DOBBELTBESKATNING 1989 AFSNIT DE - INDGÅEDE OVERENSKOMSTER OG AFTALER

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 1: Overenskomsten omfatter ikke formueskat.

Artikel 1: Personer, der er omfattet af overenskomsten.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: Personer, der er omfattet af overenskomsten.

Artikel 1: Personer, der er omfattet af overenskomsten.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skattepligtige.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 1: De kommunale og amtskommunale skatter er ikke omfattet af overenskomsten.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skattepligtige.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overnskomsten omfattede skatter.

Artikel 1: Formueskatter er ikke omfattet af overenskomsten.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skattepligtige.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 1: Aftalen omfatter ikke formueskat, lokale amerikanske skatter og »branch profit tax«.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 1: Overenskomsten omfatter ikke formueskat.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer og skatter.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 1: De af overenskomsten omfattede personer.

Artikel 1: De af aftalen omfattede personer.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskat.

Artikel 2: De af aftalen omfattede skatter.

Artikel 2: Definitioner.

Artikel 2: Byggeri, installations- eller anlægsarbejde eller lignende udgør et fast driftssted uanset varigheden af arbejdet.

Udlevering af varer fra et varelager medfører ikke, at der statueres fast driftssted.

Artikel 2: Skatter, der er omfattet af overenskomsten.

Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskatter.

Artikel 2: Almindelige definitioner.

Artikel 2: I tilfælde, hvor en af staterne alene beskatter beløb, som er overført til eller modtaget i denne stat, skal fritagelse for beskatning i den anden stat kun gælde det overførte eller modtagne beløb.

Spørgsmål om skattemæssigt hjemsted afgøres efter en forhandling mellem de kompetente myndigheder, jfr. artikel 25, stk.3.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Formueskatter er ikke omfattet af overenskomsten.

Den af de australske enkeltstater opkrævede lønskat er ikke omfattet af overenskomsten.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskat. (Se dog artikel 8, stk.3).

Artikel 2: Skatter, der er omfattet af overenskomsten.

Artikel 2: Skatter, der er omfattet af overenskomsten.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Aftalen omhandler ikke formueskat.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Aftalen omhandler ikke formueskat.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Hvis kun en del af et indtægtsbeløb fra Danmark overføres og beskattes i Malta skal Danmark kun fritage det overførte beløb for beskatning.

Artikel 2: Almindelige definitioner.

Artikel 2: Fra den 1.januar 1988 omfatter overenskomsten ikke længere de Nederlandske Antiller og Aruba.

Kommanditselskaber er selvstændige skattesubjekter i henhold til Hollands interne lovgivning.

Overenskomsten omfatter ikke kontinentalsoklen.

Overenskomsten indeholder ingen mindstegrænse for, hvornår bygnings-, anlægs- eller installationsarbejder udgør et fast driftssted. Der henvises således til Kildeskattelovens og Selskabsskattelovens fortolkningsregler for, hvornår Danmark statuerer fast driftssted.

Under henvisning til artikel 6, stk.3 medfører salg af varer fra et lager i den ene af de 2 stater fast driftssted i oplagringsstaten, uagtet salgskontrakten er indgået i den anden stat.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Skatter, der er omfattet af overenskomsten.

Artikel 2: Aftalen omfatter ikke formueskat.

Artikel 2: Almindelige definitioner.

Artikel 2: Der findes ikke i overenskomsten bestemmelser om skattemæssige hjemsted for fysiske personer, jfr. OECD-modellens art.4.

Hvis en person anses for bosiddende i begge stater skal der indrømmes credit for de af den anden stat, som kildestat, pålignede skatter.

Et bygnings- anlægs- eller monteringsarbejde af mere end 6 måneders varighed udgør et fast driftssted.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskat.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Overenskomsten finder ikke anvendelse vedørende pengefideikommisser og afløsningssummer fra fideikommisser (herunder danske len og stamhuse) samt indkomst heraf.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskatter.

»Excess remittance«, der pålignes udbytte- og royaltyindtægter er ikke omfattet. Denne skat er progressiv og pålægges de nævnte indtægter efter fradrag af kildeskat. En i Danmark hjemmehørende skatteyder, der er pålignet de nævnte, fra overenskomsten undtagne skatter, vil imidlertid kunne få nedsættelse af de danske skatter efter Ligningslovens § 33.

Artikel 2:: Aftalen omfatter ikke formueskat.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Almindelige definitioner, herunder fast driftssted.

Artikel 2: Overenskomsten omfatter Færøerne.

Leje eller afgifter af spillefilm skal behandles som fortjeneste ved industri eller handel.

Udtrykket fast driftssted omfatter ligeledes et bestyrelseskontor.

Danmark har en subsidiær beskatningsret til indkomst som en fysisk person i henhold til overenskomsten er fritaget for beskatning af i Danmark, når sådan indkomst ikke overføres til eller modtages i bopælslandet.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskat.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Definitioner.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Overenskomsten omfatter ikke formueskatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Almindelig definitioner og fast driftssted.

Artikel 2: Overenskomsten indeholder ingen bestemmelser vedrørende fastsættelse af skattemæssigt hjemsted.

En amerikansk statsborger med bopæl her i landet blev anset berettiget til nedslag i medfør af LL § 33 for så vidt angår de skatter, den pågældende i USA er pålignet af indtægter fra amerikanske kilder, som Danmark som bopælsland havde beskatningsretten til i henhold til den mellem Danmark og USA indgåede dobbeltbeskatningsoverenskomst, men som USA også beskatter, fordi den pågældende er amerikansk statsborger.

Dobbeltbeskatning ophæves som angivet i artikel 15.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede personer. Almindelige definitioner.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Formueskatter er ikke omfattet af overenskomsten.

Artikel 2: De af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel 2: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 2: Definitioner.

Artikel 2: Udtrykket »person« omfatter også kommanditselskaber og interessentskaber. Danmark kan derfor for sådanne selskaber, som har sit skatteretlige domicil i Frankrig, kun beskatte den del af overskuddet, som svarer til det i indkomståret udloddede udbytte til de enkelte kommanditister og interessenter, jfr. art.8.

En fysisk person anses for hjemmehørende i det land, hvor han har sin faste bopæl dvs. centrum for den pågældendes livsinteresser. Skattemæssigt hjemsted er i Frankrig ikke nødvendigvis knyttet til bolig.

Overenskomsten indeholder ikke særregler for bygge- og anlægsvirksomhed. De almindelige regler om fast driftssted finder derfor også anvendelse for bygge- og anlægsvirksomhed.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 3: Indkomst af fast driftssted omfatter ikke indkomst i form af leje, royalty, rente, aktieudbytte, betaling for særskilt udført hverv, vederlag for arbejde eller personlige tjenesteydelser eller indkomst fra søfart og luftfart.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 3: Finder også anvendelse på royalty vedrørende spillefilm.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Dødsboer anses for at være selskaber i overenskomstens forstand.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Udtrykket »foretagende i en kontraherende stat« betyder for så vidt angår Jugoslavien en organisation af fællesarbejde og andre selvstyrende organisationer og samfund, arbejdere, som hver for sig udfører uafhængig virksomhed.

Et foretagende, som er oprettet i Danmark og som drives af en person hjemmehørende i Jugoslavien er også omfattet af begrebet.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Ifølge slutprotokollen finder overenskomsten ikke anvendelse på holding-selskaber, omfattet af den særlige luxembourgske lovgivning. Heller ikke på indkomst som personer, hjemmehørende i Danmark, oppebærer fra sådanne selskaber eller på aktier eller andre kapitalbeviser i selskaber af denne art.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Udtrykket »person« omfatter ikke et interessentskab.

Artikel 3: »Selskab« omfatter også belgiske interessentskaber, der normalt beskattes som selskaber i Belgien.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 3: Det skattemæssige hjemsted for personer, der ikke har fast bopæl i nogen af staterne, fastlægges på grundlag af, hvor den pågældende sædvanligvis opholder sig. Denne bedømmelse går forud for kriteriet vedrørende de stærkeste personlige og økonomiske forbindelser.

Personer, som lever om bord i skibe eller luftfartøjer uden at være bosat i nogen af staterne, er bosat der, hvor skibet eller luftfartøjet har sit hjemsted.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: En bestyrer af en trust, der er undergivet beskatning i New Zealand skal behandles som den retmæssige ejer af modtagne udbytter, renter og royalties.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 3: Udtrykket »fortjeneste« betyder indkomst erhvervet ved aktiv udøvelse af nærings- eller forretningsvirksomhed.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: International trafik omfatter foruden skibs- og lufttransport også transport med jernbane samt lastbiler og busser og endvidere i medfør af slutprotokollen også containertransport, »lighter-aboard-ship«-systemet samt andet udstyr af tilsvarende art.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: »International transport« omfatter også vejtransport.

»Selskab« omfatter også et »joint venture«, der er stiftet i henhold til rumænsk lovgivning.

Artikel 3: Almindelig definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Nogle almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 3: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: »International trafik« omfatter også vejtransport.

Artikel 3: Fortjeneste ved industri og handel.

Artikel 3: Hvis en virksomhed har et fast driftssted i det andet land, kan dette land (kildelandet) ikke alene beskatte indkomst der kan henføres til dette faste driftssted, men tillige samtlige andre indtægter, f.eks. renter, udbytter, og royalty som virksomheden oppebærer fra kildelandet og som ikke vedrører det faste driftssted.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Fast ejendom.

Artikel 3: Ved den danske indkomstopgørelse medregnes foretjeneste ved salg af fast ejendom i Tyskland opgjort efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven samt genvundne afskrivninger efter afskrivningslovens regler. Da Tyskland har beskatningsretten til fortjenesten, lempes der ved skatteberegningen i Danmark for den samlede særlige indkomstskat, Skat 1989.2.157.

Artikel 3: Almindelige definitioner.

Artikel 3: Andre indkomster, der ikke udtrykkeligt er omtalt.

