Vejledning om opgørelse af moms i forbindelse med byfornyelsesaktiviteter

Bilag 1

Bilag 1

Bekendtgørelse nr. 89 af 7. februar 2001 om opgørelse af moms i forbindelse

med byfornyelsesaktiviteter

Bilag 1 indeholder Bekendtgørelse nr. 89 af 7. februar 2001 om opgørelse af moms i forbindelse med byfornyelsesaktiviteter.

Bekendtgørelsen er udeladt her, da den har været offentliggjort i Lovtidende A, samt forefindes i Retsinformation.

Kapitel 1

Baggrund

Kapitel 1

Baggrund

I denne vejledning beskrives, hvorledes opgørelsen af moms foretages i forbindelse med anmeldelse af refusionsberettigede udgifter (kap. 3), tilbagebetaling til den kommunale momsudligningsordning (kap. 4), opgørelse af de støtteberettigede udgifter (kap. 5), belastning af kommunens investeringsramme (kap. 6) og ikrafttræden og overgangsbestemmelser (kap. 7). Endvidere beskrives princippet for den statslige refusion (kap. 2).

Som bilag til vejledningen er optrykt By- og Boligministeriets bekendtgørelse nr. 89 af 7. februar 2001 om opgørelse af moms i forbindelse med byfornyelsesaktiviteter. Endvidere er bilagt en skitse relateret til vejledningens kapitel 3 og 4. I skitsen er illustreret de tre tilfælde, hvor spørgsmålet om statslig refusion af moms for kommunalt ejede ejendomme gør sig gældende. Den kan anvendes ved kommunens opgørelse af, om der kan anmeldes et beløb til statslig refusion. Viser kommunens opgørelse, at man er i den i § 4, stk. 1 nævnte situation, kan kommunen godt anmelde et beløb til statslig refusion. Er man imidlertid i den i § 4, stk. 2 nævnte situation kan kommunen ikke anmelde et beløb til statslig refusion. Mens man i den i § 5, stk. 1 nævnte situation skal tilbagebetale et beløb til den kommunale momsudligningsordning. Afgørende er således i alle tre tilfælde størrelsesforholdet mellem ombygningstabet og eventuelle overførte forbedringsudgifter samt den refunderede moms, der er modtaget fra den kommunale momsudligningsordning.

Bilag 2

Bilag 2

Kapitel 2

Indledning om byfornyelsesrefusion

Kapitel 2

Indledning om byfornyelsesrefusion

For refusionsberettigede udgifter efter byfornyelseslovens § 87, stk. 1 og 2, (jf. lovbekendtgørelse nr. 135 af 1. marts 2001 med senere ændringer) gælder, at kommunen kan anmode om statslig refusion af de refusionsberettigede udgifter. Staten refunderer herefter 50 pct. af de refusionsberettigede udgifter, som kommunen har afholdt, (jf. loven § 88, stk. 2). Anmodning om statslig refusion sker ved skriftlig anmodning direkte til Finansstyrelsen i beslutninger, som har fået hovedtilsagn via BOSSINF-BYF systemet. Anmodning om refusion i beslutninger, som har fået hovedtilsagn i BFO&BFU-systemet sker over dette system.

Kapitel 3

Anmeldelse af refusionsberettigede udgifter

Kapitel 3

Anmeldelse af refusionsberettigede udgifter

De af kommunen afholdte refusionsberettigede udgifter, jf. byfornyelseslovens kapitel 2 samt § 87, stk. 1 og 2, anmeldes til statslig refusion eksklusiv den faktisk afholdte moms. Dette gælder dog ikke udgifter til ombygningstab, nybygningstab og engangstilskud. Endvidere gælder det ikke kommunens udgifter til sager fra bygningsforbedringsudvalg, som anmeldes til refusion, jf. byfornyelseslovens § 137.Ved ombygning af kommunalt ejede ejendomme anmeldes momsen af ombygningsudgiften til refusion i den kommunale momsudligningsordning.

Særligt vedrørende ombygningstabet for kommunalt ejede ejendomme

For kommunalt ejede ejendomme gælder for så vidt angår ombygningstab, jf. bekendtgørelsens § 4, stk. 1, at når ombygningstabet fratrukket overførte forbedringsudgifter overstiger den refunderede moms og hvor der ikke senest ved kommunalbestyrelsens godkendelse af byggeregnskabet er indgået aftale om salg af ejendommen, kan kommunen umiddelbart anmelde forskellen mellem ombygningstabet fratrukket overførte forbedringsudgifter og den refunderede moms til statslig refusion.

