Cirkulære om plan for tilsynet med den kommunale personligning for perioden 1/7 2000 til 30/6 2001

Bilag 1

Kommune

Region

Mandtal Pers.erhverv.

Tilsyn Efter prøvelser

101 København

6101 København

26837

25

147 Frederiksberg

6103 Frederiksberg

7103

15

165 Albertslund

6105 Høje Taastrup

1271

10

171 Ledøje-Smørum

6105 Høje Taastrup

790

10

183 Ishøj

6105 Høje Taastrup

1006

10

169 Høje Taastrup

6105 Høje Taastrup

2577

15

253 Greve

6105 Høje Taastrup

3244

15

157 Gentofte

6106 Nærum

7550

15

173 Lyngby-Taarbæk

6106 Nærum

3389

15

181 Søllerød

6106 Nærum

3532

15

561 Esbjerg

6126 Esbjerg

4354

15

563 Fanø

6126 Esbjerg

955

10

559 Brørup

6126 Esbjerg

653

10

555 Blåvandshuk

6126 Esbjerg

437

10

569 Holsted

6126 Esbjerg

912

10

565 Grindsted

6126 Esbjerg

1715

15

553 Blåbjerg

6126 Esbjerg

964

10

551 Billund

6126 Esbjerg

763

10

573 Varde

6126 Esbjerg

1795

15

567 Helle

6126 Esbjerg

1160

10

575 Vejen

6126 Esbjerg

1578

15

557 Bramming

6126 Esbjerg

1254

10

577 Ølgod

6126 Esbjerg

1286

10

571 Ribe

6126 Esbjerg

1770

15

813 Frederikshavn

6129 Frederikshavn

2298

15

847 Sæby

6129 Frederikshavn

2067

15

807 Dronninglund

6129 Frederikshavn

1757

15

839 Sindal

6129 Frederikshavn

1273

10

829 Løkken-Vraa

6129 Frederikshavn

1131

10

805 Brønderslev

6129 Frederikshavn

1801

15

841 Skagen

6129 Frederikshavn

909

10

825 Læsø

6129 Frederikshavn

371

10

821 Hjørring

6129 Frederikshavn

2726

15

835 Pandrup

6129 Frederikshavn

1209

10

819 Hirtshals

6129 Frederikshavn

1432

10

541 Tønder

6136 Haderslev

1116

10

505 Bredebro

6136 Haderslev

508

10

525 Nørre Rangstrup

6136 Haderslev

1210

10

511 Gram

6136 Haderslev

560

10

531 Skærbæk

6136 Haderslev

1027

10

527 Rødding

6136 Haderslev

1439

10

521 Løgumkloster

6136 Haderslev

840

10

509 Christiansfeld

6136 Haderslev

1073

10

515 Haderslev

6136 Haderslev

2442

15

543 Vojens

6136 Haderslev

1442

10

517 Højer

6136 Haderslev

383

10

208 Fredensborg-Humlebæk

6137 Helsingør

1948

15

205 Birkerød

6137 Helsingør

1971

15

213 Græsted-Gilleleje

6137 Helsingør

2016

15

223 Hørsholm

6137 Helsingør

2615

15

227 Karlebo

6137 Helsingør

1242

10

217 Helsingør

6137 Helsingør

4271

15

657 Herning

6138 Herning

4419

15

669 Skjern

6138 Herning

1438

10

681 Videbæk

6138 Herning

1542

15

685 Aaskov

6138 Herning

836

10

653 Brande

6138 Herning

924

10

655 Egvad

6138 Herning

1163

10

677 Trehøje

6138 Herning

1137

10

663 Ikast

6138 Herning

1948

15

189 Værløse

6141 Ballerup

1368

10

151 Ballerup

6141 Ballerup

1979

15

163 Herlev

6141 Ballerup

1260

10

159 Gladsaxe

6141 Ballerup

3284

15

207 Farum

6141 Ballerup

1366

10

155 Dragør

6142 Hvidovre

1113

10

185 Tårnby

6142 Hvidovre

1638

15

167 Hvidovre

6142 Hvidovre

2241

15

187 Vallensbæk

6142 Hvidovre

676

10

161 Glostrup

6142 Hvidovre

879

10

175 Rødovre

6142 Hvidovre

1654

15

153 Brøndby

6142 Hvidovre

1484

10

209 Frederikssund

6143 Hillerød

1095

10

233 Slangerup

6143 Hillerød

753

10

229 Skibby

6143 Hillerød

783

10

225 Jægerspris

6143 Hillerød

741

10

231 Skævinge

6143 Hillerød

642

10

221 Hundested

6143 Hillerød

737

10

235 Stenløse

6143 Hillerød

1082

10

215 Helsinge

