér uden iøvrigt at være hjemmehørende i den nævnte stat.
Artikel 12: Offentlige hverv.
Artikel 12: Frankrig har beskatningsretten til løn til ansatte ved Det officielle franske Turistkontor i København, idet kontoret henhører under en fransk statsinstitution.
Ansatte ved Den franske Skole er skattepligtige her af indtægterne, idet skolen er en selvejende institution, jf. ØLD af 22. nov. 1976, refereret i UFR. 77.214.
KTAS betragtes i relation til nærværende overenskomst som en privatretlig juridisk person, og som følge heraf har Frankrig beskatningsretten til den løn, som modtages for arbejde i Frankrig, når arbejdet varer mere end 12 måneder, Skat 1988.4.234.
Artikel 12: Royalties
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalty med 5 pct.
Protokolbestemmelse vedr. betaling for leasing af containere.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12
Kildelandet har beskatningsretten til royalty med 10%.
Artikel 12: Renter.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 10 pct.
Artikel 12: Bortset fra de undtagelser, der er omtalt under artiklerne 8 og 9, har kildelandet beskatningsretten til renter med 15 pct., når renterne betales til en person i bopælsstaten, dog kun 10 pct., hvis der er tale om renter af banklån, jf. stk. 2.
Kildelandet har dog ingen beskatningsret til renter, hvis disse betales til offentlige myndigheder i den anden stat, se artiklens stk. 3.
For renter af lån ydet inden denne overenskomsts ikrafttræden, gælder den gamle overenskomst, hvorefter kildestaten havde den fulde beskatningsret til renter, jf. stk. 2.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildestaten har beskatningsretten til royalty med 15%. Danmark skal i visse tilfælde indrømme "matching-credit" ved skatteberegningen, jf. ovenfor.
Artikel 12: Frit erhverv.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Royalties beskattes i kildelandet med 10 pct.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalty med 5 pct.
Artikel 12: Royalties
Artikel 12: Kildestaten kan beskatte royalties med 10%.
Stk. 5 angiver nærmere regler for, hvilken stat, der skal anses for kildestat.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 10 pct.
Royalty-begrebet omfatter også betalinger i henhold til en totalbefragtningskontrakt (bareboat charter) vedrørende skibe og luftfartøjer.
Endvidere er beløb ved afståelse af enhver forfatterret, enhver ret til kunstnerisk eller videnskabeligt arbejde, herunder spillefilm, ethvert patent, varemærke, mønster eller model, tegning, hemmelig formel eller fremstillingsmetode omfattet af royalty-begrebet.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Royalties beskattes i kildestaten med 10 pct.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 20 pct.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalty med 10 pct. Men Danmark lemper under alle omstændigheder for en skattesats på 20 pct. (matching credit).
Kildelandets beskatningsret skal beregnes på grundlag af 70 pct. af royalty-beløbet, jf. protokollen, hvor det er oppebåret ved udleje af industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalty med 10 pct., når der er tale om industriel investering og 15 pct. i alle andre tilfælde.
Royaltybegrebet omfatter ligeledes skibe og luftfartøjer der er udlejet på bare-boat-charterkontrakter.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Royalties kan kun beskattes i bopælslandet.
Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Begge stater kan beskatte royalties. Malaysia vil imidlertid frafalde beskatning, såfremt der er tale om godkendte royalties. Sådan godkendelse vil blive givet, når de principper og formål, som ligger bag Malaysias "Investment Inactive Act" er opfyldt. På samme måde som for renter skal Danmark i såfald give "matching credit" for 50 pct. af den skat Malaysia frafalder.
Artiklen omfatter ikke royalty eller andet vederlag, som betales for litterære eller kunstneriske ophavsrettigheder, for spillefilm eller bånd til fjernsyns- eller radioudsendelser eller for driften af en grube, oliekilde, stenbrud eller et andet sted, hvor naturforekomster eller skov og skovprodukter udnyttes.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildestaten kan beskatte royalties med 10%.
Definitionen af royalties er udvidet med betalinger for anvendelsen af eller retten til at anvende landbrugsmæssigt, industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr, som ikke udgør en fast ejendom som omhandlet i artikel 6. Desuden er definitionen udvidet med betalinger for oplysninger om landbrugsmæssige erfaringer samt betalinger for økonomiske og tekniske undersøgelser.
Artikel 12: Frit erhverv.
Artikel 12: Bestemmelsen omfatter også kunstnerisk virksomhed.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandsbeskatning af royalties på 10%.
Artikel 12: Kildestaten har beskatningsretten til royalties med 15 pct.
Vederlag for benyttelse af varemærker samt for royalties, der fra et selskab betales til en person, der kontrollerer mindst 50 pct. af selskabets kapital, beskattes dog med 25 pct.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Bopælslandet har beskatningsretten til royalties. Definitionen af royalties er indsnævret i forhold til OECD-modellen, idet artiklen ikke omfatter anvendelse af industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalty med 12%.
Artikel 12: Uafsluttet dødsbo.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 10 pct.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildestaten har beskatningsretten til royalty med 10 pct.
Artikel 12: Provisionsindtægter.
Artikel 12: Kapitalgevinster.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til provisionsindtægter med 4 pct.
Artikel 12: Fysiske personers indkomster, herunder professorer, studerende og sportsfolk.
Artikel 12: 183 dages-reglen udvides for tekniske eksperter til 365 dage inden for to på hinanden følgende kalenderår.
I tilfælde, hvor både 183 dagesbetingelsen og 365 dagesbetingelsen er opfyldt, har Skattedepartementet oplyst, at bestemmelsen forstås således, at arbejdsstaten har beskatningsretten til løn, der oppebæres af en teknisk ekspert for virksomhed i denne stat, når opholdet i arbejdsstaten overstiger 365 dage inden for to på hinanden følgende kalenderår, jf. Skat 1988.10.642.
Lønindtægt fra et bygning-, anlægs- og monteringsarbejde kan beskattes i arbejdsstaten, såfremt der er statueret fast repræsentation efter artikel 5, stk. 4.
Studerende, licentiatstuderende og praktikanter beskattes ikke af stipendier de modtager fra kilder uden for opholdsstaten. Fritagelsen gælder for det tidsrum, der er nødvendigt til at opfylde formålet med opholdet, men kan ikke overstige 6 år.
Journalister og korrespondenter for presse, radio eller fjernsyn er fritaget for beskatning i arbejdsstaten.
Endvidere er personale på transportmidler samt personale ved turistorganisationerne fritaget for beskatning i arbejdsstaten.
Indkomst ved turnévirksomhed og sportsstævner samt beløb for erstatning for skader på fysisk person er ligeledes fritaget for beskatning i kildestaten.
* Artikel 12 indeholder endelig en professorregel, hvorefter vederlag for undervisning, forskning, deltagelse i videnskabelige, tekniske eller faglige konferencer, eller gennemførelse af regeringssamarbejdsprogrammer er fritaget for beskatning i opholdsstaten i op til et år. Opholdet skal ske efter indbydelse af et statsorgan, en statsinstitution, en læreanstalt eller et videnskabeligt forskningsinstitut. *
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Bopælslandet har beskatningsretten til royalty.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildestaten har beskatningsretten til royalties med 15 pct.
Bestemmelsen omfatter også fortjeneste ved salg af rettighederne.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 6 pct.
Royalties omfatter også leje af transportmidler.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Fortjeneste ved afhændelse af køretøjer til jernbane- eller vejtransport, der anvendes i international trafik, beskattes i den stat, hvori foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 10 pct.
Artikel 12: Personligt arbejde i tjenestehold.
Artikel 12: I relation til 183-dages reglen bemærkes, at selv om det britiske skatteår løber fra april til april, gælder dette ikke nødvendigvis for de tidligere kolonier.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 20 pct.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 15 pct.
Salg af rettigheder kan beskattes ligeledes med 15 pct. i kildelandet.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildestaten har beskatningsretten til industrielle royalties med 5 pct., hvorimod bopælsstaten alene har beskatningsretten til kulturelle royalties.
Artikel 12: Studerende.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 15 pct.
Forfatter- og kunstnerrettigheder (bortset fra royalties af filmrettigheder, fjernsyns- og radiobånd o.lign.) er dog helt fritaget for beskatning i kildestaten.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 15 pct.
Artikel 12: Royalties
Artikel 12: Kildestaten har beskatningsretten til royalties med 10%.
Definitionen af royalties er udvidet til også at omfatte betaling for anvendelsen af, eller retten til at anvende industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr.
Artikel 12: Udbytte.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct. For moder-/datterselskaber dog med 10 pct., jf. Skat 1990.4.245.
Hvis betingelserne i EF's moder/datterselskabsdirektiv er opfyldt, har den stat, hvor datterselskabet er hjemmehørende, ingen beskatningsret til udbytte, der udloddes til moderselskabet. Se nærmere om disse betingelser under afsnit S.A.2.6. Uanset disse bestemmelser kan Tyskland ifølge direktivets artikel 5, stk. 3 - så længe der af udloddet overskud opkræves selskabsskat, som er mindst 11 procentpoints lavere end den procentsats, hvormed ikke-udloddet overskud beskattes - som udligningsskat opkræve 5% kildeskat af det overskud, der udloddes af datterselskaberne i denne stat, dog ikke længere end til 1. jul. 1996.
Som følge af, at Tyskland ikke indrømmer udenlandske aktionærer skattegodtgørelse, skal danske aktionærer, der modtager udbytte fra tyske selskaber, ikke medregne skattegodtgørelsen, som svarer til den tyske selskabsskat på 36 pct. Ved indkomstopgørelsen medregnes alene udbyttet før fradrag af udbytteskat. Se også Bet. 1098, 1987, bilag 4, om den tyske udbyttebeskatning.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Bopælsstaten har beskatningsretten til royalties.
Artikel 12: Omfatter studerende og lærlinge.
Artikel 12: Kapitalgevinster (ikke ratificeret).
Artikel 12: Hvert land kan beskatte kapitalgevinster efter sine interne regler, og Danmark lemper efter LL § 33.
Artikel 12: Royalties.
Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 15 pct.
Artikel 12: Bestyrelseshonorar.
Artikel 12: Hvis en af staterne på grund af sin interne lovgivning er forhindret i at beskatte bestyrelseshonorarer forbeholdes beskatningsretten den anden stat.
Artikel 13: Afhændelse af ejendele.
Artikel 13: Efter stk. 4 gælder særligt, at hvis et selskabs formue hovedsageligt består af fast ejendom, kan fortjeneste ved overdragelse af aktier i dette selskab beskattes i den stat, hvor ejendommen er beliggende.
Efter stk. 5 kan fortjeneste ved afhændelse af øvrige aktier beskattes i den stat, hvor det aktieudstedende selskab er hjemmehørende, forudsat de afhændede aktier udgør mindst 15 pct. af aktiekapitalen.
Artikel 13: Pensioner.
Artikel 13: Danmark har som bopælsland beskatningsretten til alle former for privat pension, f.eks. invaliditetsydelser modtaget fra La Caisse Regionale d'Assurance Maladie de Strasbourg, idet der ikke har været tale om ansættelsesforhold til offentlige franske myndigheder, Skat 1987.12.844. Offentlige sociale pensioner, f.eks. folkepension, er omfattet af artikel 18.
Artikel 13: Kapitalgevinster
Artikel 13: Beskatningsretten til fortjeneste ved afhændelse af skibe eller luftfartøjer, der anvendes i international trafik, følger beskatningsretten til fortjenesten i h.t. artikel 8.
Artikel 13: Fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande.
Artikel 13: Royalties og honorarer for teknisk bistand.
Artikel 13: Foruden sædvanlige royalties omfatter artiklen vederlag for teknisk bistand, hvorved forståes tjenesteydelser af ekspertkarakter, jf. stk. 4. Kildestaten har beskatningsretten til de nævnte ydelser med 20 pct.
Efter stk. 6 anses royalties og vederlag for teknisk bistand for at hidrøre fra en kontraherende stat, selv om betaleren af ydelserne alene har fast driftssted der uden i øvrigt at være hjemmehørende i den nævnte stat.
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 13: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 13: Fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande.
Artikel 13: Det irske skatteår er 6. april til 5. april.
Artikel 13: Fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande.
Artikel 13: Fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande.
Artikel 13: I et memorandum til tillægsprotokollen af 25. nov. 1988 har Italien erklæret sig enig i, at fortjeneste ved afståelse af rettigheder til forundersøgelse, efterforskning eller indvinding skal beskattes i den stat, hvor kulbrinteforekomsten findes, jf. stk. 1, sammenholdt med artikel 6, stk. 2.
Artikel 13: Ledelsesgodtgørelse
Artikel 13: Kildestaten kan beskatte ledelsesgodtgørelse med 10%.
Udtrykket "ledelsesgodtgørelse" omfatter betalinger af enhver art til enhver person - bortset fra ansatte hos den person, der præsterer betalingerne - for eller med hensyn til tilvejebringelse af industriel eller kommerciel rådgivning eller ledelse, teknisk bistand eller lignende bistand eller tjenester, jf. stk. 3.
Ledelsesgodtgørelse omfatter ikke betalinger for frit erhverv, se artikel 16.
Bestemmelsen finder ikke anvendelse i tilfælde, hvor den, der modtager ledelsesgodtgørelsen, har fast driftssted i kildestaten, jf. stk. 4 og stk. 5.
Personer, der modtager ledelsesgodtgørelse, kan vælge at lade denne beskatte efter artikel 7.
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 13: Hvor en person oppebærer fortjeneste ved salg af aktier i et selskab hjemmehørende i det andet aftaleland, kan dette land beskatte fortjenesten, når den pågældende og dennes nært tilknyttede personer har ejet mindst 25 pct. af selskabets samlede kapital i hele det pågældende indkomstår og når de aktier, den pågældende og sådanne nært tilknyttede personer har afhændet inden for det pågældende beskatningsår sammenlagt udgør mindst 5 pct. af selskabets fulde aktiekapital.
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 13: Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande.
Artikel 13: Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande.
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 13: Fortjeneste ved afhændelse af alle andre aktiver end de der er nævnt i artiklen, kan beskattes i kildestaten.
Artikel 13: Fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande.
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 13: Personligt arbejde i tjenesteforhold, hovedregel.
Artikel 13: Afhændelse af ejendele.
Artikel 13: Det bemærkes, at bestemmelsen omhandler afhændelse af ejendele og ikke kapitalgevinster.
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 13: Fortjeneste ved afståelse af alle andre aktiver eller rettigheder end de i artiklen omhandlede kan beskattes i begge stater.
Fortjeneste ved salg af aktier kan beskattes i begge lande (artikel 13, stk. 3). Danmark skal imidlertid indrømme lempelse i den danske skat, uanset at Brasilien som kildestat ikke beskatter aktieavancen ("matching credit" - artikel 23, stk. 2), jf. Skat 1988.1.52.
Artikel 13: Artiklen indeholder en bestemmelse svarende til artikel 6, hvorefter beskatningsretten til salg af aktier, hvortil der er knyttet en brugsret, tilkommer det land, hvor ejendommen er beliggende.
Fortjeneste ved afhændelse af containere beskattes i den stat, hvor den virkelige ledelse har sit sæde, medmindre containerne udelukkende anvendes mellem pladser i den anden stat.
Efter stk. 7 har kildestaten beskatningsretten til fortjeneste ved afhændelse af aktier m.v. i selskaber, der er hjemmehørende i kildestaten. Bopælsstaten skal herefter give credit for den i kildestaten erlagte skat.
Protokollens afsnit V indeholder bestemmelser om beskatningsretten ved afhændelse af andele i skibs- og luftfartsvirksomhed samt containervirksomhed, der ejes af flere andelshavere, jf. artikel 8.
Artikel 13: Honorarer for teknisk bistand.
Artikel 13: Honorarer for teknisk bistand beskattes som hovedregel i bopælsstaten.
Kildelandet har dog beskatningsretten til honorarer med 12%.
Artikel 13: Indkomst af personlige tjenesteydelser.
Artikel 13: Philippinerne kan beskatte beløb, der overstiger 12.000 pesos, eller det tilsvarende beløb i danske kroner, der betales en i Danmark bosiddende person for arbejde udført på Philippinerne.
Artikel 13: Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande.
Artikel 13: Fortjeneste ved afståelse af befordringsmidler der anvendes i international trafik, jf. artikel 3, er tillagt det land, hvor foretagendets virkelige ledelse har sæde.
Artikel 13: Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande.
Artikel 13: Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande som oppebæres af den danske interessent i SAS, beskattes i Danmark.
Artikel 13: Royalties.
Artikel 13: Frit erhverv.
Artikel 13: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 10 pct.
Artikel 13: Statsansatte.
Artikel 13: Personer, der arbejder i organisationer eller foretagender, der udøver kommerciel virksomhed, f.eks. i danske kommercielle organisationer eller i sovjetiske udenrigshandelssammenslutninger anses ikke for at udøve offentlige hverv.
Artikel 13: Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande.
Artikel 13: Personligt arbejde, herunder frit erhverv.
Artikel 13: 183 dages-reglen skal ses i forhold til en 12 måneders-periode. Bopælslandets beskatningsret er betinget af, at indkomsten er skattepligtig der.
Kildestaten har ikke alene beskatningsretten til indkomst ved frit erhverv, når der er etableret et fast sted der, men også når betalingen afholdes af en person, der er hjemmehørende i kildestaten.
Indkomst ved personligt arbejde om bord på et skib eller luftfartøj beskattes i det land, hvori personen er hjemmehørende.
Artikel 13: Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande.
Artikel 13: I tilfælde af fortjeneste ved afståelse af aktiver i skibs- eller luftfartsvirksomhed, der drives af ansvarlige interessenter, hjemmehørende i de kontraherende stater, og hvor sædet for den virkelige ledelse ikke kan bestemmes, skal der i henhold til protokollen ske en fordeling af beskatningsretten efter deltagernes anparter.
Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande, som oppebæres af den danske interessent i SAS, beskattes i Danmark.
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 13: Private pensioner og livrenter.
Artikel 13: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 13: Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande.
Artikel 13: Fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande.
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 13: Ledelsesomkostninger.
Artikel 13: * Særregel om beskatningsretten til ledelsesomkostninger. Skatten på betalinger m.v. for ledelse og andet personligt, fagligt og teknisk arbejde, udført i den ene stat af en i den anden stat hjemmehørende person, må højst udgøre 5 pct. *
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 13: Kapitalgevinster
Artikel 13: Fortjeneste ved salg af andre formuegoder end fast ejendom, rørlig formue, der udgør en del af erhvervsformuen i et fast driftssted eller et fast sted, skibe, luftfartøjer eller køretøjer til vejtransport, kan beskattes i kildestaten, såfremt perioden mellem erhvervelse og afståelse ikke overstiger et år.
Artikel 13: Renter.
Artikel 13: Dobbeltbeskatning ophæves ved creditmetoden.
Cypern
Bek. nr. 15 af 11. feb. 1983 af overenskomst af 26. maj 1981. Skd.cirk.
nr. 77 af 26. jan. 1982 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 13: Bopælsstaten har beskatningsretten til renter.
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 13: Studerende.
Artikel 13: Der er ikke krav om, at de studerende skal have været hjemmehørende i bopælsstaten umiddelbart forud for opholdet i kildestaten.
Artikel 13: Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande.
Artikel 13: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 13: Bopælsstaten har beskatningsretten til lønindkomst, når modtageren udelukkende eller overvejende gør tjeneste om bord på luftfartøjer tilhørende et luftfartøjforetagende i en af de to stater.
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 13: Kapitalgevinster.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 14: Bopælslandets beskatningsret opretholdes, såfremt følgende 2 betingelser begge er opfyldt
1.
Den pågældende skal være ansat i og få udbetalt løn af et foretagende eller en befuldmægtiget i bopælsstaten.
2.
Den pågældende skal under udførelse af et midlertidigt arbejde i den anden stat kun opholde sig i denne i mindre end 12 måneder.
I andre tilfælde beskattes løn, bortset fra løn omfattet af artikel 12, i kildestaten.
I henhold til indgået aftale vedr. art. 14 anses tjeneste om bord på skibe og luftfartøjer for udøvet i den stat, hvor den virkelige ledelse befinder sig.
Artikel 14: Frit erhverv
Artikel 14: Opholdsstaten har beskatningsretten til indkomst som en fysisk person har oppebåret under ophold på mere end 183 dage i 2 på hinanden følgende kalenderår.
Opholdsstaten har en subsidiær beskatningsret til indkomst ved frit erhverv.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Indkomst ved frit erhverv kan beskattes på Grønland, når en person har et fast sted dér eller med henblik på udøvelsen af sin virksomhed opholder sig der i 90 dage i sammenhæng.
Artikel 14: Kapitalgevinster.
Artikel 14: Efter stk. 4 gælder særligt, at hvis et selskabs formue hovedsagelig består af fast ejendom, kan fortjeneste ved overdragelse af aktier i dette selskab beskattes i den stat, hvor ejendommen er beliggende.
Efter stk. 5 kan fortjeneste ved afhændelse af øvrige aktier beskattes i den stat, hvor det aktieudstedende selskab er hjemmehørende, forudsat de afhændede aktier udgør mindst 15 pct. af aktiekapitalen.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Kildestaten har beskatningsretten til indkomst ved frit erhverv, hvis opholdet overstiger 91 dage indenfor en 12 måneders periode.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Offentlige hverv og pensioner.
