Cirkulære om plan for tilsynet med den kommunale personligning for perioden 1/7 2004 30/6 2005

Bilag 1

Bilag 1

Kommunenummer

Kommunenavn

TSR-

Område

Antal

erhvervsdrivende

Tilsyn

efterprøvelser

101

Københavns Kommune

8102

31932

25

147

Frederiksberg Kommune

8102

7336

15

153

Brøndby Kommune

8102

2202

15

155

Dragør Kommune

8102

1611

15

161

Glostrup Kommune

8102

1142

10

167

Hvidovre Kommune

8102

7952

15

175

Rødovre Kommune

8102

3269

15

185

Tårnby Kommune

8102

992

10

187

Vallensbæk Kommune

8102

1316

10

551

Billund Kommune

8126

755

10

553

Blaabjerg Kommune

8126

901

10

555

Blåvandshuk Kommune

8126

471

10

557

Bramming Kommune

8126

1282

10

559

Brørup Kommune

8126

630

10

561

Esbjerg Kommune

8126

4161

15

563

Fanø Kommune

8126

374

10

565

Grindsted Kommune

8126

1697

15

567

Helle Kommune

8126

1117

10

569

Holsted Kommune

8126

908

10

571

Ribe Kommune

8126

1790

15

573

Varde Kommune

8126

1728

15

575

Vejen Kommune

8126

1607

15

577

Ølgod Kommune

8126

1297

10

625

Nørre Snede Kommune

8126

921

10

651

Aulum-Haderup Kommune

8126

857

10

653

Brande Kommune

8126

896

10

655

Egvad Kommune

8126

1185

10

657

Herning Kommune

8126

4175

15

659

Holmsland Kommune

8126

715

10

661

Holstebro Kommune

8126

2962

15

663

Ikast Kommune

8126

1785

15

665

Lemvig Kommune

8126

2077

15

667

Ringkøbing Kommune

8126

1793

15

669

Skjern Kommune

8126

1364

10

671

Struer Kommune

8126

1489

10

673

Thyborøn-Harboøre Kommune

8126

407

10

675

Thyholm Kommune

8126

504

10

677

Trehøje Kommune

8126

1107

10

679

Ulfborg-Vemb Kommune

8126

872

10

681

Videbæk Kommune

8126

1353

10

683

Vinderup Kommune

8126

1088

10

685

Aaskov Kommune

8126

808

10

151

Ballerup Kommune

8134

2256

15

157

Gentofte Kommune

8134

7680

15

159

Gladsaxe Kommune

8134

3549

15

163

Herlev Kommune

8134

1289

10

173

Lyngby-Taarbæk Kommune

8134

4145

15

181

Søllerød Kommune

8134

3720

15

189

Værløse Kommune

8134

1432

10

201

Allerød Kommune

8134

1733

15

205

Birkerød Kommune

8134

1991

15

207

Farum Kommune

8134

1392

10

208

Fredensborg-Humlebæk Kommune

8134

1926

15

209

Frederikssund Kommune

8134

1134

10

211

Frederiksværk Kommune

8134

1329

10

213

Græsted-Gilleleje Kommune

8134

2271

15

215

Helsinge Kommune

8134

2020

15

217

Helsingør Kommune

8134

4719

15

219

Hillerød Kommune

8134

2828

15

221

Hundested Kommune

8134

799

10

223

Hørsholm Kommune

8134

2679

15

225

Jægerspris Kommune

8134

788

10

227

Karlebo Kommune

8134

1372

10

229

Skibby Kommune

8134

760

10

231

Skævinge Kommune

8134

734

10

233

Slangerup Kommune

8134

736

10

235

Stenløse Kommune

8134

1180

10

237

Ølstykke Kommune

8134

896

10

400

Bornholms Regionskommune

8134

4321

15

411

Christiansø Kommune

8134

16

10

165

Albertslund Kommune

8163

1288

10

169

Høje-Taastrup Kommune

8163

2604

15

171

Ledøje-Smørum Kommune

8163

853

10

183

Ishøj Kommune

8163

1085

10

251

Bramsnæs Kommune

8163

956

10

253

Greve Kommune

8163

3214

15

255

Gundsø Kommune

8163

1405

10

257

Hvalsø Kommune

8163

695

10

259

Køge Kommune

8163

2529

15

261

Lejre Kommune

8163

987

10

263

Ramsø Kommune

8163

902

10

265

Roskilde Kommune

8163

3123

15

267

Skovbo Kommune

8163

1375

10

269

Solrød Kommune

8163

1573

15

271

Vallø Kommune

8163

1121

10

301

Bjergsted Kommune

8163

855

10

303

Dianalund Kommune

8163

660

10

305

Dragsholm Kommune

8163

1460

10

307

Fuglebjerg Kommune

8163

780

10

309

Gørlev Kommune

8163

648