6143 Hillerød

2156

15

219 Hillerød

6143 Hillerød

2469

15

237 Ølstykke

6143 Hillerød

894

10

211 Frederiksværk

6143 Hillerød

1336

10

201 Allerød

6143 Hillerød

1665

15

679 Ulfborg-Vemb

6144 Holstebro

877

10

675 Thyholm

6144 Holstebro

520

10

651 Aulum-Haderup

6144 Holstebro

895

10

683 Vinderup

6144 Holstebro

1113

10

659 Holmsland

6144 Holstebro

739

10

671 Struer

6144 Holstebro

1519

15

673 Thyborøn-Harboøre

6144 Holstebro

440

10

667 Ringkøbing

6144 Holstebro

1889

15

661 Holstebro

6144 Holstebro

3204

15

665 Lemvig

6144 Holstebro

2305

15

743 Silkeborg

6145 Horsens

3880

15

745 Skanderborg

6145 Horsens

1711

15

737 Ry

6145 Horsens

1146

10

609 Gedved

6145 Horsens

1170

10

615 Horsens

6145 Horsens

3141

15

727 Odder

6145 Horsens

1805

15

705 Gjern

6145 Horsens

1024

10

741 Samsø

6145 Horsens

797

10

749 Them

6145 Horsens

866

10

601 Brædstrup

6145 Horsens

1064

10

619 Juelsminde

6145 Horsens

1943

15

327 Nykøbing/Rørvig

6146 Kalundborg

589

10

319 Høng

6146 Kalundborg

910

10

301 Bjergsted

6146 Kalundborg

866

10

315 Holbæk

6146 Kalundborg

2605

15

323 Kalundborg

6146 Kalundborg

1425

10

321 Jernløse

6146 Kalundborg

742

10

341 Tornved

6146 Kalundborg

752

10

305 Dragsholm

6146 Kalundborg

1460

10

343 Trundholm

6146 Kalundborg

1297

10

309 Gørlev

6146 Kalundborg

677

10

303 Dianalund

6146 Kalundborg

648

10

317 Hvidebæk

6146 Kalundborg

625

10

345 Tølløse

6146 Kalundborg

1057

10

339 Svinninge

6146 Kalundborg

646

10

333 Slagelse

6149 Korsør

2218

15

307 Fuglebjerg

6149 Korsør

773

10

329 Ringsted

6149 Korsør

2575

15

325 Korsør

6149 Korsør

1148

10

311 Hashøj

6149 Korsør

792

10

331 Skælskør

6149 Korsør

1142

10

337 Stenlille

6149 Korsør

686

10

335 Sorø

6149 Korsør

1353

10

269 Solrød

6151 Køge

1563

15

271 Vallø

6151 Køge

1125

10

267 Skovbo

6151 Køge

1345

10

265 Roskilde

6151 Køge

2833

15

257 Hvalsø

6151 Køge

618

10

263 Ramsø

6151 Køge

899

10

259 Køge

6151 Køge

2396

15

251 Bramsnæs

6151 Køge

911

10

255 Gundsø

6151 Køge

1354

10

261 Lejre

6151 Køge

941

10

381 Rudbjerg

6159 Maribo

415

10

387 Sakskøbing

6159 Maribo

880

10

379 Ravnsborg

6159 Maribo

758

10

367 Nakskov

6159 Maribo

647

10

369 Nykøbing F

6159 Maribo

1505

15

383 Rødby

6159 Maribo

574

10

359 Højreby

6159 Maribo

449

10

355 Holeby

6159 Maribo

391

10

375 Nørre Alslev

6159 Maribo

950

10

371 Nysted

6159 Maribo

718

10

363 Maribo

6159 Maribo

974

10

395 Sydfalster

6159 Maribo

760

10

391 Stubbekøbing

6159 Maribo

705

10

389 Stevns

6163 Næstved

1259

10

377 Præstø

6163 Næstved

818

10

393 Suså

6163 Næstved

924

10

353 Fladså

6163 Næstved

964

10

385 Rønnede

6163 Næstved

934

10

357 Holmegaard

6163 Næstved

595

10

351 Fakse

6163 Næstved

1212

10

313 Haslev

6163 Næstved

1172

10

373 Næstved

6163 Næstved

2839

15

365 Møn

6163 Næstved

1526

15

397 Vordingborg

6163 Næstved

1527

15

361 Langebæk

6163 Næstved

630

10

423 Bogense

6164 Odense

825

10

441 Langeskov

6164 Odense

471

10

491 Vissenbjerg

6164 Odense

574

10

497 Årslev

6164 Odense

806

10

447 Munkebo

6164 Odense

299

10

451 Nr. Åby

6164 Odense

589

10

429 Ejby

6164 Odense

1142

