Cirkulære om plan for tilsynet med den kommunale personligning for perioden 1/10 1998 til 30/6 1999

Cirkulære om plan for tilsynet med den kommunale personligning for perioden 1/10 1998 til 30/6 1999

Denne plan for tilsynet med den kommunale ligning er vedtaget af Ligningsrådet og udarbejdet i henhold til skattestyrelseslovens § 13, stk. 1.1)

Formålet med tilsynsplanen er

at styrke tilsynet og samarbejdet mellem told- og skatteregionerne og kommunerne

at beskrive området for tilsynet

at sikre indsigt om ligningens kvalitet, ensartethed og effektivitet

at sikre et ensartet tilsyn.

Tilsynet tilrettelægges desuden under hensyn til, at Ligningsrådet kan få indblik i ligningens effektivitet og ensartethed, og herunder få en bedre mulighed for opfølgning på ligningsplanen.

Tilsynsplanen skal tjene som en vejledning for told- og skatteregionerne i tilsynets opgaver, således at tilsynet tilrettelægges og gennemføres ensartet.

Told- og Skattestyrelsen og Ligningsrådet vil følge tilsynet på baggrund af afrapporteringer fra regionerne

De enkelte tilsynselementer

1. Kontrol af målopfyldelse og kontrolprocesser

2. Efterprøvelse af skatteansættelser

3. Afrapportering

4. Samarbejde, instruktion og vejledning.

Som et led i tilsynet indgår endvidere kommunalbestyrelsens redegørelse om forløbet af lignings- og revisionsarbejdet, jf. ligningsplanen.

1. Kontrol af målopfyldelse og kontrolprocesser

Told- og skatteregionerne skal følge op på, om Ligningsrådets måltal for hovedaktionærer og erhvervsdrivende nås.

På baggrund af registreringerne i det statslige ligningsstatistiksystem følger regionerne produktionen på de enkelte ligningsgrupper. Regionerne foretager udtræk fra ligningsstatistiksystemet efter hver kørsel. Tidspunktet for de enkelte kørsler fremgår af styrelsens brev af 11. maj 1998, j.nr. 99/98-0366-00004.

Såfremt regionen vurderer, at produktionen for personligt erhvervsdrivende efter 1. halvdel af ligningsplanperioden pr. 1. januar 1999 ligger væsentligt under den produktion, som kommunen har planlagt i sin ligningsplan, skal regionen bede kommunen om at redegøre for forholdet.

Som en væsentlig afvigelse anses et efterslæb på 25 pct. og derover i forhold til den af kommunen planlagte produktion.

Kommunernes målopfyldelse behandles desuden i forbindelse med den kommunale redegørelse, jf. ligningsplanen.

For at sikre et retvisende billede af ligningsindsatsen skal regionerne foretage en kontrol af, om kommunernes indberetning er foretaget i overensstemmelse med definitionerne af de tre kontrolprocesser jf. TSS-cirk. 1998-9.

Kontrollen foretages i forbindelse med efterprøvelsen af skatteansættelser, jf. nedenfor.

2. Efterprøvelse af skatteansættelser

Told- og skatteregionerne skal gennemgå et antal skatteansættelser for hver kommune. Antallet af skatteansættelser, der skal gennemgås, afhænger af kommunens mandtal for personlig erhvervsdrivende pr. 1/9 1998.

Kommuner

Antal skatteansættelser

med mere end 9.000 prs. erh.

25

med mere end 1.500 prs. erh.

15

med 1.500 prs. erh. eller færre

10

Skatteansættelserne udvælges fra den seneste ligningsplanperiode, dvs. ansættelser gennemført i perioden 1/7 1997 - 30/6 1998, på baggrund af branchekode og virksomhedsomsætning, jf. nærmere i bilag 1 om udvælgelsen og fordelingen på følgende kriterier

1. gennemførte ansættelsesændringer, der medregnes til måltalsopfyldelse,

2. gennemførte kontroller, der medfører måltalsopfyldelse, men som ikke har medført ansættelsesændringer,

3. ansættelser, der ikke er kontrolleret.

Gennemgangen af ansættelser, som ikke er kontrolleret efter en af de 3 kontrolprocesser, sker med henblik på at vurdere kvaliteten af kommunens udsøgning.

Regionen skal bl. a. vurdere

om kontrolprocessen er anvendt i overensstemmelse med TSS-cirkulære 1998-9,

planlægningen og gennemførelsen af kontrollen,

om de formelle krav er opfyldt og

om regionen er materielt enig i ansættelsen.

Ved gennemgangen af ansættelserne skal regionen anvende det som bilag 2 vedlagte tilsynsskema.

De skatteansættelser, der er under påklage, indgår ikke i efterprøvelsen.

For de skatteydergrupper, hvor Ligningsrådet ikke har fastsat måltal, skal regionen undersøge om kommunen har behandlet alle væsentlige uoverensstemmelser mellem registrerede oplysninger og skatteyderens oplysninger. Undersøgelsen omfatter bundne og obligatoriske udsøgningskriterier.