10

311

Hashøj Kommune

8163

801

10

313

Haslev Kommune

8163

1280

10

315

Holbæk Kommune

8163

2482

15

317

Hvidebæk Kommune

8163

595

10

319

Høng Kommune

8163

949

10

321

Jernløse Kommune

8163

706

10

323

Kalundborg Kommune

8163

1381

10

325

Korsør Kommune

8163

1159

10

327

Nykøbing-Rørvig Kommune

8163

607

10

329

Ringsted Kommune

8163

2431

15

331

Skælskør Kommune

8163

1196

10

333

Slagelse Kommune

8163

2217

15

335

Sorø Kommune

8163

1392

10

337

Stenlille Kommune

8163

666

10

339

Svinninge Kommune

8163

657

10

341

Tornved Kommune

8163

795

10

343

Trundholm Kommune

8163

1342

10

345

Tølløse Kommune

8163

1107

10

351

Fakse Kommune

8163

1204

10

353

Fladså Kommune

8163

1021

10

355

Holeby Kommune

8163

354

10

357

Holmegaard Kommune

8163

614

10

359

Højreby Kommune

8163

390

10

361

Langebæk Kommune

8163

624

10

363

Maribo Kommune

8163

866

10

365

Møn Kommune

8163

1463

10

367

Nakskov Kommune

8163

649

10

369

Nykøbing Falster Kommune

8163

1559

15

371

Nysted Kommune

8163

657

10

373

Næstved Kommune

8163

2959

15

375

Nørre Alslev Kommune

8163

881

10

377

Præstø Kommune

8163

863

10

379

Ravnsborg Kommune

8163

689

10

381

Rudbjerg Kommune

8163

417

10

383

Rødby Kommune

8163

508

10

385

Rønnede Kommune

8163

960

10

387

Sakskøbing Kommune

8163

789

10

389

Stevns Kommune

8163

1294

10

391

Stubbekøbing Kommune

8163

684

10

393

Suså Kommune

8163

935

10

395

Sydfalster Kommune

8163

722

10

397

Vordingborg Kommune

8163

1569

15

421

Assens Kommune

8164

975

10

423

Bogense Kommune

8164

750

10

425

Broby Kommune

8164

690

10

427

Egebjerg Kommune

8164

900

10

429

Ejby Kommune

8164

1188

10

431

Faaborg Kommune

8164

1914

15

433

Glamsbjerg Kommune

8164

583

10

435

Gudme Kommune

8164

829

10

437

Haarby Kommune

8164

553

10

439

Kerteminde Kommune

8164

1071

10

441

Langeskov Kommune

8164

466

10

443

Marstal Kommune

8164

371

10

445

Middelfart Kommune

8164

1496

10

447

Munkebo Kommune

8164

286

10

449

Nyborg Kommune

8164

1059

10

451

Nørre Aaby Kommune

8164

616

10

461

Odense Kommune

8164

10127

25

471

Otterup Kommune

8164

1236

10

473

Ringe Kommune

8164

1217

10

475

Rudkøbing Kommune

8164

644

10

477

Ryslinge Kommune

8164

749

10

479

Svendborg Kommune

8164

3052

15

481

Sydlangeland Kommune

8164

629

10

483

Søndersø Kommune

8164

1270

10

485

Tommerup Kommune

8164

703

10

487

Tranekær Kommune

8164

511

10

489

Ullerslev Kommune

8164

506

10

491

Vissenbjerg Kommune

8164

558

10

493

Ærøskøbing Kommune

8164

686

10

495

Ørbæk Kommune

8164

729

10

497

Årslev Kommune

8164

837

10

499

Aarup Kommune

8164

553

10

501

Augustenborg Kommune

8192

518

10

503

Bov Kommune

8192

939

10

505

Bredebro Kommune

8192

498

10

507

Broager Kommune

8192

497

10

509

Christiansfeld Kommune

8192

1090

10

511

Gram Kommune

8192

541

10

513

Gråsten Kommune

8192

622

10

515

Haderslev Kommune

8192

2349

15

517

Højer Kommune

8192

404

10

519

Lundtoft Kommune

8192

698

10

521

Løgumkloster Kommune

8192

814

10

523

Nordborg Kommune

8192

888

10

525

Nørre-Rangstrup Kommune

8192

1147

10

527

Rødding Kommune

8192

1331

10

529

Rødekro Kommune

8192

954

10

531

Skærbæk Kommune

8192

1049

10

533

Sundeved Kommune

8192

485

10

535

Sydals Kommune

8192

681

10

537

Sønderborg Kommune

8192

1597

15

539

Tinglev Kommune

8192

1168

10

541

Tønder Kommune

8192

1150

10

543

Vojens Kommune

8192

1443

10

545

Aabenraa Kommune

8192

1437