Artikel 3: Overenskomsten finder alene anvendelse på den del af Cypern, som er kontrolleret af Nicosiaregeringen. (Den græsk/cypriotiske del).

Artikel 3: Indtægt af fast ejendom.

Artikel 3: Avance ved salg af fast ejendom er ikke omfattet af overenskomsten. En eventuel dobbeltbeskatning skal løses ved konkret forhandling mellem de kompetente myndigheder.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Såfremt en fysisk person ud fra kriterierne bopæl, ophold eller lignende, anses for bosat i begge dele af riget, skal han anses for at være bosat i den del af riget, hvor han opholder sig mindst 6 måneder uden anden afbrydelse end kortvarigt ophold p.g.a ferie eller lignende uden for den omhandlede del af riget. Grønland vil således i dobbeltbeskatningsaftalens forstand efter 6 måneders ophold der blive betragtet som »bopælsland« (fra opholdets begyndelse).

Ophold

Ved udmåling af opholdsperioden regnes i hele kalendermåneder, og såvel til- som fraflytningsdagen medregnes. Herefter er det faktiske dagantal i en måned uden betydning. Et ophold i Grønland med ankomst 5. januar og udrejse 4.juli samme år anses for et ophold på 6 måneder, og 6 måneders betingelsen i art.4, stk.2, er dermed opfyldt.

Det må i det enkelte tilfælde konkret afgøres, om der både med hensyn til varigheden og arten af opholdet reelt er tale om »kortvarige ophold uden for den omhandlede del af riget på grund af ferie eller lignende«.

Ferie eller lign.

For ferie skal det normalt gælde, at den skal være aftalt som led i arbejdsforholdet, eller at ferien skal stå i et rimeligt forhold til den forudgående arbejdsperiode og arbejdets omfang i denne periode. Opsparede feriedage eller afspadsering af overarbejde kan derfor anses for ferie i denne sammenhæng.

For såvidt angår varigheden af »ferie eller lignende« foretages afgrænsningen derfor heller ikke efter et generelt fastsat dageantal, hvorfor den overgrænse for ferie o.l. på 42 dage inden for 6 måneder, der er fastsat i ligningslovens § 33A, er uden selvstændig betydning i relation til overenskomstens art.4, stk.2.

Som eksempler på kortvarige ophold p.g.a. ferie eller lign. kan nævnes, 1) Offentlig ansat, som afvikler almindelig opsparet ferie, 6 uger, tilligemed afspadsering af overarbejde og mistede fridage, 11 uger, ialt 17 uger. 2) Pilot i turnusordning, 1 måneds tjeneste - 1 måneds ferie etc. 3) Fisker på en rejetrawler med ca. 3 måneders tjeneste - 3 måneders ferie etc.

Omfattet af kortvarigt ophold på grund af ferie eller lignende er normalt endvidere kortvarige kursusophold, graviditetsorlov, hospitalsophold o.l.

Omvendt vil en arbejdsperiode i Danmark eller en periode, hvor der modtages arbejdsløshedsdagpenge i Danmark, medføre at opholdet i Grønland er afbrudt.

Ferie afholdt i Danmark som afslutning på et ophold i Grønland kan ikke medregnes til opholdsperioden i Grønland.

Søfolk

En dansk styrmands beskæftigelse på et i Danmark hjemmehørende fiskerfartøj, der drev rejefiskeri ved Grønland, anses for at have afbrydende virkning på hans ophold i Grønland, med den følge, at dette ophold ikke havde været af 6 måneders varighed, hvorfor Danmark måtte anses for »bopælsland« i medfør af artikel 4, jfr. lsr.1982.186.

Med hensyn til danske søfolk, der opretholder bopæl i Danmark, og som gør tjeneste om bord på skibe, der er registreret med hjemsted i Grønland, og som følge deraf ikke er undergivet beskatning i henhold til Kildeskattelovens § 2, stk.1, litra j, gælder, at sådan tjeneste sidestilles med ophold i Grønland. 6 måneders tjeneste har således til følge, at Grønland i dobbeltbeskatningsaftalens forstand skal anses som »bopælsland« - også ved anvendelse af artikel 15, stk.2, anses Grønland som »bopælsland«, se Skd.medd. nr.54, s.207-08.

Ophold i Grønland over 6 mdr.

Varer opholdet i Grønland 6 måneder eller mere, medfører dette, at Grønland kan beskatte den pågældendes samlede indkomst (globalindkomst) og skal indrømme nedslag i skatten (credit) for sådanne indtægter, som Danmark efter dobbeltbeskatningsaftalen har beskatningsretten til som »kildeland«. Danmark kan alene beskatte disse sidstnævnte indtægter, der stort set er de samme som de indtægter, der er nævnt i kildeskattelovens § 2.

En skatteyder arbejdede i perioden 26.april til 31.okt. i Grønland. Under arbejdsperioden arbejdede han i treholdsskift og arbejdstiden oversteg i perioden væsentligt 40 timer pr. uge. Overarbejdet blev afspadseret ved et ophold i Danmark på 59 dage. Landsskatteretten fandt, at afbrydelsen af skatteyderens ophold i Grønland måtte antages at have været kortvarig, hvorfor han i perioden 26.april til 31. okt. 1983 måtte anses for at have været hjemmehørende i Grønland i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomsten, se Skat 1987.2.137.

Ophold i Grønland under 6 mdr.

Varer opholdet i Grønland mindre end 6 måneder kan Danmark beskatte den pågældendes samlede indkomst (globalindkomst) og skal indrømme credit ved skatteberegningen for den grønlandske skat af indtægter, som Grønland efter dobbeltbeskatningsaftalen har beskatningsretten til som »kildeland« (f.eks. lønindtægt i forbindelse med udstationering til Grønland i over 60 dage).

-----Fuldt skattepligtige

- Selvangivelse

Personer, der opholder sig mindst 6 måneder i Grønland, men som stadig er fuldt skattepligtige til Danmark i henhold til Kildeskattelovens § 1, nr.1, fordi de ikke har opgivet deres bopæl her, skal benytte sædvanlig selvangivelsesblanket for fuldt skattepligtige, selv om Danmark i henhold til overenskomsten kun kan gennemføre »kildelandsbeskatning«.

-----Omregning til helårsindkomst

Der skal i det år, hvor grønlandsopholdet påbegyndes og i det år, hvori opholdet slutter ikke ske omregning til helårsindkomst i henhold til PSL § 14, da den fulde skattepligt ikke er ophørt.

Bestemmelsen i PSL § 18, stk.3, om beregning af formueskat kommer heller ikke til anvendelse.

Samlivet mellem ægtefællerne i skattemæssig henseende ophører ikke »automatisk« ved påbegyndelsen af grønlandsopholdet. Hvis ægtefællen forbliver i Danmark, må spørgsmålet om samlivets eventuelle ophør afgøres konkret efter samme retningslinier, som hvis der var tale om (erhvervsmæssigt begrundet) ophold i udlandet - jfr. afsnit B 1.1 i ligningsvejledningen for 1982.

Indkomstopgørelsen

Endvidere vil skatteyderen ved opgørelsen af sin skattepligtige indkomst til Danmark fortsat have fradragsret for sådanne udgifter, som efter almindelige regler kan fradrages af fuldt skattepligtige personer, f.eks. underholdsbidrag (LL §§ 10 og 11), løbende ydelser (LL § 14, stk.2), præmier og indskud omfattet af pensionsbeskatningsloven, og renter af studielån, almindelige forbrugslån m.v. Endvidere vil et netto underskud ved drift af erhvervsvirksomhed i Grønland kunne fradrages, uanset om Grønland måtte have beskatningsretten til evt. overskud. Det er som anført alene et netto underskud der kan fradrages, idet beløb, der har karakter af driftsudgift i relation til erhvervelsen af indkomst, til hvilken Grønland har beskatningsretten, kun kan fradrages ved den danske indkomstopgørelse i det omfang sådanne udgifter overstiger den nævnte grønlandske indkomst. Heraf følger bl.a., at der ikke i den danske indkomstopgørelse kan fratrækkes udgifter ved erhvervelse af lønindkomst, som alene beskattes i Grønland.

Vedr. indkomstopgørelsen, se endvidere afsnit DD 1.2 (art.15).

Skatteberegning

Endelig skal skatteberegningen naturligvis foretages som for fuldt skattepligtige personer i almindelighed. Da Danmark i de her omhandlede tilfælde kun er »kildeland«, skal positiv grønlandsk indkomst ikke på nogen måde påvirke skatteberegningen her i landet; det samme gælder positiv udenlandsk eller færøsk indkomst.

Indskud efter etableringskontoloven, investeringsfondsloven og pensionsbeskatningsloven fra personer, der er skattepligtige i Danmark, kan ikke ske i grønlandske pengeinstitutter.

Efter bestemmelsen i PSL § 13, stk.5, 1.pkt., om overførsel af underskud mellem ægtefæller, skal der ved opgørelsen af ægtefællens skattepligtige indkomst ses bort fra indtægter, der beskattes i Grønland og ikke i Danmark.

Artikel 4: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Ved fastlæggelse af skattemæssigt hjemsted anvendes ikke statsborgerskab.

Artikel 4: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 4: Skattemæssig bopæl.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Dobbeltdomocilsituationer for fysiske personer løses ved gensidig aftale på grundlag af OECD's regelsæt til artikel 4, stk.3.

Juridiske personers skattemæssige hjemsted er der, hvor hovedkontoret er beliggende.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: En ikke-fysisk person, der ifølge artiklens 1.stk. er hjemmehørende i begge stater, anses for hjemmehørende i den stat, hvor den er stiftet.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Et dødsbo er hjemmehørende i den stat, hvor afdøde på tidspunktet for dødsfaldet var hjemmehørende.

Artikel 4: Andre indkomster og formuer.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Associerede foretagender.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Under udtrykket »hjemmehørende i en af de kontraherende stater« hører tillige personlige selskaber (Personengesellschaften) oprettet eller organiseret i henhold til lovgivningen i de kontraherende stater.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Overenskomstens gyldighedsområde.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssig bopæl.

