Oplysninger til brug for bevillingskontrollen for finansåret 1995 (BK-cirkulæret)

Oplysninger til brug for bevillingskontrollen for finansåret 1995

(BK-cirkulæret)

Til samtlige ministre. Oplysnin

ger til brug for bevillingskontrollen for finansåret 1995. 1. Efter § 17, stk. 1, i rigsrevisorloven (lovbekendtgørelse nr. 489 af 24. juni 1991) påhviler det rigsrevisor at afstemme statsregnskabet med særregnskaberne og sammenholde bevillings- og regnskabstal. Der afgives beretning herom til statsrevisorerne. Til brug ved gennemgangen af statsregnskabet for finansåret 1995 med henblik på bevillingskontrollen skal man bede ministeren foranledige, at nedennævnte materiale snarest belejligt efter regnskabsafslutningen og inden 3. juni 1996 tilsendes Rigsrevisionen fra ministeriet vedrørende samtlige styrelser/institutioner under ministerens område. Opmærksomheden henledes på, at statsrevisorernes årlige beretninger om bevillingskontrollen indeholder orientering om principielle problemer i forbindelse med regnskabsmæssige forklaringer. Beretningen for 1994 er fra Statsrevisorernes Sekretariat fordelt gennem Folketingets administration. Yderligere eksemplarer kan fås hos Rigsrevisionen.

I. Regnskabsoversigter. 2. SCR-uddata 173301 A »Bevillingskontrol Paragraf« indsendes til Rigsrevisionen.

II. Regnskabsmæssige forklaringer. 3. For enhver væsentlig afvigelse mellem bevillings- og regnskabstal skal der afgives regnskabsmæssig forklaring. Forklaringerne skal vedrøre afvigelser mellem bevillingstallene, som de fremgår af FL+TB ( før eventuelle senere »interne« bevillingsomflytninger) og statsregnskabstallene. Ved vurderingen af om en afvigelse er væsentlig, må såvel den procentvise som den beløbsmæssige afvigelse tages i betragtning. Hvor der er tvivl, bør der afgives regnskabsmæssig forklaring. Ministeriet bør således uopfordret medtage de oplysninger, som er relevante, når det nærmere indhold af bevillingsadministrationen i ministeriet skal bedømmes. Der afgives endvidere regnskabsmæssig forklaring, såfremt der er sket afvigelser fra bevillingsforudsætningerne (formål, aktivitets- eller serviceniveau m.m.) - så vidt muligt udtrykt kvantitativt. I den forbindelse skal der redegøres for afvigelser fra de oplysninger om udviklingen i aktivitet og ressourceforbrug, der er givet i aktivitets/virksomhedsoversigter i anmærkningerne til bevillingslovene for 1995. 4. Karakteren af de regnskabsmæssige forklaringer afhænger i øvrigt af, hvilken bevillingstype der er tale om. Der gives således særlige oplysninger for nettostyret virksomhed, statsvirksomhed og indtægtsdækket virksomhed under driftsbevillinger, jf. nedenfor pkt. 8 og 9. For nettostyret virksomhed og statsvirksomhed afgives der endvidere de oplysninger, der er omtalt i pkt. 5-7, men med de modifikationer som karakteren af bevillingstypen giver anledning til. De institutioner/hovedkonti, der er omfattet af forsøgsordningen for virksomhedsregnskaber for finansåret 1995, jf. Akt 63 22/11 1995 indarbejder de regnskabsmæssige forklaringer i virksomhedsregnskabet. Det forudsættes, at der er sammenhæng mellem statsregnskabet og virksomhedsregnskabet, så statsregnskabstallene kan identificeres i virksomhedsregnskabet, ligesom afvigelser mellem bevillinger og regnskabstal forklares som for andre institutioner. 5. Såfremt der i finansårets løb er korresponderet eller ført drøftelser med Finansministeriet om dispositioner, der ikke eksplicit fremgår af bevillingslovene, bedes der vedlagt kopi af korrespondancen, eller en redegørelse for indtrufne aftaler, hvis der ikke foreligger korrespondance. 6. Med hensyn til driftsbevillinger gives der forklaring i følgende tilfælde

a) Såfremt der er væsentlige afvigelser mellem bevillings- og regnskabstal for den samlede udgiftsbevilling eller for lønsumsbevillingen.