10

499 Aarup

6164 Odense

557

10

439 Kerteminde

6164 Odense

1003

10

461 Odense

6164 Odense

9744

25

471 Otterup

6164 Odense

1303

10

483 Søndersø

6164 Odense

1284

10

445 Middelfart

6164 Odense

1388

10

729 Purhus

6167 Randers

1020

10

721 Midtdjurs

6167 Randers

939

10

725 Nørre Djurs

6167 Randers

1083

10

823 Hobro

6167 Randers

1342

10

747 Sønderhald

6167 Randers

957

10

701 Ebeltoft

6167 Randers

1917

15

731 Randers

6167 Randers

3227

15

719 Mariager

6167 Randers

1035

10

709 Hadsten

6167 Randers

1564

15

717 Langå

6167 Randers

880

10

735 Rougsø

6167 Randers

1008

10

707 Grenaa

6167 Randers

1564

15

723 Nørhald

6167 Randers

1090

10

403 Hasle

6174 Bornholm

654

10

409 Åkirkeby

6174 Bornholm

814

10

407 Rønne

6174 Bornholm

764

10

405 Nexø

6174 Bornholm

895

10

401 Allinge-Gudhjem

6174 Bornholm

938

10

763 Fjends

6180 Viborg

1070

10

761 Bjerringbro

6180 Viborg

1340

10

791 Viborg

6180 Viborg

3194

15

861 Aars

6180 Viborg

1436

10

793 Aalestrup

6180 Viborg

1047

10

809 Farsø

6180 Viborg

1060

10

769 Karup

6180 Viborg

683

10

789 Tjele

6180 Viborg

1222

10

767 Hvorslev

6180 Viborg

960

10

779 Skive

6180 Viborg

2047

15

775 Møldrup

6180 Viborg

1161

10

771 Kjellerup

6180 Viborg

1746

15

833 Nørager

6180 Viborg

789

10

421 Assens

6186 Svendborg

1000

10

479 Svendborg

6186 Svendborg

2586

15

443 Marstal

6186 Svendborg

423

10

433 Glamsbjerg

6186 Svendborg

642

10

449 Nyborg

6186 Svendborg

1081

10

493 Ærøskøbing

6186 Svendborg

760

10

487 Tranekær

6186 Svendborg

542

10

473 Ringe

6186 Svendborg

1313

10

477 Ryslinge

6186 Svendborg

758

10

495 Ørbæk

6186 Svendborg

897

10

489 Ullerslev

6186 Svendborg

555

10

425 Broby

6186 Svendborg

723

10

475 Rudkøbing

6186 Svendborg

684

10

435 Gudme

6186 Svendborg

905

10

485 Tommerup

6186 Svendborg

717

10

431 Faaborg

6186 Svendborg

1917

15

481 Sydlangeland

6186 Svendborg

699

10

427 Egebjerg

6186 Svendborg

939

10

437 Haarby

6186 Svendborg

552

10

537 Sønderborg

6188 Sønderborg

1585

15

507 Broager

6188 Sønderborg

455

10

539 Tinglev

6188 Sønderborg

1197

10

535 Sydals

6188 Sønderborg

673

10

523 Nordborg

6188 Sønderborg

924

10

529 Rødekro

6188 Sønderborg

972

10

533 Sundeved

6188 Sønderborg

477

10

519 Lundtoft

6188 Sønderborg

729

10

545 Aabenraa

6188 Sønderborg

1401

10

501 Augustenborg

6188 Sønderborg

570

10

513 Gråsten

6188 Sønderborg

544

10

503 Bov

6188 Sønderborg

931

10

783 Sundsøre

6189 Thisted

923

10

827 Løgstør

6189 Thisted

1140

10

781 Spøttrup

6189 Thisted

996

10

787 Thisted

6189 Thisted

3430

15

785 Sydthy

6189 Thisted

1583

15

811 Fjerritslev

6189 Thisted

1126

10

765 Hanstholm

6189 Thisted

699

10

777 Sallingsund

6189 Thisted

690

10

803 Brovst

6189 Thisted

1082

10

773 Morsø

6189 Thisted

2487

15

611 Give

6192 Vejle

1994

15

617 Jelling

6192 Vejle

630

10

607 Fredericia

6192 Vejle

2294

15

625 Nørre-Snede

6192 Vejle

987

10

629 Vamdrup

6192 Vejle

667

10

627 Tørring-Uldum

6192 Vejle

1504

15

613 Hedensted

6192 Vejle

1370

10

623 Lunderskov

6192 Vejle

541

10

603 Børkop

6192 Vejle

993

10

621 Kolding

6192 Vejle

3725

15

605 Egtved

6192 Vejle

1838