10

603

Børkop Kommune

8192

931

10

605

Egtved Kommune

8192

1872

15

607

Fredericia Kommune

8192

2484

15

611

Give Kommune

8192

1903

15

617

Jelling Kommune

8192

595

10

621

Kolding Kommune

8192

4113

15

623

Lunderskov Kommune

8192

543

10

629

Vamdrup Kommune

8192

718

10

631

Vejle Kommune

8192

3315

15

765

Hanstholm Kommune

8197

689

10

773

Morsø Kommune

8197

2424

15

777

Sallingsund Kommune

8197

667

10

781

Spøttrup Kommune

8197

902

10

783

Sundsøre Kommune

8197

859

10

785

Sydthy Kommune

8197

1509

15

787

Thisted Kommune

8197

3296

15

801

Arden Kommune

8197

1045

10

803

Brovst Kommune

8197

1037

10

805

Brønderslev Kommune

8197

1730

15

807

Dronninglund Kommune

8197

1719

15

811

Fjerritslev Kommune

8197

1100

10

813

Frederikshavn Kommune

8197

2185

15

815

Hadsund Kommune

8197

1093

10

817

Hals Kommune

8197

1071

10

819

Hirtshals Kommune

8197

1383

10

821

Hjørring Kommune

8197

2696

15

825

Læsø Kommune

8197

390

10

827

Løgstør Kommune

8197

1146

10

829

Løkken-Vrå Kommune

8197

1107

10

831

Nibe Kommune

8197

890

10

835

Pandrup Kommune

8197

1133

10

837

Sejlflod Kommune

8197

920

10

839

Sindal Kommune

8197

1184

10

841

Skagen Kommune

8197

940

10

843

Skørping Kommune

8197

1154

10

845

Støvring Kommune

8197

1383

10

847

Sæby Kommune

8197

1914

15

849

Aabybro Kommune

8197

1004

10

851

Aalborg Kommune

8197

9576

25

601

Brædstrup Kommune

8198

1076

10

609

Gedved Kommune

8198

1070

10

613

Hedensted Kommune

8198

1402

10

615

Horsens Kommune

8198

3391

15

619

Juelsminde Kommune

8198

1779

15

627

Tørring-Uldum Kommune

8198

1403

10

701

Ebeltoft Kommune

8198

2006

15

703

Galten Kommune

8198

927

10

705

Gjern Kommune

8198

1007

10

707

Grenaa Kommune

8198

1485

10

709

Hadsten Kommune

8198

1045

10

711

Hammel Kommune

8198

1104

10

713

Hinnerup Kommune

8198

871

10

715

Hørning Kommune

8198

705

10

717

Langå Kommune

8198

889

10

719

Mariager Kommune

8198

1042

10

721

Midtdjurs Kommune

8198

921

10

723

Nørhald Kommune

8198

1080

10

725

Nørre Djurs Kommune

8198

1061

10

727

Odder Kommune

8198

1804

15

729

Purhus Kommune

8198

926

10

731

Randers Kommune

8198

3238

15

733

Rosenholm Kommune

8198

1077

10

735

Rougsø Kommune

8198

980

10

737

Ry Kommune

8198

1173

10

739

Rønde Kommune

8198

762

10

741

Samsø Kommune

8198

795

10

743

Silkeborg Kommune

8198

3930

15

745

Skanderborg Kommune

8198

1775

15

747

Sønderhald Kommune

8198

973

10

749

Them Kommune

8198

949

10

751

Århus Kommune

8198

18499

25

761

Bjerringbro Kommune

8198

1290

10

763

Fjends Kommune

8198

1107

10

767

Hvorslev Kommune

8198

909

10

769

Karup Kommune

8198

650

10

771

Kjellerup Kommune

8198

1721

15

775

Møldrup Kommune

8198

1109

10

779

Skive Kommune

8198

2117

15

789

Tjele Kommune

8198

1161

10

791

Viborg Kommune

8198

3484

15

793

Aalestrup Kommune

8198

962

10

809

Farsø Kommune

8198

971

10

823

Hobro Kommune

8198

1286

10

833

Nørager Kommune

8198

757

10

861

Aars Kommune

8198

1454

10

Bilag 2

Bilag 2

Afrapporteringsskema Kommune

Sag nr.

Kontrolproces

Ændring

Kontrolproces dokumenteret

Koordinering HOA

Ansvar

Formelle regler

Væsentlig

Materielle regler

Skatteberegning

Ja

Nej

Ja

Nej

Ja

Nej

Ikke relevant

Ja

Nej

Ja

Nej

Ja

Nej

Ja

Nej

Ja

Nej

1

2

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

3

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

4

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

5