Artikel 14: Kildelandet har beskatningsretten, medmindre modtageren af ydelsen alene er statsborger i bopælsstaten.
Artikel 14: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 14: Udtrykket "vederlag for personlige tjenesteydelser" omfatter også indkomst ved selvstændigt arbejde, f.eks. læger, ingeniører osv.
Ydelser under et kibbutzophold i Israel i form af kost og logi, lommepenge samt betaling af afdrag på studiegæld, blev anset for arbejdsvederlag, jf. Skat 1986.10.608.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Begrænsning af fordele
Artikel 14: De to stater kan nægte at nedsætte skatten i henhold til artiklerne 10, 11, 12 og 13, når modtageren kontrolleres af en person, der ikke er hjemmehørende i nogen af staterne, men i en stat, med hvilken kildestaten ikke har overenskomst.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Indkomst ved frit erhverv kan beskattes i kildelandet ikke blot, når der foreligger fast sted, men også når personen opholder sig dér i en eller flere perioder, der tilsammen overstiger 183 dage.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Eksperthonorarer.
Artikel 14: Kildelandet har beskatningsretten til eksperthonorarer med 20 pct.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Indkomst ved frit erhverv kan beskattes i kildelandet ikke blot, når der foreligger fast sted, men også når personen opholder sig dér i en eller flere perioder, der tilsammen overstiger 183 dage.
Artikel 14: Personligt arbejde i tjenesteforhold, samt frit erhverv.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 14: For at være omfattet af 183-dages reglen kræves yderligere, at ingen del af opholdet i den anden stat i løbet af et kalenderår er led i sammenhængende ophold på mere end 183 dage, og desuden at indtægten er undergivet beskatning i arbejdstagerens bopælsstat.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Indkomst ved frit erhverv kan også beskattes i kildestaten, selvom der ikke foreligger et fast sted, såfremt virksomheden udøves i kildestaten i en eller flere perioder, der tilsammen overstiger 183 dage inden for et kalenderår.
Artikel 14: Gage, løn og andet lignende vederlag.
Artikel 14: Personligt arbejde i tjenesteforhold, modifikation.
Artikel 14: Holland anser udlejeren i forbindelse med arbejdsudleje for at være arbejdstagerens arbejdsdgiver. Efter aftale er Danmark og Holland blevet enige om, at 183-dages reglen finder anvendelse ved arbejdsudleje, jf. Skat 1987.10.745.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Kildestaten har beskatningsretten til indkomst ved frit erhverv, når opholdet dér overstiger 183 dage i det pågældende indkomstår. (New Zealands indkomstår fra 1. april til 31. marts).
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Såfremt en person opholder sig i kildestaten i en eller flere perioder, der tilsammen overstiger 183 dage indenfor en 12 måneders periode, har kildestaten beskatningsretten til den indkomst, der kan henføres til opholdet, selv om der ikke foreligger fast sted.
Artikel 14: Kapitalgevinster.
Artikel 14: Fortjeneste ved afhændelse af aktier i et selskab, hvor fast ejendom udgør mindst 50% af aktiverne, kan beskattes i den stat, hvor selskabet er hjemmehørende.
Fortjeneste ved salg af aktier, som udgør mindst 30% af aktiekapitalen i et selskab, kan beskattes i den stat, hvor selskabet er hjemmehørende.
Artikel 14: Offentlige gager og pensioner.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Artiklen omfatter også lønindkomst optjent ved arbejde på et køretøj til jernbane- eller vejtransport, der anvendes i international trafik, og beskatningsretten er tillagt den stat, hvori foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.
Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS' luftfartøjer i international trafik.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Kildestaten har beskatningsretten til indkomst ved frit hverv, når udøveren opholder sig i kildestaten i mindst 183 dage i indkomståret, selv om der ikke foreligger et fast sted.
Artikel 14: Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande.
Artikel 14: Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande, som oppebæres af den danske interessent i SAS, beskattes i Danmark.
Artikel 14: Pensioner.
Artikel 14: Kildestaten har beskatningsretten til statspensioner, private pensioner og sociale pensioner.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Indtægt ved frit erhverv kan beskattes i kildestaten, såfremt den pågældende opholder sig dér i en eller flere perioder, der tilsammen overstiger 90 dage inden for det pågældende skatteår, selv om der ikke foreligger et fast sted for den pågældende i kildestaten.
Artikel 14: Udveksling af oplysninger.
Artikel 14: Offentlige hverv.
Artikel 14: Professorer og lærere.
Artikel 14: * Vederlag for midlertidig undervisning eller forskning ved universitet m.v. i en periode på højst 2 år beskattes ikke i opholdsstaten. *
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Kildelandet kan beskatte indkomst fra frit erhverv - uanset om der foreligger et fast sted - hvis udøveren opholder sig i kildestaten i en eller flere perioder, der tilsammen overstiger 183 dage i nogen 12 måneders periode.
Artikel 14: Eksperthonorarer.
Artikel 14: Kildelandet har beskatningsretten til eksperthonorarer med 20 pct.
Artikel 14: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 14: Bopælsstatens beskatningsret (183-dages reglen) er særlig betinget af, at arbejdsgiveren tillige er bosat i bopælsstaten, samt at vederlaget ikke er trukket fra en fortjeneste, der kan beskattes i kildelandet.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 14: Vederlag for personlige tjenesteydelser kan beskattes i kildelandet, når vederlaget overstiger 5.000 US $.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Såfremt en person opholder sig i kildestaten i en eller flere perioder, der tilsammen overstiger 183 dage i et skatteår, har kildestaten beskatningsretten til den indkomst, der kan henføres til opholdet i kildestaten, selv om der ikke foreligger fast sted.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Frit erhverv kan beskattes i arbejdsstaten såfremt opholdet varer mere end 183 dage inden for en sammenhængende 12-månedersperiode.
Indkomst ved frit erhverv, herunder arbejde som tilsynsførende eller andet arbejde af lignende art, der oppebæres af en virksomhed i en af staterne, kan beskattes i arbejdsstaten, hvis
a)
virksomheden enten har et fast driftssted i den anden stat, eller
b)
arbejdsperioden overstiger 183 dage inden for en sammenhængende 12-månedersperiode.
Artikel 14: Royalties.
Artikel 14: Bopælsstaten har beskatningsretten til royalties.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Professorer og lærere.
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: * Vederlag for midlertidig undervisning ved undervisningsanstalt i en periode på højst 2 år beskattes ikke i opholdsstaten. *
Artikel 14: Frit erhverv.
Artikel 14: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 14: Hvis en af staterne på grund af sin interne lovgivning er forhindret i at beskatte vederlag til kunstnere og sportsfolk forbeholdes beskatningsretten den anden stat.
Artikel 14: Såfremt en person, der udøver frit erhverv, opholder sig i kildestaten i en eller flere perioder, der tilsammen overstiger 183 dage i et skatteår, har kildestaten beskatningsretten til den indkomst, der kan henføres til udøvelsen af det frie erhverv i kildestaten, selv om der ikke foreligger et fast sted.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 15: Frit erhverv.
Artikel 15: Artikel 15 blev ved HD af 31. okt. 1980 (Skd.medd. nr. 56, side 50-52) ikke anset at være til hinder for beskatning her i landet af indkomst ved en kunstmalers salg her i 1970 af grafiske arbejder, som var udført i Frankrig i årene 1961-62, medens den pågældende var bosiddende i Frankrig og undergivet indkomstbeskatning dér.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold
Artikel 15: Vederlag optjent ved international skibs- eller luftfart beskattes i den stat, hvor foretagendet i h.t. artikel 8 beskattes.
Danmark har beskatningsretten til vederlag optjent i SAS' internationale trafik for personer, hjemmehørende i Danmark.
Artikel 15: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 15: Bopælsstatens beskatningsret opretholdes, hvis opholdet i den del af riget, hvor arbejdet udføres, ikke overstiger 60 dage i sammenhæng og den pågældende fortsat er beskæftiget hos og aflønnet af den sædvanlige arbejdsgiver. Det er uden betydning, om arbejdsvederlaget betales af en arbejdsgiver eller et fast driftssted i arbejdsstaten.
Artiklen omfatter også offentligt ansatte. Godtgørelser efter SL § 5 d, der udbetales for udførelse af offentlige hverv i Grønland, kan kun beskattes i Danmark i de første 2 år, hvor de udbetales, jf. bek. nr. 800 af 26. nov. 1990.
Personer bosat i den ene del af riget, der arbejder på et skib, der er registreret i den anden del af riget, kan kun beskattes i bopælsstaten.
Undtaget herfra er personer bosat i Grønland, der arbejder på dansk indregistrerede skibe, der sejler i udenrigs- eller nærfart, idet Danmark her har beskatningsretten. Den indeholdte skat overføres til Grønlands landskasse, jf. KSL § 48 C, stk. 2.
Artikel 15: Frit erhverv.
Artikel 15: Såfremt en person, der udøver frit erhverv, opholder sig i kildestaten i en eller flere perioder, der tilsammen overstiger 183 dage i et skatteår, har kildestaten beskatningsretten til den indkomst, der kan henføres til udøvelsen af det frie erhverv i kildestaten, selv om der ikke foreligger et fast sted.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 15: Det australske skatteår går fra 1. juli-30. juni. Anvendelse af 183-dages reglen er betinget af, at indkomsten er skattepligtig i bopælsstaten.
Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 15: 183 dage beregnes indenfor en løbende 12 måneders periode.
Artikel 15: Bestyrelseshonorar.
Artikel 15: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 15: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 15: Kapitalgevinster
Artikel 15: Artiklen omfatter også indkomst ved salg af aktier eller lignende i et selskab, hvis aktiver hovedsageligt består af ejendomme i kildestaten. "Hovedsageligt" betyder ifølge protokolbestemmelse 50% eller mere.
Efter stk. 4 kan salg af aktier beskattes i den stat, hvor selskabet er beliggende, hvis de solgte aktier udgør en besiddelse på mindst 30% i selskabet.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 15: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 15: Bestemmelsen omfatter både private og offentlige tjenesteydelser. Gage og løn udbetalt af Jugoslaviens repræsentation for "Joint Economic" anses for udbetalt af en offentlig myndighed.
Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 15: Frit erhverv.
Artikel 15: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 15: Indkomst ved frit erhverv kan beskattes i kildelandet ikke blot, når der foreligger fast driftssted, men også når personen opholder sig i en eller flere perioder, der tilsammen overstiger 183 dage.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 15: Bestyrelseshonorar.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 15: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 15: Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 15: Offentlige hverv samt private og offentlige pensioner.
Artikel 15: Hollandske invalidepensionsydelser til ofre for tysk koncentrationslejrophold er omfattet af artikel 4, jf. skd.medd. nr. 39, s. 281. Det samme gælder ydelser modtaget som følge af ophold i japansk koncentrationslejr, jf. skd.medd. nr. 43, s. 260. I overensstemmelse med en henstilling fra det hollandske finansministerium fritages ydelser fra Uitkeringsraad til dækning af medicinudgifter til ofre for forfølgelse i Europa og Østasien i tiden 1940-45 for beskatning her i landet, jf. skd.medd. nr. 43, s. 260.
Hollandske AOW-pensioner (Algemene Ouderdomswet) anses for omfattet af artikel 15, nr. 1, således at beskatningsretten tilkommer Holland, jf. Skd.medd. nr. 32, s. 94.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 15: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 15: Vederlag for personligt arbejde om bord på skib eller luftfartøj beskattes i den stat hvor foretagendet er hjemmehørende.
Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 15: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 15: 183 dages reglen beregnes indenfor en 12 måneders periode.
Det er skrevet direkte i artiklen, at 183 dages reglen ikke finder anvendelse ved arbejdsudleje. I protokollens afsnit VII til overenskomsten er det angivet, hvornår der skal anses at foreligge arbejdsudleje.
I protokollens afsnit VII er der endvidere indsat en regel om beskatning af grænsegængere mellem Danmark og Sverige. Bopælslandets beskatningsret er herefter betinget af, at arbejdet vedvarer i en sammenhængende periode på mindst 6 måneder, at der er tale om et ansættelseforhold, som er indgået i den hensigt at være den skattepligtiges hovedbeskæftigelse, samt at den skattepligtige som hovedregel mindst en gang om ugen op
holder sig på sin faste bopæl i den stat, hvor han er hjemmehørende. For at en skattepligtig skal anses for at opholde sig på sin faste bopæl, skal opholdet i bopælsstaten omfatte mindst 2 dage. Herved gælder, at der med "dag" også menes en del af en dag.
Et dansk selskab ville beskæftige medarbejdere, der var ansat i selskabets helejede datterselskab i Sverige. De pågældende ville bevare deres svenske bopæl og daglig rejse frem og tilbage mellem Danmark og Sverige (ca. 225 dage om året). Medarbejderne forblev ansat i det svenske datterselskab og fik også herfra løn m.v. udbetalt. Selv om forholdet måtte blive anset som omfattet af begrebet "arbejdsudleje", havde Sverige efter Skattedepartementets opfattelse i henhold til "grænsegængerreglen" beskatningsretten til lønindkomsten.
Beskatningsretten til arbejde om bord på et dansk, færøsk, finsk, islandsk, norsk eller svensk skib tilkommer den stat, hvis nationalitet skibet har. Udenlandske skibe, der befragtes på bare-boat basis af et foretagende i en af staterne sidestilles hermed.
Arbejde udført om bord på luftfartøjer i international trafik kan kun beskattes i arbejdstagerens bopælsstat.
Arbejde om bord på fiske-, sælfangst- eller hvalfangstfartøj tilkommer ligeledes den stat, hvori arbejdstageren er hjemmehørende. Dette gælder også, når vederlaget består i andel af overskuddet.
De kompetente norske og danske skattemyndigheder er blevet enige om følgende fortolkning af art. 7 og 15 i overenskomsten: Når en person foruden at være parthaver i et partrederi også deltager i selve fiskeriet om bord på partrederiets kutter, så anses hele indtægten for omfattet af art. 7.
Artikel 15: Frit erhverv.
Artikel 15: Indkomst ved frit erhverv kan beskattes i kildestaten, hvis opholdet dèr er mindst 183 dage i det pågældende skatteår, eller hvis arbejdet udføres for en person med hjemsted i kildestaten og indkomsten overstiger 75.000rs. (PKR) i et skatteår eller modværdien heraf i danske kroner.
Artikel 15: Diplomatiske og konsulære tjenestemænd.
Artikel 15: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 15: Chauffører på lastbiler og busser samt togførere beskattes i det land, hvor foretagendets virkelige ledelse har sæde.
Artikel 15: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 15: Søfolk kan beskattes i den stat, hvor skibet er registreret, hvis skibet drives af et interessentskab og, hvis det ikke er muligt at fastslå stedet for foretagendets virkelige ledelse.
Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 15: Kan en skibsfartsvirksomheds ledelse ikke stedfæstes, kan vederlaget beskattes i skibets registreringsstat.
Arbejde overvejende udført om bord på SAS' luftfartøjer, kan kun beskattes i arbejdstagerens bopælsstat.
Artikel 15: Frit erhverv.
Artikel 15: Kildelandet har beskatningsretten til indkomst ved frit erhverv, selv om der ikke foreligger fast sted, såfremt erhvervsudøveren opholder sig i kildelandet i tilsammen 183 dage eller mere inden for det pågældende skatteår.
Artikel 15: Andre indkomster.
Artikel 15: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 15: Hvis vederlaget for personligt arbejde, der udføres om bord på et skib eller luftfartøj ikke beskattes i den stat, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde, kan vederlaget beskattes i den anden stat.
Vederlag, som en i Danmark hjemmehørende person oppebærer for arbejde udført på et af SAS's luftfartøjer i international trafik, kan kun beskattes i Danmark.
Artikel 15: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 15: Indtægt som kunstner eller sportsmand er fritaget for beskatning i kildelandet, hvis virksomheden helt eller delvist er finansieret af offentlige midler.
Artikel 15: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 15: I tilfælde af skibs- og luftfartsvirksomhed, der drives af ansvarlige interessenter og hvor det ikke kan fastslås, hvor virksomhedens virkelige ledelse har sæde, skal vederlag for personligt arbejde på sådant fartøj beskattes i den stat, hvor der er sket indregistrering.
Artikel 15: Personligt arbejde og frit erhverv.
Artikel 15: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 15: Omhandler både liberale erhvervsudøvere og personligt arbejde i tjenesteforhold.
I relation til ophold i Sri Lanka beregnes 183-dages ophold på grundlag af en løbende 12 måneders periode.
Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 15: Studerende.
Artikel 15: Der stilles ikke krav til at studerende eller lærlinge umiddelbart før besøget har opholdt sig i bopælsstaten.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 15: Protokollen har ændret 183 dages-reglen således, at den knytter sig til en 12 måneders periode og ikke til et skatteår. Stk. 3 omhandler arbejdsudleje, hvor kildestaten har beskatningsretten fra 1. dag.
Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 15: Frit erhverv.
Artikel 15: Bestyrelseshonorar.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 15: Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 15: Frit erhverv.
Artikel 15: Territorial udvidelse.
Artikel 15: Indkomst ved frit erhverv beskattes i den stat, hvor erhvervet udføres.
Reglen gælder også for kunstnere og sportsfolk.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 15: Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 15: Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS' luftfartøjer i international trafik.
Lønindkomst fra luftfartsselskab eller luftfartskonsortium i øvrigt, se specielt stk. 5.
Artikel 15: Studerende.
Artikel 15: Bestemmelsen omfatter også volontører.
Der stilles ikke krav om, at de pågældende skal være hjemmehørende i den anden stat umiddelbart før besøget.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 15: Chauffører beskattes i det land, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.
Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 15: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 15: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 15: Dobbeltbeskatning ophæves ved anvendelse af creditmetoden. Den dansk-amerikanske dobbeltbeskatningsaftale fortolkes i overensstemmelse med principperne i OECD's modelkonvention, jf. også ØLD af 12. aug. 1992 refereret i TOLD*SKAT Nyt 1992.21.645. Som en følge heraf kan Danmark alene beskatte sådanne indtægter, som Danmark som kildeland har beskatningsretten til, hvis USA må anses for bopælslandet i overenskomstens forstand. Progressionsretten i henhold til artikel 15 anses alene at tilkomme bopælslandet.
For så vidt angår pensionsindtægter som "social security" eller anden offentlig ydelse, der af særlige grunde ikke beskattes i USA, anvendes exemption (ny metode).
Skattedepartementet har udtalt, at denne fremgangsmåde også gælder i de situationer, hvor social security beskattes i USA med 15 pct.
Branch Profit tax er en skat der i USA pålægges udenlandske virksomheders filialer.
Skatten berettiger ikke til lempelse, jf. ovenfor artikel 1 og heller ikke til lempelse efter LL § 33.
Andre afgørelser
"Texas school tax" sidestilles med ejendomsskat efter dansk lovgivning, jf. skd.medd. nr. 37, s. 131.
Når en her bosat person modtager underholdsbidrag fra sin i USA bosatte tidligere ægtefælle til sig selv eller sit barn, indrømmes nedslag i de her pålignede skatter bevillingsmæssigt ved henvendelse til T&S.
En herboende 28-årig amerikaner modtog understøttelse (Educational allowance) med 298$ om måneden fra "Veterans Administrations" i USA. Da vedkommende dokumenterede, at understøttelsen var skattefri i USA efter samme regler som veteranpension, blev beløbet i overensstemmelse med Skattedepartementets afgørelse beskattet her ligesom veteranpension.
Vedrørende trainee-indtægter, se afsnit D.B.1.1.
Amerikanske statsborgere, der er stationeret her i landet i henhold til den mellem Danmark og USA under 27.1.1950 afsluttede overenskomst om gensidig bistand på forsvarets område, er i henhold til den nævnte overenskomst skattepligtige til den danske stat efter de for diplomatisk personale gældende regler.
Zambia
Bek. nr. 120 af 8. dec. 1974 af overenskomst af 13. sept. 1973 med Zambia til undgåelse af dobbeltbeskatning. Skd.cirk. nr. 240 af 19. nov. 1974 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 15: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 15: Skatteåret i Zambia er 1. apr. - 31. marts.
Artikel 15: Pensioner.
Artikel 15: Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Professorer og lærere.
Artikel 16: * Vederlag for midlertidig undervisning ved universiteter m.v. i en periode på højst 2 år beskattes ikke i opholdsstaten. *
Artikel 16: Bestyrelseshonorarer
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 16: Efter stk. 4 har Danmark beskatningsretten til vederlag for personligt arbejde i tjenesteforhold, som en person hjemmehørende i Danmark udfører om bord på luftfartøj i international trafik tilhørende SAS.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Pensioner.
Artikel 16: Bopælslandet har beskatningsretten til private pensioner, der udbetales for tidligere tjenesteydelser. Tilsvarende gælder for andre private pensioner, jf. artikel 18. Derimod omfatter overenskomsten ikke sociale pensioner, som f.eks. folkepension, der kan beskattes af kildestaten. Hvis Danmark er bopælsstat, kan der lempes efter LL § 33.
Artikel 16: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Frit erhverv
Artikel 16: Kildestaten kan også beskatte frit erhverv, hvis opholdet der i et indkomstår overstiger 90 dage, eller hvor vederlaget betales af en person, der er hjemmehørende eller har fast driftssted i arbejdsstaten, og overstiger et beløb svarende til 45.000 kr. i et indkomstår.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Bestemmelsen omfatter også vederlag som medlem af et repræsentantskab for et selskab.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 16: Offentlige hverv.
