Vejledning vedrørende børsmæglerselskabernes årsregnskaber for 1994

Vejledning vedrørende børsmæglerselskabernes årsregnskaber for 1994

Vejledningen omfatter samtlige børsmæglerselskaber.

For selskaber, der påtænker at ophøre med at drive børsmæglervirksomhed bemærkes, at regnskabsoplysninger skal indberettes til tilsynet til og med den måned, hvor tilladelsen fra tilsynet inddrages. Ved fusion skal åbningsbalance for det fortsættende selskab indberettes til tilsynet.

1. Generelt vedrørende årsregnskabet for 1994.

Årsregnskabet for 1994 aflægges efter reglerne i tilsynets bekendtgørelse af 5. december 1989 om børsmæglerselskabers regnskabsaflæggelse. I lighed med hvad der var gældende for årsregnskaberne for 1991, 1992 og 1993 vil Finanstilsynet tillade, at selskaberne fører et eventuelt negativt resultat under passivpost 8.6. Overført af årets resultat. Samtidig skal tilsynet henstille, at selskaberne fører "frie reserver" under passivposterne 8.5. Overført fra tidligere år og 8.6. Overført af årets resultat.

1.2. Indberetning til tilsynet.

1.2.1. Foreløbige årsregnskaber.

Det foreløbige årsregnskab skal indberettes til tilsynet inden udgangen af februar 1995 og skal omfatte følgende

1) BÅ1-BÅ5, der indberettes på edb-medie,

2) noter til årsregnskabet, der indberettes på papir i to eksemplarer,

3) en oversigt over selskabets beholdning af aktier og investeringsforeningsandele m.v., der indberettes på papir i et eksemplar.

I overensstemmelse med regnskabsbekendtgørelsens § 17, stk. 3, skal der i oversigten over aktier og investeringsforeningsandele m.v. angives fondskoder samt for hver fondskode selskabets navn, nominelt beløb ( ikke stykantal), børskurs, eventuel valutakurs samt bogført beløb. Aktier og investeringsforeningsandele m.v. noteret på Københavns Fondsbørs opstilles i fondskodeorden, jf. den officielle kursliste. Tilsynet har fundet anledning til at indskærpe , at summen af de bogførte beløb, der anføres på oversigten, skal stemme med beløbet under aktivpost 5 i årsregnskabet.

Endvidere erindres om, at samtlige noter, herunder noter indeholdende oplysninger om beregningsmetoder m.v., der forventes medtaget i det endelige årsregnskab, skal indsendes med det foreløbige årsregnskab.

Endelig anmodes selskabet om at fremsende vedlagte følgeskrivelse vedrørende det foreløbige årsregnskab sammen med den del af det foreløbige årsregnskab, der indberettes på papir.

I henhold til regnskabsbekendtgørelsens § 17, stk. 2, vil tilsynet senest 10 arbejdsdage efter at have modtaget den foreløbige udgave af årsregnskabet tage kontakt med selskabet, såfremt der skal foretages ændringer i årsregnskabet.

Fristen løber fra det tidspunkt, hvor tilsynet har modtaget det senest fremsendte/indberettede brugbare materiale. Det edb-indberettede materiale er tilsynet i hænde en dag efter, at det er indberettet til Responsor A/S. Såfremt selskabet foretager ændringer i det allerede indberettede foreløbige regnskab, løber på ny en frist på 10 arbejdsdage fra det tidspunkt, tilsynet har modtaget det senest indberettede materiale.

Tilsynet skal henstille, at mindre ændringer/rettelser til skemaerne BÅ1-5 indsendes på vedlagte rettelsesblanket. Såfremt der er større ændringer til skemaerne, kan der efter forudgående aftale med tilsynet (edb-kontoret) foretages fornyet edb-indberetning omfattende samtlige BÅ1-5 skemaer. Alle ændringer/rettelser til noterne fremsendes på papir.

Endvidere skal tilsynet anmode selskabet om sammen med det foreløbige årsregnskab at indsende vedlagte blanket over selskabets kontaktpersoner vedrørende månedlig egenkapitaldækningsopgørelse, kvartalsregnskab og årsregnskab i udfyldt stand.