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

6

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

7

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

8

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

9

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

10

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

11

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

12

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

13

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

14

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

15

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

16

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

17

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

18

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

19

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

20

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

21

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

22

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

23

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

24

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

25

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

SUM

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1 Tilsynsskema Pers. erhvervsdrivende Bilag 2

Generelle Data

1.

Kommunekode

2.

CPR-nummer

3

Indkomstår

Tilsynsdata

4.

Kontrolproces

1. Ligningsmæssig gennemgang (gå til 7)

2. Partiel revision (gå til 5)

3. Revision (gå til 6)

5.

Angiv hvilke hovedposter den partielle revision dækker

6

Angiv eventuelle fravalgte hovedposter ved revision

7

Ændring af skatteansættelsen

Ja

Nej

Regionens bemærkninger

8

Har kommunen dokumenteret kontrolprocesserne, der fremgår af TSS Cirkulære 2000-16

Ja

Nej

Bemærkninger

9

Hvis personen er hovedaktionær

Er der sket koordinering med ligning af hovedaktionærselskabet?

Ja

Nej

Koordinering ikke relevant

Bemærkninger

10

Hvis der ikke er foretaget ansvarhedsbedømmelse

Burde sagen være sendt til regionen m.h.p. vurdering af ansvarsspørgsmålet?

Ja

Nej

Bemærkninger

11

Har kommunen anvendt de formelle regler korrekt i forbindelse med skatteansættelsen?

Ja

Nej

Bemærkninger

11a

Hvilken fejl/mangeler der tale om?

Mgl. el. for kort klagefrist

Mgl. klagevejledning

Mgl. begrundelse

Mgl. sagsfremstilling

Mgl. lovhenvisning (§) i agter/kendelse

Øvrige fejl/mangler

11b

Er fejlen/manglen væsentlig?

Ved væsentlig forstås om fejlen/manglen evt. kan medføre ugyldighed

Ja

Nej

Bemærkninger

12.

Er regionen enig i den materielle retsanvendelse, dvs. lovfortolkning og praksis?

Ja

Nej

Bemærkninger

Ja

13.

Er regionen enig i skatteberegningen?

Nej

Bemærkninger

14.

Skal der følges op på den konkrete sag?

Ja

Nej

Bemærkninger

15.

Kommunens eventuelle bemærkninger til ovenstående punkter anføres nedenfor.

Bilag 2a

Afrapporteringsskema bindende ligningssvar

Bilag 2a

Afrapporteringsskema bindende ligningssvar

Sag nr.

Er de formelle regler anvendt korrekt?

Er regionen enig i den materielle retsanvendelse?

Finder regionen, at det er rimeligt at give afslag?

Er fejlen/manglen væsentlig?

Ja

Nej

Ja

Nej

Ja

Nej

Ja

Nej

Sum

Cirkulære om

plan for tilsynet med den kommunale personligning

for perioden 1/7 2004 – 30/6 2005 1)

Denne plan for tilsynet med den kommunale personligning er vedtaget af Ligningsrådet og udarbejdet i henhold til skattestyrelseslovens § 13, stk. 1.

Formålet med tilsynsplanen er

- at beskrive området for tilsynet

- at sikre indsigt om ligningens kvalitet, ensartethed og effektivitet

- at sikre et ensartet tilsyn

- at fastlægge rammerne for efterprøvelse af skatteansættelser.