Artikel 16: Vederlag udbetalt af en forretningsvirksomhed, der drives af regeringen i en af de 2 stater, beskattes i bopælslandet.
Artikel 16: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 16: Personligt arbejde i tjenesteforhold.
Artikel 16: Det pakistanske skatteår er 1. jul. - 30. jun.
Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 16: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 16: Chauffører på lastbiler og busser beskattes i den stat, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.
Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 16: Skattemæssige begunstigelser.
Artikel 16: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 16: Offentlige hverv.
Artikel 16: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Ikke-diskriminering af skatter.
Artikel 16: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 16: Indkomst for virksomhed, udøvet af kunstnere og sportsfolk i henhold til en kulturaftale, beskattes i den stat, hvorfra de pågældende er udsendt, jf. stk. 3.
Artikel 16: Personlige tjenesteydelser.
Artikel 16: Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har optjent ved arbejde om bord på et af SAS's luftfartøjer i international trafik.
Artikel 16: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Offentlige hverv.
Artikel 16: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 16: Vederlag for medlemskab af tilsynsråd for et selskab kan beskattes, hvor selskabet er hjemmehørende.
Artikel 16: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 16: Andre indkomster.
Artikel 16: Sociale ydelser såsom folke- og invalidepension m.v. er omfattet af denne bestemmelse, og skal beskattes i bopælslandet.
Overenskomsten indeholder ikke særregler om beskatningsretten med hensyn til beløb, der udbetales i henhold til reglerne om lovpligtig socialforsikring, hvorfor Danmark, jf. artikel 16, har beskatningsretten som bopælsland, og der ydes ingen lempelse fra dansk side, jf. lsr. 1974.97, skd. 1981.397 (ØLD af 28. sept. 1981), Skat 1986.2.166, Skat 1987.12.844 vedrørende løbende invaliditetsydelse og lsr.kendelse af 23. marts 1987 - Beløb udbetalt af Landesversicherungsanstalt Schleswig-Holstein i Lübeck i forbindelse med omskoling i Tyskland var omfattet af artikel 16, og Skat 1989.5.403 angående ydelser fra Bundesversicherungsanstalt für Angestellte.
De tyske socialrenter udbetales gennem socialministeriet i henhold til den dansk-tyske socialforsikringsoverenskomst af 14. aug. 1953, jf. bek. nr. 44 af 7. okt. 1954. De omhandlede forsikringer må i skattemæssig henseende betragtes som pensionsordninger med løbende udbetalinger, men udbetalte engangsbeløb kan ikke beskattes i henhold til pensionsbeskatningsloven med en afgift, da loven ikke anses for at finde anvendelse på ydelser fra udlandet.
Anden fra tysk side ydet "lovpligtig socialforsikring" er ligeledes fuldt ud skattepligtig her i landet, idet overenskomsten i modsætning til nyere overenskomster ikke indeholder særregler om beskatning af sådanne beløb.
Pension fra Seemannskasse der See-Berufgenossenschaft (løbende ydelser) er ikke skattepligtige i Tyskland.
Danmark har beskatningsretten til pensioner i henhold til artikel 16, evt. artikel 11, stk. 1, når den udbetales til en person, der er fuldt skattepligtig til Danmark.
En engangsudbetaling i forbindelse med ophævelse af en tysk "Angestellten-Rentenversicherung" som erstatning for de i løbet af 10 år indbetalte præmiebeløb, kunne ikke anses for indkomstskattepligtig her i landet.
Bidrag til den tyske arbejdsløshedsforsikring er fradragsberettiget efter pensionsbeskatningslovens § 49, stk. 1, jf. Skd.medd. nr. 47, s. 287. Bidraget skal * ikke * henføres til den "udenlandske" indkomst * jf. TOLD*SKAT Nyt 1993.5.215. *
Artikel 16: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Ikke-diskriminering.
Artikel 16: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 16: Offentlige hverv og pensioner.
Artikel 16: Sociale ydelser som f.eks. folkepension beskattes i kildelandet.
Bestemmelsen omfatter de ansatte ved Den Østrigske Handelsdelegation i Danmark. Skatteretligt skal de behandles som om de var ansat i Bundeswirtschaftskammer i Wien. Handelsdelegationen anses derfor for omfattet af udtrykket "andre offentligretlige juridiske personer" i artikel 16, stk. 1, således at lønindtægter som oppebæres af de ansatte, er fritaget for beskatning i Danmark og i stedet undergives beskatning i Østrig.
Pensioner, der udbetales fra Pensionsversicherungsanstalt der Angestelten er sociale pensioner, som er omfattet af overenskomstens artikel 16, nr. 1.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar.
Artikel 16: Bestyrelseshonorar og vederlag til funktionærer i ledende direktørstillinger.
Artikel 16: Den stat, hvor selskabet er hjemmehørende, har beskatningsretten til såvel bestyrelseshonorarer som lønninger til personer i ledende direktørstillinger.
Artikel 17: Optrædende.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Bestyrelseshonorarer og direktørvederlag.
Artikel 17: Den stat, hvor selskabet er hjemmehørende, har beskatningsretten til såvel bestyrelseshonorarer som lønninger til personer i ledende direktørstillinger.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Pensioner og livrenter.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Personligt arbejde i tjenesteforhold
Artikel 17: 183 dagesreglen anvendes i forhold til en løbende 12 måneders periode.
Danmark har beskatningsretten til lønindkomst, som en i Danmark hjemmehørende person har erhvervet ved arbejde om bord på et af SAS' luftfartøjer i international trafik.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Hvor et kultur- eller sportsudvekslingsprogram er godkendt af begge stater har de optrædendes bopælsstat beskatningsretten.
Artikel 17: Bestyrelseshonorar.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk er fritaget for beskatning i kildestaten, når arbejdet er et led i et kulturudvekslingsprogram.
Artikel 17: Pensioner og udbetalinger i henhold til socialforsikringslovgivningen.
Artikel 17: Pensioner og lignende vederlag samt sociale ydelser beskattes i kildelandet.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Pensioner.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Bopælslandet har beskatningsretten til private pensioner og livrenter. Overenskomsten omfatter ikke sociale pensioner, som derfor kan beskattes af kildelandet. Hvis Danmark er bopælsland, kan der lempes efter LL § 33.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Kunstneres og sportsfolks indkomst kan beskattes i den stat, hvori de udøver deres virksomhed. Herfra gælder der en undtagelse ifølge stk. 3, der tager sigte på kulturel udveksling mellem de to lande. Undtagelsen vedrører virksomhed udøvet af den anden stats organisationer, hvor disse organisationer ikke har vinding som formål, og virksomhed udøvet af disse organisationers ansatte, medmindre de ansatte virker for egen regning.
Artikel 17: Personligt arbejde om bord på skibe og luftfartøjer i international trafik.
Artikel 17: Vederlag for personligt arbejde om bord i skibe og luftfartøjer i international trafik beskattes i bopælslandet.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Kunstnere samt idræts- og sportsudøvere.
Artikel 17: Beskatningsretten er tillagt bopælsstaten, hvis besøget i den stat, hvori aktiviteten udøves, hovedsagelig betales af offentlige midler fra bopælsstaten.
Artikel 17: Bestyrelseshonorar.
Artikel 17: Kildestaten har beskatningsretten til gage og løn til en funktionær i en ledende direktørstilling. Det er i protokol f defineret, hvad der skal forstås ved "ledende direktørstilling".
Artikel 17: Pensioner og betalinger i henhold til sociale sikringsordninger.
Artikel 17: Professionelle kunstnere.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Bestyrelseshonorar.
Artikel 17: Undgåelse af skattemæssig diskriminering.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Studerende og praktikanter.
Artikel 17: Studerendes ophold i kildelandet må ikke overstige 5 år.
Vederlag oppebåret for personligt arbejde i kildelandet er skattefrit indtil et beløb af 2.500 $.
Ved ophold i kildelandet i indtil 12 måneder, udsendt af f.eks. en statslig, videnskabelig eller uddannelsesmæssig organisation udelukkende med det formål at erhverve teknisk, faglig eller forretningsmæssig erfaring, skal personen være fritaget for beskatning af indkomst fra udlandet eller fra kildelandet af vederlag, der har tilknytning til opholdets formål indtil 4.000 $ for et kalenderår.
Ved ophold i kildelandet indtil 5 år med henblik på studier, forskning eller uddannelse, efter aftale med kildelandets regering, eller anden offentlig myndighed, skal personen være fritaget for skat af vederlag for arbejde med tilknytning til studierne eller forskningen, af et beløb indtil 4.000 $ pr. kalenderår.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Alle former for pension, herunder udbetalinger i henhold til sociale sikringsordninger, kan kun beskattes i kildestaten.
Artikel 17: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 17: Dobbeltbeskatning ophæves ved anvendelse af creditmetoden.
Storbritannien
Bek. af 12. feb. 1981 af overenskomst af 11. nov. 1980.
Bek. af 22. jan. 1992 af protokol af 1. juli 1991 om ændring af ovennævnte overenskomst. Protokollen trådte i kraft 19. dec. 1991 og har for Danmarks vedkommende virkning fra 1. jan. 1992, jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.6.166.
Indholdsfortegnelse
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Bestyrelseshonorarer.
Artikel 17: Pensioner.
Artikel 17: Både private og offentlige pensioner kan beskattes i kildelandet.
Kildestaten anses i den forbindelse for det sted, hvor det faste driftssted er beliggende, når pensionen er fratrukket indkomsten af det faste driftssted.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Indkomst ved kunstnerisk eller sportslig virksomhed som led i en kulturaftale, kan kun beskattes i bopælsstaten.
Artikel 17: Pensioner.
Artikel 17: Bopælslandet har beskatningsretten til enhver form for privat pension og livrente. Det samme gælder sociale pensioner.
Artikel 17: Ikrafttræden.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk beskattes ikke i kildestaten, såfremt besøget i væsentligt omfang understøttes af offentlige midler fra bopælsstaten, dens politiske underafdelinger eller lokale myndigheder.
Artikel 17: Formue.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Fortjeneste ved virksomhed, udøvet af kunstnere og sportsfolk i henhold til en kulturaftale mellem Danmark og Ungarn beskattes i den stat, hvorfra de pågældende er udsendt.
Artikel 17: Udveksling af oplysninger.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Studerende.
Artikel 17: Studerende er undtaget fra beskatning i opholdsstaten for vederlag for en beskæftigelse, der ikke overstiger 183 dage inden for et kalenderår, når arbejdet udøves som et led i en uddannelse.
Ved opgørelsen af den her omhandlede 183 dages-regel medregnes alene varigheden af den i artikel 17, stk. 2, anførte lønnede beskæftigelse, hvorimod varigheden af det samlede ophold her i landet i et kalenderår - herunder f.eks. ferie eller en ulønnet undervisningsperiode - vil være uden betydning.
Artikel 17: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Optrædende kunstnere og sportsfolk.
Artikel 17: Studerende.
Artikel 18: Pensioner og livrenter.
Artikel 18: Pensioner.
Artikel 18: Både offentlige og private pensioner, livrenter og sociale ydelser er omfattet af denne artikel. Private pensioner behøver ikke at knytte sig til tidligere ansættelsesforhold. Kildelandet har beskatningsretten.
Artikel 18: Pensioner, sociale sikringsydelser, livrenter og underholdsbidrag.
Artikel 18: Kildelandet har beskatningsretten til alle former for pensioner, f.eks. livrenter og sociale sikringsydelser samt offentlige og private pensioner, uanset om disse står i forbindelse med tidligere personligt arbejde i tjenesteforhold.
Endvidere følger det af stk. 2, at bopælsstaten har beskatningsretten til underholdsbidrag, forudsat modtageren er skattepligtig af beløbet i bopælsstaten.
Artikel 18: Andre indkomster.
Artikel 18: Bopælsstaten har beskatningsretten.
Artikel 18: Pensioner, sociale sikringsydelser, livrenter og underholdsbidrag
Artikel 18: Bopælslandet har beskatningsretten til pensioner og livrenter, medmindre modtageren er statsborger i kildelandet. I så fald har kildelandet beskatningsretten.
Kildelandet har beskatningsretten til sociale ydelser.
Underholdsbidrag o.l., der er skattepligtige i bopælslandet, kan kun beskattes i bopælslandet.
Artikel 18: Studerende.
Artikel 18: Studerende fra Grønland er fritaget for beskatning i Danmark af
1)
beløb modtaget fra Grønland eller udlandet til underhold, studier eller uddannelse
2)
andre indtægter (herunder beløb, der udbetales som vederlag for tjenesteydelser), der er nødvendige for deres ophold.
Der stilles ikke egentlige kvalitative eller kvantitative krav til studiet/uddannelsen/kurset eller lignende. Både grunduddannelse, efterfølgende uddannelse og videreuddannelse samt en evt. senere anden uddannelse er omfattet af artiklens regler. Det samme gælder kursusdeltagelse, herunder også faglige kurser, eksempelvis i egenskab af tillidsrepræsentanter.
Der stilles ikke krav om den studerende umiddelbart før studiet/uddannelsen var bosat i Grønland, eller at opholdet udelukkende er i studie- eller uddannelsesøjemed.
De særlige regler om "studerende" gælder dog kun under selve studiet/uddannelsen/kurset, herunder almindelig ferie. I en periode under studiet eller lignende, eksempelvis med almindeligt erhvervsarbejde eller arbejdsløshed i en periode før, under eller efter studiet, finder reglerne således ikke anvendelse.
Fritagelsen gives i form af et fradrag i den personlige indkomst, der for 1993 - samlet for 1 og 2 - udgør * 51.000 kr., jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787.
Rentetilskud efter lov nr. 292 af 9. juli 1982 om gældssanering af statsgaranterede studielån, der udbetales kvartalsvis, skal beskattes i det land, hvor modtageren på udbetalingstidspunktet er bosiddende.
Artikel 18: Artiklen omfatter også livrenter. Offentlige pensioner og pensioner i henhold til den sociale sikringslovgivning kan beskattes i kildestaten, hvis modtageren er statsborger i kildestaten.
Artikel 18: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 18: Efter stk. 3 og stk. 4 har bopælsstaten beskatningsretten, hvis kunstneres eller sportsfolks virksomhed udelukkende eller i væsentligt omfang støttes af offentlige myndigheder i denne stat.
Artikel 18: Pensioner, sociale sikringsydelser, livrenter og underholdsbidrag.
Artikel 18: Kildelandet har beskatningsretten til pensioner, både private og offentlige, sociale sikringsydelser og livrenter.
Underholdsbidrag har bopælslandet derimod beskatningsretten til.
Artikel 18: Livrenter.
Artikel 18: Offentligt hverv.
Artikel 18: Pensioner.
Artikel 18: Artiklen omfatter kun private pensioner, der udbetales for tidligere tjenesteforhold, hvorimod andre private pensioner samt sociale pensioner, f.eks. folkepension, er omfattet af artikel 22.
Bopælslandet har beskatningsretten i begge artikler.
Artikel 18: Bestyrelseshonorarer
Artikel 18: Private pensioner.
Artikel 18: Pensioner.
Artikel 18: Pensioner og sociale ydelser.
Artikel 18: Offentlige pensioner kan kun beskattes i kildestaten.
Har en stat drevet forretningsvirksomhed, kan offentlige pensioner herfra kun beskattes i bopælslandet.
Private pensioner beskattes i bopælslandet.
Sociale pensioner beskattes i kildestaten.
Artikel 18: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 18: Pensioner og sociale sikringsydelser.
Artikel 18: Ydelser i henhold til det sociale sikringssystem kan kun beskattes i kildestaten (f.eks. folkepension).
Artikel 18: Offentlige hverv.
Artikel 18: Pensioner og offentlige sociale sikringsydelser.
Artikel 18: Sociale sikringsydelser, som f.eks. folkepension kan kun beskattes i kildelandet.
Artikel 18: Professorer.
Artikel 18: * Vederlag for midlertidig undervisning eller forskning ved universiteter m.v. i en periode, som ikke overstiger 2 år, beskattes ikke i opholdsstaten. *
Artikel 18: Bopælslandet har beskatningsretten til private pensioner, der udbetales for tidligere tjenesteydelser. Øvrige private pensioner er omfattet af artikel 21.
Kildelandet har beskatningsretten til sociale ydelser, f.eks. folkepension.
Artikel 18: Pensioner.
Artikel 18: Professorer og lærere.
Artikel 18: * Vederlag for midlertidig undervisning eller forskning ved universiteter m.v. i en periode, der ikke overstiger 2 år, beskattes ikke i opholdsstaten. *
Artikel 18: Pensioner.
Artikel 18: Kildestaten kan beskatte sociale ydelser og pensioner.
Artikel 18: Pension m.m.
Artikel 18: Kildelandet har beskatningsretten til pensioner, det gælder såvel offentlige som private pensioner, livrenter og ydelser i henhold til sociallovgivningen (f.eks. folkepension).
I forholdet mellem Danmark og Færøerne er der imidlertid i protokollen indsat den regel, at sådanne ydelser kun kan beskattes i den del af riget, hvor modtageren er hjemmehørende. I PL § 40 A er der etableret en dele
ordning mellem Danmark og Færøerne vedrørende den afgift efter pensionsbeskatningsloven, som en fuldt skattepligtig person på Færøerne skal betale ved udbetaling af en i Danmark oprettet pensionsordning, jf. D.A.2.2, pensions- og forsikringsudbetalinger.
Artiklen indeholder også en bestemmelse om beskatning af underholdsbidrag, som en person, der bor i en stat betaler til en ægtefælle eller børn, der bor i en anden stat. Sådanne bidrag er fritaget for beskatning i "modtagerstaten", såfremt bidraget havde været fritaget for beskatning i "yderstaten", hvis modtageren havde boet der.
I Norge er der ikke intern hjemmel til at beskatte pensioner, der udbetales til personer, der er hjemmehørende i udlandet. Danmark kan derfor som bopælsland beskatte sådanne pensioner i medfør af den subsidiære beskatningsret i art. 26.
Artikel 18: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 18: Midlertidige kulturelle besøg.
Artikel 18: Pensioner.
Artikel 18: Pensioner.
Artikel 18: Pensioner.
Artikel 18: Portugal har i medfør af artikel 18 beskatningsret til pension fra Jurist- og Økonomforbundets pensionskasse til en i Portugal bosat person, der har været offentlig ansat på overenskomstvilkår (Skd.medd.nr.48, side 34).
Artikel 18: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 18: Bopælslandet har beskatningsretten til indkomst ved aktiviteter, der er udført inden for rammerne af den danskrumænske kulturaftale.
Artikel 18: Overenskomstens anvendelse.
Artikel 18: Pensioner.
Artikel 18: Indkomst, som ikke udtrykkeligt er omtalt.
Artikel 18: Indtægter, som f.eks. kapitalgevinster, pensioner og copyrights, der ikke udtrykkeligt er nævnt i aftalen, kan beskattes i kildelandet.
Artikel 18: Pensioner.
Artikel 18: Pensioner, sociale ydelser og livrenter.
Artikel 18: Private pensioner og lignende vederlag, der udbetales for tidligere tjenesteydelser, kan kun beskattes i kildestaten.
Artikel 18: Kildelandet har beskatningsretten til alle private pensioner, samt sociale pensioner, f.eks. folkepension.
Artikel 18: Udveksling af oplysninger.
Artikel 18: Pensioner og livrenter.
Artikel 18: Beskatningsretten til sociale pensioner, herunder folkepension, tilkommer kildestaten.
Artikel 18: Kunstnere og sportsfolk.
Artikel 18: Kunstnere og sportsfolks honorarer beskattes kun i bopælsstaten, såfremt der er tale om besøg, der helt eller i al væsentlighed er støttet af offentlige midler fra bopælsstaten.
Artikel 18: Offentlige hverv.
Artikel 18: Pensioner og sociale sikringsydelser.
Artikel 18: Udbetalinger i henhold til sociallovgivningen (inkl. folkepension) kan kun beskattes i kildestaten.
Artikel 18: Studenter og praktikanter.
Artikel 18: Offentlige hverv.
Artikel 18: Studenter, praktikanter og stipendiater er fritaget for beskatning i studiestaten af gaver fra udlandet, af stipendier og lignende, understøttelser fra offentlige organisationer, samt af arbejdsvederlag, der er nødvendigt for ophold og uddannelse. Dette beløb er for indkomståret 1993 fastsat til * 51.000 kr. jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787. Studietiden skal være rimelig eller sædvanlig og skattefritagelsen kan højst opnås for fem år.
Udstationerede volontører og deltagere i statsunderstøttede uddannelsesprogrammer er i indtil et år fritaget i opholdsstaten for beskatning af henholdsvis lønindtægt og uddannelsesstøtte.
Artikel 18: Pensioner.
Artikel 18: Pensioner, livrenter og lignende ydelser.
Artikel 18: Kildestaten har beskatningsretten. Skatten skal nedsættes til 50% af det pålignede beløb.
Er ydelserne alene udbetalt i henhold til den sociale sikringslovgivning, er disse fritaget for skat i kildestaten.
Artikel 18: Dødsboer.
Artikel 18: Pensioner og sociale sikringsydelser.
Artikel 18: Sociale ydelser, f.eks. folkepension, kan kun beskattes i kildestaten.
Artikel 18 og 19: Bistand til opkrævning af skat m.v.
Artikel 18: Pensioner.
Artikel 18: Formue.
Artikel 18: Bestemmelserne i artikel 14 eller artikel 15 skal finde anvendelse på vederlag, der udbetales for hverv i forbindelse med erhvervsvirksomhed, som drives af det offentlige i en af staterne.