Artikel 4: En juridisk person anses for fuld skattepligtig i den af staterne, i hvilken det er indregistreret, eller i henhold til hvis lovgivning det har status som et selskab.

Hvis selskabet er bosiddende i begge stater, skal det anses for at for at være bosiddende i den stat, i hvilken dets virkelige ledelse har sit sæde.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 4: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 4: Indkomst ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 4: Ved VLD af 26.juni 1989 blev det ikke anset for godtgjort, at der fra lejede kontorlokaler blev udøvet en sådan selvstændig forretningsmæssig aktivitet - speditionsvirksomhed - at det kunne danne grundlag for at statuere fast driftssted i Vesttyskland, Skat 1989.9.682.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 4: Skattemæssigt hjemsted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde udgør et fast driftssted så snart det varer mere end 6 måneder.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejder udgør et fast driftssted efter 3 måneder.

Udøvelse af tilsynsvirksomhed i mere end 3 måneder ved et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde medfører at der statueres fast driftssted.

Artikel 5: Luftfart.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Ifølge en protokol til overenskomsten foreligger der fast driftssted ved virksomhed, der består i forundersøgelser eller efterforskning efter kulbrinter, som udøves med skibe, borerigge og installationer.

Ved bygge- og anlægsarbejder foreligger der fast driftssted efter 6 måneder. Samle- og monteringsarbejde, der udføres af en hovedentreprenør medfører fast driftssted efter 3 måneder.

Ved tjenesteydelser af rådgivende karakter foreligger der fast driftssted, hvis disse ydelser leveres i en eller flere perioder der tilsammen overstiger 3 måneder, indenfor en 12 måneders periode.

Et forsikringsselskab har altid fast driftssted i den anden stat, hvis det opkræver præmier der eller forsikrer risici der.

Artikel 5: Skibs- og luftfart.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Tilsynsvirksomhed i forbindelse med bygnings-, anlægs- og moteringsarbejder udgør et fast driftssted efter 12 måneder.

Virksomhed bestående i formidling af engagementer for de i artikel 17 omhandlede kunstnere udgør et fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde samt tilsynsvirksomhed ved forannævnte virksomheder af mere end seks måneders varighed udgør et fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Et bygnings-, anlægs-, samle- eller monteringsarbejde anses for et fast driftssted når det varer mere end 6 måneder. Dette gælder også for tilsynsførende virksomhed i forbindelse med ovennævnte arbejder.

En installation, en borerig eller et skib som anvendes til efterforskning eller udnyttelse af naturforekomster, anses for et fast driftssted når det er anvendt hertil i mere end 3 måneder.

Levering af tjenesteydelser, herunder rådgivende virksomhed anses for et fast driftssted, når arbejdet med samme projekt i en eller flere perioder tilsammen overstiger 6 måneder inden for en 12-måneders periode.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Bygnings-, anlægs-, installations- eller monteringsarbejder samt personlige tjenesteydelser (tilsyn, teknisk bistand og lignende) i forbindelse hermed af en varighed på mere end 6 måneder udgør et fast driftssted.

Installationer som anvendes til udforskning af naturforekomster udgør et fast driftssted efter 6 måneder.

Artikel 5: Et forsikringsselskab har altid fast driftssted i den anden stat, hvis det opkræver præmier der eller forsikrer risici der.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted indbefatter et landbrug eller en plantage og et sted, hvor skov eller skovbrugsprodukter udnyttes.

Stedet for bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejder udgør et fast driftssted efter 6 måneder.

Tilsynsvirksomhed med et anlægs- eller monteringsarbejde i mere end 6 måneder samt virksomhed, der består i at arrangere optræden af professionelle kunstnere udgør også et fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Et olieborested ud for kysten anses for et fast driftssted.

Virksomhed som tilsynsførende i forbindelse med anlægs- og monteringsarbejde af mere end 12 måneders varighed medfører fast driftssted.

Artikel 5: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Tilsynsvirksomhed i forbindelse med et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde samt virksomhed i forbindelse med kulbrinteindvinding udgør et fast driftssted efter 12 måneder.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Virksomhed, der består i planlægning, kontrol, rådgivning eller anden hjælpende personale-indsats i forbindelse med et bygnings-, anlægs-, installations- eller monterings projekt, der varer i mere end 12 måneder, medfører fast driftssted.

Den virksomhed, som foretagender, der har interessefællesskab, udøver, medregnes til ovennævnte 12 måneders frist.

I en protokol til artikel 5 er der fastsat specielle regler vedrørende bygge- og anlægsprojekter m.v., når der er flere projekter og disse har tilknytning til hinanden enten for så vidt angår forberedelse og planlægning eller i geografisk henseende.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Et bygnings-, anlægs-, samle- eller moteringsarbejde anses for et fast driftssted når det varer mere end 6 måneder. Dette gælder også for tilsynsførende virksomhed i forbindelse med ovennævnte arbejder.

Virksomhed på land med borerigge udgør et fast driftssted, hvis virksomheden udøves i en periode på 6 måneder indenfor en 12-måneders periode.

Artikel 5: Skibs- og luftfart.

Artikel 5: Fortjeneste ved skibs- og luftfartsvirksomhed i international trafik kan beskattes i begge stater.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Ifølge slutprotokollen kræves, at et bygnings- anlægs- eller monteringsarbejde varer i mere end 18 måneder for at statuere fast driftssted, så længe langtidshandelsaftalen af 3.december 1970 mellem de to lande er i kraft. Er dette ikke tilfældet, statueres fast driftssted efter 12 måneder.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Der foreligger ikke fast driftssted, hvis et foretagende efter lukning af en lejlighedsvis afholdt midlertidig udstilling sælger de udstillede varer.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde af mere end 6 måneders varighed udgør et fast driftssted.

Et forsikringsselskab har altid fast driftssted i den anden stat, hvis det opkræver præmier der eller forsikrer risici der.

Artikel 5: Et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde udgør først et fast driftssted, når det har en varighed af mere end 24 måneder.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Et bygnings-, anlægs-, monterings- eller samlearbejde samt tilsyn hermed udgør et fast driftssted, når sådant arbejde vedvarer i mere end 6 måneder inden for en 12-måneders periode.

Levering af tjenesteydelser som f.eks. rådgivningsvirksomhed gennem ansatte eller andet personale i arbejdsstaten, anses for et driftssted.

Endvidere anses en lagerbygning til udlevering af færdigvarer for et fast driftssted.

Artikel 5: Indkomst af fast repræsentation.

Artikel 5: Udtrykket »fast repræsentation« anvendes i Sovjetunionen i stedet for »fast driftssted«.

Bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde betragtes som virksomhed udført gennem fast repræsentation, hvis dets varighed overstiger 24 måneder. Der er i overenskomsten mulighed for dispensation.

En virksomhed anses ikke som udøvet gennem en fast repræsentation, hvis udstillingsgenstande sælges efter en udstillingsafslutning.

Fast repræsentation foreligger ikke ved udøvelse af reklamevirksomhed og marketing.

Fast repræsentation foreligger ej heller ved udførelse af projekteringsarbejde, konstruktions- og projekteringsarbejde og videnskabelige forskningsarbejder (herunder fælles) udførelse af engineering, og forsøg med modeller af varer, maskiner og udstyr, udførelse af teknisk betjening af maskiner og udstyr, hvis den virksomhed er af forberedende eller hjælpende karakter i forhold til personens hovedvirksomhed.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: I tilfælde, hvor et foretagende i den ene stat samtidig udfører flere bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejder i den anden stat, der hver især varer under 12 måneder, skal de kompetente myndigheder ifølge protokollen afgøre, hvorvidt der er tale om et fast driftssted i arbejdsstaten.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted omfatter bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde, der varer i mere end 6 måneder.

Artikel 5: Ophævet.

Artikel 5: Skibs- og luftfart.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde af mere end 6 måneders varighed medfører fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Et foretagende anses for at have et fast driftssted i den anden stat, når det udfører et anlægs-, installations- eller monteringsarbejde, hvis varighed overstiger 3 måneder.

Tilsvarende anses virksomhed med formidling af engagementer for professionelle kunstnere for et fast driftssted.

Opretholdelsen af et fast forretningssted udelukkende til videnskabelig forskning eller lignende anses ikke for et fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Et bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde af mere end 6 måneders varighed udgør et fast driftssted.

Fast driftssted foreligger, hvor personer opretholder et varelager, hvorfra de regelmæssigt opfylder ordrer eller foretager leveringer på foretagendets vegne.

Fast driftssted foreligger endvidere, hvor personer opretholder udstyr eller maskiner til udlejning eller andet formål i et tidsrum af 6 måneder eller derover, eller sælger varer, der har undergået en væsentlig forandring eller bearbejdelse i den pågældende stat.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Et lager, en forretning eller lignende til oplagring af varer tilhørende en virksomhed udgør et fast driftssted, såfremt der derfra udleveres varer til opfyldelse af ordrer, og såfremt virksomheden forvaltes af en ansat eller af en repræsentant for virksomheden eller lagerer opretholdes af en person i førstnævnte stat, som regelmæssigt fra lageret udleverer varer i foretagendets navn eller for foretagendets regning.

Et bygningsarbejde, midlertidigt monteringsarbejde eller tilsyn udgør et fast driftssted efter 6 måneders varighed.

Såfremt det midlertidige monteringsarbejde eller tilsyn følges af salg af maskiner eller redskaber og omkostningerne ved arbejde overstiger 10 pct. af prisen på maskinerne/redskaberne, er der tale om et fast driftssted efter blot 3 måneders varighed af arbejdet.

Artikel 5: Fortjeneste ved skibs- eller luftfart beskattes i den stat, hvor den person der udøver virksomheden, er bosat eller hjemmehørende. Fortjeneste fra sådan virksomhed fritages således for beskatning i det andet land, også for så vidt den hidrører fra et fast driftssted i dette.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Et bygge-, anlægs- eller monteringsarebjde skal have en varighed af mindst 24 måneder før der er tale om fast driftssted.

