Oplysninger til bevillingskontrollen for finansåret 2013

Oplysninger til bevillingskontrollen for finansåret 2013

1.

Rigsrevisionen skal undersøge fuldstændigheden af statsregnskabet og sammenholde bevillings- og regnskabstal (bevillingskontrol), jf. rigsrevisorlovens § 17, stk. 1 (lovbekendtgørelse nr. 101 af 19. januar 2012).

Rigsrevisionen afgiver en beretning til Statsrevisorerne om revisionen af statsregnskabet, hvori der redegøres for den udførte bevillingskontrol.

2.

Ministeriet bedes sende de oplysninger, der er nævnt i pkt. 4-8, vedrørende samtlige hovedkonti under ministerens område til Rigsrevisionen senest den 20. marts 2014.

Kravene til de regnskabsmæssige forklaringer

3.

Ministeriet bør afgive regnskabsmæssige forklaringer ved væsentlige afvigelser mellem de opstillede mål og de opnåede resultater samt ved væsentlige afvigelser mellem bevillingstal og regnskabstal.

De nærmere krav til de regnskabsmæssige forklaringer er beskrevet i pkt. 4-8.

For bevillingstypen statsvirksomhed og for bevillingstypen driftsbevilling skal de regnskabsmæssige forklaringer indgå i årsrapporten eller det finansielle regnskab for 2013.

For øvrige bevillingstyper kan ministeriet afgive de regnskabsmæssige forklaringer særskilt.

4.

For hovedkonti, hvor der er opstillet mål i bevillingslovene, skal der redegø­res for væsentlige afvigelser mellem de opstillede mål, fx effekt-, aktivitets- og produktivitetsmål, og de opnåede resultater.

Oplysningerne om de opnåede resultater afgives i en form, der muliggør sammenligning med oplysnin­gerne i bevillingslovene.

For hovedkonti, hvor der er opstillet mål i resultatkontrakten e.l.

, skal der end­videre redegøres for væsentlige afvigelser mellem disse mål og de op­nåede resultater.

Hvis ministeriet er i tvivl om, hvorvidt en afvigelse er væsentlig, bør der afgives regn­skabsmæssig forklaring.

5.

Ministeriet skal endvidere for alle bevillingstyper på hovedkontoniveau af­give regnskabsmæssig forklaring for væsentlige afvigelser mellem bevillings- og regnskabstallene.

For hovedkonti med bevillingsafregning bør de regn­skabs­mæssige forklaringer tage udgangspunkt i årets resultat.

Ved vurdering af, om en afvigelse er væsentlig, skal såvel den procentvise som den beløbsmæssige afvigelse tages i betragtning.

Hvis der er tvivl, bør der af­gives regnskabsmæssig forklaring.

Ved bruttobevillinger skal der afgives regnskabsmæssige forklaringer på bruttotallene.

De regnskabsmæssige forklaringer skal bl.a. indeholde oplysninger om, hvilke æn­dringer i budgetteringsforudsætningerne, herunder aktivitetsændringer, af­vigelserne dækker over, baggrunden for disse ændringer, samt hvordan ændrin­gerne relaterer sig til de realiserede udgifter og indtægter.

Herudover skal der afgives regnskabsmæssige forklaringer, hvis der uden hjemmel er regnskabsposter på en standardkonto, der grundet bevillingstypen ikke må anvendes, jf. Budgetvejledning 2011, bilag 4, side 106.

For driftsbevillinger og statsvirksomheder bør ministeriet gi­ve forklaring i følgende tilfælde

For anlægsbevillinger bør ministeriet gi­ve forklaring i følgende tilfælde

6.

Der bør endvidere afgives forklaring, hvis den enkelte institution har haft forbrug af opsparing uden dette har været indbudgetteret på grundbudgettet eller har været indbudgetteret på specifikke konti på finansloven for finansåret 2013, jf. § 3 i cirkulære nr. 85 om afprøvning af budgetlovens bestemmelser i staten i 2013 af 29. november 2012.

7.

Ministeriet bedes vedlægge kopi af korrespondance mv., hvis Finansministe­riet i finansårets løb har givet ministeriet tilladelse til at foretage dispositio­ner, hvortil der ikke normalt er hjemmel, herunder fx overførsler mellem ho­ved­konti.

8.

Ministeriet bedes tillige vedlægge kopi af korrespondance mv., hvis Finans­mi­nisteriet i finansårets løb har givet ministeriet tilladelse til at anvende en re­ser­veret bevilling til et andet formål, jf. Budgetvejledning 2011, pkt. 2.6.7.1.

Lone Strøm

/ Yvan Pedersen

a)

For driftsbevillinger og statsvirksomheder omfattet af omkostningsrefor­men, hvis der er væsentlige afvigelser mellem bevillings- og regnskabstal for den samlede nettoudgiftsbevilling.

For driftsbevillinger skal der afgives regnskabsmæssig forklaring, hvis årets løn­udgifter og tidligere års akkumulerede mindreforbrug overstiger lønsumsloftet, jf. Budgetvejledning 2011, pkt. 2.6.5.

Der skal endvidere afgives regnskabsmæssig forklaring, hvis det akkumule­rede overskud for den virksomhedsbærende hovedkonto er negativt og overstiger den regulerede egenkapital, jf. Budgetvejledning 2011, pkt. 2.6.3.

Der skal ligeledes afgives regnskabsmæssig forklaring, hvis der er overført underskud 4 år i træk, jf. Budgetvejledning 2011, pkt. 2.6.7.3.

For indtægtsdækket virksomhed skal der afgives regnskabsmæssig forklaring, hvis det akkumulerede resultat har været negativt 4 år i træk, jf. Budgetvejledning 2011, pkt. 2.6.8.2.

Der bør desuden afgives forklaring i tilfælde af, at virksomheden har overskredet lånerammen pr. 31. december, jf. Budgetvejledning 2011, pkt. 2.6.4.

b)

For driftsbevillinger undtaget for omkostningsreformen, hvis der er væ­­sentlige afvigelser mellem bevillings- og regnskabstal for den samlede nettoudgiftsbevilling eller for lønsumsbevillingen.

c)

For anlægsbevillinger i form af projektbevilling afgives regnskabsmæssig forklaring ved væsentlige afvigelser mellem bevillings- og regnskabstal for det enkelte projekt, eller hvis der i øv­rigt er væsentlige projektændringer eller væsentlige ændringer med hensyn til totaludgift og færdiggørelsestidspunkt, jf. Budgetvejledning 2011, pkt. 2.8.3.

For anlægsbevillinger, hvor dele af bevillingen er afsat som rådighedspulje, afgives der regnskabsmæssig forklaring ved merforbrug eller væsentligt mindreforbrug af rådighedspuljen i forhold til det bevilgede.