Revisionsinstruks for museer, der modtager statstilskud i henhold til Lov om museer m.v.

§ 1. Den regnskabsmæssige revision udføres af en statsautoriseret revisor eller af en registreret revisor, af Kommunernes Revisionsafdeling eller af andre offentlige revisionsorganer.

§ 2. Revisionen foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, således som dette begreb er fastlagt i § 3 i lov om revisionen af statens regnskaber m.m.

Ved revision efterprøves, om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med det godkendte budget, love, vedtægter og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Der foretages endvidere en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved driften af museet, ligesom det påses, om der foreligger fornødne registreringer af museets samlinger.

§ 3. Revisionen, der kan udføres ved stikprøvevise undersøgelser, tilrettelægges bl.a. efter de retningslinier, der er angivet i bilaget.

Revisionens omfang afhænger i øvrigt af det pågældende museums størrelse, administrative struktur og forretningsgang.

§ 4. Der foretages sædvanligvis revision i årets løb. Revisor foretager mindst én gang årligt et uanmeldt kasse- og beholdningseftersyn.

Revisor skal have opmærksomheden henledt på, at museets kasse- og regnskabsvæsen er betryggende, herunder om der er tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af indtægter, aktiver og samlinger.

§ 5. Museets ledelse skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser m.v., som revisor finder nødvendige. Revisor skal endvidere have adgang til de oplysninger og det materiale, som efter hans skøn er af betydning for udførelsen af hans hverv.

§ 6. Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelse af forskrifter af væsentlig betydning i forbindelse med midlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give meddelelse herom til museets bestyrelse, den kommune eller amtskommune, der driver museet eller er hovedtilskudsyder til museet og til Statens Museumsnævn, samt til Kulturministeriet, såfremt museet modtager statstilskud i henhold til museumslovens § 13. Er der ingen lokal myndighed, der driver eller yder tilskud til museet, gives meddelelse til museets bestyrelse og til Statens Museumsnævn samt til Kulturministeriet.

§ 7. Revisor fører en revisionsprotokol. I revisionsprotokollen indføres beretning om, hvilket revisionsarbejde der er udført, samt alle væsentlige forhold, der har givet anledning til bemærkninger. Endvidere foretages notering om de foretagne uanmeldte kasse- og beholdningseftersyn.

Ved revisionen af årsregnskabet indføres beretning om den udførte revision, herunder om

Hvorvidt revisor opfylder de for revisorer gældende habilitetsbetingelser.

Hvorvidt revisor under sin revision har modtaget alle begærede oplysninger til bekræftelse af regnskabets rigtighed.

Hvorvidt revisor anser regnskabet for aflagt efter lovgivningens og vedtægternes regnskabsbestemmelser.

Hvorvidt støttemidlerne er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkår.

Stk. 2. Et af bestyrelsen godkendt og underskrevet regnskab, herunder tillige det af Statens Museumsnævn autoriserede regnskabsskema med tilhørende bilag, forsynes med revisionspåtegning, hvoraf skal fremgå, at regnskabet er revideret i overensstemmelse med reglerne i denne instruks.

Påtegningen skal indeholde en henvisning til det udarbejdede revisionsprotokollat (revisionsberetning). Forbehold skal fremgå af påtegningen.

Stk. 3. Genpart af revisionsprotokollater afgivet i årets løb (revisionsberetning/delberetninger) indsendes af museet sammen med det påtegnede regnskab til den kommune eller amtskommune, der driver museet eller er hovedtilskudsyder til museet, og til Statens Museumsnævn, såfremt museet modtager statstilskud i henhold til museumslovens § 12, samt til Kulturministeriet, såfremt museet modtager statstilskud i henhold til museumslovens § 13. Er der ingen lokal myndighed, der driver eller yder tilskud til museet, indsendes materialet til Kulturministeriet og til Statens Museumsnævn.

Bestyrelsens trufne afgørelse indsendes i forbindelse hermed til ovennævnte myndigheder efter samme retningslinier.

Det tilsvarende materiale fremsendes til andre støtteydere, såfremt der er stillet krav herom.

Samlingsrevision

§ 8. Revisor skal årligt foretage revision af museets samlinger.

§ 9. Revisor skal gøre sig bekendt med museets registrerings- og accessionsprocedure (herunder procedure for genstande indleveret til udtalelse), og skal have oplyst, hvor stor en del af museets samlinger, der er uregistreret, samt hvor de enkelte dele af samlingerne befinder sig (under konservering, på filialmuseum, i kontorer m.m.). Revisor skal påse, at registrering og protokoller føres på en entydig måde, således at der er sammenhæng mellem genstand og registrering. Revisionen omfatter såvel museets egne samlinger som inddeponerede genstande.

§ 10. På grundlag af museets oversigt og protokoller bestemmer revisoren, hvilke numre (mindst 20), der skal udtages til faglig samlingsrevision. Revisor oplyser først ved fremmødet på museet, hvilke numre det drejer sig om.

§ 11. Fra museets samlinger (magasin, udstilling m.m.) udvælger revisor mindst 5 genstande, hvortil registreringen skal forevises.

§ 12. Ved eventuelle mangler påvist under revisionen, herunder væsentligt efterslæb i registreringen, skal museet redegøre for manglerne over for revisor. Evt. manglende genstande/registrering forevises efterfølgende for revisor, som bekræfter forholdet i revisionsprotokollen. Såfremt revisor bliver bekendt med lovovertrædelse eller tilsidesættelse af væsentlig betydning (herunder om museet har modtaget klausulerede genstande, har kasseret genstande uden forelæggelse for Statens Museumsnævn, eller om museet har undladt at indberette tyveri), afgiver revisor straks meddelelse herom i henhold til instruksens § 6.

§ 13. Rapport vedrørende samlingsrevision føres i det almindelige revisionsprotokollat (jf. instruksens § 7).

Kulturministeriet, den 7. marts 1997

Kathrine Lehmann

Revisionsinstruks for museer, der modtager statstilskud i henhold til "Lov om museer m.v."

Regnskabsmæssig revision