Monteringsvirksomhed i forbindelse med leverancer af maskiner og udstyr er ikke omfattet af udtrykket »fast driftssted« uanset arbejdets varighed.

Artikel 5: Skibs- og luftfart.

Artikel 5: Indkomst ved skibs- eller luftfart beskattes i det land, hvor virksomheden er hjemmehørende, jfr. bekendtgørelse af noteveksling af 6.juli 1987. Bekendtgørelsen har virkning fra 1.januar 1987.

Artikel 5: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde af mere end 6 måneders varighed medfører fast driftssted. Det samme gælder tilsynsvirksomhed med sådant arbejde.

Artikel 5: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 5: Fast driftssted.

Artikel 5: Bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejder udgør et fast driftssted efter 6 måneder.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Skibsfart.

Artikel 6: For så vidt angår skibsvirksomhed, der ikke hidrører fra kysttrafik, har kildelandet ret til 50% af den skat, som det efter interne regler kan påligne.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Udbytte.

Artikel 6: Udbyttet kan ikke beskattes i kildelandet.

Angående lempelse i bopælslandet henvises til artikel 23.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Fast ejendom.

Artikel 6: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Artiklen indeholder en bestemmelse om, at indkomst ved anvendelsen af en brugsret til fast ejendom beskattes i det land, hvor den faste ejendom er beliggende. Det er en forudsætning, at brugsretten er knyttet til besiddelsen af aktier eller lignende i et ejendomsselskab.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Udbytter.

Artikel 6: Kildestaten kan beskatte udbytte med 20% for personer og 30% for selskaber. Den philippinske udbytteskat kan imidlertid under ganske særlige betingelser nedsættes med 1/3.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af international transportvirksomhed.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Udbytter, renter, leje, royalties (excl. forfatterrettigheder).

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Skibs- og luftfart.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Udbytte.

Artikel 6: Kildelandet har beskatningsretten til aktieudbytte, rente, leje og royalty med 15%.

Der er ikke længere nogen særregel for moderselskaber.

Artikel 6: Kildestaten har beskatningsretten til udbytte med 15 pct., dog højst med 5 pct, når

a) det udbyttemodtagende selskab ejer mindst 95 pct. af stemmerne i det udbyttegivende selskab,

b) rente- og udbytteindtægter udgør mindre end 25 pct. af det udbyttegivende selskabs bruttoindkomst.

Se dog bemærkningerne til artikel 3.

Artikel 6: Skibs- og luftfartsvirksomhed i international trafik.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Udgifter på fast ejendom (herunder renter af gæld), som en fuld skattepligtig person i et land ejer i det andet land, skal tillades fradraget i kildelandet efter samme betingelser som gælder for fuldt skattepligtige personer i kildelandet.

Artikel 6: Fast driftssted.

Artikel 6: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 6: Skibs- og luftfartsvirksomhed.

Artikel 6: Bestemmelsens anvendelsesområde er ikke begrænset til international trafik.

Artikel 6: Fast ejendom.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 7: Royalties.

Artikel 7: Kildestaten har beskatningsretten til royalties.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 7: Renter.

Artikel 7: Renter kan ikke beskattes i kildelandet.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Bestemmelsen anvendes på den fortjeneste, som en i Danmark hjemmehørende person opnår ved deltagelse i et »joint venture« sammen med et jugoslavisk foretagende i Jugoslavien.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 7: Ved fastsættelsen af det faste driftssteds fortjeneste, er der ikke fradragsret for royalty, honorar for patenter, provisioner og renter (undtagen banker) der betales til hovedkontorer eller beslægtede selskaber.

Tilsvarende betalinger fra hovedkontoret skal heller ikke medregnes til det faste driftssteds fortjeneste.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Indkomst ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 7: Ved fastsættelsen af det faste driftssteds fortjeneste, er der ikke fradragsret for royalty, honorarer for patenter, provisioner og renter (undtagen banker) der betales til hovedkontorer eller beslægtede selskaber.

Tilsvarende betalinger fra hovedkontoret skal heller ikke medregnes til det faste driftssteds fortjeneste.

Artikel 7: Renter.

Artikel 7: Kildestaten kan beskatte renter. Imidlertid kan philippinsk renteskat under ganske særlige betingelser nedsættes med 1/3. Bopælsstaten skal dog fortsat lempe som angivet under artikel 23 (matching credit).

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Kommanditselskaber i Schweiz betragtes ikke som selvstændige skattesubjekter.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 7: Forfatterrettigheder.

Artikel 7: Indkomst af ophavsrettigheder og licenser.

Artikel 7: Artiklen indeholder detaljerede opregninger af, hvilke former for ophavsrettigheder og licenser den omfatter.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 7: Udbytter.

Artikel 7: Kildelandet har beskatningsretten til udbytter med 5% i moder-/datterselskabs forhold. I andre tilfælde har kildelandet beskatningsretten med 15 pct. Der gælder særlige regler om skattegodtgørelse.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: I artiklen er indsat en bestemmelse om omvendt bevisbyrde i de tilfælde, hvor et fast driftssted sælger varer og tjenesteydelser af samme eller lignende art som foretagendet. I disse tilfælde skal fortjenesten henføres til det faste driftssted, medmindre foretagendet kan godtgøre, at de omhandlede salg og tjenester ikke skal henføres hertil.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 7: Fortjeneste ved industri eller handel.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 7: Licensbetalinger til hovedvirksomheden samt visse renter og provisioner kan ikke fradrages ved opgørelsen af driftsstedets virksomhed.

En interessents andel i fortjeneste fra et foretagende, der er etableret som »societe de fait« eller som »stille selskab« kan kun beskattes i den stat, hvor foretagendet har et fast driftssted.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Levering af varer til et fast driftssted til dets eget brug kan ikke være grundlag for henførelse af fortjeneste til det faste driftssted.

Artikel 7: Renter.

Artikel 7: Bopælsstaten har beskatningsretten til renter.

Se dog bemærkningerne til artikel 3.

Artikel 7: Salg af kapitalandel i kapitalselskab.

Artikel 7: Bopælslandet har beskatningsretten til fortjeneste ved salg af kapitalandel i kapitalselskab.

Artikel 7: Danske selskabers beskatning i Frankrig.

Artikel 7: Fortjeneste ved forretningsvirksomhed.

Artikel 7: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 7: Taxe Professionelle er en lokal fransk skat for selskaber, der beregnes dels på grundlag af den årlige »lejeværdi« af bygninger benyttet i erhverv og af maskiner, inventar og lignende driftsmidler, dels på grundlag af en del af de lønninger (1/5), som et fransk selskab udbetaler. Ved opgørelsen af en sambeskatningsindkomst for et 100% ejet fransk datterselskab, skal Taxe Professionelle anses som en fradragsberettiget udgift.

Artikel 7: Fortjeneste ved erhvervsvirksomhed.

Artikel 7: Indkomst af erhvervsejendom.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8A

: Royalties.

Artikel 8A

: Bopælslandet har beskatningsretten til royalties.

Artikel 8: Skibsfart og luftfart.

Artikel 8: Bestemmelsen finder også anvendelse på fortjeneste indvundet ved anvendelse, vedligeholdelse eller udleje af containere m.v., der anvendes til transport af varer i international transport.

Artikel 8: Indkomst ved skibs- og luftfart.

Artikel 8: Udbytter.

Artikel 8: Kildestaten har beskatningsretten til udbytter.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Royalties.

Artikel 8: Royalty kan ikke beskattes i kildelandet.

Royalties omfatter ikke beløb betalt for spillefilm og lignende, idet disse beløb er omfattet af artikel 3.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Bestemmelsen omfatter enhver form for skibs- og luftfartsvirksomhed, ikke kun international trafik.

Fortjeneste ved skibs- og luftfartsvirksomhed beskattes i den stat, hvor den der driver virksomheden er hjemmehørende.

Fortjeneste kan beskattes i den stat, hvor foretagendet ikke er hjemmehørende, såfremt virksomheden er begrænset til pladser i denne anden stat, f.eks. forsyningsfartøjer til boreplatforme.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Fortjeneste ved skibs- og luftfartsvirksomhed beskattes i den stat, hvor foretagendet er beliggende.

Fortjeneste oppebåret fra partrederier og andre foretagender med mere end een deltager kan kun beskattes hos den enkelte deltager eller interessent i forhold til dennes ideelle ejerandel, når selskabet er oprettet i medfør af lovgivningen i dette land og det ikke udgør en selvstændig skattepligtig enhed.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Fortjeneste ved skibsfart i international trafik kan beskattes i begge de kontraherende stater, men skatten nedsættes med halvdelen, når et foretagende i den ene stat oppebærer fortjeneste fra skibsfart i den anden stat.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Skibs- og luftfartsvirksomhed.

Artikel 8: I en protokol til overenskomsten er det bestemt, at et i Malta hjemmehørende selskab, der driver skibsfartsvirksomhed i international trafik, kan beskattes i Danmark. Betingelsen herfor er, at selskabets kapital for mere end 25%»s vedkommende direkte eller indirekte ejes af personer, der ikke er hjemmehørende i Malta.

Artikel 8: Indkomst ved skibs- og luftfart.

Artikel 8: Bestemmelsen er ikke begrænset til kun at omfatte international trafik.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Fortjeneste ved skibs- og luftfart i international trafik beskattes i den af staterne, hvor foretagendet er hjemmehørende.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Artiklen indeholder en subsidiær beskatningsret, hvorefter den stat, hvor foretagendet er hjemmehørende har beskatningsretten, hvis den stat, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde, ikke har intern hjemmel til at beskatte.

I protokollens afsnit V er der fastsat særlige beskatningsregler for så vidt angår skibs- og luftfartsvirksomhed, der drives af flere andelshavere, der er hjemmehørende i forskellige stater og hvor det ikke er åbenbart i hvilken stat, foretagendets virkelige ledelse er.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Fortjeneste ved skibsfartsvirksomhed kan beskattes i kildelandet.