Ved den refunderede moms forstås den moms, der er refunderet via den kommunale momsudligningsordning.

Ved overførte forbedringsudgifter forstås den del af forbedringsudgifterne, som er overført til ombygningstabet som følge af, at udgifterne ikke kan betinge en forhøjelse af lejen, jf. byfornyelseslovens § 88, stk. 3.

Det fremgår endvidere af bekendtgørelsens § 4, stk. 2, at når den refunderede moms er mindre end ombygningstabet men større end ombygningstabet fratrukket overførte forbedringsudgifter og hvor der ikke senest ved kommunalbestyrelsens godkendelse af byggeregnskabet er indgået aftale om salg af ejendommen, kan kommunen ikke anmelde ombygningstabet til statslig refusion, sålænge ejendommen er i kommunens eje.

Når tilsvarende den refunderede moms er mindre end ombygningstabet men større end ombygningstabet fratrukket overførte forbedringsudgifter, men hvor ejendommen afhændes med en overtagelsesdag, der ligger senest 5 år efter kommunalbestyrelsens godkendelse af byggeregnskabet, skal kommunen med virkning fra overtagelsesdagen tilbagebetale den refunderede moms af hele ombygningsudgiften til den kommunale momsudligningsordning. Kommunen kan i så fald anmelde et beløb svarende til ombygningstabet fratrukket overførte forbedringsudgifter til statslig refusion. Dette fremgår af bekendtgørelsens § 4, stk. 4.

Det følger endelig af bekendtgørelsens § 5, stk. 1, at når ombygningstabet er mindre end den refunderede moms og hvor der ikke senest ved kommunalbestyrelsens godkendelse af byggeregnskabet er indgået aftale om salg af ejendommen, skal kommunen umiddelbart tilbagebetale forskellen mellem den refunderede moms og ombygningstabet til den kommunale momsudligningsordning.

Når tilsvarende ombygningstabet er mindre end den refunderede moms, men hvor ejendommen afhændes med en overtagelsesdag, der ligger senest 5 år efter kommunalbestyrelsens godkendelse af byggeregnskabet, skal kommunen med virkning fra overtagelsesdagen indbetale et beløb svarende til ombygningstabet til den kommunale momsudligningsordning. Kommunen kan i så fald anmelde et beløb svarende til ombygningstaget fratrukket overførte forbedringsudgifter til statslig refusion. Dette følger af bekendtgørelsens § 5, stk. 2.

Kapitel 4

Tilbagebetaling til den kommunale momsudligningsordning

Kapitel 4

Tilbagebetaling til den kommunale momsudligningsordning

I kommunalt ejede ejendomme;

hvor ombygningstabet fratrukket overførte forbedringsudgifter overstiger den refunderede moms, jf. bekendtgørelsens § 4, stk. 1

eller hvor den refunderede moms er mindre end ombygningstabet, men større end ombygningstabet fratrukket overførte forbedringsudgifter, jf. bekendtgørelsens § 4, stk. 2

og hvor kommunen fortsat ejer ejendommen mere end 5 år efter kommunalbestyrelses godkendelse af byggeregnskabet

og hvor ejendommen afhændes efterfølgende, skal kommunen ikke tilbagebetale den refunderede moms til den kommunale momsudligningsordning. Dette følger af bekendtgørelsens § 4, stk. 5.

Tilsvarende gælder efter bekendtgørelsens § 5, stk. 3 i kommunalt ejede ejendomme;

hvor ombygningstabet er mindre end den refunderede moms, jf. bekendtgørelsens § 5, stk. 1

og hvor kommunen fortsat ejer ejendommen mere end 5 år efter kommunalbestyrelsens godkendelse af byggeregnskabet

og hvor ejendommen afhændes efterfølgende.

I sådanne tilfælde skal kommunen ikke tilbagebetale et beløb svarende til ombygningstabet til den kommunale momsudligningsordning.

Det skal bemærkes, at der i forbindelse med visse nedrivningssager, dvs. refusionsberettigede aktiviteter, hvor der i udgifterne modregnes for indtægter fra grundsalg, kan opstå et særligt momsproblem. I de tilfælde, hvor salgsprisen overstiger købsprisen, bliver en del af nedrivningsudgifterne herved dækket. Såfremt grunden sælges til private, skal momsen af denne del af nedrivningsudgiften tilbagebetales til den kommunale momsudligningsordning.