Det forudsættes, at de regionale told- og skattemyndigheder og kommunerne sideløbende med tilsynet samarbejder om bl.a.

- udveksling af kontrolerfaringer

- forslag til og tilrettelæggelse af fælles kontrolaktioner

- evaluering af kontrolsamarbejdet

- orientering om nye regler

- planlægning af skatteinstruktioner

- drøftelse af principielle spørgsmål og sager.

Told- og Skattestyrelsen og Ligningsrådet vil følge tilsynet på baggrund af afrapporteringer fra de regionale told- og skattemyndigheder.

Betegnelsen kommune bruges i det efterfølgende som betegnelsen for såvel kommuner som kommunale fællesskaber om personligning, som er oprettet før 1. juli 2003, samarbejder om skatteforvaltning efter skattestyrelseslovens § 1 A og ligningscentre efter skattestyrelseslovens § 1 B.

Skatteforvaltningsloven, lov nr. 427 af 6. juni 2005, træder i kraft den 1. november 2005. Loven flytter personligningsopgaven fra kommunerne til staten og tillægger staten det fulde ansvar for kontrolplanlægning – herunder ligningsplanen – på området. I og med at der fremover vil være tale om én myndighed, vil et tilsyn, i den form vi kender det i dag, ikke fremover være aktuelt.

Nærværende tilsynsplan omhandler hovedsageligt tiden før skatteforvaltningslovens ikrafttræden. Den forudsætter dog, at de kommunale ligningsmyndigheder udarbejder lokale ligningsplaner for perioden 1. juli – 31. december 2005, hvilket er i overensstemmelse med den ligningsplan, som Ligningsrådet har vedtaget for den samme periode.

Endvidere forudsættes det, at de regionale told- og skattemyndigheder udarbejder tilsynsrapporter senest den 1. november 2005 og sender disse til kommunalbestyrelsen, som har haft ansvaret for ligningen i 2004/2005.

Endelig forudsættes det, at Told- og Skattestyrelsen orienterer Ligningsrådet om status på tilsynet. Denne orientering vil – på grund af skatteforvaltningslovens vedtagelse - ikke finde sted.

Det vil også fremover være nødvendigt at redegøre for ligningsindsatsen. Det vil være de statslige skattecentre, som skal redegøre for den lokale indsats.

De enkelte tilsynselementer

1. Kontrol af kommunale ligningsplaner

2. Kontrol af målopfyldelse

3. Efterprøvelse af skatteansættelser mv.

4. Afrapportering

Som et led i tilsynet indgår endvidere kommunens redegørelse om forløbet af lignings- og revisionsarbejdet (ligningsredegørelsen), jf. ligningsplanen.

Kontrol af de kommunale ligningsplaner vedrører ligningsplanerne for produktionsperioden 1. juli – 31. december 2005. Kontrol af målopfyldelse og efterprøvelse af skatteansættelser mv. vedrører produktionsåret 2004/2005, jf. TSS-cirkulære 2004-9 om ligningsplanen for produktionsåret 2004/2005.

1. Kontrol af kommunale ligningsplaner (perioden 1. juli – 31. december 2005)

De regionale told- og skattemyndigheder skal sikre, at indholdet af de kommunale ligningsplaner stemmer overens med de retningslinjer, der er opstillet i Ligningsrådets ligningsplan og de udsendte anvisninger. Kommunen og den regionale told- og skattemyndighed aftaler den nærmere fremgangsmåde herfor.

Den regionale told- og skattemyndighed skal påse følgende forhold

- Bliver der vedtaget en ligningsplan og bliver den vedtaget til tiden?

- Er der afvigelser mellem de udmeldte antals- og pointmåltal og de måltal, der anvendes i den kommunale ligningsplan?

- Er der foretaget en fordeling af antal kontroller på de enkelte kontrolprocesser?

- Er der i ligningsplanen taget forbehold for, at måltallene nås?

- Er de øvrige krav til ligningsplanen opfyldt f.eks. redegørelse for specielle lokale ligningstemaer eller kontrolaktioner samt ansvarssager?

Såfremt den vedtagne ligningsplan ikke opfylder Ligningsrådets retningslinjer, meddeler den regionale told- og skattemyndighed dette til kommunalbestyrelsen og Told- og Skattestyrelsen.

Denne kontrol omfatter alle kommuner.