Dette gælder dog ikke vederlag, som ansatte i foretagender, institutioner og organisationer modtager, forudsat at disse udelukkende opholder sig i arbejdsstaten med det formål at drive et sådant erhverv og samtidig modtager vederlag hidrørende fra kilder i udsendelsesstaten.
Artikel 18: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 19: Offentligt erhverv.
Artikel 19: Metode til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 19: I alle tilfælde ophæves dobbeltbeskatning ved anvendelse af exemption (gl. metode) således, at de indtægter, som Frankrig har beskatningsretten til, ikke skal indgå i indkomstopgørelsen, men kun ved skatteberegningen.
Exemption sker ved selve opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Til gengæld kan der ved skatteberegningen medtages exemptede indkomster, således som det er tilfældet efter artikel 19, stk. 2.
Således som progressionsforbeholdet er formuleret har Danmark ret til at medtage globalindkomsten ved skatteberegningen uanset om skatteyderen er begrænset skattepligtig eller fuld skattepligtig og uanset om Frankrig anses for bopælsland.
For begrænsede skattepligtige kan dog kun medregnes indkomster omfattet af KSL § 2, og hvor skattepligten ikke anses for endeligt opfyldt ved en erlagt skat.
Tilbagesøgning
Fritagelse for fransk kildeskat på udbytte og renter er af skat på udbetinget af, at der forinden beløbet udbetales eller bytte og renter hæves indgives andragende herom.
Ansøgninger om fritagelse afgives på skema 5070 RF-DK og skal - efter at være attesteret af den danske skattemyndighed - af ansøgeren fremsendes til det franske selskab (den franske sammenslutning), der udbetaler renten eller udbyttet. Ansøgningen kan evt. indsendes til den bank, bankier eller lignende i Frankrig, der har værdipapirerne i depot.
Ansøgningen skal således ikke sendes til de franske skattemyndigheder. Skemaet må rekvireres i Frankrig hos det udbetalende selskab, banken eller skattemyndighederne.
Færøerne
Færøerne er med virkning fra den 1. jan. 1990 omfattet af den fællesnordiske overenskomst. I protokollen findes en række særbestemmelser vedrørende Færøerne.
Med mindre andet er nævnt under omtalen af de enkelte overenskomster omfatter udtrykket "Danmark" ikke Færøerne.
Gambia
se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Gambia med virkning fra 1. jan. 1993. *
Ghana
(tidl. Guldkysten), se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Ghana med virkning fra 1. jan. 1993. *
Gilbert og Ellice øerne
se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Gilbert og Ellice øerne med virkning fra 1. jan. 1993. *
Grækenland
Bek. nr. 46 af 4. maj 1965 - skibs- og luftfart.
Bek. nr. 41 af 30. april 1992 af overenskomst af 18. maj 1989. Overenskomsten har virkning fra 1. jan. 1993.
Indholdsfortegnelse
Artikel 19: Offentlige hverv
Artikel 19: Artiklen har ingen pensionsbestemmelse. Offentlige pensioner er omfattet af artikel 18.
Artikel 19: Dødsbo.
Artikel 19: Indtægter fra et dødsbo kan kun beskattes, hvor dødsboet er hjemmehørende.
KSL § 1, nr. 6, finder ikke anvendelse på dødsboer, hvor afdøde umiddelbart før dødstidspunktet var bosat i Grønland.
Artikel 19: Offentlige vederlag og pensioner.
Artikel 19: Artiklen omhandler ikke private pensioner, der er omfattet af artikel 21 om anden indkomst.
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Professorer.
Artikel 19: Offentlige vederlag og pensioner.
Artikel 19: * Vederlag for midlertidig undervisning eller forskning ved universiteter m.v. i en periode på indtil 2 år beskattes ikke i opholdsstaten. *
Artikel 19: Studerende.
Artikel 19: Bestemmelsen fritager ikke alene for beskatning i opholdslandet af beløb, der hidrører fra kilder uden for denne stat men også af legater. Fritagelsen gælder endvidere for vederlag for tjenesteydelser, der er nødvendig for den pågældendes underhold, forudsat at studierne ikke er af underordnet betydning i forhold til de tjenesteydelser, for hvilke vederlaget er ydet.
For indkomståret 1993 udgør dette beløb kr. * 51.000, jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787.
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Ved protokolbestemmelse er det bestemt, at Italienske statsborgere, der før 1. jan. 1985 er ansat ved offentlige italienske institutioner i Danmark, med virkning fra 1. jan. 1978 kun kan beskattes i Italien. Efter det oplyste berører denne overgangsregel kun en del af de ansatte ved det italienske kulturinstitut i Danmark.
Artikel 19: Kunstnere og sportsfolk
Artikel 19: Bestemmelsen kan ikke anvendes
- hvis kunstnerens eller sportsudøverens besøg for en væsentlig del støttes af offentlige midler fra den anden stat,
-
på en organisation, hvis virksomhed ikke er kommerciel, og hvis indkomst ikke for nogen dels vedkommende betales til indehavere eller medlemmer,
-
på en kunstner eller sportsudøver for tjenester udført for en organisation som nævnt ovenfor.
Af en protokolbestemmelse fremgår, at dette gælder, uanset om indkomsten tilfalder en person, der ikke kontrolleres af kunstneren eller sportsudøveren.
Artikel 19: Offentlige hverv, og pensioner.
Artikel 19: Studerende.
Artikel 19: En studerende, der er indtegnet ved et jugoslavisk universitet, kan skattefrit tjene 4.500 kr. årligt i Danmark, såfremt beskæftigelsens formål er at opnå praktisk erfaring i tilslutning til studierne - og beskæftigelsen højst varer 100 dage inden for et kalenderår. Den studerende kan dog højst blive fri for beskatning af 1.500 kr. månedligt.
Endvidere kan en jugoslavisk studerende, der er indtegnet ved et dansk universitet m.v. - eller en praktikant eller en lærling - skattefrit tjene 18.000 kr. årligt.
Tidsmæssigt er denne fritagelsesregel begrænset til normal studietid, højst 3 år.
Personfradraget indgår i de ovennævnte maksimumsbeløb.
Artikel 19: Offentlige ydelser.
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Vederlag og pensioner for udførelse af offentlige hverv.
Artikel 19: Professorer og lærere.
Artikel 19: * Vederlag for midlertidig undervisning eller forskning ved universiteter m.v. i en periode på indtil 2 år beskattes ikke i opholdsstaten. *
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Studerende.
Artikel 19: Studerende eller lærlinge, der er hjemmehørende i en af de 2 stater umiddelbart før han besøger den anden stat, og som opholder sig i højst 2 år - regnet fra ankomsten - i den anden stat som studerende ved et anerkendt universitet m.v. eller som godkendt lærling eller som et led i handelsmæssig eller teknisk uddannelse, er fritaget for beskatning af lønindtægter og stipendier.
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Studerende og lærlinge.
Artikel 19: Studerende og lærlinge er fritaget for beskatning af vederlag, der fra udlandet ydes til den pågældendes underhold, undervisning og oplæring. Skattefritagelsen skal ydes uanset om den pågældende ikke har bevaret bopæl i fraflytningsstaten.
Det bemærkes dog, at ovennævnte indtægter dog skal medregnes til indkomstopgørelsen af progressionshensyn.
Artikel 19: Offentlige vederlag og pensioner samt sociale pensioner, f.eks. folkepension, kan kun beskattes i kildestaten.
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Offentlige pensioner er ikke omfattet af artiklen (se artikel 18).
Ved protokolbestemmelse gælder mellem Danmark og Færøerne, at beskatningsretten til vederlag for udførelsen af offentlige hverv er tillagt den del af riget, hvor arbejdet er udført. Beskatningsretten er dog hos den del af riget, hvor personen er bosat, hvis opholdet i den del af riget, hvor arbejdet udføres, ikke overstiger 60 sammenhængende dage og vederlaget betales af det sædvanlige arbejdssted.
De to dele af riget har dog forbeholdt sig beskatningsretten til ydelser, der udbetales af det offentlige udelukkende til dækning af udgifter ved det offentlige hverv under tjeneste i den anden del af riget, og som ikke indeholder noget arbejdsvederlag. Dette gælder i de første 5 år disse ydelser oppebæres.
Det norske Finansdepartement har udtalt, at Norsk Rik-sikringkasting - efter at være overgået til en selvejende stiftelse - ikke har karakter af en offentlig institution. Vederlag fra NK er således ikke omfattet af artikel 19.
Særligt vedrørende Sverige.
De under art. 15 anførte regler om grænsegængere gælder også for offentligt ansatte.
En dansk statsborger, som havde et barn i døgnpleje, fraflyttede til Sverige og modtog fortsat døgnplejevederlag fra Københavns magistrat, idet barnet flyttede med til Sverige. Ifølge Skattedepartementet er plejevederlaget vederlag for varetagelsen af hverv i kommunens tjeneste, således at artikel 19 skal finde anvendelse.
En dansker, der af SIDA i Stockholm (svarer til DANIDA i Danmark) udsendes som ulandsmedarbejder, bliver i Sverige beskattet som embedsmand. Det er herefter antaget, at lønnen fra SIDA er omfattet af overenskomstens artikel 19 (offentlige hverv). Tekstanmærkningerne vedrørende danske ulandsfrivillige finder således ikke anvendelse, jf. skd.medd. nr. 42, s. 183. Lønindtægt fra "Individuell Människohjälp" i Sverige kan ikke sidestilles med indtægt fra SIDA.
Ingen af nedennævnte institutioner har en sådan karakter af offentlige institutioner, at indkomst hidrørende fra disse skal behandles efter art. 19
Malmø Stadsteater, Stiftelsen Malmø Koncerthus, Helsingborgs koncertforening, H/B Göteborgs Musiksälskap, A/B Folkets Park, Stockholms Parkteater, Musik- og teaternämden, Lund, Institut for Rikskoncerter, Sveriges TV A/B, Sveriges Riksradio A/B.
Artikel 19: Pensioner, sociale sikringsydelser, livrenter og underholdsbidrag.
Artikel 19: Private pensioner, livrenter og sociale sikringsydelser kan beskattes i kildestaten.
Underholdsbidrag og andre tilsvarende ydelser kan kun beskattes i bopælsstaten under forudsætning af, at de er skattepligtige dèr.
Artikel 19: Private pensioner og livrenter.
Artikel 19: Bopælslandet har som udgangspunkt beskatningsretten, men kildelandet er dog efter stk. 4 berettiget til at beskatte pensioner og livrenter, der udbetales til egne statsborgere. Derimod omfatter overenskomsten ikke sociale pensioner, som derfor kan beskattes af kildelandet. Hvis Danmark er bopælsland, kan der lempes efter LL § 33.
Artikel 19: Offentligt hverv.
Artikel 19: Offentligt hverv m.v.
Artikel 19: "Portugals Turistbureau" er en statsinstitution, og de ansattes løn m.v. er derfor omfattet af overenskomstens artikel 19, stk. 1.
Artikel 19: Studerende.
Artikel 19: Pensioner, livrenter og sociale ydelser.
Artikel 19: Sociale ydelser, f.eks. folkepension, beskattes i kildelandet.
Artikel 19: Udveksling af oplysninger.
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Begrænsning af skattelempelse.
Artikel 19: Det er en betingelse for beskatningsafkald eller reduktion af skat på indkomst fra kilder i Danmark, at indkomsten hjemtages til Singapore.
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Studerende.
Artikel 19: Ikke-diskriminering.
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Til bestemmelsen knytter sig protokolbestemmelse 2), der bestemmer, at opholdsstaten er berettiget til at beskatte betalinger for udførelse af hverv i denne stat, mens betalinger fra udlandet ikke skal medregnes til den pågældendes skattepligtige indkomst.
Artikel 19: Personer, der ikke er danske statsborgere, er fra 1. jan. 1980 fritaget for dansk beskatning af vederlag, som oppebæres for udførelsen af hverv for den engelske ambassade eller for the British Council i København. Fritagelsen gives som "fuld exemption". (Skd.medd. nr. 66, side 251).
Det Britiske Turistkontor i København anses for en offentlig myndighed, der er omfattet af artikel 19.
Artikel 19: Pensioner og sociale ydelser.
Artikel 19: Udbetalinger i henhold til sociallovgivningen beskattes i kildestaten.
Artikel 19: Studerende.
Artikel 19: Studerende er skattefrie af vederlag oppebåret til et nødvendigt underhold, forudsat at studierne eller uddannelsen ikke er af underordnet betydning i forhold til de tjenesteydelser, for hvilke vederlagene er ydet. Dette beløb er for indkomståret 1993 fastsat til * 51.000 kr., jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787. *
Det er ikke krav om, at den studerende skal have været hjemmehørende i den anden stat umiddelbart forud for opholdet i kildestaten.
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Professorer og lærere.
Artikel 19: * Professorer og lærere, som i højst 2 år opholder sig i den anden stat for at undervise ved et universitet eller lignende, beskattes ikke i den anden stat af vederlaget for sådan undervisning. Reglen finder ikke anvendelse, når arbejdet udføres i henhold til en kontrakt med regeringen i det land, hvor arbejdet udføres, indeholdende særbestemmelser om ansættelsesvilkårene. *
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Offentligt hverv.
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Vederlag og pensioner kan kun beskattes i kildestaten. Heraf følger blandt andet at lokalt ansat personale ved den tyrkiske ambassade i Danmark, kun kan beskattes i Tyrkiet.
Artikel 19: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 19: Dobbeltbeskatning ophæves efter exemption med progressionsforbehold (ny-metode).
Dog skal indkomst omfattet af artikel 12 (udbytter) lempes efter credit princippet.
Renter, som en tysk kommanditist i et dansk kommanditselskab skulle betale til en tysk bank for et lån, han havde optaget for at være i stand til at yde indskuddet i kommanditselskabet, kunne efter Landsskatterettens opfattelse fratrækkes i hans overskudsandel i det danske selskab, fordi forbindelsen mellem renteudgifter og erhvervsindkomsten i Danmark var tilstrækkeligt dokumenteret.
Gewerbesteuer kan ikke sidestilles med i de i LL § 14, stk. 1, nævnte skatter af næring eller med driftsomkostninger efter Statsskattelovens § 6 a, men må anses for en indkomst- og formueskat, der ikke kan fradrages, skd.medd. nr. 28, s. 75.
En dansk aktionær i et tysk selskab blev anset berettiget til dansk nedslag for 15 pct. betalt tysk udbytteskat af maskerede udlodninger ("Gewinne verdeckt ausgeschüttet") fra selskabet under hensyn til, at "maskeret udlodning" fra et tysk selskab medfører såvel en forhøjelse af selskabets skattepligtige indkomst ved beskatningen i Tyskland som krav om tysk udbytteskat.
Et i Tyskland bosiddende kapitalanlagegesellschaft, der har udbudt en "Publikumsfond" (dvs. en del af andelshaverne er fuldt skattepligtig i Tyskland, mens en anden del af andelshaverne er begrænset skattepligtige i Tyskland) skal behandles som kapitalselskaber i den dansk-tyske dobbeltbeskatningsoverenskomsts forstand også med hensyn til tilbagebetaling af dansk udbytteskat, skd.nr. 74, s. 400.
Anmodning om tilbagebetaling af tysk "Kapitalvertragsteuer" i henhold til artiklerne 12 og 13 skal stiles direkte til: Bundesamt für Finanzen, Koblenzer Strasse 63-65, 53 - Bonn - Bad Godesberg.
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: Undgåelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 19: Ophævelse af dobbeltbeskatning sker efter exemption (gl. metode).
Som undtagelse herfra gælder indkomst under artikel 9 (royalties) og artikel 10 (udbytte), hvor dobbeltbeskatningen undgås ved anvendelse af creditmetoden.
Artikel 19: Offentlige hverv.
Artikel 19: I stk. 2 er fremhævet, at artiklen finder tilsvarende anvendelse på vederlag fra en række institutioner, der udøver offentlig service.
Artikel 20: Studerende.
Artikel 20: Skattefritagelsen for studerende i opholdsstaten er begrænset til det tidsrum, der med rimelighed eller sædvanligvis kræves for at færdiggøre uddannelsen, dog maksimalt 5 år i træk, jf. stk. 3.
Artikel 20: Formue.
Artikel 20: Studerende
Artikel 20: Indkomst, der ikke udtrykkeligt er omtalt.
Artikel 20: Bopælslandet har beskatningsretten til indkomst, der ikke udtrykkeligt er omtalt. Artiklen omfatter bl.a. alle former for pensioner såvel offentlige som private og sociale.
Efter aftale af 21. aug. 1990 (bek. nr. 800 af 26. nov. 1990) beskatter Grønland ikke længere løbende rentetilskrivninger til pensionsordninger i danske pengeinstitutter, arbejdsgiverbidrag til pensionsordninger til offentlige ansatte, der er udsendt fra Danmark og pensionsordninger, der ophæves i utide.
Artikel 20: Studerende og erhvervspraktikanter.
Artikel 20: Foruden skattefritagelse for beløb, der modtages fra hjemlandet, er en studerende i kildestaten fritaget for arbejdsvederlag op til 20.000 kr. pr. år, forudsat arbejdet er direkte forbundet med hans studier eller er nødvendigt for hans underhold.
De nævnte skattefritagelser er begrænset til det tidsrum, der med rimelighed eller sædvanligvis kræves for at færdiggøre uddannelsen, dog maximalt 5 år i træk.
Artikel 20: Studerende.
Artikel 20: Vederlag for udførelse af arbejde, der har forbindelse med studiet, eller som er nødvendige for underholdet, beskattes ikke i opholdsstaten. Beløbet er for 1993 fastsat til * 51.000 kr., jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787.
Artikel 20: Studerende.
Artikel 20: Artiklen omfatter alene studerende, og ikke erhvervspraktikanter.
Artikel 20: De studerendes skattefritagelse i opholdsstaten ydes uanset om den pågældende har bevaret bopæl i den stat, han kommer fra.
Artikel 20: Professorer, lærere og videnskabsmænd.
Artikel 20: * Vederlag for midlertidig undervisning eller forskning ved universiteter m.v. i en periode på indtil 2 år beskattes ikke i opholdsstaten. *
Artikel 20: Professorer og lærere.
Artikel 20: * Vederlag for midlertidig undervisning eller forskning ved universiteter m.v. i en periode på indtil ét år kan kun beskattes i bopælsstaten. *
Artikel 20: Pensioner, livrenter, betalinger modtaget i henhold til socialt sikringssystem og underholdsbidrag
Artikel 20: Alle pensioner, herunder ydelser i henhold til sociallovgivningen, kan kun beskattes i kildestaten.
Underholdsbidrag kan kun beskattes i bopælsstaten. Hvis bidragyderen ikke har fradragsret, kan bidragene imidlertid kun beskattes i den stat, hvor bidragyderen er hjemmehørende.
Artikel 20: Professorer.
Artikel 20: * Vederlag for midlertidig undervisning eller forskning ved universiteter m.v. i en periode på indtil 2 år kan kun beskattes i bopælsstaten. *
Artikel 20: Andre indkomster.
Artikel 20: Professorer og studerende, lærlinge eller praktikanter.
Artikel 20: Pensioner og livrenter.
Artikel 20: Kildelandet har også beskatningsretten til private pensioner og livrenter. Sociale pensioner, fx folkepension, er omfattet af artikel 23.
Artikel 20: Lærere og forskere.
Artikel 20: * Vederlag for midlertidig undervisning eller forskning ved universiteter m.v. i en periode på indtil 3 år beskattes ikke i opholdsstaten. *
Artikel 20: Studerende og praktikanter.
Artikel 20: Studerendes ophold i kildestaten må ikke overstige 5 år.
Vederlag for personligt arbejde på max. 20.000 kr. pr. kalenderår er fritaget for beskatning i kildestaten.
Artikel 20: Studerende.
Artikel 20: Offentlige myndigheders skattefritagelse.
Artikel 20: Regeringen i den ene stat fritages for beskatning i den anden stat af enhver indkomst, som hidrører fra denne stat.
Artikel 20: Studerende.
Artikel 20: * Vederlag for midlertidig undervisning eller videnskabelig forskning ved universiteter m.v. i en periode på indtil 2 år kan kun beskattes i bopælslandet. *
Artikel 20: Beløb som studerende eller erhvervspraktikanter modtager eller tjener til dækning af nødvendige udgifter til underhold, studium eller uddannelse er fritaget for beskatning i opholdsstaten under studiets eller uddannelsens normale varighed med tillæg af 1 år.
Artikel 20: Dødsboer.
Artikel 20: Studerende.
Artikel 20: Studerende og praktikanter.
Artikel 20: I protokollens afsnit XI er der indsat bestemmelser, hvorefter studerende og praktikanter fra Færøerne og Island er fritaget for beskatning af arbejdsvederlag, som er nødvendige for opholdet her. Fritagelsen gælder, uanset om arbejdsvederlaget er indtjent i Danmark eller i udlandet. For indkomståret 1993 udgør beløbet * 51.000 kr., jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787. Ved skatteberegningen fragår beløbet forlods i dansk arbejdsindkomst. I det omfang beløbet ikke kan udnyttes i den danske arbejdsindkomst, fragår den overskydende del i udenlandsk arbejdsindkomst. Der indrømmes, udover dette beløb sædvanligt personfradrag. Det er en betingelse, at studierne ikke er af underordnet betydning, ligesom skattefriheden kun gælder for normal studietid, jf. nærmere stk. 3 og 4.