15

631 Vejle

6192 Vejle

3239

15

831 Nibe

6197 Aalborg

931

10

843 Skørping

6197 Aalborg

1150

10

815 Hadsund

6197 Aalborg

1153

10

849 Aabybro

6197 Aalborg

962

10

817 Hals

6197 Aalborg

1020

10

837 Sejlflod

6197 Aalborg

879

10

845 Støvring

6197 Aalborg

1386

10

851 Aalborg

6197 Aalborg

8585

15

801 Arden

6197 Aalborg

1105

10

715 Hørning

6198 Århus

719

10

713 Hinnerup

6198 Århus

883

10

733 Rosenholm

6198 Århus

1152

10

739 Rønde

6198 Århus

722

10

703 Galten

6198 Århus

856

10

711 Hammel

6198 Århus

1089

10

751 Århus

6198 Århus

18805

25

Bilag 2

Tilsynsskema Pers. erhvervsdrivende

Udtaget sag nr. 1

Bemærk: Markering af ja/nej svar angives ved indsættelse af et 1-tal.

Generelle Data

1

Kommunekode

2

Ligningsart

1 Større virksomhed

2 Mindre virksomhed

3 Anden virksomhed

4. Nystartede virksomheder

3

CPR-nr

4

Omsætning

Tilsynsdata

5

Indkomstår

6

Kontrolproces

1. Ligningsmæssig gennemgang (gå til 10)

2. Partiel revision (gå til 7 og 8)

3. Revision (gå til 9)

7

Angiv hvilke hovedposter den partielle revision dækker

8

Angiv eventuelle fravalgte delposter under en hovedpost ved partiel revision

9

Angiv eventuelle fravalgte hovedposter ved revision

10

Ændring af skatteansættelsen

Ja

Nej

11

Ændrede poster (udfyldes også selvom kryds ved nej i punkt 10, hvis det skyldes, at posterne udligner hinanden)

felt nr.

beløb

felt nr.

beløb

felt nr.

beløb

Regionens bemærkninger

12

Har kommunen dokumenteret kontrolprocesserne, der fremgår af TSS-cirkulære 2000-16?

Ja

Nej

Bemærkninger

13

Hvis der ikke er foretaget ansvarsbedømmelse: Burde sagen være sendt til regionen m.h.p. vurdering af ansvarsspørgsmålet?

Ja

Nej

Bemærkninger

14

Har kommunen anvendt de formelle regler korrekt i forbindelse med skatteansættelsen? Hvis nej: Det anføres under bemærkninger hvilke(n) fejl, der er tale om.

Ja (gå til 15)

Nej

14a

Er manglen væsentlig?

(Det anføres under bemærkninger hvorfor manglen vurderes som henholdsvis væsentlig eller uvæsentlig)

Ja

Nej

Bemærkninger

15

Er regionen enig i skatteansættelsen?

Ja

Nej

Bemærkninger til lovfortolkning, praksis og skatteberegning

16

Skal der følges op på den konkrete sag?

Ja

Nej

Bemærkninger

17

Kommunens evt. bemærkninger til ovenstående punkter

Bilag 3

Tilsynsskema Hovedaktionærer

Udtaget sag nr. 1

Bemærk: Markering af ja/nej svar angives ved indsættelse af et 1-tal.

Generelle Data

1

Kommunekode

2

CPR-nr

Tilsynsdata

3

Indkomstår

4

Ændring af skatteansættelsen

Ja

Nej

5

Ændrede poster (udfyldes også selvom kryds ved nej i punkt 4, hvis det skyldes, at posterne udligner hinanden)

felt nr.

beløb

felt nr.

beløb

felt nr.

beløb

Regionens bemærkninger

6

Bemærkninger til kommunens gennemgang af kapitalforklaringen

7

Har kommunen foretaget koordinering mellem hovedaktionærerens selvangivelse og selskabets regnskab?

Ja

Nej

Hvis nej: Koordinering relevant?

Ja

Nej

8

Hvis der ikke er foretaget ansvarsbedømmelse: Burde sagen være sendt til regionen m.h.p. vurdering af ansvarsspørgsmålet?

Ja

Nej

Bemærkninger

9

Har kommunen anvendt de formelle regler korrekt i forbindelse med skatteansættelsen? Hvis nej: Det anføres under bemærkninger hvilke(n) fejl, der er tale om.

Ja (gå til 10)

Nej

9a

Er manglen væsentlig?