2. Kontrol af målopfyldelse

De regionale told- og skattemyndigheder skal følge op på, om ligningsindsatsen opfylder Ligningsrådets krav, der fremgår af ligningsplanen for produktionsåret 2004/2005 under »Flerårig opfølgning«.

På baggrund af registreringerne i det statslige ligningsstatistiksystem følger den regionale told- og skattemyndighed produktionen på de enkelte ligningsgrupper. Den regionale told- og skattemyndighed foretager udtræk fra ligningsstatistiksystemet og omregner produktionen til points.

Såfremt den regionale told- og skattemyndighed vurderer, at ligningsindsatsen i ligningsplanperioden ligger væsentlig under den produktion, som måtte forventes, skal den regionale told- og skattemyndighed bede kommunen om at redegøre for forholdet. Vurderingen foretages på det samlede pointmåltal, hvor indsatsen i det enkelte år ikke må være mindre end 85 % af det samlede måltal, på det årlige pointmåltal fordelt på kontrolprocesserne, hvor indsatsen ikke må være mindre end 50 % samt på målopfyldelsen i den forløbne del af indeværende 3-årsperiode.

For så vidt angår kommuner, der deltager i »Dialogbaseret måltal«, foretages en vurdering af, om kommunen følger den aftale, der er indgået ved aftalen om dialogbaseret måltal.

Kommunens målopfyldelse behandles desuden i forbindelse med ligningsredegørelsen.

Efter ligningsperiodens udløb drøfter den regionale told- og skattemyndighed og kommunen visiteringsproceduren i det tilfælde, hvor den regionale told- skattemyndighed finder proceduren utilstrækkelig til at sikre en kvalificeret visitering. Dette kan f.eks. være tilfældet, hvor træfprocenten er så lav, at det med stor sandsynlighed er givet, at proceduren ikke er overholdt, og hvor kommunen ikke har nået et eller flere måltal.

I de tilfælde, hvor træfprocenten ligger højt, drøftes visiteringsproceduren og ligningen ligeledes med henblik på at klarlægge, om der gennemføres bagatelagtige ændringer, eller om visiteringen og ligningen har en sådan kvalitet, at der er grundlag for at videreformidle erfaringerne til andre ligningsmyndigheder.

Den regionale told- og skattemyndighed kontrollerer, om kommunen har opfyldt sine måltal efter ligningsperiodens udløb, og sammenholder opfyldelsen med træfprocentens størrelse.

Denne kontrol omfatter alle kommuner.

3. Efterprøvelse af skatteansættelser mv.

3.1 Personligt erhvervsdrivende

For så vidt angår kommuner, som har opfyldt samtlige antalsmåltal de seneste to ligningsplanperioder, og hvor tilsynet i den foregående periode ikke har givet anledning til opfølgning på konkrete sager eller bemærkninger til formel eller materiel retsanvendelse, skal den regionale told- og skattemyndighed ikke udvælge skatteansættelser for personligt erhvervsdrivende til gennemgang.

Tilsynet kan dog fra 2. år, hvor der i en kommune ikke skal udvælges sager til gennemgang, udvælge et antal sager til sikring af, at kommunen fortsat har en tilstrækkelig kvalitet i sin sagsbehandling vedrørende den formelle og materielle retsanvendelse. Hvis denne gennemgang viser et utilfredsstillende resultat, kan tilsynet bestemme, at kommunen udtræder af det begrænsede tilsyn og med virkning fra næste tilsynsperiode skal have udvalgt et antal skatteansættelser til efterprøvelse efter de almindelige bestemmelser.

Antallet af skatteansættelser, der skal gennemgås for kommuner, der ikke opfylder ovenstående kriterier, afhænger af de samme data, der ligger til grund for udmeldelsen af kommunernes måltal for indeværende ligningsplanperiode.

I kommuner med mere end 9.000 personligt erhvervsdrivende udtages 25, i kommuner med mere end 1.500 personligt erhvervsdrivende 15, og i kommuner med 1.500 personligt erhvervsdrivende eller færre udtages 10. Fordeling af antal efterprøvelser, som de regionale told- og skattemyndigheder skal gennemføre for hver kommune, fremgår af bilag 1.

Skatteansættelserne udvælges fra indeværende ligningsplanperiode, dvs. skatteansættelser gennemført i perioden 1/7 2004 - 30/6 2005. De regionale told- og skattemyndigheder skal udvælge sager under hensyntagen til, at der skal være en spredning i omsætningsstørrelsen.

