Moms fradrag for drift af varebil - virksomhedsskatteordningen

Moms – fradrag for drift af varebil - virksomhedsskatteordningen

SKAT er blevet spurgt om der er fradragsret for moms af udgifter til drift af vare- og lastmotorkøretøjer med tilladt totalvægt på ikke over 3 tons i følgende tilfælde

Køretøjet er placeret i virksomhedsskatteordningen, og indehaveren bliver beskattet af fri bil. Ejeren foretager indkøbet til driften i sin egenskab af afgiftspligtig person, og udgiften afholdes i virksomhedsskatteordningen.

Køretøjet holdes uden for virksomhedsskatteordningen, og indehaveren får godtgørelse for den erhvervsmæssige kørsel med en forholdsmæssig del af de faktiske udgifter. Ejeren foretager indkøbet til driften i sin egenskab af privatperson og afholder udgiften som privatperson. Det beløb, der godtgøres ejeren afholdes som en udgift i virksomhedsskatteordningen.

Køretøjet holdes uden for virksomhedsskatteordningen, og indehaveren får godtgørelse for den erhvervsmæssige kørsel efter statens takster (3,35 kr. pr. km i 2007). Ejeren foretager indkøbet til driften i sin egenskab af privatperson og afholder udgiften som privatperson. Det beløb, der godtgøres ejeren efter statens takster afholdes som en udgift i virksomhedsskatteordningen.

Den selvstændige erhvervsdrivende anvender ikke virksomhedsskatteordningen og fratrækker skattemæssigt udgifter vedrørende den erhvervsmæssige kørsel med de dokumenterede faktiske udgifter pr. kørt km. Ejeren foretager indkøbet til driften i sin egenskab af privatperson og afholder udgiften som privatperson.

Den selvstændige erhvervsdrivende anvender ikke virksomhedsskatteordningen og fratrækker skattemæssigt udgifter vedrørende den erhvervsmæssige kørsel efter statens takster (3,35 kr. pr. km i 2007). Ejeren foretager indkøbet til driften i sin egenskab af privatperson og afholder udgiften som privatperson.

Efter det oplyste, kan det i situation 2 og 3 forekomme, at ejerens udgift i første omgang bogføres i virksomhedsskatteordningen, og efterfølgende mellemregnes til ejerens private konto.

SKAT har svaret, at der er fradragsret for moms af udgifter til drift af køretøjet i situation 1, men ikke i situation 2, 3, 4 og 5, jf. nedenfor.

Moms af udgifter, der vedrører drift af vare- og lastmotorkøretøjer med tilladt totalvægt på ikke over 3 tons, kan fuldt ud fradrages, selv om køretøjet kun delvis anvendes i den momsregistrerede virksomhed, jf. momslovens § 41, stk. 2.

Fradragsretten er dog betinget af, at udgiften afholdes af en afgiftspligtig person, som optræder i denne egenskab på det tidspunkt, hvor indkøbet foretages, og når køretøjet bruges blandet privat/erhverv, at virksomheden har en momspligtig omsætning på mere end 50.000 kr. årligt.

Da ejeren i situation 2, 3, 4 og 5 foretager indkøbene i sin egenskab af privatperson, er betingelserne for fradragsret ikke opfyldt. Det er uden betydning, om ejerens udgift i situation 2 og 3 i første omgang bogføres i virksomhedsskatteordningen og efterfølgende mellemregnes til ejerens private konto.