(Det anføres under bemærkninger hvorfor manglen vurderes som henholdsvis væsentlig eller uvæsentlig)

Ja

Nej

Bemærkninger

10

Er regionen enig i skatteansættelsen?

Ja

Nej

Bemærkninger til lovfortolkning, praksis og skatteberegning

11

Skal der følges op på den konkrete sag?

Ja

Nej

Bemærkninger

12

Kommunens evt. bemærkninger til ovenstående punkter

Bilag 4

Tilsynsskema VIP-personer

Udtaget sag nr.

Generelle Data

1

Kommunekode

2

CPR-nr.

Tilsynsdata

3

Indkomstår

4

Ændring af skatteansættelsen

ja

nej

5

Ændrede poster (udfyldes også selvom kryds ved nej i punkt 4, hvis det skyldes, at posterne udligner hinanden)

felt nr.

beløb

felt nr.

beløb

felt nr.

beløb

Regionens bemærkninger

6

Hvis der ikke er foretaget ansvarsbedømmelse: Burde sagen være sendt til regionen m.h.p. vurdering af ansvarsspørgsmålet?

ja

nej

Bemærkninger

7

Har kommunen anvendt de formelle regler korrekt i forbindelse med skatteansættelsen?

ja (gå til punkt 8)

nej (det anføres under bemærkninger, hvilke(n) fejl der er tale om)

7a

Er manglen væsentlig? (det anføres under bemærkninger, hvorfor manglen vurderes som henholdsvis væsentlig eller uvæsentlig)

ja

nej

Bemærkninger

8

Er regionen enig i skatteansættelsen?

ja

nej

Bemærkninger til lovfortolkning, praksis og skatteberegning

9

Skal der følges op på den konkrete sag?

ja

nej

Bemærkninger

10

Kommunens evt. bemærkninger til ovenstående punkter

Cirkulære om plan for tilsynet med den kommunale personligning for perioden 1/7 2000 til 30/6 20011)

Denne plan for tilsynet med den kommunale personligning er vedtaget af Ligningsrådet og udarbejdet i henhold til skattestyrelseslovens § 13, stk. 1.

Formålet med tilsynsplanen er

at beskrive området for tilsynet

at sikre indsigt om ligningens kvalitet, ensartethed og effektivitet

at sikre et ensartet tilsyn

at fastlægge rammerne for efterprøvelser af skatteansættelser.

Tilsynet tilrettelægges desuden under hensyn til, at Ligningsrådet kan få indblik i ligningens effektivitet og ensartethed, og herunder få en bedre mulighed for opfølgning på ligningsplanen.

Tilsynsplanen skal tjene som en vejledning for told- og skatteregionerne i tilsynets opgaver, således at tilsynet tilrettelægges og gennemføres ensartet.

Det forudsættes, at regionerne og kommunerne sideløbende med tilsynet samarbejder om bl.a.

udveksling af kontrolerfaringer

forslag til og tilrettelæggelse af fælles kontrolaktioner

evaluering af kontrolsamarbejdet

orientering om nye regler

planlægning af skatteinstruktioner

drøftelse af principielle spørgsmål og sager.

Told- og Skattestyrelsen og Ligningsrådet vil følge tilsynet på baggrund af afrapporteringer fra regionerne.

De enkelte tilsynselementer

1. Kontrol af kommunale ligningsplaner

2. Kontrol af målopfyldelse og kontrolprocesser

3. Efterprøvelse af skatteansættelser mv.

4. Afrapportering

Som et led i tilsynet indgår endvidere kommunens redegørelse om forløbet af lignings- og revisionsarbejdet (ligningsredegørelsen), jf. ligningsplanen.

Kontrol af de kommunale ligningsplaner vedrører de kommunale ligningsplaner for produktionsåret 2001/2002. Kontrol af målopfyldelse og kontrolprocesser og efterprøvelse af skatteansættelser mv. vedrører produktionsåret 2000/2001, jf. cirkulære nr. 15 af 2/2-2000 (TSS-cirk. 2000-3) om ligningsplanen for produktionsåret 2000/2001.

1. Kontrol af kommunale ligningsplaner

Told- og skatteregionerne skal sikre, at indholdet af de kommunale ligningsplaner stemmer overens med de retningslinjer, der er opstillet i Ligningsrådets ligningsplan og de udsendte anvisninger. Kommunen og regionen aftaler den nærmere fremgangsmåde herfor.

Regionen skal påse følgende forhold

Bliver der vedtaget en ligningsplan og bliver den vedtaget til tiden?

Er der afvigelser mellem de udmeldte antals- og omsætningsmåltal og de måltal, der anvendes i den kommunale ligningsplan?