I de første 5 år aftalen finder anvendelse (1988-1992) skal skatten dog reduceres med 50% og i de efterfølgende 5 år (1993-1997) skal skatten reduceres med 25%.

Artikel 8: Royalties.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Kildestaten kan beskatte royalty efter dennes interne lovgivning. Den philippinske royaltyskat kan dog under særlige betingelser nedsættes med 1/3. Bopælsstaten skal dog fortsat lempe som angivet under artikel 23 (matching credit).

Artikel 8: International transport.

Artikel 8: Artiklen omfatter i overensstemmelse med artikel 3 også drift med jernbaner samt busser og lastbiler, og anvendes uanset om de pågældende driftsmidler ejes eller lejes af virksomheden.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Med henvisning til bestemmelserne i punkt 1 i protokollen beskattes indtægter, der er omfattet af denne artikel, og som oppebæres af et interessentskab, i den stat hvor den enkelte interessent er hjemmehørende. Dette gælder kun, hvis interessentskabet har interessenter i begge lande, og det ikke er muligt at fastslå, i hvilket land interessentskabets virkelige ledelse er beliggende.

Artikel 8: Transportforetagender.

Artikel 8: Fortjeneste ved drift af lastbiler og busser beskattes i det land, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Fortjeneste ved skibsfart i international trafik kan beskattes i kildestaten. Skatten af fortjenesten skal dog nedsættes med 50 pct.

Fortjeneste ved luftfartsvirksomhed og skibsfart mellem 2 destinationer i kildestaten kan, uden nedsættelse, beskattes i kildestaten.

Artikel 8: Offentlige hverv.

Artikel 8: Udbytter.

Artikel 8: Kildelandet har beskatningsretten til udbytter med 15 pct.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Såfremt skibs- og luftfartsvirksomhed drives af ansvarlige interessenter hjemmehørende i de kontraherende stater, og sædet for den virkelige ledelse ikke kan bestemmes, fordeles beskatningsretten efter deltagernes anparter, jfr. protokollen.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Skibsfartsvirksomhed. som et i den ene stat hjemmehørende foretagende udfører i den anden stat i international trafik, hvis sådan trafik er mere end lejlighedsvis, kan beskattes i kildelandet med halv sats.

Artikel 8: Renter.

Artikel 8: Bopælslandet har beskatningretten til renter.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Bestemmelsen omfatter kun vederlag fra staten.

Artikel 8: Fortjeneste ved skibsfart i international trafik beskattes i begge stater.

Hvis et foretagende hjemmehørende i en af staterne får skibsfartsindtægter fra den anden stat, kan fortjenesten højst udgøre 5 pct. af bruttofragtindtægterne. Den beregnede skat skal i henhold til overenskomsten nedsættes med 50 pct.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Fortjeneste ved skibsfartsvirksomhed, kan beskattes i begge stater såfremt foretagendet er hjemmehørende i den ene stat og udøver virksomhed i den anden stat.

Skatten i kildelandet skal dog reduceres med et beløb svarende til 50 pct. heraf.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: International transport.

Artikel 8: Fortjeneste ved drift af lastbiler og busser beskattes efter samme regler som gælder for skibe og luftfartøjer, dvs. det land hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.

Fortjeneste ved agenturer i tilknytning til skibsfart, luftfart eller vejtransport beskattes i det land, hvor foretagendets virkelige ledelse har sit sæde.

Artikel 8: Royalty.

Artikel 8: Bopælsstaten har beskatningsretten til royalties.

Se dog bemærkningerne til artikel 3.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Frit erhverv, kunstnere, sportsfolk, bestyrelseshonorar.

Artikel 8: Bopælsstaten har en subsidiær beskatningsret til indkomst, som oppebæres af professionelle kunstnere og sportsfolk samt bestyrelseshonorarer, mødegodtgørelser og lignende vederlag, som udbetales til et medlem af en bestyrelse, repræsentantskab eller som ikke-forretningsførende medlem af lignende organer for en juridisk person, når kildelandet grundet sin interne lovgivning ikke har hjemmel til at beskatte disse.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Skibs- og luftfart.

Artikel 8: Udbytte m.v.

Artikel 8: Indkomst af rørlig kapitalformue beskattes i bopælsstaten.

Indkomst af rørlig kapitalformue omfatter indtægter af værdipapirer og indkomster, der kan sidestilles hermed (udbytte af aktier, stifterandele, gælds- og kommanditistbeviser og obligationer).

Ved udbytte af kommanditistbeviser forstås den indkomst som er udloddet.

Hvis der i kildestaten indeholdes skat ved kilden af nogle af de i denne artikel omfattede indkomster, er fritagelse betinget af, at der forinden udbyttet udbetales eller hæves, indgives andragende herom.

Ansøgninger om fritagelse for fransk indeholdelsesskat i rente- og udbyttebetalinger skal - efter at være attesteret af den danske skattemyndighed - af ansøgeren fremsendes til det franske selskab (den franske sammenslutning) der udbetaler renter eller udbyttet.

Ansøgningen kan evt. indsendes til den bank, bankier eller lignende i Frankrig, der har værdipapirerne i depot.

Ansøgningen skal således ikke sendes til de franske skattemyndigheder.

Ansøgningsskema 5070 RF-DK kan rekvireres hos amtsskatteinspektoraterne og i København, Frederiksberg og Gentofte kommuner hos vedkommende skattedirektorat.

Fortjeneste ved salg af aktier er ikke omfattet af overenskomsten og eventuel dobbeltbeskatning af denne avance skal derfor løses ved forhandling mellem de kompetente myndigheder.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9A: Udbytter og udlodninger i moder- og datterselskabsforhold.

Artikel 9B: Afståelse af aktier eller udbyttebeviser.

Artikel 9B: Indkomst ved salg af aktier og udbyttebeviser beskattes i bopælsstaten, medmindre den kan relateres til et fast driftssted i kildelandet.

Kildelandet kan beskatte indkomst ved salg af aktier og udbyttebeviser, når indkomsten oppebæres af en fysisk person, der har været bosat i kildelandet indenfor de sidste 5 år forud for salget, og indkomsten ikke beskattes med mindst 15% i bopælslandet,

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Associerede foretagender.

Artikel 9: Renter.

Artikel 9: Kildestaten har beskatningsretten til renter.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 9: Associerede foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.

Artikel 9: Associerede foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Indkomst ved skibs- og luftfart.

Artikel 9: Fortjeneste ved skibs- og luftfartsvirksomhed i international trafik kan beskattes såvel i den stat, hvori foretagendet er hjemmehørende (bopælsstaten) som i den stat, hvori virksomheden udøves (kildestaten), uanset om der er et fast driftssted i kildestaten. Den i kildestaten pålignede skat skal dog reduceres med 50%.

Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.

Artikel 9: Udbytte.

Artikel 9: Kildelandet kan beskatte udbytter med 15%. Dette gælder dog ikke moder-/datterselskaber, i disse tilfælde kan kildelandet ikke beskatte udbytterne.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Overenskomsten indeholder ingen bestemmelse om gensidig forpligtelse til at foretage regulering i transfer-pricing-sager.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Artiklen indeholder en bestemmelse om, hvorledes den stat, der har foretaget en regulering af et foretagendes fortjeneste skal forholde sig overfor den anden stat.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Spillefilm og bånd.

Artikel 9: Philippinerne kan beskatte royalties vedrørende lejeafgift af spillefilm og bånd til radio- og fjernsynsudsendelser med 10%.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.

Artikel 9: Renter.

Artikel 9: Renter kan kun beskattes i bopælslandet.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Fast ejendom.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes afhængige foretagender.

Artikel 9: Associerede foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Associerede foretagender.

Artikel 9: Personligt arbejde i tjenesteforhold.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 9: Personligt arbejde i tjenestehold.

Artikel 9: Bopælslandet har en subsidiær beskatningsret til vederlag for personligt arbejde i tjenesteforhold, såfremt kildelandet ikke har intern hjemmel til at beskatte dette.

Studerende, som arbejder for en virksomhed i den anden af staterne med henblik på en praktisk uddannelse, skal beskattes i bopælsstaten af vederlaget, når beskæftigelsesperioden ikke overstiger 183 dage inden for et kalenderår.

Artikel 9: Associerede foretagender.

Artikel 9: Royalties.

Artikel 9: Bopælslandet har beskatningsretten til royalty.

Hvor udbetalinger sker fra et selskab i den ene stat til en modtager i den anden stat, som ejer mere end 50 pct. af aktie- eller anpartskapitalen, har kildelandet beskatningsretten til 10 pct.

Artikel 9: Danmark har som arbejdsstat beskatningsretten til arbejde, der udføres for en person, der ikke er bosat eller hjemmehørende i Canada.

Canadas skatteår er kalenderåret.

Artikel 9: Indbyrdes forbundne foretagender.

Artikel 9: Renter.

Artikel 9: Bopælslandet har beskatningsretten til renter.

Undgåelse af eventuel fransk kildebeskatning er betinget af fremsendelse af attestation som nævnt under artikel 8.

Obligationsrenter er ikke omfattet af artikel 9, men af art.8.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10A

Renter.

Artikel 10A

Bopælslandet har beskatningsretten til renter.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15%, dog kun 10%, hvis modtager er selskab med 25% ejerandele.

Artikel 10: Royalties.

Artikel 10: Bopælslandet har beskatningsretten til royalty.

Beskatningsretten til royalty vedr. fast ejendom og udnyttelse af naturforekomster er dog hos kildelandet.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytter med max. 5% af bruttobeløbet, hvis den retmæssige ejer er et selskab (bortset fra et interessentskab og et kommanditselskab), der direkte ejer mindst 25% af aktiekapitalen i det udbyttegivende selskab.

I andre tilfælde kan kildelandet beskatte med max. 20%.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 10: Udbytter kan fuldt ud beskattes i både kilde- og bopælsland. Som kildeland kan Danmark beskatte udbyttet med 30%, medens Danmark som bopælsland skal give creditlempelse for den i Grønland betalte udbytteskat. Dog max. 30%.