Told- og Skattestyrelsen har udtalt, at en færøsk studerende, der efter at have taget HF-eksamen i Danmark påbegyndte en social- og sundhedsuddannelse her, fortsat var berettiget til ovennævnte fradrag. Det samme ville gælde, hvis der i stedet for HF var tale om studentereksamen eller lign., se TOLD*SKAT Nyt 1992.11.332.
I protokollen, afsnit XI, stk. 7, er der fastsat bestemmelser om beskatning af indkomst fra praktik og ferieansættelse formidlet af Nordjobb.
Artikel 20: Offentlige hverv.
Artikel 20: Lærere og videnskabsmænd.
Artikel 20: * Vederlag for midlertidig undervisning eller forskning ved universitet, gymnasium m.v. i en periode på højst 2 år beskattes ikke i opholdsstaten. *
Artikel 20: Lærere, forskere og studerende.
Artikel 20: * Vederlag for undervisning eller forskning ved universitet, anden ikke erhvervsmæssig videnskabelig institution eller forskningsinstitution under midlertidig ophold af ikke over 2 år kan kun beskattes i bopælslandet. *
En polsk filminstruktør, der i en periode på 3 måneder arbejdede som gæstelærer ved Den danske Filmskole, blev anset for omfattet af bestemmelsen.
Det er ingen betingelse for studielandets beskatningsafkald overfor en studerende, lærling eller praktikant, at den pågældende var hjemmehørende i bopælsstaten umiddelbart før opholdet i studiestaten.
Artikel 20: Lærere og videnskabsmænd.
Artikel 20: Studerende.
Artikel 20: Denne artikel omfatter også personer, der modtager visse stipendier m.v. Skattefriheden gælder også for lønindkomst, der er nødvendig for den pågældendes underhold, dog under forudsætning af, at studierne eller uddannelsen ikke er af underordnet betydning i forhold til de tjenesteydelser for hvilke vederlagene er ydet. Dette beløb er for indkomståret 1993 fastsat til * 51.000 kr., jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787.
Artikel 20: Offentlige hverv.
Artikel 20: Personer, der er ansat ved rumænske erhvervsdrivende statsforetagender anses ikke for ansat af den rumænske stat.
Artikel 20: Afgørelse af tvivlsspørgsmål.
Artikel 20: Fristen for indgivelse af anmodning om indgåelse af gensidige aftaler er 2 år.
Overenskomsten indeholder ingen metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning. Der er fra det tidligere Sovjetunionens side tilkendegivet, at denne mangel på metodebestemmelse betyder, at lempelse i henhold til overenskomsten skal følge de nationale lempelsesregler, som findes i lovgivningen i de to stater. Danmark skal således yde "credit-nedslag" i henhold til LL § 33, og "exemptionnedslag" i henhold til LL § 33 A.
Salomonøerne
se Storbritannien (1950-overenskomsten). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Salomonøerne med virkning fra 1. jan. 1993. *
Schweiz
Bek. nr. 117 af 31. okt. 1974 af overenskomst af 23. nov. 1973. Skd.cirk. nr. 219 af 16. okt. 1974 (vejledning).
Bek. nr. 116 af 31. okt. 1974 af overenskomst af 23. nov. 1973 om arvemidler.
Bek. nr. 37 af 2. juni 1978 om udvidelse til Færøerne af den dansk-schweiziske dobbeltbeskatningsoverenskomst.
Indholdsfortegnelse
Artikel 20: Studerende.
Artikel 20: De studerendes skattefritagelse i opholdsstaten ydes uanset om den pågældende har bevaret bopæl i den stat, han kommer fra.
Artikel 20: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 20: Danmark ophæver som hovedregel dobbeltbeskatning efter exemption (ny metode).
For så vidt angår indkomster, som nævnt i artikel 8, stk. 4, skibsfart, artikel 11, renter, artikel 12, royalties og artikel 14, bestyrelseshonorarer, lemper Danmark efter credit-princippet, uden hensyntagen til skattefritagelser eller -nedsættelser i Singapore (matching credit).
For alle andre udbyttemodtagere skal der lempes med 20 pct. (matching credit), medmindre udbyttet er fritaget for skat i Singapore, i hvilke situationer udbyttet ligeledes vil være fritaget for skat i Danmark.
Indkomst fra kilder i Danmark til regeringen eller anden offentlig myndighed i Singapore, skal være fritaget for skat i Danmark.
* Slovakiet
Slovakiet er indtrådt i dobbeltbeskatningsoverenskomsten med det tidligere Tjekkoslovakiet, se Tjekkiet. *
* Slovenien
Slovenien er indtrådt i dobbeltbeskatningsoverenskomsten med det tidligere Jugoslavien, jf. TOLD*SKAT Nyt 1993.5.172. *
Spanien
Bek. nr. 70 af 16. aug. 1973 af overenskomst af 3. juli 1972. Skd.cirk. nr. 27 af 4. feb. 1974 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 20: * Vederlag for forskning, undervisning, etc. ved universiteter m.v. i en periode indtil 2 år beskattes i bopælsstaten. * Kildestaten har en subsidiær beskatningsret.
Artikel 20: Professorer, lærere og videnskabsmænd.
Artikel 20: * Vederlag for midlertidig undervisning eller forskning ved universitet m.v. i en periode på højst 2 år beskattes ikke i opholdsstaten. *
Artikel 20: Andre indkomster.
Artikel 20: Indkomst, der ikke udtrykkeligt er omtalt i de øvrige artikler, kan kun beskattes i bopælsstaten, idet dog sådan indkomst kan beskattes i begge stater, når indkomsten hidrører fra den anden aftalestat end bopælsstaten.
Artikel 20: Territorial udvidelse.
Artikel 20: Studerende.
Artikel 20: Forskere er ikke omfattet af artiklen (skd. nr. 72, side 62). Bopælslandet har beskatningsretten til private pensioner, der ikke er omfattet af art. 18.
Artikel 20: Offentligt hverv.
Artikel 20: Professorer, lærere og videnskabsmænd.
Artikel 20: * Vederlag for midlertidig undervisning eller forskning ved universitet m.v. i en periode på højst 2 år beskattes ikke i opholdsstaten. *
Artikel 20: Anden indkomst.
Artikel 20: Studerende.
Artikel 20: Credit.
Artikel 20: Dobbeltbeskatningen ophæves som hovedregel efter credit-metoden.
For så vidt der er tale om indkomst bestående i udbytter, udbetalt af et selskab hjemmehørende i Trinidad og Tobago til et dansk selskab, som direkte eller indirekte behersker mindst 10 pct. af stemmerne i selskabet i Trinidad og Tobago, skal der ved beregningen af fradraget tillige tages hensyn til den skat, som skal svares af selskabet i Trinidad og Tobago af den fortjeneste, hvoraf udbyttet er udbetalt.
Danmark skal give credit for sådanne skatter i Trinidad og Tobago, som i henhold til de i artiklen anførte lovbestemmelser er blevet eftergivet eller nedsat (matching credit).
Tunesien
Bek. nr. 78 af 29. juli 1981 af overenskomst af 4. feb. 1981. Skd.cirk. nr. 23 af 26. feb. 1982 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 20: Studerende.
Artikel 20: Vederlag, der anses for nødvendigt for en studerendes ophold, er fritaget for beskatning i arbejdsstaten i en periode på max. 5 år. Dette beløb er for indkomståret 1993 fastsat til * 51.000 kr., jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787.
Artikel 20: Lærere og studerende.
Artikel 20: Skattefritagelsen for studerende m.fl. omfatter også indkomst for personligt arbejde, såfremt dette står i forbindelse med studiet eller uddannelsen, dog højst med et beløb, der svarer til, hvad der er nødvendigt for hans underhold. Ligningsrådet har for indkomståret 1993 fastsat beløbet til 51.000 kr., jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787.
Artiklen indeholder endvidere en "professorregel" i forbindelse med undervisning eller videnskabelig forskning i op til 2 år. Reglen finder ikke anvendelse på forskning hovedsagelig til fordel for en eller flere private personer.
Artikel 20: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 20: Studerende.
Artikel 20: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 20: Studerende.
Artikel 20: Forskere og studerende.
Artikel 20: * Vederlag for forskning ved universiteter i en periode, der ikke overstiger 2 år, beskattes ikke i den midlertidige opholdsstat. *
Endvidere er studerende og lærlinge fritaget for beskatning af løn for arbejde udført i studiestaten, såfremt arbejdet enten har direkte forbindelse med uddannelsen/oplæringen eller har til formål at skaffe ham midler til hans underhold.
Det beløb, der er nødvendigt for en studerendes ophold, er for indkomståret 1993 fastsat til * kr. 51.000, jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787.
Artikel 20: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 20: Studerende og praktikanter.
Artikel 21: Ikke udtrykkeligt omtalte indkomster.
Artikel 21A: Indkomst i forbindelse med kulbrinteindvinding.
Artikel 21: Professorer, lærere og forskere.
Artikel 21: Artiklen omfatter vederlag for undervisning og forskning på højere læreanstalter m.v. * Bestemmelsen omfatter ikke vederlag for forskning, hvis forskningen ikke er udført i almenvellets interesse. * Arbejdsstatens afkald på beskatning er betinget af, at opholdet ikke overstiger 2 år.
Artikel 21: Ikke-diskriminering.
Artikel 21: Andre indkomster
Artikel 21: Beskatning af formue.
Artikel 21: Uanset artikel 15 kan indtægter indtjent ved kulbrintevirksomhed beskattes i den del af riget, hvor arbejdet er udført.
Artikel 21: Anden indkomst.
Artikel 21: Kildestaten har efter stk. 3 beskatningsretten til andre indkomster, der hidrører fra denne stat, herunder private pensioner af enhver art.
Artikel 21: Lærere og forskere.
Artikel 21: * Vederlag for midlertidig undervisning eller forskning ved universiteter m.v. i en periode på indtil 2 år beskattes ikke i opholdsstaten. *
Artikel 21: Indkomst, der ikke udtrykkeligt er omtalt i de øvrige artikler, beskattes i bopælsstaten, men den anden stat kan også beskatte sådan indkomst, såfremt indkomsten hidrører fra denne stat.
Artikel 21: Formue.
Artikel 21: Indkomst, der ikke udtrykkeligt er omtalt.
Artikel 21: Studerende.
Artikel 21: Offentlige hverv
Artikel 21: Studerende.
Artikel 21: Formue.
Artikel 21: Studerende og lærlinge.
Artikel 21: Studerende og lærlinge beskattes ikke af vederlag for personligt arbejde i opholdsstaten, når vederlaget ikke overstiger 13.500 kr. Dette gælder i maksimalt 3 år.
Artikel 21: Studerende, erhvervspraktikanter og trainees.
Artikel 21: Skattefritagelsen for studerende m.fl. omfatter også indkomst af personligt arbejde i opholdsstaten, dog højst med et beløb der svarer til, hvad der er nødvendigt for hans underhold.
Ligningsrådet har for indkomståret 1993 fastsat beløbet til * 51.000 kr., jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787.
Skattefritagelsen gælder kun i 5 år, og vedrører kun arbejde, der ikke står i forbindelse med studieopholdet.
Artikel 21: Indkomst der ikke udtrykkeligt er omtalt.
Artikel 21: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 21: Dobbeltbeskatning ophæves efter creditmetoden.
For så vidt angår indkomst i form af udbytte til et dansk moderselskab skal der tages hensyn til den "underliggende selskabsskat", som det koreanske datterselskab svarer af den fortjeneste, hvoraf udbyttet udloddes.
Endvidere henvises til artikel 21, stk. 4, der indeholder særregler om "matching credit".
Kuwait
Bek. nr. 81 af 13.9.1977 - luftfartsindtægter.
Letland
I relation til Letland anvendes dobbeltbeskatningsoverenskomsten med det tidligere Sovjetunionen indtil der er indgået en ny dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Letland, jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.13.367.
Libanon
Bek. nr. 41 af 23.6.1967 - skibs- og luftfart.
Litauen
I relation til Litauen anvendes dobbeltbeskatningsoverenskomsten med det tidligere Sovjetunionen indtil der er indgået en ny dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Litauen, jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.13.367.
Luxembourg
Bek. nr. 95 af 23. sept. 1982 af overenskomst af 17. nov. 1980. Skd.cirk. nr. 74 af 28. apr. 1982 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 21: Andre indkomster.
Artikel 21: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 21: Danmark ophæver dobbeltbeskatning efter exemption (ny metode). Credit-princippet anvendes dog ved indkomst ved skibs- eller luftfartsvirksomheder (artikel 9), aktieudbytte (artikel 10), renter (artikel 11) og royalties (artikel 12).
Malta
Danmark har for sit vedkommende opsagt overenskomsten. Bek. nr. 67 af 27. jun. 1975 af overenskomst af 26. marts 1975. Opsigelsen får virkning for ligningsåret 1993 og for skatteåret 1992/93. Det samme gælder skatter, der opkræves ved kilden af udbytte, renter og royalties betalt efter den 31. dec. 1992, jf. Skatteministeriets bek. af 20. jun. 1992.
* Marokko
Bek. af overenskomst af 8. maj 1984. Overenskomsten har virkning fra 1. jan. 1992.
Indholdsfortegnelse
Artikel 21: Andre indkomster.
Artikel 21: Anden indkomst kan også beskattes i kildestaten.
Artikel 21: Formue.
Artikel 21: Andre indkomster.
Artikel 21: Bopælsstaten har som hovedregel beskatningsretten. Dog forbeholder kildestaten sig beskatningsret til indkomster hidrørende fra denne stat.
Artikel 21: Kildelandets beskatningsafkald er betinget af, at bopælslandet faktisk beskatter sådan indkomst.
Artikel 21: Virksomhed i forbindelse med forundersøgelse, efterforskning eller udnyttelse af kulbrinteforekomster.
Artikel 21: Artiklen har som hovedregel kun betydning for personer m.v., der udelukkende er skattepligtige efter Kulbrinteskattelovens bestemmelser.
Der er i artiklen særlige regler om fast driftssted, idet der foreligger fast driftssted, når virksomheden sammenlagt inden for en 12 måneders periode overstiger 30 dage.
Beskatningsretten til vederlag, som en arbejdstager, der er hjemmehørende i en af staterne, inden for artiklens anvendelsesområde modtager for arbejde i en anden stat, kan som hovedregel kun beskattes i denne anden stat (arbejdsstaten).
Fra denne hovedregel gælder følgende undtagelser
a)
Hvis arbejdet varer mindre end 30 dage inden for en 12 måneders periode, har arbejdstagerens bopælsstat beskatningsretten.
b)
Hvis arbejdet udføres om bord på forsyningsbåd eller -skib, kan vederlaget beskattes i den stat, hvis nationalitet fartøjet har.
c)
Hvis arbejdet udføres om bord på forsyningsluftfartøj, kan vederlaget kun beskattes i den stat, hvori foretagendet har sin virkelige ledelse.
Artikel 21: Studerende.
Artikel 21: Bestemmelsen omfatter både studerende og erhvervspraktikanter.
Tilskud, stipendier m.v., som tildeles den pågældende, er fritaget for beskatning i studielandet. Det samme gælder vederlag for udførelse af hverv i studiestaten, såfremt hvervet står i forbindelse med studierne eller uddannelsen eller er nødvendige til underholdet. For indkomståret 1993 udgør beløbet * 51.000 kr., jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787. *
Der er ikke krav om at den pågældende skal have været hjemmehørende i en anden stat umiddelbart forud for opholdet i kildestaten.
Artikel 21: Studerende og praktikanter.
Artikel 21: Studerende eller praktikanter er i 3 år fritaget for beskatning i kildestaten af vederlag for tjenesteydelser, såfremt disse vederlag er nødvendige for de pågældendes underhold og uddannelse. For indkomståret 1993 udgør beløbet * 51.000 kr., jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787.
Artikel 21: Andre indkomster.
Artikel 21: Indkomster der ikke udtrykkelig er omtalt.
Artikel 21: Denne artikel omfatter bl.a. sociale pensioner (folke- og invalidepension) samt private pensioner, der ikke er omfattet af art. 18.
Kildestaten har subsidiær beskatningsret til indkomster omfattet af artikel 21.
Artikel 21: Professorer.
Artikel 21: Studerende.
Artikel 21: * Vederlag for undervisning eller forskning ved universitet m.v. i den anden stat kan for en periode på højst 2 år kun beskattes i bopælslandet. Bestemmelsen omfatter ikke vederlag for forskning, såfremt forskningen ikke er udført i offentlig interesse. *
Artikel 21: Territorial udvidelse.
Artikel 21: Indkomst, der ikke udtrykkeligt er omtalt.
Artikel 21: Bopælslandet har beskatningsretten til private pensioner, som ikke er omfattet af art. 18.
Artikel 21: Ikke-diskriminering.
Artikel 21: Studerende.
Artikel 21: Studerende er skattefrie af vederlag oppebåret til et nødvendigt ophold forudsat at studierne eller uddannelsen ikke er af underordnet betydning i forhold til de tjenesteydelser, for hvilke vederlagene er ydet. Dette beløb er for indkomståret 1993 fastsat til * 51.000 kr., jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787.
Artikel 21: Formue.
Artikel 21: Ikrafttræden.
Artikel 21: Andre indkomster.
Artikel 21: Studerende eller praktikanter beskattes ikke af vederlag for arbejde i opholdsstaten, når vederlaget i et kalenderår ikke overstiger 4.000 $ i et tidsrum, der ikke overstiger 3 kalenderår.
Artikel 21: Kildelandets beskatningsafkald er betinget af at bopælslandet beskatter den pågældende indkomst.
Det har især betydning, hvis en skatteyder anses for fuldt skattepligtig til Danmark, men hjemmehørende i Storbritannien, jf. artikel 4.
Artikel 21: Studerende.
Artikel 21: En studerende, der har arbejde i studiestaten beskattes ikke af lønnen, såfremt arbejdet har direkte forbindelse med hans studier m.v., og såfremt han ikke umiddelbart før påbegyndelsen af studierne m.v. var hjemmehørende i studiestaten. Det er en betingelse for skattefriheden, at arbejdsperioden ikke overstiger 183 dage inden for et kalenderår.
Stipendiater fra Tanzania kan tillige fritages for beskatning af stipendier modtaget fra Danmark, jf. tekstanmærkningerne til de årlige finanslove. Fritagelse indrømmes af de kommunale ligningsmyndigheder.
Artikel 21: Indkomst, der ikke udtrykkeligt er omtalt.
Artikel 21: Indkomster, der ikke udtrykkeligt er nævnt i overenskomsten, kan beskattes i kildelandet.
Artikel 21: Andre indkomster.
Artikel 21: Ikke-diskriminering.
Artikel 21: Andre indkomster.
Artikel 21: Andre indkomster.
Artikel 21: Fremgangsmåde ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 21: Formue.
Artikel 21: Andre indkomster.
Artikel 21: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 21: Indkomst, der ikke udtrykkeligt er omtalt.
Artikel 21: Dødsboer.
Artikel 21: Artiklen omfatter også formue, der består af køretøjer til jernbane- eller vejtransport, der anvendes i international trafik, og beskatningsretten er tillagt den stat, hvori foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.
Artikel 21: Andre indkomster.
Artikel 22: Indkomstkilde.
Artikel 22A: Ikke-diskriminering.
Artikel 22: Kildestaten har efter stk. 3 beskatningsretten til andre indkomster, der hidrører fra denne stat.
Artikel 22: Uafsluttede dødsboer.
Artikel 22: Formue
Artikel 22: Beskatningsretten for skibe og luftfartøjer i international trafik følger beskatningsretten for indkomsten i h.t. artikel 8.
Artikel 22: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 22: Dobbeltbeskatning ophæves efter creditmetoden.
* Et påtænkt salg af en advokatvirksomhed i Grønland ville udløse fortjeneste på goodwill og genvundne afskrivninger på medfølgende løsøre. Hele fortjenesten ville blive beskattet i Grønland, mens en del af fortjenesten (goodwill) var skattefri i Danmark. Ved creditberegningen efter stk. 1 a) skulle der ikke ske opdeling af fortjenesten, jf. art. 13, stk. 2, og der kunne indrømmes lempelse for hele den grønlandske skat i det omfang den kunne rummes i dansk skat af fortjenesten, jf. stk. 2, (LSR) TOLD*SKAT Nyt 1993.5.212 og 1993.7.336. *
6%-tillægget i henhold til den grønlandske indkomstskattelovs § 65, stk. 1 og 2, betragtes som en skat, for hvilken der gives credit ved den danske skatteberegning.
Der gives derimod ikke credit for 8%-tillægget, da dette ikke er en skat men en form for strafrente.
Artikel 22: Formue.
Artikel 22: Andre indkomster.
Artikel 22: Kildelandet har også beskatningsretten til indkomster, der hidrører fra kildelandet og som ikke er omtalt i aftalen.
Artikel 22: Skattemæssige begunstigelser, lempelser og nedsættelser.
Artikel 22: Indkomst, der oppebæres af en dansker, og som efter overenskomsten kan beskattes i Australien, skal anses for at være indkomst, der hidrører fra kilder i Australien. Indkomst, der oppebæres af en australier og som efter overenskomsten kan beskattes i Danmark, anses som indkomst, der hidrører fra kilder i Danmark.
Bestemmelsen hænger sammen med, at Australien efter sine interne regler ikke beskatter indkomst fra udlandet, medens Australien på den anden side anser udenlandske personer for hjemmehørende i videre omfang end sædvanligt.