Efterprøvelserne omfatter skatteansættelser, hvor der er

- gennemført ansættelsesændringer, der medregnes til måltalsopfyldelse

- gennemført kontroller, der medregnes til måltalsopfyldelse, men som ikke har medført ansættelsesændringer.

Den regionale told- og skattemyndighed skal bl.a. vurdere

- om kontrolprocesserne er anvendt og dokumenteret i overensstemmelse med TSS-cirkulære 2000-16

- om de formelle krav er opfyldt

- om den regionale told- og skattemyndighed er materielt enig i ansættelsen.

Ved gennemgangen af skatteansættelserne for personligt erhvervsdrivende anvendes tilsynsskemaet vedlagt som bilag 2.

Told- og Skattestyrelsen retningslinjer til brug for udvælgelsen af skatteansættelser er beskrevet i TSS cirkulære 1999-40.

3.2 Hovedaktionærer

I ligningsplanen er anført, at kommunen skal beskrive sin visiteringsprocedure.

Den regionale told- og skattemyndighed skal kontrollere, om kommunen efterlever sin egen visiteringsprocedure for hovedaktionærer.

Drøftelsen med kommunen tager udgangspunkt i, hvilke prioriteringer kommunen anlægger i visiteringsproceduren. Disse kan blandt andet vedrøre ændringer, retssikkerhed, koordinering med ligning af selskab m.v.

Efter ligningsperiodens udløb kontrolleres kommunens træfprocent. For kommuner med en træfprocent, der er lavere end 40 %, udtages 10 skatteansættelser til gennemgang, som bør fordele sig på sager, der er visiteret og lignet med efterfølgende regulering, samt sager som er visiteret og henlagt efter ligning, for derigennem at kontrollere, om den i ligningsplanen beskrevne visiteringsprocedure overholdes, og om den er hensigtsmæssig.

3.3 Personer med særlig tilknytning til kommunen

De regionale told- og skattemyndigheder skal efterprøve skatteansættelser vedrørende personer, der har en særlig tilknytning til den enkelte kommune, f.eks. borgmesteren og skatteankenævnsformanden, samt skattechefen og kommunaldirektøren, når disse er hjemmehørende i kommunen.

Den regionale told- og skattemyndighed fastlægger i samarbejde med kommunen, hvem der indgår i personkredsen.

Den regionale told- og skattemyndighed skal efterprøve skatteansættelserne for personer, der kan henføres til denne personkreds, inden for en 3-årig periode. Den regionale told- og skattemyndighed planlægger selv inden for denne periode, hvornår efterprøvelsen af den enkelte VIP-person skal ske.

Den regionale told- og skattemyndighed drøfter, hvor der findes behov herfor, om kommunen efterlever sin egen procedure for ligningen af VIP-personer, således som denne er beskrevet i ligningsplanen.

3.4 Arbejdsgiverkontrol

De regionale told- og skattemyndigheder følger op på en eventuel manglende tilbagemelding fra kommunerne på de tilsendte kontroloplysninger. Der henvises til Intern Meddelelse af 3. september 2002 om kontroloplysninger fra arbejdsgiverkontrollen til kommunerne mv.

3.5 Øvrige tilsynspunkter

I særlige tilfælde kan de regionale told- og skattemyndigheder undersøge andre områder, som har betydning for, om ligningen sker korrekt. Den regionale told- og skattemyndighed skal kun iværksætte en sådan undersøgelse, såfremt den konkret erfarer, at der er et område, som giver anledning til problemer.

4. Efterprøvelse af bindende ligningssvar

De regionale told- og skattemyndigheder udvælger og efterprøver 5 % af de bindende ligningssvar og afslag på bindende ligningssvar, som er afgivet af kommunerne i perioden 1/7 2004 – 30/6 2005.

Herudover udvælger og efterprøver de løbende 5 % af de bindende ligningssvar og afslag på bindende ligningssvar, som afgives i den igangværende planperiode, dvs. perioden 1/7 – 31/12 2005.

Efterprøvelsen omfatter alle kommuner.

Den regionale told- og skattemyndighed skal bl.a. vurdere;

- om de formelle krav er opfyldt

- om den regionale told- og skattemyndighed er enig i det materielle indhold af svaret

- om det er rimeligt, at der gives afslag på bindende ligningssvar.