Der skal således ikke afgives forklaring, blot fordi enkelte underkonti eller standardkonti inden for rammen udviser afvigelser. Forklaring på afvigelser for hele rammen kan dog tage udgangspunkt i mer- eller mindreforbrug på underkonti eller standardkonti.

b) For indtægtsbevillinger afgives der regnskabsmæssig forklaring, såfremt indtægterne pr. standardkonto afviger væsentligt fra specifikationerne i anmærkningerne til bevillingslovene.

c) Såfremt personaleforbruget har oversteget personalebevillingerne i anmærkningerne til bevillingslovene.

d) Såfremt omfanget af supplerende mindre virksomhed afviger væsentligt fra det bevilgede, jf. Budgetvejledningens pkt. 21.31.10. 7. For anlægsbevillinger i form af projektbevilling afgives regnskabsmæssig forklaring ved væsentlige afvigelser mellem bevillings- og regnskabstal for det enkelte projekt, eller hvis der i øvrigt er væsentlige projektændringer eller væsentlige ændringer med hensyn til totaludgifter og færdiggørelsestidspunkt. For konti vedrørende rådighedsbevillinger afgives der regnskabsmæssig forklaring ved merforbrug og væsentlige mindreforbrug i forhold til det bevilgede. 8. For nettostyret virksomhed og statsvirksomhed redegøres for afvigelser ud over de tilladte udsving i nettotal og for ændringer i forhold til oplysningerne i anmærkningerne til bevillingslovene om produktion, produktivitet, afsætning og serviceniveauer mv., (jf. også foran pkt. 3) samt i driftsresultatet. Der afgives en opstilling, der klart viser resultatet af årets nettostyringsforløb, dvs. en specificeret redegørelse for afvigelser i forhold til det forventede forløb i anmærkningerne til tillægsbevillingslovforslaget. Der afgives en oversigt over det akkumulerede udsving i forhold til nettotallet. 9. For indtægtsdækket virksomhed oplyses der om beregningen af årets endelige driftsresultat, årets endelige resultat og det endelige akkumulerede resultat at overføre til næste år. Der afgives en opgørelse af virksomhedens driftssituation ud fra de seneste 3 års driftsresultat, jf. Budgetvejledningens pkt. 21.33.13. Der oplyses om væsentlige ændringer i forhold til bevillingslovenes oplysninger om aktiviteternes art og omfang. Der afgives forklaring, såfremt indtægter og/eller udgifter afviger væsentligt fra bevillingerne eller den indtægtsdækkede virksomhed har givet underskud i årets løb eller set over de seneste 3 år. For indtægtsgivende forskningsvirksomhed og andre tilskudsfinansierede aktiviteter afgives en oversigt over uforbrugte indtægter, jf. Budgetvejledningens pkt. 21.34. Der afgives forklaring, såfremt indtægter og/eller udgifter afviger væsentligt fra bevillingerne. 10. Der afgives endvidere regnskabsmæssige forklaringer, såfremt der er sket ændringer i regnskabsmæssige principper, eller der har været andre forhold, der har betydning for vurderingen af regnskabet for 1995, herunder fx væsentlige forskydninger på statuskontiene (90-99).

III. Særlige specifikationer og bilag. 11. Der afgives opsparingsoversigter korrigeret for mer- eller mindreforbrug konstateret ved regnskabsaflæggelsen med specifikation af foretagne korrektioner. Beløbene opdeles på lønsumsopsparing og driftsopsparing før og efter eventuel provisionsbetaling, jf. Budgetvejledningens pkt. 31.22, og det angives, hvorledes provisionsbetalingen er beregnet. 12. Der afgives en genbevillingsoversigt opdelt på hovedkontoniveau i genbevillinger på anlægsområdet, øvrige genbevillingsmuligheder samt saldi på konti med fastsat adgang til kumulativ overførsel. Der oplyses om saldoen ultimo 1995 ifølge tillægsbevillingslovforslaget, eventuelle korrektioner foretaget som følge af mer- eller mindreforbrug konstateret ved regnskabsaflæggelsen og den korrigerede ultimosaldo. 13. Der afgives oplysning om saldi vedrørende udestående tilsagn pr. 31. december 1995 for lån og tilskud og registrerede garantier, jf. Budgetvejledningens pkt. 64. Det angives i hvilket omfang tilsagn er indeholdt i genbevilling, jf. pkt. 12. 14. Der afgives en oversigt over de aftaler, der er indgået i henhold til Finansministeriets cirkulære om rammeaftale om effektivisering og udvikling, og som har været i kraft i 1995. Oversigten vedlægges en kopi af aftalen og eventuelle evalueringsrapporter, samt en specifikation af det samlede beløb udbetalt i 1995 fordelt på udlodningsformer (effektiviseringsoverskud og resultatløn). 15. Yderligere eksemplarer af nærværende cirkulæreskrivelse kan rekvireres i Rigsrevisionen på tlf. 33 92 84 00, lokal 28501.

Henrik Otbo

/ Annie Nørskov

Histdato = 03061996