Med virkning fra 1.januar 1989 indeholdes udbytteskat i Grønland med de for selskabets skattekommune gældende udskrivningsprocenter på vedtagelsestidspunktet. Udbytteskatten er en endelig skat.

Artikel 10: Fast ejendom.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: I moder-datterselskabsforhold har kildestaten beskatningsretten med 10%. I alle andre tilfælde har kildestaten beskatningsretten med 20%.

I tilfælde, hvor den indonesiske skat på udbytter nedsættes på grund af loven om udenlandsk kapitalinvesteringer skal der i den danske skatteberegning gives credit for den skat (10%/20%) som kunne være opkrævet - matching credit. Denne bestemmelse har ikke virkning efter 31.december 1992.

I tilfælde hvor et dansk selskab har et fast driftssted i Indonesien, kan der udover selskabsskatten pålægges en skat, som ikke må overstige 15%. Denne bestemmelse finder dog ikke anvendelse på kontrakter, som vedrører olie- og gassektoren eller anden minedriftssektor, når kontrakten er indgået 31.december 1983 eller tidligere.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15%.

Fysiske personer der er hjemmehørende i Australien og som oppebærer dansk udbytte er berettiget til skattegodtgørelse. Der skal også indeholdes 15% udbytteskat heraf.

Artikel 10: Dødsboer.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 10: Udbytte til en i Israel bosiddende person beskattes i Danmark med 15%.

Hvis modtageren er et selskab der direkte eller indirekte ejer mindst 50% af stemmerne er den danske skat 5%.

Israelsk udbytte der udbetales til en i Danmark bosiddende person beskattes med 25%.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15%.

Udbytter, der kan henføres til et fast driftssted eller fast sted, beskattes efter reglerne i artikel 7 eller artikel 14.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med

10% i moder-/datterselskabs forhold

15% i alle andre tilfælde.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 10: Kildestaten har beskatningsretten til udbytter med 15%.

I moder-/datterselskaber kan kildestaten dog kun beskatte med 5%.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 10: Kildelandet kan i moderselskabsforhold beskatte med 20%.

Ved et moderselskab forstås i denne situation, et selskab der har ejet mindst 25% af den stemmeberetigede aktiekapital i det udbyttegivende selskab i et tidsrum af seks måneder umiddelbart før udbyttebetalingen.

Kildelandet har beskatningsretten til 30% i alle andre tilfælde.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 10%.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15% også i moder-/datterselskabsforhold.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 5% i moder-/datterselskabsforhold og med 15% i andre tilfælde.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 10: Kildelandet frafalder beskatningen af aktieudbytter. I malaysia betales imidlertid en skat på 40% af den del af overskuddet, der udloddes. Denne skat er en selskabsskat, som Danmark giver credit for.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15%.

Udlodning fra belgiske interessentskaber, anses for udbytte, når interessentskabet beskattes som et selskab.

Artikel 10: I moder-/datterselskabsforhold kan kildestaten tilbageholde 5%. I alle andre tilfælde 15%.

Udbytter, der udbetales af et maltesisk selskab, pålægges ikke nogen speciel udbytteskat, men selskabet er berettiget til at tilbageholde et beløb, som svarer til den selskabsskat, som skal betales af udbyttet. Skatten kan, når der er tale om understøttet virksomhed, nedsættes til 15% ved skatteberegningen. Danmark skal indrømme credit for den »underliggende« maltesiske selskabsskat.

Artikel 10: Renter.

Artikel 10: Bopælslandet har beskatningsretten til renter.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Kildelandsbeskatning af udbytte på 15%. Ingen særregel for moder-/datterselskaber.

Udbytter fra Danmark til fysiske personer der er hjemmehørende i New Zealand berettiger til skattegodtgørelse.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Udbytte beskattes i kildelandet med 15%, i moder-/datterselskabsforhold dog kun 5%. Island og Norge kan under visse betingelser forhøje beskatningen i moder-/datterselskabsforhold til 15%.

Danmark kan i medfør af stk.8 beskatte udbytter fra datter- til moderselskab i det omfang udbytterne ikke er omfattet af Selskabsskattelovens § 13, stk.3.

Bestemmelserne om moder-/datterselskaber gælder ikke for personsammenslutninger, og det er i artiklen anført, hvad der i de enkelte nordiske lande anses for personsammenslutninger.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytter med 15%.

Artikel 10: Indkomst af fast ejendom.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 5% i moder-/datterselskabsforhold og med 15% i andre tilfælde.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 10: Kildestaten har beskatningsretten til udbytte i moder-/datterselskabsforhold med 10%.

I andre tilfælde kan kildestaten beskatte med 15%.

Udbytte omfatter også portugisisk fortjeneste, der godskrives i henhold til en aftale om andel i udbyttet.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15%, dog kun 10% for så vidt angår udbytte til moderselskaber, der ejer mindst 25% af det udbyttebetalende selskabs aktiekapital.

Fortjeneste, der udloddes af ovennævnte »joint ventures« sidestilles med udbytte.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Bopælslandet har beskatningsretten til udbytter.

Dansk udbytteskat refunderes fuldt ud (artikel 10) til modtagere hjemmehørende i Schweiz. Schweizisk fritagelse for skat af udbytte fra Schweiz gives i form af refusion af skatten (Verrechungssteuer).

Den til brug ved refusion af schweizisk udbytteskat anvendte blanket R 89 fremsendes til Statsskattedirektoratets 6.kontrolkontor, der videresender den til Schweiz.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Kildestaten har beskatningsretten til udbytte med 5 pct. i moder-/datterselskabsforhold og med 10 pct. i alle andre tilfælde.

Der ydes ingen skattegodtgørelse til juridiske personer, hvorimod fysiske personer modtager 15 pct. skattegodtgørelse, der beskattes med 10 pct.

Artikel 10: Kildestaten har beskatningsretten til udbytte med 25%. Dette gælder også i forholdet mellem moder- og datterselskaber.

Danske selskabers faste driftssteder (filialer) beskattes ifølge brasiliansk lovgivning, som om de er datterselskaber. Reglen indebærer, at driftsstedets overskud først bliver beskattet med gældende selskabsskatteprocent, og at overskuddet, efter fradrag af selskabsskatter, derefter kan undergives excess remittance tax med 25% jfr. artikel 2.

Artikel 10: Formuebeskatning.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytter med 10 pct. i moder-/datterselskabsforhold, hvor der er en ejerandel på 50 pct., og med 15 pct. i andre tilfælde.

Spanien kan efter interne regler begrænse denne beskatningsret yderligere. I det tilfælde gives der dog alligevel credit for det fulde beløb, som Spanien har beskatningsretten til (matching credit).

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Der sondres ikke mellem moderselskaber og andre udbyttemodtagere, og satsen for kildebeskatning er 15 pct.

Artikel 10: Kapitalgevinster.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 10: Bestemmelsen indeholder regler om skattegodtgørelse.

Kildelandet har beskatningsretten til udbytter med 5% i moderselskabsforhold, i andre tilfælde kan kildelandet beskatte med 15 pct.

Oversigter vedr. artikel 10 (udbytte) i den dansk-britiske dobbeltbeskatningsoverenskomst

Udbytte fra Storbritannien

------------------------------------------------------------------ Udbyttemodtager Britisk Britisk Artikel skatte- beskatnings- godtgørelse ret ------------------------------------------------------------------ Selskab JA 5 pct. af 10, stk.3, med mindst (1/2 skatte- (udbytte og litra a (ii) 10 pct. godtgørelse) 1/2 skattegodt- og litra c aktier gørelse) Fritaget NEJ 15 pct. af 10, stk.3, for skat i udbytte litra d Danmark Fysisk JA 15 pct. af 10, stk.3, person og (udbytte og litra a (i) selskab i skattegodt- og litra b øvrigt gørelse) Udbytte fra Danmark ------------------------------------------------------------------ Udbyttemodtager Dansk Danmarks Artikel skatte- beskatnings- godtgørelse ret ------------------------------------------------------------------ Udbyttemodtager NEJ Ingen 10, stk.4, Selskab litra c med mindst 25 pct. aktier Fritaget NEJ 15 pct. af 10, stk.4, for skat i udbytte litra d England Fysisk JA 15 pct. af 10, stk.4, person og (udbytte og litra a og b selskab i skattegodt- øvrigt gørelse)

Skattedepartementet har udtalt, at personer, som er undergivet britisk »residentbeskatning«, og som er begrænset skattepligtige i Danmark af aktieudbytter, er berettiget til skattegodtgørelse efter artikel 10, stk.4, litra a, også selv om aktieudbyttet ikke er overført til eller modtaget i Storbritannien og derfor (midletidigt) fritaget for beskatning i Storbritannien. Indtil overførsel til Storbritannien er sket, har Danmark imidlertid i medfør af artikel 28 den fulde beskatningsret til såvel udbytte som skattegodtgørelsen, dvs. er berettiget til efter Kildeskattelovens § 2, stk.4 og 5, at beskatte med 30 pct.

Skattedepartementet har endvidere udtalt, at en dansk aktionær, der modtager udbytte fra et britisk selskab, der er omfattet af artikel 10, stk.3 b i den dansk/britiske dobbeltbeskatningsaftale til den danske indkomstopgørelse skal medregne den skattegodtgørelse, som modtages fra Storbritannien i henhold til artikel 10, stk.3 b, idet denne anses som en del af det modtagne udbytte fra Storbritannien.

Lempelse ved skatteberegningen indrømmes i henhold til dobbeltbeskatningsaftalens artikel 10, stk.3 A, for det beløb, som Storbritannien har et ubetinget krav på, der udgør 15% af udbyttet og skattegodtgørelsen.

Den i Storbritannien modtagne skattegodtgørelse skal ikke indgå i skatte- og nedslagsberegningen her i landet, som sker i henhold til danske skatteregler, da skattegodtgørelsen hverken er en forskudsskat, der kan godskrives aktionæren, eller en betalt skat i overenskomstens forstand.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct.