Er der foretaget en fordeling af antal kontroller på de enkelte kontrolprocesser?

Er der i ligningsplanen taget forbehold for, at måltallene nås?

Er de øvrige krav til ligningsplanen opfyldt, f.eks. redegørelse for specielle lokale ligningstemaer eller kontrolaktioner samt ansvarssager?

Såfremt den vedtagne ligningsplan ikke opfylder Ligningsrådets retningslinjer, meddeler regionen dette til kommunalbestyrelsen og Told- og Skattestyrelsen.

2. Kontrol af målopfyldelse og kontrolprocesser

Told- og skatteregionerne skal følge op på, om Ligningsrådets måltal for personligt erhvervsdrivende og hovedaktionærer nås.

På baggrund af registreringerne i det statslige ligningsstatistiksystem følger regionen produktionen på de enkelte ligningsgrupper. Regionen foretager udtræk fra ligningsstatistiksystemet efter hver kørsel. Tidspunktet for de enkelte kørsler for 2000 fremgår af Intern Meddelelse af 11. januar 2000, j.nr. 99/99-0366-00011. Driftsplan for 2001 vil blive udsendt på et senere tidspunkt.

Såfremt regionen vurderer, at produktionen for personligt erhvervsdrivende efter 1. halvdel af ligningsplanperioden pr. 1. januar 2001 ligger væsentligt under den produktion, som kommunen har planlagt i sin ligningsplan, skal regionen bede kommunen om at redegøre for forholdet.

Som en væsentlig afvigelse anses et efterslæb på 25 pct. og derover i forhold til den af kommunen planlagte produktion.

Der er i ligningsplanperioden 2000/2001 iværksat et pilotprojekt vedr. justering af måltalssystemet for kommunernes erhvervsligning. 8 kommuner deltager i projektet. Antalsmåltallet for kontroller er for disse kommuner erstattet med et samlet pointtal, der er beregnet på grundlag af de antalsmål, fordelt på kontrolprocesser, der er udmeldt af Ligningsrådet og Told- og Skattestyrelsen. Der er i den forbindelse ikke foretaget systemmæssige ændringer (system 28) og der skal derfor foretages en manuel opgørelse af pointene på grundlag af antal (faktiske) kontroller fordelt på kontrolprocesser ved undersøgelsen af om de deltagende kommuner lever op til de udmeldte måltal.

Kommunens målopfyldelse behandles desuden i forbindelse med ligningsredegørelsen.

For at sikre et retvisende billede af ligningsindsatsen skal regionen foretage en kontrol af, om kommunens indberetninger er foretaget i overensstemmelse med definitionerne af de tre kontrolprocesser, jf. cirkulære nr. 91 af 16/6-2000 (TSS-cirk. 2000-16) om definition af kontrolprocesser vedrørende ligningsplanen.

Kontrollen foretages i forbindelse med efterprøvelsen af skatteansættelser, jf. nedenfor.

Regionen skal undersøge, om der er sket dobbeltindberetninger af kontrolresultatet i gennemgåede sager inden for den igangværende ligningsplanperiode. Regionen skal endvidere undersøge, om der er sket indberetninger af kontrolresultatet i de samme sager i såvel den forrige (1999/2000) som i den igangværende ligningsplanperiode.

Styrelsen udsender efter ligningsplanperiodens udløb den 30. juni 2001 en liste over, hvilke indberetninger det drejer sig om.

3. Efterprøvelse af skatteansættelser mv.

3.1 Personligt erhvervsdrivende

Told- og skatteregionerne skal gennemgå et antal skatteansættelser for personligt erhvervsdrivende for hver kommune. Antallet af skatteansættelser, der skal gennemgås, afhænger af de samme data, der ligger til grund for udmeldelsen af kommunernes måltal for indeværende ligningsplanperiode.

Kommuner

Antal

skatteansættelser

med mere end 9.000 pers. erhvervsdriv.

25

med mere end 1.500 pers. erhvervsdriv.

15

med 1.500 pers. erhvervsdriv. eller færre

10

Fordeling af antal efterprøvelser, som regionerne skal gennemføre for hver kommune, fremgår af bilag 1.

Skatteansættelserne udvælges fra indeværende ligningsplanperiode, dvs. skatteansættelser gennemført i perioden 1/7 2000 - 30/6 2001, på baggrund af omsætningsstørrelse.

Efterprøvelserne omfatter skatteansættelser, hvor der er

gennemført ansættelsesændringer, der medregnes til måltalsopfyldelse

gennemført kontroller, der medregnes til måltalsopfyldelse, men som ikke har medført ansættelsesændringer.