Artikel 22: Formue.
Artikel 22: Andre indkomster.
Artikel 22: Studerende
Artikel 22: Studerende er i kildestaten fritaget for beskatning af arbejdsvederlag op til 20.000 kr. pr. år, forudsat at arbejdet har direkte forbindelse til studierne eller er nødvendigt for den studerendes underhold.
Der er tale om et ligningsmæssigt fradrag, der højst kan indrømmes i 5 år.
Artikel 22: Andre indkomster.
Artikel 22: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 22: Dobbeltbeskatning ophæves som hovedregel ved anvendelse af creditmetoden.
I de tilfælde, hvor en given indtægts- eller formueart kun kan beskattes i Jugoslavien ophæves dobbeltbeskatning ved exemption (ny metode). (Artikel 15, stk. 3 og 4, artikel 18, stk. 3 og artikel 19, stk. 3).
* Den af Danmark hidtil indrømmede fritagelse ("matching credit") er ophørt med virkning fra 1. jan. 1993. *
Kenya
Bek. nr. 78 af 20. sept. 1973 af overenskomst af 13. dec. 1972.
Skd.cirk. nr. 9 af 10. jan. 1974 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 22: Lærere.
Artikel 22: * Vederlag for midlertidig undervisning eller forskning ved universiteter m.v. i en periode på indtil 2 år beskattes ikke i opholdsstaten. * Undladelse af beskatning gælder kun i det omfang indkomsten beskattes i bopælslandet. Skattefritagelsen gælder ikke vederlag for forskning, der udelukkende er til personlig fordel.
Artikel 22: Andre indkomster.
Artikel 22: Beskatning af formue.
Artikel 22: Kildelandet kan beskatte andre indtægter, som ikke er omfattet af de øvrige artikler.
Artikel 22: Ikke-diskriminering.
Artikel 22: Formue.
Artikel 22: Udveksling af oplysninger.
Artikel 22: Formue.
Artikel 22: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 22: Dobbeltbeskatning ophæves efter creditprincippet.
Indtægter omfattet af artikel 19 lempes dog efter exemption (ny metode).
Da bidrag til de hollandske sociale forsikringsordninger (AOW) ikke anses for en skat, som er omfattet af dobbeltbeskatningsafttalen mellem Nederlandene og Danmark, kan der ikke efter overenskomsten lempes for betalte bidrag til disse ordninger. (Skd. nr. 76, s. 741).
Et dansk moderselskab var sambeskattet med et hollandsk datterselskab, som i Holland havde fået udbetalt et W.I.R. Premiumtilskud. Dette beløb, som er en art investeringstilskud, fragik i den pålignede hollandske skat. Den skattenedsættelse, som herefter skulle indrømmes det danske moderselskab skulle beregnes på grundlag af den pålignede hollandske skat uden nedslag for W.I.R. Premium-tilskuddet.
Artikel 22: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 22: Dobbeltbeskatning ophæves efter creditmetoden.
Dog skal indkomst omfattet af artikel 19 lempes efter exemption (ny metode).
Norden
Bek. nr. 7 af 23. jan. 1990 af overenskomst af 12. sept. 1989 mellem Danmark, Færøerne, Finland, Island, Norge og Sverige vedrørende indkomst- og formueskat. Overenskomsten har virkning fra 1. jan. 1990.
Bek. nr. 115 af 11. nov. 1992 af overenskomst af 12. sept. 1989 mellem Danmark, Finland, Island, Norge og Sverige vedrørende skatter af arv og gave. Overenskomsten trådte i kraft den 19. aug. 1992 og har virkning fra den 18. okt. 1992.
Indholdsfortegnelse
Artikel 22: Andre indkomster.
Artikel 22: Indkomst, der ikke er udtrykkeligt omtalt.
Artikel 22: Bestemmelsen finder ikke anvendelse, hvor der til et fast driftssted eller fast sted hører en fast ejendom, som omhandlet i artikel 6. Sådan indkomst beskattes i overensstemmelse med artikel 6.
NORDITA-stipendiater (fra Norge og Sverige) har som hovedregel bevaret bopæl i hjemlandet. Da der ikke i overenskomsten er særlige bestemmelser vedrørende stipendiater, har bopælslandet beskatningsretten, og såfremt stipendiaten har bevaret bopæl i Norge, vil stipendiet fra Nordita altså ikke skulle beskattes her.
Artikel 22: Virksomhed ud for kysten.
Artikel 22: Beskatning af formue.
Artikel 22: Skibe og luftfartøjer i international trafik og aktiver der ikke består i fast ejendom og som anvendes i sådan skibs- og luftfartsvirksomhed, beskattes i den stat hvor ejeren er bosiddende.
Aktier og obligationer kan beskattes i den stat, hvor de er udstedt.
Artikel 22: Formue.
Artikel 22: Driftsmidler, der anvendes til vejtransport, kan kun beskattes i den stat, hvor foretagendets virkelige ledelse har sæde.
Artikel 22: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 22: Som hovedregel ophæves dobbeltbeskatning ved anvendelse af exemption (ny metode).
Dobbeltbeskatning af indkomst i artikel 10, 11 og 12 undgås ved anvendelse af creditmetoden. Creditmetoden skal også anvendes i de tilfælde, hvor den portugisiske indkomstskat er frafaldet eller nedsat vedrørende indkomsterne i artikel 10-12. Nedslaget skal beregnes som om ingen sådan portugisisk eftergivelse var sket (matching credit).
Artikel 22: Studerende og praktikanter.
Artikel 22: Beløb til nødvendigt underhold m.v. til en studerende er fritaget for beskatning, når det modtages af kilder uden for opholdsstaten. Det samme gælder indkomst for personligt arbejde, som den studerende oppebærer i opholdsstaten i op til 5 år. Dette beløb er for indkomståret 1993 fastsat til * 51.000 kr., jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.24.787.
Artikel 22: Indkomst, der ikke udtrykkeligt er omtalt i overenskomsten, kan beskattes i begge stater. En evt. dobbeltbeskatning ophæves af bopælsstaten efter bestemmelsen i artikel 23.
Artiklen omfatter bl.a. private pensioner, der ikke er et led i et tidligere tjenesteforhold.
Artikel 22: Overenskomstens ikrafttræden.
Artikel 22: Formue.
Artikel 22: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 22: Indkomst, der ikke udtrykkeligt er omtalt.
Artikel 22: Private pensioner, som ikke er omfattet af art. 18, beskattes i bopælslandet.
Artikel 22: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 22: Som hovedregel ophæves efter credit-princippet.
Indkomsten fra offentlige hverv (artikel 14) og pensioner (artikel 18) ophæves efter exemption (ny metode).
Udbytter og renter lempes efter matching-credit metoden.
Storbritannien - 1950-overenskomst
Bek. nr. 44 af 13. juli 1950 af overenskomst af 27. marts 1950. Skd.cirk. nr. 120 af 11. juni 1951 og nr. 268 af 16. okt. 1973 (vejledninger).
1950-overenskomsten finder anvendelse på følgende lande med angivelse af det år, hvori landet blev omfattet af overenskomsten.
Barbados (1955)
Belize, tidligere Britisk Honduras (1955)
Dominica (1955)
Falklandsøerne (1955)
Gambia (1955)
Ghana, tidligere Guldkysten (1955)
Jamaica (1955)
Kiribati, tidligere Gilbertøerne (1955)
Malawi, tidligere Nyasaland (1959)
Mauritius (1955)
Montserrat (1955)
Salomonøerne (1955)
St. Lucia (1955)
St. Vincent (1955)
Sierra Leone (1955)
Tuvala, tidligere Elliceøerne (1955)
Uganda (1959)
Overenskomsten er for ovenstående lande bortset fra Falklandsøerne opsagt med virkning fra 1. jan. 1993.
Indholdsfortegnelse
Artikel 22: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 22: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 22: Som hovedregel ophæves dobbeltbeskatning ved anvendelse af creditmetoden.
Når det drejer sig om indkomst, som kun kan beskattes i Storbritannien, anvendes dog exemption (ny metode). Det gælder artikel 19 om offentlige hverv.
Vedrørende betalt ydelse til engelsk sygeforsikring (National Health Insurance) har Skattedepartementet udtalt, at ydelsen ikke kan betragtes som betalt skat, og den kan derfor hverken medtages ved beregningen af nedslag efter overenskomstens regler eller ved nedslag i henhold til Ligningslovens § 33.
Artikel 22: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 22: Andre indkomster.
Artikel 22: Bopælslandet har beskatningsretten til private pensioner, der ikke er omfattet af art. 19.
Artikel 22: Formue.
Artikel 22: Formue.
Artikel 22: Samråd.
Artikel 22: Formue.
Artikel 22: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 22: Skat af indkomst, der kan beskattes i Tyrkiet, kan medregnes til beskatningsgrundlaget i Danmark og der skal gives exemption med progressionsforhold.
Danmark skal indrømme matchingcredit, såfremt skatten i Tyrkiet nedsættes eller bortfalder i forbindelse med foranstaltninger til fremme af den økonomiske udvikling.
Der skal ikke indrømmes credit vedrørende udbytte, renter eller royalties med en større procentsats end der er fastsat i henholdsvis artikel 10, 11 eller 12.
Den tyrkiske skattesats for udbytte, renter og royalties for begrænset skattepligtige er dog et maximum for den credit, der skal indrømmes.
Artikel 22: Udveksling af oplysninger af skattemæssig karakter.
Artikel 22: Formue.
Artikel 22: I tilfælde, hvor Danmark som bopælsstat skal lempe for indkomst og formue, der kan beskattes i Bulgarien, anvendes creditmetoden. Dog lempes efter exemption (ny metode) vedrørende indkomst omfattet af artikel 17 (pensioner) og artikel 18 (offentlige hverv).
Danmark har forpligtet sig til at indrømme matching credit for så vidt angår indkomst erhvervet af et joint venture hjemmehørende i Bulgarien. Den bulgarske skat skal dog i intet tilfælde blive beregnet til en sats, der overstiger 45 pct., og bestemmelsen finder kun anvendelse, såfremt den danske deltager ejer mere end 10 pct. i det pågældende joint venture.
Canada
Bek. nr. 61 af 18. okt. 1956 af overenskomst af 30. sept. 1955. Skd.cirk. nr. 137 af 20. sept. 1958 (vejledning). Bek. nr. 83 af 26. aug. 1965 af tillægsoverenskomst af 27. nov. 1964. Skd.cirk. nr. 252 af 8. dec. 1965 vedrørende tillægsoverenskomsten.
Indholdsfortegnelse
Artikel 22: Fastsættelse af nærmere regler vedrørende fremgangsmåden ved gensidig bistand.
Artikel 22: Personlige begunstigelser.
Artikel 22: Fremgangsmåde ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 22: Formue.
Artikel 22: Andre indkomster.
Artikel 23: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Lempelsesmetoden er almindelig credit svarende til reglen i LL § 33.
For indkomster omfattet af artiklerne 18 og 19 skal bopælsstaten dog lempe efter exemption (gl. metode), jf. stk. 2.
Stk. 3 indeholder en bestemmelse om matching credit i tilfælde, hvor skat, der ellers skulle betales, er blevet nedsat eller frafaldet i medfør af lovbestemmelser om skattebegunstigede foranstaltninger.
Artikel 23: Udveksling af oplysninger.
Artikel 23: Ophævelse af dobbeltbeskatning
Artikel 23: Dobbeltbeskatning ophæves ved creditmetoden.
Danmark kan som bopælsland medregne indkomst, som kun kan beskattes i Grækenland (artiklerne 8, 13, 15 og 18), i beskatningsgrundlaget (ny exemption).
Grønland
Bek. nr. 475 af 21. nov. 1979 af aftale af 18. okt. 1979 - indkomst- og formueskat samt bistand i skattesager.
Skatteministeriets vejledning, cirkulære nr. 40, af 23. jan. 1980.
Bek. nr. 449 af 9. aug. 1984 af tillægsaftale af 15. jun. 1983.
Bek. nr. 37 af 20. jan. 1986 om bistand i skattesager.
Bek. nr. 186 af 24. marts 1987 om tillægsaftale af 26. nov. 1986 vedrørende beskatning i forbindelse med kulbrinteaktiviteter.
Bek. nr. 800 af 26. nov. 1990 af aftale om beskatning inden for pensionsområdet og af dagpenge og rejsegodtgørelser til offentligt ansatte.
Bek. nr. 801 af 26. nov. 1990 af tillægsaftale af 21. aug. 1990 om beskatning af Royal Greenlands aktiviteter i Danmark.
Bek. nr. 114 af 14. feb. 1991 af aftale i henhold til tillægsaftale af 21. aug. 1990.
Bek. nr. 795 af 1. okt. 1993, kapitel 15, om opkrævning af kildeskat til Grønland.
Med mindre andet er nævnt under omtalen af de enkelte overenskomster omfatter udtrykket "Danmark" ikke Grønland.
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Ikke-diskriminering.
Artikel 23: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Lempelsesmetoden er almindelig credit svarende til reglen i LL § 33.
For indkomster omfattet af artikel 19, skal bopælslandet dog lempe efter exemption (ny metode).
Efter stk. 3, d og e, giver Danmark matching credit i en række tilfælde, hvor der efter indisk lovgivning er bevilget skattefritagelse.
Indonesien
Bek. nr. 14 af 30. jan. 1987 af overenskomst af 28. dec. 1985. Overenskomsten har virkning fra 1. jan. 1987.
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Som hovedregel ophæves dobbeltbeskatning ved creditmetoden. Hvor indkomst kun kan beskattes i Indonesien (artikel 18 og 19, stk. 1) lempes dobbeltbeskatningen efter exemption (ny metode). Endvidere lempes efter matching credit metoden, jf. ovenfor, vedrørende artikel 10 og 12.
Iran
Notevekslinger af 3.9. og 13.9.1956 - S.A.S.
Irland
* Den nye overenskomst af 26. mar. 1993 er ratificeret den 8. okt. 1993. Den ny aftale får virkning 30 dage efter ratifikationen, for så vidt angår udbytte. Det vil medføre, at udbytte, som udloddes den 7. nov. 1993 eller senere, vil være omfattet af den ny aftale. Danmark kan herefter som kildeland beskatte udbytte med 15 pct., såfremt modtageren er en fysisk person, eller et selskab med under 25 pct.'s aktiebesiddelse. Derimod kan udbytte til irske moderselskaber, der ejer mindst 25 pct. af aktiekapitalen i det danske selskab, ikke beskattes i Danmark.
Som udgangspunkt beskattes danske moderselskaber ikke af udbytte fra mindst 25 pct.-ejede irske datterselskaber. Skattefriheden gælder dog ikke, hvis det irske datterselskab er beskæftiget inden for den finansielle sektor og kun betaler 10 pct. i skat, jf. artikel 23, stk. 6, samt protokol m.v., der indeholder aftale om en godkendelsesprocedure.
For så vidt angår andre indtægtstyper, får den ny aftale virkning for indkomstår, som begynder den 1. jan. 1994 eller senere. *
Bek. nr. 8 af overenskomst af 4. feb. 1964. Skattedepartementets cirkulære nr. 79 af 9. maj 1967.
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Som hovedregel ophæves dobbeltbeskatning ved creditmetoden.
Exemption (ny metode) anvendes dog ved indkomst omfattet af artikel 19.
Barbados
se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Barbados med virkning fra 1. jan. 1993. *
Belgien
Bek. nr. 5 af 20. jan. 1971 af overenskomst af 16. okt. 1969. Skd.cirk. nr. 166 af 27. juni 1972 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Metode til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Dobbeltbeskatning ophæves efter exemption (ny metode).
Dette gælder også aktieudbytte, idet overenskomsten hviler på det princip, at intet af de to lande kan beskatte aktieudbytte bortset fra den skat, som er betalt af selskabet af den indkomst, hvoraf aktieudbyttet er betalt. Lempelse efter artikel 23 er dog udelukket for et dansk moderselskab, der fra et irsk datterselskab har modtaget aktieudbytte, som er skattefrit efter SSL § 13, stk. 3.
Lempelse er betinget af, at der er tale om indkomst, som kildelandet har beskatningsretten til. Således blev lempelse nægtet for afståelsessummer omfattet af LL § 16 B, stk. 2 (holdingsalg), fordi der set fra Irland er tale om vederlag for køb af aktier, jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.4.133 (BF), hvori det ligeledes anføres, at Danmark heller ikke er forpligtet til at lempe i forbindelse med salg af aktier i et irsk selskab til det udstedende selskab. Afgørelsen er påklaget til LSR.
Der ses helt bort fra vederlag og pension fra offentlige hverv ved den skattepligtige indkomst og skatteberegningen i bopælsstaten (fuld exemption).
Island
Se under Norden.
Israel
Bek. nr. 85 af 10. nov. 1966 af overenskomst af 27. jun. 1966. Skd.cirk.nr. 270 af 20. dec. 1968 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Exemption-metoden.
Artikel 23-24: Som hovedregel ophæves dobbeltbeskatning ved hjælp af exemption (ny metode).
Som undtagelse herfra gælder indkomst under artikel 10 (udbytter), artikel 11 (renter) og artikel 12 (royalties) hvor dobbeltbeskatningen undgås ved anvendelse af creditmetoden.
Danmark skal altid lempe med 25 pct. på udbytte- og renteindtægter, selvom Israel ikke skulle beskatte så-danne indkomster (matching credit).
Italien
Bek. af 1. juli 1983 af overenskomst af 26. feb. 1980.
Bek. af protokol af 25. nov. 1988 (har virkning fra 1. jan 1993).
Bek. nr. 81 af 30. juli 1968 af overenskomst af 10. marts 1966 (arvemidler).
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Formue.
Artikel 23: Andre indkomster
Artikel 23: Anden indkomst kan også beskattes i kildestaten.
Artikel 23: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Dobbeltbeskatning ophæves efter credit-metoden.
Dog skal bopælslandet give fuld exemption for indtægt for kilder, der er omfattet af artikel 19, stk. 1, 2. pkt. og artiklerne 20 og 21.
Jordan
Bek. nr. 114 af 21.10.1974 - skibs- og luftfart.
Jugoslavien
Bek. nr. 70 af 30. jun. 1982 om overenskomst af 19. marts 1981. Skd.cirk. af 1. nov. 1982 (vejledning). Skd.cirk. af 26. okt. 1983, hvorefter overenskomsten også omfatter kontinentalsoklen.
* Slovenien er indtrådt i dobbeltbeskatningsaftalen med det tidligere Jugoslavien. Derimod anses Serbien og Montenegro ikke for indtrådt i aftalen, hvilket er meddelt den Serbiske Turistassociation ved rejsebureauet Putnik. Herudover er der ikke taget stilling til, i hvilket omfang aftalen kan anvendes, jf. TOLD*SKAT Nyt 1993.5.172. *
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Ikke-diskriminering.
Artikel 23: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Indkomst, der ikke udtrykkeligt er omtalt.
Artikel 23: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Danmark lemper som hovedregel ved hjælp af credit-princippet.
Indtægter efter artikel 19 lempes dog ved hjælp af exemption (ny metode).
Der gives endvidere "matching credit" for så vidt angår udbytte (10 pct.), renter (10 pct.), royalties (20 pct.) og indkomst fra "joint ventures".
Kiribati
Se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Kiribati med virkning fra 1. jan. 1993. *
Korea
Bek. nr. 45 af 27. marts 1979 af overenskomst af 11. okt. 1977. Skd.cirk. nr. 130 af 7. aug. 1979 (vejledning). Cirk. af 9. apr. 1985 om artikel 21, stk. 4.
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 23: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Dobbeltbeskatning undgås som hovedregel ved creditmetoden.
Indkomst omfattet af artikel 18, stk. 2 (sociale pensioner) og artikel 19 (offentlige vederlag) lempes dog efter exemption (ny metode).
Ifølge slutprotokollen skal et dansk moderselskab, der modtager udbytte fra sit datterselskab i Luxembourg have lempelse ikke blot for den luxembourgske udbytteskat men også for den underliggende selskabsskat. * Bestemmelsen svarer til SSL's regler om datterselskabslempelse. *
Ved creditlempelsen for udbytteskat skal der ses bort fra den midlertidige skattegodtgørelse, der er givet i Luxembourg.
Endvidere er der i protokollen en bestemmelse om matching credit for så vidt angår indkomst til personer der i Luxembourg er indrømmet skattenedsættelse for investeringsfremmende foranstaltninger.
Malawi
se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Malawi med virkning fra 1. jan. 1993. *
Malaysia
Bek. nr. 53 af 4. aug. 1972 af overenskomst af 4. dec. 1970. Skd.cirk. nr. 226 af 28. okt. 1974 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Ikke-diskriminering.
Artikel 23: Undgåelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Lempelsesmetoden er almindelig credit. For indkomst, der kun kan beskattes i kildestaten, skal bopælsstaten yde nedslag efter exemption (ny metode).
I stk. 3 er der indsat en gensidig matching credit regel for de tilfælde, hvor en af staterne efter interne regler giver skattefritagelse eller skattenedsættelse til foranstaltninger til fremme af investeringer.
Artikel 23: Udveksling af oplysninger.
Artikel 23: Ophævelse af dobbeltbeskatning sker som hovedregel efter credit-metoden.
Offentlige vederlag og pensioner (artikel 18, stk. 2 og artikel 19) lempes dog efter exemption (ny metode).
Der gives ikke credit ved skatteberegningen for sociale bidrag betalt i Belgien.
