Vejledning til revisionsbekendtgørelsens

Vejledning til revisionsbekendtgørelsens 1) § 20, nr. 3, § 24, nr. 4, og § 30, nr. 4, om den eksterne revisions kontrol af forretningsgange og god skik for værdipapirhandlere

I forbindelse med udstedelsen af bekendtgørelse nr. 1183 af 15. december 2003 om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder og finansielle koncerner har Finanstilsynet udstedt nærværende vejledning, som finder anvendelse ved revision af årsregnskaber for regnskabsår, der påbegyndes 1. januar 2004.

Med den nye revisionsbekendtgørelse er revisionsbestemmelserne blevet tilpasset den nye lov om finansiel virksomhed, lov nr. 453 af 10. juni 2003. Den tidligere bekendtgørelse nr. 1158 af 13. december 2002 om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder og finansielle koncerner indeholdt i §§ 19, 23 og 29 krav om, at den eksterne revision skulle kontrollere overholdelsen af §§ 3 a (god skik for værdipapirhandlere) og 3 b (forretningsgange for værdipapirhandlere) i lov om finansiel virksomhed.

Med indførelsen af den nye lov om finansiel virksomhed står bestemmelserne i den tidligere § 3 b nu i § 72. Bestemmelserne om god skik for værdipapirhandlere i den tidligere § 3 a er nu omfattet af den generelle bestemmelse om god skik for finansielle virksomheder i § 43 (svarende til den tidligere § 3). § 43 favner væsentligt bredere end § 3 a, hvilket skaber behov for en afklaring af, hvilken rolle den eksterne revision skal have i relation til kontrollen af overholdelsen af § 43 i lov om finansiel virksomhed. Finanstilsynet har derfor besluttet i en overgangsperiode at opretholde status quo med hensyn til den eksterne revisions kontrol af god skik, indtil der foreligger en endelig afklaring af den eksterne revisions rolle i relation til kontrollen af god skik i henhold til § 43 i lov om finansiel virksomhed. Afklaringen forventes at foreligge i løbet af 2004, således at afklaringen kan blive indarbejdet i en revideret udgave af revisionsbekendtgørelsen med forventet ikrafttrædelse for regnskabsår, der påbegyndes 1. januar 2005.

Finanstilsynet har på denne baggrund besluttet, at den eksterne revisions kontrol, jf. revisionsbekendtgørelsens § 20, nr. 3, § 24, nr. 4, og § 30, nr. 4, fortsat skal omfatte kontrol af følgende (svarende til den tidligere § 3 a)

"En værdipapirhandler skal

handle loyalt og korrekt over for investorer og i disses bedste interesse og under hensyn til markedets integritet,

udføre investorernes handler med den nødvendige kompetence, omhu og hurtighed og under hensyn til markedets integritet og investorernes bedste interesse,

have og effektivt anvende de ressourcer og fremgangsmåder, der er nødvendige for den rette gennemførelse af værdipapirhandlerens virksomhed,

bestræbe sig på, at der ikke opstår interessekonflikter og, når sådanne ikke kan undgås, sørge for, at investorerne behandles korrekt,

udbede sig oplysninger hos investorerne om deres finansielle stilling, investeringserfaring og målsætninger, som er relevante for gennemførelsen af de ønskede tjenesteydelser, og

meddele de for investorerne relevante oplysninger i sine kontrakter, herunder hvilken erstatningsordning eller tilsvarende beskyttelse der vil gælde for den påtænkte transaktion, hvilken dækning der ydes i henhold til de pågældende ordninger, eller at sådanne ordninger eller sådan beskyttelse ikke findes."

Finanstilsynet, den 19. marts 2004

Lars Østergaard

/Anne Charlotte Helskov

1) Bekendtgørelse nr. 1183 af 15. december 2003 om revisionens gennemførelse i finansielle virksomheder og finansielle koncerner.