Kapitel 5

Opgørelse af støtteberettigede udgifter

Kapitel 5

Opgørelse af støtteberettigede udgifter

Ved ombygning af ejendomme, der ejes af andre end en kommune og ved nybyggeri efter lov om byfornyelse

De støtteberettigede udgifter opgøres her inklusive den faktisk afholdte moms. Det følger af bekendtgørelsens § 2. Ved støtteberettigede udgifter forstås de værdiforøgende forbedrings- og nybygningsudgifter samt ombygnings- og nybygningstab.

Ved ombygning af kommunale beboelsesejendomme og ejendomme, som kommunen råder over med henblik om ombygning

De støtteberettigede udgifter opgøres her inklusive moms ved støtteudmålingen, jf. bekendtgørelsens § 3, stk. 1. Dette gælder uanset om kommunen i gennemførelsesfasen har fået refunderet momsen fra den kommunale momsudligningsordning. Det skal dog i den forbindelse bemærkes, at kommunen i de i bekendtgørelsens §§ 4 og 5 nævnte tilfælde skal tilbagebetale den refunderede moms til den kommunale momsudligningsordning.

Hvis der senest ved kommunalbestyrelsens godkendelse af byggeregnskabet i forbindelse med ombygning af kommunale beboelsesejendomme og ejendomme, som kommunen råder over med henblik på ombygning, er indgået af tale som salg af ejendommen, skal kommunen endvidere tilbagebetale den refunderede moms til den kommunale momsudligningsordning. Det følger af bestemmelsen i bekendtgørelsens § 3, stk. 2.

Kapitel 6

Belastning af kommunens vejledende investeringsramme

Kapitel 6

Belastning af kommunens vejledende investeringsramme

Kommunens investeringsramme til byfornyelse belastes med momsbeløb således, at de refusionsberettigede udgifter belaster rammen med de faktiske afholdte udgifter eksklusive moms. Undtaget herfra er dog ombygnings- og nybygningstab samt engangstilskud. For ombygnings- og nybygningstab gælder, at disse udgifter belaster rammen med de faktisk afholdte udgifter inklusive moms.

Ligeledes gælder for de værdiforøgende forbedrings- og nybygningsudgifter, at de belaster rammen med de faktisk afholdte udgifter inklusive moms. Rammen belastes efter bekendtgørelsens § 6 altså i de to sidstnævnte tilfælde inklusive moms til trods for, at kommunen i gennemførelsesfasen har fået refunderet momsen via den kommunale momsudligningsordning.

Kapitel 7

Ikrafttræden og overgangsbestemmelser

Kapitel 7

Ikrafttræden og overgangsbestemmelser

Bekendtgørelse nr. 89 af 7. februar 2001 om opgørelse af moms i forbindelse med byfornyelsesaktiviteter har virkning for beslutninger efter lov om byfornyelse, hvortil kommunalbestyrelsen har hjemtaget bindende tilsagnsramme om offentlig støtte efter den 31. december 2000.

Bekendtgørelsen har endvidere virkning for ejendomme, der er omfattet af en beslutning efter lov om byfornyelse og boligforbedring eller lov om byfornyelse, hvortil kommunalbestyrelsen har hjemtaget bindende tilsagnsramme før den 1. januar 2000, men hvor der ikke forinden er optaget endeligt lån eller acontolån til finansiering af ombygningstabet. I de sidstnævnte tilfælde skal der ikke ske fradrag for overførte forbedringsudgifter ved kommunens opgørelse af det refusionsberettigede ombygningstab, således som det fremgår af bekendtgørelsens § 4, stk. 1 og 2 samt § 5, stk. 2.

Samtidig med denne bekendtgørelses ikrafttræden ophæves bekendtgørelse nr. 475 af 17. juni 1999 om opgørelse af moms i forbindelse med byfornyelsesaktiviteter. Bekendtgørelsen har dog fortsat virkning for ejendomme, der er omfattet af en beslutning efter lov om byfornyelse og boligforbedring eller lov om byfornyelse, hvortil kommunalbestyrelsen har hjemtaget bindende tilsagnsramme før den 1. januar 2001 og hvor kommunalbestyrelsen har indhentet tilbud på realkreditlån.

Erhvervs- og Boligstyrelsen, den 8. november 2002

Margrete Pump

Vejledning om opgørelse af moms i forbindelse med

byfornyelsesaktiviteter