Artikel 10: Pensioner og livrenter.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte. I moder-/datterselskabsforhold kan beskatningen i kildelandet ikke overstige 20 pct.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Kildestaten har beskatningsretten til udbytte med 15 pct.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 20 pct. I moder-/datterselskabsforhold kan der dog beskattes med 10 pct.

Hvor et selskab i den ene stat har et fast driftssted i den anden stat, hvorfra det oppebærer fortjeneste eller indkomst, kan enhver udbetaling af fortjeneste til en person i den anden stat, beskattes i overensstemmelse med lovgivningen i den stat, hvor det faste driftssted er beliggende, men skatten må ikke overstige 10 pct.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct. Der gælder ingen særregel i moder-/datterselskabsforhold.

Den stat, hvori et selskab har fast driftssted, kan med visse begrænsninger pålægge driftsstedets overskud en »udbytteskat« på højst 15 pct. ud over den selskabsskat, der er pålagt driftsstedets fortjeneste.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 10: Kildestaten har beskatningsretten til udbytte med 5 pct. i moder-/datterselskabsforhold. I alle andre tilfælde kan kildestaten beskatte udbytte med 15 pct.

Artikel 10: Pensioner herunder også offentlige og livrenter beskattes altid i bopælsstaten.

Artikel 10: Offentlige hverv og pensioner samt private pensioner og livrenter.

Artikel 10: Amerikansk social security, sidestilles med offentlig pension.

De af en skatteyder til social security erlagte ydelser betragtes som amerikansk skat, hvorfor sådanne ydelser giver ret til credit, hvis arbejdet er udført i USA.

En amerikansk banks herværende filial indbetaler bidrag til amerikansk social security for lokalt ansatte amerikanske statsborgere med bopæl her i landet.

Udtalt,

at bidragene er en fradragsberettiget driftsudgift for den herværende bankfilial,

at bidragene for medarbejderne er en skat, der ikke kan fradrages ved deres indkomstopgørelse,

at der skal indeholdes A-skat af den til bidragene svarende del af medarbejdernes løn,

at bidragene ikke berettiger til »credit-nedslag«, hverken i medfør af art.XI (1) i den dansk-amerikanske dobbeltbeskatningsoverenskomst af 6.maj 1948 eller i medfør af LL § 33, da lønnen udbetales for arbejde udført her i landet, samt

at der ikke i pensionsbeskatningsloven er hjemmel til at godkende individuelle ordninger af den omhandlede karakter. (Skd.medd. nr.48, s.21-22).

Veteranpension behandles på samme måde som ovennævnte »social security«. Tilsvarende gælder også periodiske pensionsydelser fra »United States of America Railroad Retirement Board«.

Pension fra hæren (Retired pay) er omfattet af art.X, stk.1, i overenskomsten, hvorfor Danmark i henhold til art.XV ved beregningen af skatten giver nedslag for de skatter, der er erlagt i USA.

Den skat, som opkræves i USA under forkortelsen FICA berettiger også til credit her, hvis arbejdet er udført i USA.

Det gælder dog ikke lønindtægt ved arbejde her i landet (art. 11). Det betyder f.eks., at en af arbejdstageren betalt FICA-tax (bidrag til social security, f.s.v. denne skat har relation til arbejdet her i landet, ikke giver adgang til nedslag (credit) i Danmark. Da der er tale om en skat, vil FICA-tax heller ikke kunne fradrages i indkomsten. Dansk folkepension sidestilles med privat pension og beskattes i bopælslandet.

Private pensioner beskattes i bopælslandet, men amerikansk pension til amerikanske statsborgere med bopæl i Danmark kan også beskattes i USA og lempes efter artikel 15.

Artikel 10: Offentlige hverv.

Artikel 10: Offentlige lønninger m.v. beskattes i kildelandet uden hensyntagen til, hvor de pågældende arbejdsydelser er præsteret.

Dog har bopælslandet en subsidiær beskatningsret til offentlige lønninger m.v., såfremt de udbetales til en statsborger i bopælslandet for arbejde udført der, og kildelandet grundet sin interne lovgivning er afskåret fra at beskatte omhandlede vederlag.

Artikel 10: Udbytter.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbytte med 15 pct.

Artikel 10: Udbytter og personer ansat ved diplomatiske og konsulære repræsentationer.

Artikel 10: Kildelandet har beskatningsretten til udbyttet med 10 pct.

Artikel 10: Udbytte.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 10%. Dog forhindrer stk.3, Cypern i at udnytte denne beskatningsret.

Artikel 11: Bestyrelseshonorarer.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Renter kan kun beskattes i bopælslandet.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Bopælslandet har beskatningsretten til renter.

Artikel 11: Kapitalgevinster.

Artikel 11: Beskatningsretten til kapitalgevinster er i alle tilfælde tillagt den stat, hvori den pågældende genstand befinder sig på tidspunktet for overdragelsen.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Når renter betales til regeringen i den anden stat eller visse bestemt angivne offentlige institutioner opkræves der ikke skat i kildestaten.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 10%.

Artikel 11: Kapitalgevinster.

Artikel 11: Fortjeneste ved salg af skibe og luftfartøjer kan beskattes i kildestaten, hvis der er fast driftssted der.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Renter må i kildelandet beskattes med 25%.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 15%.

Renter, der betales til eller af en regering eller af en lokal myndighed, samt renter der betales til organisationer eller virksomheder i forbindelse med lån, der er givet ifølge en aftale mellem de to regeringer, er fritaget for kildelandsbeskatning.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 10%.

Renter, der betales til en af staterne, en politisk underafdeling eller Industrialiseringsfonden for Udviklingslandene er fritaget for beskatning i kildestaten.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Renter kan kun beskattes i bopælsstaten.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 20%.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 10%, medmindre renter tilfalder den anden stats regering eller lokale myndighed. I så fald er renten fritaget for skat.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Renter kan kun beskattes i bopælslandet.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Beskatningsretten til renter tilkommer kildelandet. Fra malaysisk side frafaldes beskatning dog helt, såfremt det til grund liggende lån efter aftalens undertegnelse godkendes af Malaysias regering. Sådan godkendelse gives, når regeringen anser lånet for at være i landets interesse. Danmark skal i tilfælde af beskatningsafkald give »matching credit« for 50% af den skat, som Malaysia frafalder.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 15%.

Artikel 11: Renter kan beskattes i kildestaten med 10%.

Renter der betales til en af staterne, Danmarks Nationalbank, Industrialiseringsfonden for Udviklingslandene, Maltas centralbank eller den maltesiske udviklingssammenslutning, er fritaget for beskatning i kildestaten.

Nedslaget i den danske skat skal gives som om der var betalt maltesisk skat med 25% - matching credit.

Artikel 11: Royalties.

Artikel 11: Bopælsstaten har beskatningsretten til royalty.

Bestemmelsen omfatter også salgssummer i forbindelse med afhændelse af royaltyrettigheder.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandsbeskatning af renter på 10%.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Bopælslandet har beskatningsretten til renteindtægter.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 15%.

Kildestatens beskatningsret kan dog ikke opretholdes, når renten betales til regeringen i den anden stat, ligesom renter fra Pakistan vedrørende et godkendt lån fra Danmark er fritaget for beskatning i Pakistan.

Artikel 11: Fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet kan beskatte indtægt ved salg og bytte af alle andre aktiver end de i artiklen nævnte.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Renter kan kun beskattes i bopælslandet.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildestaten har beskatningsretten til renter med 15%.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med indtil 10%.

Kildelandet har ikke beskatningsret til renter, som en låntager betaler til den anden stat, eller en offentlig myndighed i denne stat, som ikke er skattepligtig.

Det samme gælder, når långiveren har bopæl i den anden stat i det omfang renterne vedrører et lån, der er garanteret, sikret eller indirekte finansieret af denne stat eller en offentlig myndighed i denne stat.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: I skrivelse af 4.nov. 1984 har Skattedepartementet til Landsskatteretten meddelt, at kommanditselskaber i Schweiz ikke er selvstændige skattesubjekter. Bopælslandet har beskatningsretten til renter.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildestaten har beskatningsretten til renter med 15%.

Renter, der betales til en af staterne, en politisk underafdeling eller Industrialiseringsfonden for Udviklingslandene er fritaget for beskatning i kildestaten.

Artikel 11: Kildestaten har beskatningsretten til renter med 15 pct., medmindre renterne tilfalder den anden stats regering. I sådanne tilfælde er renterne fritaget for skat.

Artikel 11: Indkomst af formue.

Artikel 11: Indkomsten ved mageskifte beskattes i den stat, hvor ejendommen er beliggende.

Indkomst ved salg, bytte, udlejning eller andre former for benyttelse af rørlig formue, beskattes i den stat, hvor den pågældende er hjemmehørende.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 10 pct.

Der gives i Danmark matching credit såfremt Spanien som kildeland efter interne regler har begrænset sin beskatningsret til renterne.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 10 pct.

Artikel 11: Offentlige hverv og pensioner.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Bopælslandet har beskatningsretten til renter.

Artikel 11: Professorregel.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 12-1/2 pct.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Renter kan kun beskattes i bopælsstaten.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 15 pct.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 12 pct.

Renter af lån m.v. ydet af Industrialiseringsfonden for Udviklingslande, eller tilsvarende fonds, kan ikke beskattes i Tunesien.

Artikel 11: Professorregel.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Bopælsstaten har beskatningsretten til renter.

Artikel 11: Personligt arbejde i tjenesteforhold, herunder frit erhverv.

Artikel 11: Vederlag for personligt arbejde, herunder frit erhverv, beskattes i bopælsstaten, enten

a) når et midlertidigt ophold ikke overstiger sammenlagt 90 dage inden for et indkomstår og vederlaget for arbejdet ikke overstiger 3.000 dollars,

eller

b) når arbejdsgiveren er hjemmehørende i bopælsstaten og opholdet ikke overstiger 180 dage inden for indkomståret uanset arbejdsvederlagets størrelse.