Belgien gennemfører ikke beskatning af formue. Den belgiske indkomstbeskatning antages dog at svare til den danske indkomst- og formuebeskatning, og en eventuel overskydende belgisk indkomstskat kan derfor fradrages i den danske formueskat af den del af formuen, hvorfra de i Belgien skattepligtige indtægter hidrører.
Artikel 23: Oplysningspligten omfatter ikke kontroloplysninger fra banker og lignende institutioner.
New Zealand
Bek. nr. 97 af 28. okt. 1981 af overenskomst af 10. okt. 1980. Skd.cirk. nr. 14 af 3. feb. 1982 (vejledning). Bek. nr. 13 af 23. jan. 1987 af protokol nr. 2 af 12. marts 1985.
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 23: Formue.
Artikel 23: Aktier i de ejendomsselskaber, som er nævnt i artikel 6, stk. 4, kan beskattes i den stat, hvori ejendommen er beliggende.
Skibe og luftfartøjer kan kun beskattes i den stat, hvori den virkelige ledelse har sæde. Containere kan kun beskattes i den stat, hvori den virkelige ledelse har sæde, medmindre containerne udelukkende anvendes mellem pladser i en anden kontraherende stat.
Artiklen finder ikke anvendelse i forhold til Færøerne, hvor der ikke er formueskattepligt, jf. stk. 7.
Artikel 23: Andre indkomster.
Artikel 23: Kildelandet kan beskatte andre indtægter, som ikke er omfattet af de øvrige artikler.
Artikel 23: Regler til undgåelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Dobbeltbeskatningen ophæves som hovedregel ved credit-metoden.
Det bemærkes, at bopælsstaten skal lempe for skat på udbytte, renter og royalty (artikel 6-8) uden hensyntagen til særlige skattenedsættelse (matching credit).
Endvidere anvendes exemption (gl. metode) i de tilfælde, hvor indkomst eller formue er fritaget for beskatning i arbejdsstaten (artikel 14).
Polen
Bek. nr. 2 af 6. jan. 1977 af overenskomst af 6. apr. 1976. Skd.cirk. nr. 8 af 11. jan. 1977 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Dobbeltbeskatning ophæves som hovedregel ved creditmetoden.
Indkomst ved international transport (artikel 8), salg af internationale transportmidler (artikel 13, stk. 2, 2. afsnit) og offentligt hverv (artikel 19) lempes dog efter exemption (ny metode).
Portugal
Bek. nr. 2 af 16. jan. 1974 af overenskomst af 3. marts 1972. Skd.cirk. nr. 76 af 26. feb. 1974 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Ikke-diskriminering.
Artikel 23: Andre indkomster.
Artikel 23: Private pensioner, der ikke er omfattet af art. 19, beskattes i bopælslandet.
Artikel 23: Overenskomstens ophør.
Særlige bemærkninger
Artikel 23: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Dobbeltbeskatning ophæves som hovedregel ved anvendelse af exemption (ny metode).
I de tilfælde hvor ikke-schweiziske statsborgere beskattes i Danmark i henhold til KSL § 1, stk. 1, nr. 2, kan Danmark beskatte globalindkomsten, medmindre skatteyderen undergives fuld schweizisk skattepligt og ikke kun "pauschal-beskatning". Danmark skal da ved beskatningen indrømme fradrag i de danske skatter for alle i Schweiz betalte skatter af indkomst og formue.
Personer fra Danmark, der ansættes i CERN, beskattes her i landet fuldt ud, jf. KSL § 1, nr. 1 og 2 samt overenskomstens artikel 23, stk. 3. Først 4 år efter bopælsopgivelsen ophører dansk skattepligt.
Artikel 23: Udveksling af oplysninger.
Artikel 23: Formue.
Artikel 23: Ikke-diskriminering.
Artikel 23: Ikke-diskriminering.
Artikel 23: Dobbeltbeskatning ophæves som hovedregel ved anvendelse af exemption (ny metode). For så vidt angår rente- og royalty-indtægter (artikel 11 og 12) anvendes creditmetoden, men således at den brasilianske skat altid anses for pålignet med 25 pct. (matching credit). Creditnedslaget kan dog aldrig overstige den forholdsmæssige andel af den danske skat, der falder på indkomsten fra Brasilien.
Britisk Honduras (Belize)
se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Britisk Honduras med virkning fra 1. jan. 1993. *
Britiske Salomonøer
se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Salomonøerne med virkning fra 1. jan. 1993. *
Bulgarien
Bek. nr. 100 af 11. sep. 1990 af overenskomst af 2. dec. 1988.
Inholdsfortegnelse
Artikel 23: Formue.
Artikel 23: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Dobbeltbeskatningen ophæves som hovedregel efter exemption-metoden (gl. metode).
Dobbeltbeskatning af royalty og skibsfartsvirksomhed ophæves efter credit-metoden.
* Tjekkiet
Tjekkiet og Slovakiet er indtrådt i dobbeltbeskatningsaftalen med det tidligere Tjekkoslovakiet. *
Bek. nr. 66 af 11. juli 1983 af overenskomst af 5. maj 1982. Skd.cirk. nr. 8 af 13. jan. 1983 (vejledning). * Bek. af protokol af 11. sep. 1992 til overenskomst af 5. maj 1982. Protokollen er trådt i kraft den 18. dec. 1992 og har virkning for kalenderåret 1993 og senere, jf. TOLD*SKAT Nyt 1993.5.172. *
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Danmark skal som hovedregel ophæve dobbeltbeskatning ved anvendelsen af credit-metoden.
Dog skal Danmark for så vidt angår indkomst som omhandlet i artikel 18, stk. 2 (ydelser i henhold til sociallovgivningen) og artikel 19 (offentlige hverv) ophæve dobbeltbeskatning ved anvendelse af exemption (ny metode).
* Endvidere skal Danmark ophæve dobbeltbeskatning af nærmere angivet fortjeneste af erhvervsvirksomhed fra fast driftssted (artikel 7) og udbytte (artikel 10) efter regler om matchingcredit. Matchingcredit reglerne har foreløbig virkning i 5 år, jf. TOLD*SKAT Nyt 1993.5.172. *
Trinidad og Tobago
Bek. nr. 88 af 12. okt. 1971 af overenskomst af 20. juni 1969. Skd.cirk. nr. 75 af 14. feb. 1974 (vejledning).
Artikel 23: Udveksling af oplysninger.
Artikel 23: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Dobbeltbeskatning ophæves som hovedregel ved creditmetoden.
Dog gives der ny exemption for vederlag i form af en interessents andel i et fast driftssted (artikel 7, stk. 8) samt for vederlag ved offentligt hverv (artikel 19).
Endvidere er der tale om matching credit i tilfælde af tunesiske skatter, der midlertidigt er indrømmet skattefritagelse for. En liste over de love, hvor dette er tilfældet, er opregnet i protokollen til overenskomsten.
Tuvalu
(Tidl. Elliceøerne), se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Tuvalu med virkning fra 1. jan. 1993. *
* Tyrkiet
Bek. af overenskomst af 30. maj 1991. Overenskomsten har virkning fra 1. jan. 1991.
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Ikke-diskriminering.
Artikel 23: Gensidig bistand med hensyn til opkrævning af skatter.
Artikel 23: Ikke-diskriminering.
Artikel 23: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Dobbeltbeskatning ophæves som hovedregel ved creditmetoden.
Når det drejer sig om indkomst, der er omfattet af artikel 8, artikel 13 (3) og (4) samt artikel 19 anvendes dog exemption (ny metode).
United Kingdom
Se under Storbritannien.
USA
Bek. nr. 1 af 11. jan. 1949 af overenskomst af 6. maj 1948. Skd. cirk. nr. 232 af 12. sept. 1949. (Vejledning).
Bek. nr. 26 af 24. juni 1952 vedrørende fritagelse for skatter og afgifter for så vidt angår visse af De Forenede Staters udgifter til det fælles forsvar.
Bek. nr. 130 af 15. dec. 1986 af overenskomst af 27. april 1983 vedrørende skatter i boer, arv, gaver og visse andre overførsler.
Noteveksling af 6. jul. 1987 vedrørende skibs- og luftfartsindtægter.
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Ikrafttræden og opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 23: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Dobbeltbeskatning ophæves som hovedregel ved creditmetoden.
Vedrørende creditnedslag for udbytte skal der udover den skat, som kildestaten er berettiget til også gives creditnedslag for den underliggende selskabsskat, som vedrører udbyttet. Zambia opkræver for tiden ikke udbytteskat.
Danmark er forpligtet til at give creditnedslag for zambiansk skat, som er frafaldet i henhold til særlige love til fremme af kapitalinvesteringer i visse industrier m.v. (matching credit).
Vederlag og pensioner til offentlig ansatte skal i bopælsstaten ikke medregnes til den skattepligtige indkomst (fuld exemption).
Østrig
Bek. nr. 17 af 21. marts 1962 af overenskomst af 23. okt. 1961. Bek. nr. 127 af 28. nov. 1968 om udvidelse til Færøerne af overenskomst af 23. okt. 1961. Bek. nr. 15 af 28. jan. 1972 af protokol af 29. okt. 1970 om ændring af overenskomst. Skd.cirk. nr. 138 af 7. jun. 1962 (vejledning). Skd.cirk. nr. 90 af 25. jan. 1972. Skd.cir. nr. 137 af 22. jun. 1972.
Indholdsfortegnelse
Artikel 23: Udveksling af oplysninger.
Artikel 23: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 23: Creditoverenskomst.
Dog er der matching credit på renter og udbytte.
Indkomst omfattet af artiklerne 18 og 19 lempes efter exemption (ny metode).
Dominica
se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Dominica med virkning fra 1. jan. 1993. *
EF
Der henvises til afsnit D.F om beskatning af internationale og danske organisationer.
Egypten
Bek. nr. 49 af 23. apr. 1990 af overenskomst af 9. feb. 1989. Overenskomsten har virkning fra 1. juni 1990, dog kun for beløb, hvor skat indeholdes ved kilden. Ellers virkning fra 1. jan. 1991.
Indholdsfortegnelse
Artikel 24: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 24B: Særregel om statsejede aktie- eller anpartsselskaber.
Artikel 24B: Aktiviteter, der udøves af Royal Greenland i et dansk registreret aktie- eller anpartsselskab, undergives dansk beskatning i overensstemmelse med SSL's bestemmelser.
Beskatningsretten til aktiviteter, som udøvedes i Den Kongelige Grønlandske Handel før overdragelsen til Hjemmestyret, og som nu udøves af Royal Greenland i Danmark gennem et her beliggende fast driftssted tilfalder alene Grønland. Disse aktiviteter udgøres af salg og distribution af især følgende fiskeriprodukter, som har grønlandsk oprindelse
Pakkede rejer.
Portionsstørrelser af torsk, hellefisk og laks m.v.
Aktiviteterne kan udvides til at omfatte andre aktiviteter, herunder udskæring og pakkeri, som af Royal Greenland dokumenteres tidligere at have været udøvet af Den Kongelige Grønlandske Handel.
Der henvises til bek. nr. 801 af 26. nov. 1990 af tillægsaftale af 21. aug. 1990 og bek. nr. 114 af 14. feb. 1991 af aftale hertil.
Artikel 24: Fremgangsmåde ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Udveksling af oplysninger.
Artikel 24: Credit-metoden.
Artikel 24: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 24: Overenskomsten er en creditoverenskomst, men er der tale om indkomst eller formue, som "kun kan" beskattes i Italien (artiklerne 19 og 20), anvender Danmark som bopælsland exemption (ny metode).
Matching-credit anvendes i tilfælde, hvor skatten, der er omfattet af overenskomsten i overensstemmelse med lovgivningen i en af staterne ikke opkræves eller nedsættes for en begrænset periode.
Artikel 24: Ophævelse af dobbeltbeskatning
Artikel 24: Lempelsesmetoden er almindelig credit.
For indkomst, der kun kan beskattes på Jamaica (artikel 20), skal Danmark som bopælsland dog lempe efter exemption (ny metode).
Stk. 3 indeholder en bestemmelse om matching credit i tilfælde, hvor den skat, som efter overenskomsten kunne have været opkrævet i Jamaica, er blevet nedsat eller frafaldet i henhold til nærmere angivne bestemmelser i skattelovgivningen i Jamaica.
I relation til artikel 10 gives kun credit for den aftalte 10% og 15% beskatning.
I sammenhæng med artikel 4 er der i stk. 4 indsat en bestemmelse, hvorefter lempelse kun skal indrømmes, hvis indkomsten bliver beskattet i den anden stat.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 24: Skatter på formue.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Udveksling af oplysninger.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Gensidig bistand med hensyn til opkrævning af skatter.
Artikel 24: Udveksling af oplysninger.
Artikel 24: Dødsbo.
Artikel 24: Lejeværdi af lejet bolig berettiger ikke til lempelse i Danmark.
Brasilien
Bek. nr. 125 af 20. dec. 1974 af overenskomst af 27. aug. 1974. Skd.cirk. af 5. maj 1975 (vejledning). Skd.cirk. af 26. okt. 1983 udvidelse af overenskomsten til staternes kontinentalsokkel.
Indholdsfortegnelse
Artikel 24: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 24: Danmark skal som hovedregel lempe efter credit-metoden.
For så vidt angår artikel 8, (fortjeneste ved luftfartsvirksomhed), artikel 19 (private pensioner, livrenter, sikringsydelser og underholdsbidrag) og artikel 20 (offentlige erhverv) skal Danmark lempe efter exemption (ny metode).
I de første 10 år i hvilke aftalen har virkning skal Danmark indrømme "matching-credit" for så vidt angår indkomster som nævnt i artikel 7, fortjeneste ved erhvervsvirksomhed, artikel 10 udbytte, artikel 11 renter, artikel 12 royalties og artikel 13 honorarer for teknisk bistand.
Philippinerne
Bek. nr. 116 af 5. dec. 1973 af overenskomst af 16. dec. 1966. Skd.cirk. nr. 195 af 12. sept. 1974.
Indholdsfortegnelse
Artikel 24: Udveksling af oplysninger.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 24: Der er en frist på 2 år for indgivelse af klage over en beskatning til bopælsstatens kompetente myndighed.
Tilbagesøgning
Der er fastsat en 4-års frist for tilbagesøgning af skat på udbytte, renter og royalties regnet fra tidspunktet for skattens opkrævning, jf. Skd.medd. nr. 55, side 305-306.
Rumænien
Bek. nr. 20 af 23. feb. 1978 af overenskomst af 13. dec. 1976.Skd.cirk. nr. 262 af 14. dec. 1977 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 24: Beskatning af formue.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 24: Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Dobbeltbeskatning ophæves som hovedregel ved exemption (ny metode).
Dog ophæves dobbeltbeskatning af udbytte (artikel 10), renter (artikel 11) og royalties (artikel 12) ved creditmetoden.
Det skal bemærkes, at der er tale om matching credit vedrørende disse indtægtsarter, når Spanien efter interne regler har begrænset sin skat heraf.
Dobbeltbeskatning af formueskat af en i Spanien beliggende fast ejendom, der ikke er knyttet til et fast driftssted, løses ligeledes ved credit-metoden.
Vederlag og pensioner til offentligt ansatte (artikel 19, stk. 1) skal i bopælsstaten ikke medregnes til den skattepligtige indkomst (fuld exemption).
Attestation af en F 54-blanket i Spanien gives af Agencia Estatal de la Administration Tributaria (State Agency for Fiscal Administration).
Tilbagesøgning af skat på udbytte
Fra 1. feb. 1992 hæfter spanske udbyttebetalende selskaber og spanske depositarer af aktier for begrænset skattepligtiges udbytteskat. Dette betyder, at selskabet kan tilbageholde udbytteskat med overenskomstens skattesats, hvis der foreligger en bopælserklæring. Hvis selskabet tilbageholder fuld spansk udbytteskat, kan den spanske bank, der har aktierne i depot, søge om tilbagebetaling af den overskydende skat. Det er ligeledes en betingelse, at den spanske depotbank har modtaget en bopælserklæring fra skatteyderen.
Sri Lanka
Bek. 1. juli 1983 af overenskomst af 22. dec. 1981. Skd.cirk. nr. 60 af 13. maj 1983 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 24: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 24: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 24: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 24: Dobbeltbeskatning ophæves som hovedregel ved credit-metoden.
I de tilfælde, hvor indkomst og formue "kun kan" beskattes i kildestaten ophæves dobbeltbeskatning efter exemption (ny metode).
Dette gælder for artikel 8, stk. 1 (luftfart), artikel 13, stk. 2 (afståelse af skibe og fly i international trafik), artikel 20 (offentlige hverv) og artikel 23, stk. 3 (formuebeskatning af skibe og fly i international trafik).
Thailand
Bek. nr. 13 af 24. feb. 1966 af overenskomst af 14. april 1965. Skd.cirk. nr. 129 af 6. juni 1968 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Territorial udvidelse.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 24: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Fortolkningsspørgsmål.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Ikke-diskriminering.
Artikel 24: Inddrivelse af skattekrav.
Artikel 24: Ikke-diskriminering
Artikel 25: Udveksling af oplysninger.
Artikel 25: Indeholdelsespligt for danske arbejdsgivere af grønlandsk kildeskat, jf. KSL § 88 og kap. 15 i bek. nr. 795 af 1. okt. 1993.
Holland
se under Nederlandene.
Indien
Bek. nr. 118 af 10. nov. 1989 af overenskomst af 8. marts 1889. Overenskomsten har virkning for indkomstår, der begynder fra og med den 1. jan. 1990 og gælder også for Færøerne.
Indholdsfortegnelse
Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Fremgangsmåde ved indgåelse af gensidig aftale.
Artikel 25: Fremgangsmåde ved indgåelse af gensidig aftale.
Artikel 25: Ikke-diskriminering.
Artikel 25: Ikke-diskriminering.
Artikel 25: Ikke-diskriminering
Artikel 25: OECD-modellens bestemmelse om, at ikke diskriminering også skal finde anvendelse på personer, der ikke er hjemmehørende i nogen af staterne, er udeladt.
Artikel 25: Fremgangsmåde ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Udveksling af oplysninger.
Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 25: Lempelse sker som hovedregel efter credit-metoden.
Hvor en indkomst skal være fritaget for beskatning i bopælslandet, indrømmes der exemptionslempelse (gl. metode). Det er tilfældet i artikel 20, stk. 2 (offentlige pensioner), artikel 21 om studerende og lærlinge samt artikel 22 om lærere.
Kina
Bek. af overenskomst af 26. marts 1986. Overenskomsten har virkning fra 1. jan. 1987.
Indholdsfortegnelse
Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Diplomatiske og konsulære embedsmænd.
Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Territorial udvidelse.
Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Afgrænsning af oplysningspligt.
Artikel 25: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 25: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 25: Fremgangsmåde ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Danmark skal som bopælsstat som hovedregel ophæve dobbeltbeskatning ved credit.
Indtægt omfattet af artikel 15 (personlige tjenesteydelser), artikel 18, stk. 1 (pension m.m.), artikel 19 (offentlige hverv) og artikel 21, stk. 7 (arbejde inden for den af artiklen omfattede kulbrintevirksomhed) lempes dog efter exemption (ny metode).
* Virkningerne af de 2 beregningsmetoder er nærmere beskrevet i TOLD*SKAT Nyt 1993.7.279. *
I forbindelse med arbejde indenfor koncernforhold eller andre former for interessefællesskab, anvendes dog creditreglen, medmindre arbejdstageren kan påvise, at
a)
han har opholdt sig i og arbejdet i arbejdsstaten i en sammenhængende periode på mere end 3 måneder, eller han kan påvise,
b)
at lønomkostningerne med rette har belastet foretagendet eller det faste driftssted i arbejdsstaten.
Bevillingsafgift (artistskat), der af en her bosat kunstner mv. erlægges i Sverige, udgør 30 pct. af bruttoindtægten. Afgiften erlægges af artisten, d.v.s. fratrækkes forinden udbetaling finder sted.
Såfremt der med arrangøren er truffet aftale om "fri skat", beregnes afgiften til 42,86 pct. af nettoydelserne, hvilket modsvarer 30 pct. af bruttobeløbet. Afgiften erlægges af arrangøren udover den aftalte løn og anden godtgørelse. I disse tilfælde kan nedslag kun indrømmes, såfremt der foreligger en af arrangøren underskreven kvittering for indeholdelse af afgiften eller en af de svenske skattemyndigheder udfærdiget attest for den indbetalte afgift.
Artikel 25: Ikke-diskriminering.
Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler og behandling af klager fra skatteydere.
Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Udveksling af oplysninger.
Artikel 25: Ophævelse af dobbeltbeskatning.
Artikel 25: Dobbeltbeskatning ophæves som hovedregel ved creditmetoden.
Dobbeltbeskatning af indkomst omfattet af artikel 8, 14, stk. 3 og 20 ophæves efter exemption (ny metode).
Rusland
Rusland er indtrådt i dobbeltbeskatningsoverenskomsten med det tidligere Sovjetunionen. Overenskomsten anvendes også i forhold til de øvrige SNG-lande samt de baltiske lande (TOLD*SKAT Nyt 1992.13.367).
Verbalnoter af 21. marts og 10. maj 1960 om personbeskatning. Skibsfartsoverenskomst af 17. okt. 1973. Protokol af 9. feb. 1971 til luftfartsoverenskomst af 31. marts 1956. Overenskomst af 3. dec. 1971 om international biltrafik.