Regionen skal bl.a. vurdere

om kontrolprocesserne er anvendt og dokumenteret i overensstemmelse med cirkulære nr. 91 af 16/6-2000 (TSS-cirkulære 2000-16)

om de formelle krav er opfyldt

om regionen er materielt enig i ansættelsen.

Ved gennemgangen af skatteansættelserne for personligt erhvervsdrivende anvendes tilsynsskema Pers. erhvervsdrivende, bilag 2.

Told- og Skattestyrelsen udsender retningslinjer til brug for udvælgelsen af skatteansættelser.

3.2 Hovedaktionærer

Told- og skatteregionerne skal gennemgå 10 skatteansættelser for hovedaktionærer som hver kommune har lignet. Der udvælges 5 skatteansættelser, der er ændret, og 5 skatteansættelser, der ikke er ændret. Hvis kommunen har lignet færre end 10 skatteansættelser skal regionen gennemgå alle de lignede. Regionen skal gennemgå samtlige skatteansættelser i de kommuner, der har et mandtal på mindre end 10 hovedaktionærer.

Regionen skal efterprøve, om kommunen efterlever ligningsplanens krav om, at ligningen af hovedaktionærer i størst muligt omfang skal koordineres med ligningen af vedkommendes selskab.

Det fremgår af ligningsplanen, at koordinering indebærer pligt til gensidig underretning mellem de lignende myndigheder. Ligeledes har kommunen pligt til at følge op på de kontroloplysninger, den får tilsendt fra et selskabs skatteansættende myndighed, samt at orientere selskabets skatteansættende myndighed såfremt en hovedaktionær klager over sin skatteansættelse.

Regionen skal undersøge, om der i de udvalgte skatteansættelser er sket koordinering af ligningen mellem hovedaktionæren og selskabet, hvor dette er relevant.

Regionen skal undersøge kommunens gennemgang af kapitalforklaringen.

Regionen skal undersøge, om den er enig i skatteansættelsen.

Ved gennemgangen af skatteansættelserne for hovedaktionærer anvendes tilsynsskema Hovedaktionærer, bilag 3.

3.3 Lønmodtagere

For lønmodtagere (herunder skatteydergrupper registreret som ligningsartkode AL, 6 og 7), hvor Ligningsrådet ikke har fastsat måltal, skal told- og skatteregionerne undersøge, om kommunerne har behandlet alle væsentlige uoverensstemmelser mellem registrerede oplysninger og skatteyders oplysninger. Undersøgelsen omfatter bundne og obligatoriske udsøgningskriterier.

Regionerne får efter ligningsplanperiodens udløb stillet data til rådighed, som viser hvilke skatteydere i den enkelte regions kommuner, der er udsøgt i SLS-P-systemet med baggrund i differencer mellem indberettede beløb og selvangivne beløb. Samtidig får regionerne stillet data til rådighed, som viser hvilke skatteydere, der er lignet.

I de tilfælde, hvor en kommunes ændringsprocent på skatteydere med differencer er væsentlige lavere end landsgennemsnittet, skal regionen udtage 10 skatteansættelser, tilfældigt udvalgt blandt de skatteydere, som ikke er lignet, og undersøge om skatteansættelserne er korrekte.

Told- og Skattestyrelsen udsender efter ligningsplansperiodens udløb oplysninger om landsgennemsnittet samt hvilke kommuner der er berørt heraf.

Told- og Skatteregionerne skal efterprøve skatteansættelser vedrørende personer, der har en særlig tilknytning til den enkelte kommune, f.eks. borgmesteren og skatteankenævnsformanden, samt skattechefen og kommunaldirektøren, når disse er hjemmehørende i kommunen.

Regionen fastlægger i samarbejde med kommunen, hvem der indgår i personkredsen.

Regionen skal efterprøve skatteansættelserne for personer, der kan henføres til denne personkreds, inden for en 3-årig periode. Regionen skal udtage mindst 1 skatteansættelse årligt til efterprøvelse.

Ved gennemgangen af skatteansættelserne for personer med særlig tilknytning til kommunen anvendes tilsynsskema VIP-personer, bilag 4.

3.5 Visitering

Told- og Skatteregionerne og kommunerne drøfter den anvendte fremgangsmåde ved visitering.

I de tilfælde, hvor en kommune har en træfprocent, der er markant lavere end landsgennemsnittet skal regionen undersøge kvaliteten af visiteringen ved at gennemgå 10 selvangivelser for personligt erhvervsdrivende, som ikke er udtaget til kontrol af kommunen.

Regionen skal herefter tage stilling til, om kommunen efterlever sin egen procedure for visitering, og såfremt dette er tilfældet, vurdere om det er kommunens procedure, der er skyld i den lave træfprocent.