Regionerne får efter ligningsplanperiodens udløb stillet data til rådighed, som viser hvilke skatteydere i regionens kommuner, der er udsøgt i SLS-P-systemet med baggrund i differencer mellem indberettede beløb og selvangivne beløb. Samtidig får regionen stillet data til rådighed, som viser hvilke skatteydere, der er lignet.

I de tilfælde, hvor kommunernes ændringsprocent på skatteydere med differencer er væsentlige lavere end landsgennemsnittet, udtager regionen 10 sager tilfældigt udvalgt blandt de skatteydere, som ikke er lignet. Resultatet af regionens undersøgelse indgår i regionens tilbagemelding til skattechefen og i afrapporteringen til Told- og Skattestyrelsen og Ligningsrådet.

Told- og Skattestyrelsen udsender oplysninger om landsgennemsnittet.

Regionen undersøger desuden kommunernes anvendelse af de tilsendte kontroloplysninger i ligningsplanperioden, indhentet ved regionernes arbejdsgiverkontrol mv.

Regionen skal efterprøve skatteansættelser vedrørende personer, der har en særlig tilknytning til kommunen, f.eks. borgmesteren og skatteankenævnsformanden, samt skattechefen og kommunaldirektøren, når disse er hjemmehørende i kommunen.

Regionen skal efterprøve skatteansættelserne for personer, der kan henføres til denne personkreds, indenfor en 3-årig periode. Regionen skal udtage mindst én skatteansættelse årligt til efterprøvelse.

Regionen fastlægger i samarbejde med kommunen, hvem der indgår i personkredsen.

3. Afrapportering

Som dokumentation for tilsynets gennemførelse udarbejder told- og skatteregionen en tilsynsrapport, der omhandler alle de berørte emner, for hver kommune.

Tilsynsrapporten skal indeholde kopier af de tilsynsskemaer, som regionen udfylder i forbindelse med efterprøvelsen af de udvalgte skatteansættelser.

Tilsynsrapporten vedlægges et afrapporteringsskema for kommunen. Skemaet er en oversigt over oplysningerne i de enkelte tilsynsskemaer. Afrapporteringsskemaet er vedlagt som bilag 3.

Udkast til tilsynsrapporten sendes til skattechefen og kommunens eventuelle bemærkninger indarbejdes.

Evaluering af de enkelte elementer i tilsynet sker regionalt. Regionen og kommunen evaluerer det gennemførte tilsyn på et møde.

Den kommunale skattemyndighed og regionen aftaler den nærmere opfølgning på enkeltsager.

Tilsynsrapporten skal være udarbejdet senest den 1. november 1999. Tilsynsrapporten indsendes, sammen med regionens bemærkninger til den kommunale redegørelse om ligningens forløb til Told- og Skattestyrelsen, der herefter orienterer Ligningsrådet om status for tilsynet.

Tilsynsrapporten sendes ligeledes til kommunalbestyrelsen sammen med kopi af regionens eventuelle bemærkninger til den kommunale ligningsredegørelse.

Regionen tilskriver kommunalbestyrelsen, hvis skatteforvaltningen ikke efterkommer anvisninger fra regionen, eller hvis der konstateres væsentlige fejl og mangler i skatteforvaltningens arbejde.

Regionen kan i det omfang, det skønnes hensigtsmæssigt eller nødvendigt, foretage skatteansættelsen, hvor denne ikke tidligere er foretaget eller ændre den kommunale skatteansættelse, hvis regionen finder, at den er urigtig.

Hvis regionen i forbindelse med tilsynet konstaterer, at kommunens anvendelse af ligningsmyndighedskoder ikke er i overensstemmelse med slutvejledningen, skal regionen gøre skattechefen opmærksom på forholdet.

4. Samarbejde, instruktion og vejledning

Der lægges fortsat vægt på samarbejde, instruktion og vejledning.

Samarbejdet dækker bl.a.

udveksling af kontrolerfaringer

forslag til og tilrettelæggelse af fælles kontrolaktioner

evaluering af kontrolsamarbejdet

orientering om nye regler

planlægning af skatteinstruktioner

drøftelse af principielle spørgsmål og sager.

Ligningsrådet skal anbefale, at der indgås en samarbejdsaftale mellem kommunerne og Told- og skatteregionerne, såfremt der ikke allerede er indgået en sådan aftale.

I tilsynsrapporten oplyser regionerne, hvornår samarbejdsaftalen er indgået eller ajourført. Regionen evaluerer tillige samarbejdet med de enkelte kommuner.

1) I Told- og Skattestyrelsens egen fortløbende nummerrække har cirkulæret nr. 1998-25.

Told- og Skattestyrelsen, den 1. oktober 1998

Frantz Howitz

/Kirsten Otbo