Bek. nr. 69 af 18. juli 1987 af overenskomst af 21. okt. 1986. Cirk. nr. 154 af 29. sept. 1987 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Territorial udvidelse.
Artikel 25: Ikke-diskriminering.
Artikel 25: Udveksling af oplysninger.
Artikel 25: Udveksling af oplysninger.
Artikel 25: Udveksling af oplysninger.
Artikel 25: Ikke-diskriminering.
Artikel 25: Fremgangsmåde ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af indbyrdes aftaler.
Artikel 25: Ikrafttrædelsestidspunkt.
Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Udveksling af oplysninger.
Artikel 25: Fremgangsmåde ved løsning af dobbeltbeskatningssager.
Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Ikke-diskriminering.
Artikel 25: Fremgangsmåde ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Fremgangsmåde ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 25: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler
Artikel 25: Indeholdelse af kildeskat.
Artikel 26: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Ikke-diskriminering.
Artikel 26: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 26: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 26: 2 års-frist for indbringelse af sager for de kompetente myndigheder om stedfunden beskatning, der ikke er i overensstemmelse med aftalens bestemmelser.
Artikel 26: Fremgangsmåde ved indgåelse af gensidige aftaler
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Diplomatiske og konsulære embedsmænd.
Artikel 26: Ikke-diskriminering.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Territorial udvidelse.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Ikrafttræden.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Ikke-diskriminering.
Artikel 26: Territorial udvidelse.
Artikel 26: Generelle regler om beskatningen.
Artikel 26: Artiklen indeholder en generel regel om subsidiær beskatningsret for bopælsstaten, jf. stk. 2. Artiklen indeholder tillige en regel om subsidiær beskatningsret for arbejdsstaten vedr. indkomst omfattet af artikel 14 og 15, jf. stk. 3. * Den subsidiære beskatningsret kan kun bringes i anvendelse, når den stat, der umiddelbart er tillagt beskatningsretten, på grund af intern hjemmel ikke kan beskatte. I tilfælde, hvor der grundet bundfradrag ikke pålignes skat af en indkomst, træder den subsidiære beskatningsret således ikke i anvendelse.
Som eksempel på indkomst, hvor den subsidiære beskatningsret kan anvendes, kan nævnes pensioner, der fra Norge udbetales til personer, der er hjemmehørende i et andet nordisk land, jf. eksempelvis TOLD*SKAT Nyt 1993.23.1063. *
Modsat kan den subsidiære beskatningsret ikke anvendes på indkomst til personer, der gør tjeneste om bord på danske skibe, der er registreret i Dansk Internationalt Skibsregister. Dette beror på, at der i dansk lovgivning (KSL § 2, stk. 1, litra j) er hjemmel til at beskatte udenlandske sømænd. Noget andet er, at det i bek. nr. 500 af 19. aug. 1988, jf. KSL § 48 D, er bestemt, at sømænd, der udfører arbejde om bord på et dansk skib, der er registreret i Dansk Internationalt Skibsregister, ikke skal beskattes af vederlaget.
Norge
Se under Norden.
Pakistan
Bek. nr. 93 af 9. nov. 1987 af overenskomst af 22. okt. 1987.
Overenskomsten har virkning fra 1. jan. 1988.
Indholdsfortegnelse
Artikel 26: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Ikke-diskriminering.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Diplomatiske og konsulære embedsmænd.
Artikel 26: Ikke-diskriminering.
Artikel 26: Tilbagebetalingsprocedure.
Artikel 26: Ikrafttræden.
Artikel 26: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 26: Diplomatiske og konsulære embedsmænd.
Artikel 26: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentanter.
Artikel 26: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 26: Medlemmer af diplomatiske eller konsulære repræsentationer.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Administrativ bistand.
Artikel 26: Artiklen indeholder bestemmelser om bistand til forkyndelse og opkrævning af skatter, der er omfattet af artikel 2.
Artikel 26: Grønland og Færøerne.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Territorial udvidelse.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Overenskomsten omfatter Færøerne.
Tilbagesøgning
Kompetencen til at tilbagebetale østrisk udbytteskat er tillagt et lokalt skattedirektorat. Anmodninger om tilbagebetaling skal derfor sendes til Finanzlandesdirektion für Wien, Niederösterreich und Burgenland, Geschäft-abteilung 10, Wollzeile 1-3, A-1010 Wien, jf. TOLD*SKAT Nyt 1992.20.600.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger.
Artikel 26: Territorial udvidelse.
Artikel 26: Udveksling af oplysninger
Artikel 26: Gensidig bistand.
Artikel 27: Ikrafttræden.
Artikel 27: Bistand til opkrævning af skat.
Artikel 27: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 27: Territorial udvidelse.
Artikel 27: Udveksling af oplysninger.
Artikel 27: Udveksling af oplysninger.
Artikel 27: Udveksling af oplysninger
Artikel 27: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 27: Ikrafttræden.
Artikel 27: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 27: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 27: Bistand ved inddrivelse.
Artikel 27: Ikrafttræden.
Artikel 27: Bistand til opkrævning af skat.
Artikel 27: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 27: Bistand til opkrævning.
Artikel 27: Der ydes bistand og støtte med hensyn til opkrævningen af skatter, som er omfattet af overenskomsten, og med hensyn til afgiftsforhøjelser, tillægsafgifter, forsinkelsesgebyrer, renter og omkostninger forbundne med disse skatter bortset fra omkostninger af strafferetlig karakter.
Den stat der ønsker bistand skal vedlægge de dokumenter, der ifølge lovgivningen og administrative forskrifter kræves som attestation for at, at de beløb, der skal opkræves, er endeligt forfaldne til betaling. Herefter sker opkrævning og inddrivelse i den anden stat efter denne stats regler.
Artikel 27: Ligestillingsbestemmelse.
Artikel 27: Ikrafttræden.
Artikel 27: Forbud mod diskriminering.
Artikel 27: Udveksling af oplysninger.
Artikel 27: Territorial udvidelse.
Artikel 27: Diplomatiske og konsulære tjenestemænd.
Artikel 27: Diplomatiske og konsulære embedsmænd.
Artikel 27: Territorial udvidelse.
Artikel 27: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 27: Udveksling af oplysninger.
Artikel 27: Opsigelse.
Særlige bemærkninger: Artikel 2: Aftalen omfatter ikke formueskat.
Artikel 27: Udveksling af oplysninger.
Artikel 27: Ikrafttræden.
Artikel 27: Territorial udvidelse.
Artikel 27: Udveksling af oplysninger.
Artikel 27: Diplomatiske og konsulære privilegier.
Artikel 27: Territorial udvidelse.
Artikel 27: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 27: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 27: Medlemmer af diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 27: Vestberlin.
Artikel 27: Medlemmer af diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 27: Diplomatiske og konsulære embedsmænd.
Artikel 27: Ikrafttræden.
Artikel 27: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 27: Diplomatiske og konsulære tjenestemænd.
Artikel 27: Ikrafttræden.
Artikel 27: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer
Artikel 27: Ikrafttræden.
Artikel 28: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 28A: Virksomhed i forbindelse med forundersøgelser, efterforskning eller indvinding af kulbrinter.
Artikel 28A: Forskellige bestemmelser, der finder anvendelse på visse former for virksomhed uden for kysten.
Artikel 28: Diplomatiske og konsulære tjenestemænd.
Artikel 28: Territorial udvidelse.
Artikel 28: Særlig overenskomst om skibs- og luftfartsvirksomhed.
Artikel 28: Bistand med hensyn til opkrævningen af skatter.
Artikel 28: Diplomatiske og konsulære embedsmænd.
Artikel 28 A: Artiklen har virkning fra 1. jan. 1993.
Der foreligger fast driftssted/fast sted, når aktiviteterne sammenlagt overstiger 90 dage inden for en 12 måneders periode, jf. stk. 2.
Aktiviteter udøvet af indbyrdes afhængige foretagender i artikel 9's forstand, skal i visse tilfælde anses for udøvet af et foretagende, jf. stk. 2, 2. pkt.
Offshoreaktiviteter med borerigge og skibe i forbindelse med forundersøgelse udgør fast driftssted, hvis aktiviteten sammenlagt overstiger 180 dage inden for en 12 måneders periode, jf. stk. 3.
Skibs- og flytransport af forsyninger eller personel til offshoreaktiviteter samt virksomhed med bugserbåde og lignende beskattes i den stat, hvorfra den effektive ledelse af virksomheden udøves, jf. stk. 4.
Løn i forbindelse med aktiviteter omfattet af stk. 4 beskattes efter artikel 15, stk. 3.
Jamaica
Bek. af 12. feb. 1992 af overenskomst af 16. aug. 1990.
Indholdsfortegnelse
Artikel 28: Diplomatiske og konsulære tjenestemænd
Artikel 28: Territorial udvidelse.
Artikel 28: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 28: Udveksling af oplysninger.
Artikel 28: Forskellige bestemmelser.
Artikel 28: Ikrafttræden.
Artikel 28: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 28: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 28: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 28: Der er indsat en regel i stk. 2 om, at en stats diplomater i den anden stat eller en tredje stat skal anses for hjemmehørende i udsendelsesstaten, hvis de er undergivet de samme skattemæssige forpligtelser med hensyn til beskatning af hele indkomsten, som personer, der er hjemmehørende i udsendelsesstaten.
Endvidere gælder overenskomsten ikke for internationale organisationer, disses organer eller embedsmænd og heller ikke diplomater for en tredje stat, der opholder sig i Danmark eller Marokko og ikke er undergivet de samme forpligtelser med hensyn til beskatning af hele deres indkomst, som personer, der er hjemmehørende der.
Artikel 28: Fremgangsmåde ved udveksling af oplysninger.
Artikel 28: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 28: Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 28: Personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 28: Ikrafttræden.
Artikel 28: Metoder om praktisering.
Artikel 28: Ikrafttræden.
Artikel 28: Ikrafttræden.
Artikel 28: Udveksling af oplysninger.
Artikel 28: Forskellige bestemmelser. Herunder specialregler for dødsboer.
Artikel 28: Schweiziske statsborgere, som er hjemmehørende i Danmark, kan efter artikel 28, stk. 3, i den skattepligtige indkomst fratrække bidrag til den offentlige schweiziske forsikring for ældre, efterladte og invalide (AHV).
Personer, der er bosat i den ene stat, men ikke er statsborgere i denne stat, har ret til fradrag i den skattepligtige indkomst for bidrag, der indbetales til en skattemæssig anerkendt personalepensionsordning i den anden stat. Det er en betingelse, at vedkommende person allerede er medlem af pågældende personalepensionsordning i det ene land, før han bosætter sig i det andet.
Artikel 28: Diplomatiske og konsulære embedsmænd.
Artikel 28: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 28: Forskellige bestemmelser.
Artikel 28: Artiklens stk. 1 indeholder en regel om subsidiær beskatningsret til Danmark som kildeland for fysiske personer, der er hjemmehørende i Storbritannien.
* Om beskatning af ikke overførte renter og livrenter, se TOLD*SKAT Nyt 1993.7.333f. *
Følgende britiske pensionsordninger kan godkendes efter art. 28, stk. 3: Provencial Insurance Company Pension Fund (jf. skd.nr. 73, side 230), Universities Superannuation Scheme, USS (jf. Skat 1989.12.966) og individuelle pensionsordninger i Scottish Equitable.
St. Lucia
Se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår St. Lucia med virkning fra 1. jan. 1993. *
St. Vincent
Se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår St. Vincent med virkning fra 1. jan. 1993. *
Sverige
Se under Norden.
Overenskomst af 27. okt. 1953 - arvemidler - med tillægsaftale af 29. aug. 1974 (bek.nr. 1 af 3. jan. 1974) og cirk.nr. 116 af 24. okt. 1985. Hvad angår skat af arv og gave trådte ny overenskomst i kraft den 19. aug. 1992. Denne overenskomst har virkning fra 18. okt. 1992.
Tanzania
Bek. nr. 11 af 7. feb. 1977 af overenskomst af 6. maj 1976 med Tanzania til undgåelse af dobbeltbeskatning. Skd.cirk. nr. 53 af 3. marts 1977 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 28: Diplomatiske og konsulære embedsmænd.
Artikel 28: Ikrafttræden.
Artikel 28: Territorial udvidelse.
Artikel 28: Territorial udvidelse.
Artikel 28: Territorial udvidelse.
Artikel 28: Territorial udvidelse.
Artikel 28: Diplomater i den anden stat eller i en tredje stat skal anses for hjemmehørende i udsendelsesstaten, hvis de er undergivet samme skattemæssige forpligtelser, med hensyn til beskatning af hele indkomsten, som personer, der er hjemmehørende der, samt at han ifølge folkeretten er skattefritaget i modtagerstaten af indkomst uden for denne stat. *
Tyskland
Bek. nr. 7 af 25. feb. 1964 af overenskomst af 30. jan. 1962. Skd. vejl., cirk. nr. 174 af 11. aug. 1965. Skd.cirk. nr. 170 af 26. okt. 1983 (udvidelse af overenskomsten til staternes kontinentalsokkel). Tillægsaftale af 9. sept. 1985 (udlevering af lovovertrædere og gensidig retshjælp i straffesager vedrørende fiskal kriminalitet).
Bek. nr. 64 af 27. juni 1991 om tillægsaftale af 10. dec. 1990. (Udvidelse til det forenede Tysklands område).
Indholdsfortegnelse
Artikel 28: Ikrafttræden.
Artikel 28: Med virkning fra 1. jan. 1991 gælder overenskomsten også for det område, der tidligere henhørte under DDR.
Uganda
Se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Uganda med virkning fra 1. jan. 1993. *
Ungarn
Bek. nr. 131 af 12. nov. 1979 af overenskomst af 24. okt. 1978. Skd.cirk. nr. 54 af 17. marts 1980 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 28: Ikrafttræden.
Artikel 28: Territorial udvidelse.
Artikel 28: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 28: Territorial udvidelse.
Artikel 28: Forskellige bestemmelser.
Artikel 28: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 28: Territorial udvidelse
Artikel 28: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 29: Territorial udvidelse.
Artikel 29: Territorial udvidelse.
Artikel 29: Territorial udvidelse.
Artikel 29: Territorial udvidelse
Artikel 29: Ikrafttræden.
Artikel 29: Diplomatiske og konsulære embedsmænd.
Artikel 29: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 29: Territorial udvidelse.
Artikel 29: Territorial udvidelse.
Artikel 29: Fremgangsmåde ved indgåelse af gensidige aftaler.
Artikel 29: Medlemmer af diplomatiske og konsulære repræsentationer.
Artikel 29: Territorial udvidelse.
Artikel 29: Territorial udvidelse.
Artikel 29: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 29: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 29: Diplomatiske og konsulære embedsmænd.
Artikel 29: Diplomatiske og konsulære tjenestemænd.
Artikel 29: Territorial udvidelse.
Artikel 29: Ikrafttræden.
Artikel 29: Territorial udvidelse.
Artikel 29: Ikrafttræden.
Artikel 29: Ikrafttræden.
Artikel 29: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 29: Ikrafttræden.
Artikel 29: Ikrafttræden.
Artikel 29: Ophævelse af tidligere aftaler.
Artikel 29: Ophør.
Særlige bemærkninger
Artikel 29: Ikrafttræden.
Artikel 29: Ikrafttræden.
Artikel 29: Territorial udvidelse.
Artikel 29: Ikrafttræden
Artikel 29: Territorial udvidelse.
Artikel 29: Ikrafttræden.
Artikel 29: Ikrafttræden.
Artikel 30: Ikrafttræden og suspension af tidligere aftaler.
Artikel 30: Tilbagebetalinger.
Artikel 30: Ikrafttræden
Artikel 30: Overenskomsten, der trådte i kraft den 10. oktober 1991, anvendes fra 1. dec. 1991 for skatter, der indeholdes ved
kilden, og fra skattepligtsperioder, som begynder 1. jan. 1992 eller senere, for andre skatter.
Japan
Bek. nr. 132 af 16. dec. 1968 af overenskomst af 3. feb. 1968. Skd.cirk. nr. 104 af 31. marts 1970 (vejledning). Protokol af 3. feb. 1968 vedrørende kontinentalsoklen.
Indholdsfortegnelse
Artikel 30: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 30: Territorial udvidelse.
Artikel 30: Ikrafttræden.
Artikel 30: Ikrafttræden.
Artikel 30: Overenskomsten har virkning for skatter, der opkræves ved kilden, af indkomst oppebåret eller udbetalt fra og med 1. jan. 1992 og for så vidt angår andre skatter, der vedrører indkomst for skattepligtsperioder, som ophører fra og med denne dato.
For så vidt angår formueskat har overenskomsten virkning for formue, der foreligger den 31. dec. 1991. *
Mauritius
se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Mauritius med virkning fra 1. jan. 1993. *
Montserrat
se Storbritannien (1950-overenskomst). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Montserrat med virkning fra 1. jan. 1993. *
Nederlandene
Bek. nr. 9 af 21. feb. 1958 af overenskomst af 20. feb. 1957. Skd.cirk. nr. 265 af 21. dec. 1960 (vejledning). Bek. nr. 67 af 10. sep. 1966 af tillægsoverenskomst af 20. jan. 1966. Skd.cirk. nr. 103 af 26. apr. 1968 om tillægsoverenskomsten af 20. jan. 1966.
Indholdsfortegnelse
Artikel 30: Territorial udvidelse.
Artikel 30: Territorial udvidelse.
Artikel 30: Ikrafttræden.
Artikel 30: Ikrafttræden.
Artikel 30: Udvidelse af overenskomstens territoriale anvendelsesområde.
Artikel 30: Territorialudvidelse.
Artikel 30: Aftalen omfatter også Færøerne.
Sierra Leone
se Storbritannien (1950-overenskomsten). * Overenskomsten er opsagt for så vidt angår Sierra Leone med virkning fra 1. jan. 1993. *
Singapore
Bek. af overenskomst af 3. feb. 1986.
Indholdsfortegnelse
Artikel 30: Ikrafttræden.
Artikel 30: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 30: Ikrafttræden.
Artikel 30: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 30: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 30: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 30: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 30: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 30: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 30: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 30: Ikrafttræden.
Artikel 30: Ikrafttrædelsesdagen er den 12. apr. 1990, medens overenskomsten får virkning for indkomstår, der begynder den 1. jan. 1991 eller senere. Dog får overenskomsten virkning fra den 1. juni 1990 i det omfang, der efter dette tidspunkt udbetales beløb, hvoraf skatten opkræves som kildeskat.
I sidstnævnte tilfælde vil der i opgørelsen af de 183 dage i henhold til artikel 15, stk. 2 a, skulle tages hensyn til ophold i arbejdsstaten i perioden 1. jan. - 31. maj 1990. Arbejdsstaten vil dog i givet fald kun få beskatningsretten til løn, der udbetales i perioden efter den 1. juni 1990.
Eire
se under Irland.
England
(og Nordirland), se under Storbritannien.
Estland
I relation til Estland er det besluttet, at dobbeltbeskatningsoverenskomsten med det tidligere Sovjetunionen skal anvendes indtil der er indgået en ny overenskomst med Estland, se TOLD*SKAT Nyt 1992.13.367.
Falklandsøerne
Omfattet af 1950-overenskomsten med Storbritannien.
Finland
Se under Norden.
Frankrig
Bek. nr. 36 af 27. juni 1958 af overenskomst af 8. feb. 1957. Skd.cirk. nr. 218 af 12. okt. 1960 (vejledning).
Indholdsfortegnelse
Artikel 30: Opsigelse
Særlige bemærkninger
Artikel 30: Ikrafttræden.
Artikel 30: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 30: Diplomatiske og konsulære tjenestemænd.
Artikel 31: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 31: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 31: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 31: Ophørsbestemmelse vedrørende tidligere indgåede aftaler.
Artikel 31: Ikrafttræden.
Artikel 31: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 31: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 31: Ikrafttræden.
Artikel 31: Ikrafttræden.
Artikel 31: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 31: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 31: Ophør.
Særlige bemærkninger
Artikel 31: Opsigelse.
Særlige bemærkninger: Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskat.
Artikel 31: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 31: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 31: Ikrafttræden.
Artikel 31: Ikrafttræden.
Artikel 31: Opsigelse
Særlige bemærkninger
Artikel 31: Ikrafttræden.
Artikel 32: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 32: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 32: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 32: Ikrafttræden.
Artikel 32: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 32: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Artikel 32: Ophør.
Særlige bemærkninger
Artikel 33: Opsigelse.
Særlige bemærkninger
Afsnit DE - Indgåede overenskomster og aftaler
I dette afsnit nævnes de lande og områder, med hvilke der er indgået overenskomster eller aftaler til undgåelse af dobbeltbeskatning.
For hvert land er nævnt dato for bek. af aftalen samt nr. og dato for Skattedepartementets cirkulære (vejledning).
For de lande, hvor der er indgået aftaler, der omfatter mere end enkeltstående indkomstarter, er der anført en indholdsfortegnelse til dobbeltbeskatningsaftalen.
Dernæst er de artikler omtalt, som enten afviger fra OECD's modeloverenskomst eller, hvor der er truffet særlige afgørelser.
Argentina
Bek. nr. 53 af 1. feb. 1949 - indkomst af skibs- og luftfart.
Australien
Bek. nr. 33 af 22. mar. 1982 af overenskomst af 1. apr. 1981. Skattedepartementets cirkulære af 4. jan. 1983 (vejledning).
Indholdsfortegnelse