Told- og Skattestyrelsen tilvejebringer på baggrund af oplysninger fra Ligningsstatistiksystemet en liste over, hvilke kommuner det drejer sig om. Listen udsendes efter ligningsplanperiodens udløb den 30. juni 2001.

Told- og Skatteregionerne undersøger desuden kommunernes anvendelse af de tilsendte kontroloplysninger i ligningsplanperioden, indhentet ved regionernes arbejdsgiverkontrol mv. Der henvises til Intern Meddelelse af 23. december 1998 om kontroloplysninger fra arbejdsgiverkontrollen til kommunerne mv. samt opfølgning på kommunernes anvendelse heraf.

I særlige tilfælde kan told- og skatteregionerne undersøge andre områder, som har betydning for, om ligningen sker korrekt. Regionen skal kun iværksætte en sådan undersøgelse, såfremt den konkret erfarer, at der er et område, som giver anledning til problemer.

4. Afrapportering

Som dokumentation for tilsynets gennemførelse udarbejder told- og skatteregionerne en tilsynsrapport, der omhandler alle de berørte emner, for hver kommune.

Tilsynsrapporten udarbejdes i henhold til vejledning om tilsynet med den kommunale personligning, der indeholder systematikken for, hvordan afrapportering hensigtsmæssigt kan ske. Told- og Skattestyrelsen udsender en ajourført vejledning.

Tilsynsrapporten skal indeholde kopier af de tilsynsskemaer, som regionen udfylder i forbindelse med efterprøvelsen af de udvalgte skatteansættelser.

Regionen har i tilsynsrapporten mulighed for at fremkomme med bemærkninger til kommunens generelle planlægning og gennemførelse af ligningsarbejdet, samt hvorvidt dette har været hensigtsmæssigt udført.

Udkast til tilsynsrapport sendes til kommunen og dennes eventuelle bemærkninger indarbejdes.

For at sikre rimelige høringsfrister kan regionen og kommunen f.eks. aftale, at tilsynsskemaer og dele af rapporten fremsendes til særskilt høring.

Evaluering af de enkelte punkter i tilsynet sker regionalt. Regionen og kommunen evaluerer det gennemførte tilsyn på et møde, såfremt dette ikke har fundet sted på et tidligere tidspunkt.

Regionen og kommunen aftaler den nærmere opfølgning på enkeltsager.

Regionens bemærkninger til kommunens ligningsredegørelse indarbejdes i tilsynsrapporten.

Tilsynsrapporten skal være udarbejdet senest den 1. november 2001.

Regionen foretager en sammentælling af resultaterne fra tilsynsskemaerne. Sammentællingen foretages under ét for alle regionens kommuner og skal ikke fordeles på de enkelte kommuner. Sammentællingen indsendes til styrelsen sammen med regionens overordnede bemærkninger til det gennemførte tilsyn for alle regionens kommuner. Styrelsen orienterer herefter Ligningsrådet om status for tilsynet.

Styrelsen udsender et samleskema til brug for sammentællingen.

Hvis kommunen ikke har nået sin målopfyldelse, eller der ikke har kunnet opnås enighed mellem regionen og kommunen om et eller flere punkter i tilsynsrapporten skal regionen sende tilsynsrapporten til styrelsen. Tilsynsrapporten skal alene indeholde de tilsynsskemaer, hvortil regionen har knyttet bemærkninger.

Tilsynsrapporten sendes til kommunalbestyrelsen. Tilsynsrapporten skal alene indeholde de tilsynsskemaer, hvortil regionen har knyttet bemærkninger. Forinden tilsynsrapporten sendes til kommunalbestyrelsen, skal oplysningerne i rapporten med oversendte bilag anonymiseres.

Regionen skriver til kommunalbestyrelsen, hvis den kommunale skattemyndighed ikke efterkommer anvisninger fra regionen, eller hvis der konstateres væsentlige fejl og mangler i skattemyndighedens arbejde.

Regionen kan efter skattestyrelseslovens § 14, stk. 4, foretage skatteansættelsen, hvor denne ikke tidligere er foretaget eller ændre den kommunale skatteansættelse, hvis regionen finder, at den er urigtig.

Hvis regionen i forbindelse med tilsynet konstaterer, at kommunens anvendelse af ligningsmyndighedskoder ikke er i overensstemmelse med slutvejledningen, skal regionen gøre kommunen opmærksom på forholdet.

Skatteministeriet, den 19. december 2000

Frantz Howitz

/Karsten Juncher

1) I Told- og Skattestyrelsens egen interne nummerrække har cirkulæret nr. 2000-40