Artikel 11: Pensioner.

Artikel 11: Artiklen omfatter ligeledes de særlige pensioner m.v., der udbetales som godtgørelse for en skade, der er opstået som følge af krigshandlinger eller politisk forfølgelse, idet der henvises til Skattedepartementets vejledning til overenskomsten.

Artikel 11: Renter.

Artikel 11: Kildelandet har beskatningsretten til renter med 10 pct.

Renter, der betales til en af regeringerne og Industrialiseringsfonden for Udviklingslandene er fritaget for beskatning i kildestaten.

Artikel 11: Frit erhverv.

Artikel 11: Renter.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Frankrig har beskatningsretten til løn til ansatte ved Det officielle franske Turistkontor i København, idet kontoret henhører under en fransk statsinstitution.

Ansatte ved Den franske Skole er skattepligtige her af indtægterne, idet skolen er en selvejende institution, Ø.L. af 22.november 1976.

KTAS betragtes i relation til nærværende overenskomst som en privatretlig juridisk person, og som følge heraf har Frankrig beskatningsretten til den løn, som modtages for arbejde i Frankrig, når arbejdet varer mere end 12 måneder, Skat 1988.4.234.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 15%.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalty med 10%.

Artikel 12: Offentlige erhverv.

Artikel 12: Vederlag fra Danmarks Nationalbank, DSB og P&T er omfattet af bestemmelsen.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildestaten har beskatningsretten til royalty med 15%. Danmark skal i visse tilfælde indrømme »matching-credit« ved skatteberegningen, jfr. ovenfor.

Artikel 12: Frit erhverv.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 10%.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Royalties beskattes i kildelandet med 10%.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalty med 5%.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 10%.

Royalty-begrebet omfatter også betalinger i henhold til en totalbefragtningskontrakt (bareboat charter) vedrørende skibe og luftfartøjer.

Endvidere er beløb ved afståelse af enhver forfatterret, enhver ret til kunstnerisk eller videnskabeligt arbejde, herunder spillefilm, ethvert patent, varemærke, mønster eller model, tegning, hemmelig formel eller fremstillingsmetode omfattet af royalty-begrebet.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Royalties beskattes i kildestaten med 10%.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 20%.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalty med 10%. Men Danmark lemper under alle omstændigheder for en skattesats på 20% (matching credit).

Kildelandets beskatningsret skal beregnes på grundlag af 70% af royalty-beløbet, jfr. protokollen, hvor det er oppebåret ved udleje af industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalty med 10%, når der er tale om industriel investering og 15% i alle andre tilfælde.

Royaltybegrebet omfatter ligeledes skibe og luftfartøjer der er udlejet på bare-boat-charterkontrakter.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Royalties kan kun beskattes i bopælslandet.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Begge stater kan beskatte royalties. Malaysia vil imidlertid frafalde beskatning, såfremt der er tale om godkendte royalties. Sådan godkendelse vil blive givet, når de principper og formål, som ligger bag Malaysias »Investment Inactive Act« er opfyldt. På samme måde som for renter skal Danmark i såfald give »matching credit« for 50% af den skat Malaysia frafalder.

Artiklen omfatter ikke royalty eller andet vederlag, som betales for litterære eller kunstneriske ophavsrettigheder, for spillefilm eller bånd til fjernsyns- eller radioudsendelser eller for driften af en grube, oliekilde, stenbrud eller et andet sted, hvor naturforekomster eller skov og skovprodukter udnyttes.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Royalty for benyttelsen af litterære, kunstneriske og videnskabelige arbejder kan kun beskattes i bopælsstaten.

Royalty for benyttelsen af patent, varemærke, fremstillingsmetode m.v. kan beskattes med 10% i kildestaten. Ved skatteberegningen i Danmark skal denne foretages som om der var betalt maltesisk skat med 25% - matching credit.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Frit erhverv.

Artikel 12: Bestemmelsen omfatter også kunstnerisk virksomhed.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandsbeskatning af royalties på 10%.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Bopælslandet har beskatningsretten til royalties.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalty med 12%.

Artikel 12: Uafsluttet dødsbo.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildestaten har beskatningsretten til royalties med 15%.

Vederlag for benyttelse af varemærker samt for royalties, der fra et selskab betales til en person, der kontrollerer mindst 50% af selskabets kapital, beskattes dog med 25%.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 10%.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildestaten har beskatningsretten til royalty med 10%.

Ad artikel 10-12

I henhold til artikel 10, 11 og 12 har Portugal begrænset sin skat af udbytte, rente og royalty-beløb, som oppebæres fra kilder i Portugal af personer (herunder selskaber), som er hjemmehørende i Danmark.

De portugisiske myndigheder har i den forbindelse udfærdiget særlige blanketter, der kan rekvireres i amtsskatteinspektoraterne, i skatteforvaltningerne i København, Frederiksberg og Gentofte kommuner.

Der er fastsat en 4-års frist for tilbagesøgning regnet fra tidspunktet for skattens opkrævning. (Skd.medd. nr. 55, side 305-06).

Artikel 12: Provisionsindtægter.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til provisionsindtægter med 4%.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Bopælslandet har beskatningsretten til royalty.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildestaten har beskatningsretten til royalties med 15 pct.

Bestemmelsen omfatter også fortjeneste ved salg af rettighederne.

Artikel 12: Fysiske personers indkomster, herunder professorer, studenter og sportsfolk.

Artikel 12: Studerende.

Artikel 12: 183 dages-reglen udvides for tekniske eksperter til 365 dage inden for to på hinanden følgende kalenderår.

I tilfælde, hvor både 183 dages-betingelsen og 365 dages-betingelsen er opfyldt, har Skattedepartementet oplyst, at bestemmelsen forstås således, at arbejdsstaten har beskatningsretten til løn, der oppebæres af en teknisk ekspert for virksomhed i denne stat, når opholdet i arbejdsstaten overstiger 365 dage inden for to på hinanden følgende kalenderår, jfr. Skat 1988.10.642.

Lønindtægt fra et bygning-, anlægs- og monteringsarbejde kan beskattes i arbejdsstaten, såfremt der er statueret fast repræsentation efter artikel 5, stk.4.

Studerende, licentiatstuderende og praktikanter beskattes ikke af stipendier de modtager uden for opholdsstaten. Fritagelsen gælder for det tidsrum, der er nødvendigt til at opfylde formålet med opholdet, men kan ikke overstige 6 år.

Journalister og korrespondenter for presse, radio eller fjernsyn er fritaget for beskatning i arbejdsstaten.

Endvidere er personale på transportmidler samt personale ved turistorganisationerne fritaget for beskatning i arbejdsstaten.

Indkomst ved turnevirksomhed og sportsstævner samt beløb for erstatning for skader på fysisk person er ligeledes fritaget for beskatning i kildestaten.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 6 pct.

Royalties omfatter også leje af transportmidler.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 10 pct.

Artikel 12: Personligt arbejde i tjenestehold.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Royalty.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 20 pct.

Artikel 12: Omfatter studerende og lærlinge.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 15 pct.

Salg af rettigheder kan beskattes ligeledes med 15 pct. i kildelandet.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildestaten har beskatningsretten til industrielle royalties med 5 pct., hvorimod bopælsstaten alene har beskatningsretten til kulturelle royalties.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 15 pct.

Forfatter- og kunstnerrettigheder (bortset fra royalties af filmrettigheder, fjernsyns- og radiobånd o.lign.) er dog helt fritaget for beskatning i kildestaten.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 15 pct.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Bopælsstaten har beskatningsretten til royalties.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kapitalgevinster (ikke ratificeret).

Artikel 12: Hvert land kan beskatte kapitalgevinster efter sine interne regler og Danmark lemper efter LL § 33.

Artikel 12: Udbytte.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til udbytter med 15 pct. For moder-/datterselskaber dog med 25 pct.

Som følge af, at Vesttyskland ikke indrømmer udenlandske aktionærer skattegodtgørelse, skal danske aktionærer, der modtager udbytte fra tyske selskaber, ved indkomstopgørelsen medregne udbyttet efter fradrag af den tyske selskabsskat på 36 pct., men før fradrag af udbytteskat på 25 pct.

Artikel 12: Royalties.

Artikel 12: Kildelandet har beskatningsretten til royalties med 15 pct.

Artikel 12: Bestyrelseshonorar.

Artikel 12: Hvis en af staterne på grund af sin interne lovgivning er forhindret i at beskatte bestyrelseshonorarer forbeholdes beskatningsretten den anden stat.

Artikel 12: Offentlige hverv.

Artikel 13: Afhændelse af ejendele.

Artikel 13: Kapitalgevinster.

Artikel 13: Fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande.

Artikel 13: Pensioner og livrenter.

Artikel 13: Kildelandet har beskatningsretten til såvel offentlige som private pensioner og livrenter.

Artikel 13: Kapitalgevinster.

Artikel 13: Personligt arbejde i tjenesteforhold.

Artikel 13: Det irske skatteår er 6.april til 5.april.

Artikel 13: Fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande.

Artikel 13: Fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande.

Artikel 13: Kapitalgevinster.

Artikel 13: Fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande.

Artikel 13: Hvor en person oppebærer fortjeneste ved salg af aktier i et selskab hjemmehørende i det andet aftaleland, kan dette land beskatte fortjenesten, når den pågældende og dennes nært tilknyttede personer har ejet mindst 25% af selskabets samlede kapital i hele det pågældende indkomstår og når de aktier, den pågældende og sådanne nært tilknyttede personer har afhændet inden for det pågældende beskatningsår sammenlagt udgør mindst 5% af selskabets fulde aktiekapital.

Artikel 13: Kapitalgevinster.

Artikel 13: Fortjeneste ved afståelse af formuegenstande.

Artikel 13: Kapitalgevinster.

Artikel 13: Fortjeneste ved afhændelse af alle andre aktiver end de der er nævnt i artiklen, kan beskattes i kildestaten.