5. Afrapportering

Som dokumentation for tilsynets gennemførelse udarbejder de regionale told- og skattemyndigheder en tilsynsrapport, der omhandler alle de berørte emner for hver kommune.

Tilsynsrapporten udarbejdes i overensstemmelse med allerede udsendte vejledninger.

Tilsynsrapporten skal indeholde kopier af de tilsynsskemaer, som den regionale told- og skattemyndighed udfylder i forbindelse med efterprøvelsen af de udvalgte skatteansættelser.

Den regionale told- og skattemyndighed har i tilsynsrapporten mulighed for at fremkomme med bemærkninger til kommunens generelle planlægning og gennemførelse af ligningsarbejdet, samt hvorvidt dette har været hensigtsmæssigt udført.

Hvis den regionale told- og skattemyndighed i forbindelse med tilsynet konstaterer, at kommunens anvendelse af ligningsmyndighedskoder ikke er i overensstemmelse med slutvejledningen, skal den regionale told- og skattemyndighed gøre kommunen opmærksom på forholdet.

Udkast til tilsynsrapport sendes til kommunen og dennes eventuelle bemærkninger indarbejdes.

For at sikre rimelige høringsfrister kan den regionale told- og skattemyndighed og kommunen f.eks. aftale, at tilsynsskemaer og dele af rapporten fremsendes til særskilt høring.

Evaluering af de enkelte punkter i tilsynet sker regionalt. Den regionale told- og skattemyndighed og kommunen evaluerer det gennemførte tilsyn på et møde, såfremt dette ikke har fundet sted på et tidligere tidspunkt.

Den regionale told- og skattemyndighed og kommunen aftaler den nærmere opfølgning på enkeltsager.

Den regionale told- og skattemyndigheds bemærkninger til kommunens ligningsredegørelse indarbejdes i tilsynsrapporten.

Den endelige tilsynsrapport skal være udarbejdet senest den 1. november 2005.

Den regionale told- og skattemyndighed foretager en sammentælling af resultaterne fra tilsynsskemaerne samt foretager en sammentælling af resultaterne fra efterprøvelsen af de bindende ligningssvar og afslagene herpå. Sammentællingerne foretages under ét for alle den regionale told- og skattemyndigheds kommuner og skal ikke fordeles på de enkelte kommuner. Sammentællingerne indsendes til styrelsen sammen med den regionale told- og skattemyndigheds overordnede bemærkninger til det gennemførte tilsyn for alle den regionale told- og skattemyndigheds kommuner. Styrelsen orienterer herefter Ligningsrådet om status for tilsynet.

Styrelsen udsender et samleskema til brug for sammentællingerne.

Hvis kommunen ikke har nået minimums måltallene, eller der ikke har kunnet opnås enighed mellem den regionale told- og skattemyndighed og kommunen om et eller flere punkter i tilsynsrapporten skal den regionale told- og skattemyndighed sende tilsynsrapporten til styrelsen. Tilsynsrapporten skal alene indeholde de tilsynsskemaer, hvortil den regionale told- og skattemyndighed har knyttet bemærkninger.

Tilsynsrapporten sendes til kommunalbestyrelsen. Tilsynsrapporten skal alene indeholde de tilsynsskemaer, hvortil den regionale told- og skattemyndighed har knyttet bemærkninger. Forinden tilsynsrapporten sendes til kommunalbestyrelsen, skal oplysningerne i rapporten med oversendte bilag anonymiseres.

Den regionale told- og skattemyndighed skriver til kommunalbestyrelsen, hvis den kommunale skattemyndighed ikke efterkommer anvisninger fra den regionale told- og skattemyndighed, eller hvis der konstateres væsentlige fejl og mangler i skattemyndighedens arbejde.

Den regionale told- og skattemyndighed kan efter skattestyrelseslovens § 14, stk. 4, foretage skatteansættelsen, hvor denne ikke tidligere er foretaget eller ændre den kommunale skatteansættelse, hvis den regionale told- og skattemyndighed finder, at den er urigtig.

Opmærksomheden henledes på, at skatteyderen i almindelighed har krav på omkostningsgodtgørelse, når den regionale told- og skattemyndighed ændrer en kommunal ansættelse.

Told- og Skattestyrelsen, den 14. juni 2005

Ole Kjær

/Susanne Reinholdt Andersen

1) I Told- og Skattestyrelsens nummerrække har cirkulæret nr. 2005-11.