1.2.2. Endelige årsregnskaber og revisionsprotokoller.

Senest 10 dage efter selskabets generalforsamlings godkendelse af årsregnskabet og inden udgangen af april 1995 skal følgende indsendes til tilsynet

1) årsregnskabet i to eksemplarer omfattende BÅ1-6 samt noter,

2) årsberetningen i to eksemplarer såfremt der ikke udarbejdes trykt regnskab,

3) en fotokopi af revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet,

4) eventuelt trykt regnskab i to eksemplarer,

5) eventuelt trykt regnskab på fremmed sprog i et eksemplar,

6) erklæring fra direktionen om, at det reviderede og godkendte årsregnskab er i overensstemmelse med det indberettede foreløbige årsregnskab.

Herudover anmodes selskabet om at medsende vedlagte følgeskrivelse vedrørende endeligt årsregnskab.

Tilsynet skal indskærpe, at såfremt det reviderede og godkendte årsregnskab ikke er i overensstemmelse med det indberettede foreløbige årsregnskab skal direktionen i stedet indsende en redegørelse for hvilke ændringer, der er foretaget, med angivelse af dato for rettelsen.

For så vidt angår BÅ1-5 skemaerne er der ingen ændringer i skemaerne i forhold til sidste årsregnskab. Tilsynet skal erindre om, at eventuelle skatkammerbeviser skal optages til kursværdien på opgørelsestidspunktet under aktivpost 4.1. Obligationer noteret på Københavns Fondsbørs, og at for skelsbeløbet mellem kursværdien på anskaffelsestidspunktet og kursværdien på opgørelsestidspunktet uanset forskelsbeløbets fortegn skal føres under resultatopgørelsens post 2.1. Rente af obligationer. Ved værdifastsættelsen af papirer noteret på Københavns Fondsbørs anvendes kursen "alle handler".

I det endelige årsregnskab kan BÅ1 erstattes af BÅ1a. I så fald skal også det trykte regnskab og det i dagspressen offentliggjorte regnskab indeholde posterne fra BÅ1a i stedet for posterne fra BÅ1.

Årsregnskabet skal på BÅ6 være underskrevet af børsmæglerselskabets bestyrelse, direktion og generalforsamlingsdirigent og påtegnet af børsmæglerselskabets revisorer, og mindst et af de to indsendte eksemplarer skal være påført originale underskrifter (ikke fotokopi). Det henstilles, at alle underskrifter suppleres med navnet i maskinskrift.

Noterne til årsregnskabet skal følge de i bilag til regnskabsbekendtgørelsen side 22 til 28 nævnte krav, der for størstedelens vedkommende er en følge af bestemmelserne i direktiv 86/635/EØF om bankers og andre penge- og finansieringsinstitutters årsregnskaber og konsoliderede regnskaber.

Årsberetningen skal som minimum følge kravene på side 29 i bilag til regnskabsbekendtgørelsen.

Kravene til revisionsprotokollatet fremgår af Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse nr. 125 af 28. februar 1989 om statsautoriserede revisorers virksomhed samt tilsynets bekendtgørelse nr. 766 af 21. november 1988 om revisionens gennemførelse i børsmæglerselskaber.

Revisionen skal ifølge § 7, nr. 4, i denne bekendtgørelse oplyse, hvorvidt børsmæglerselskabernes forretningsgange er tilrettelagt på en sådan måde, at det på ethvert tidspunkt kan konstateres, om bestemmelserne i §§ 15, 17, 18 og 19 i bekendtgørelse om Københavns Fondsbørs er overholdt.

Indholdet i disse paragraffer er med udstedelsen af bekendtgørelse nr. 758 af 5. december 1989 om kapitaldækningsregler for børsmæglerselskaber omfattet af §§ 2, 4, 5 og 6 i denne bekendtgørelse, og er derfor ikke medtaget i den nye bekendtgørelse nr. 667 af 17. august 1993 om Københavns Fondsbørs. Revisionens erklæring skal derfor omfatte bestemmelserne i §§ 2, 4, 5 og 6 i kapitaldækningsbekendtgørelsen.

1.2.3. Offentliggørelse af årsregnskaberne.

I henhold til regnskabsbekendtgørelsens § 20 skal selskaberne senest 5 måneder efter regnskabsårets udløb offentliggøre årsregnskabets resultatopgørelse og balance i et eller flere dagblade, som udkommer på selskabets hjemsted. Resultatopgørelse og balance skal opstilles som angivet i fællesform BÅ. De anførte tal kan afrundes til hele tusinde kroner. Poster som ikke indeholder noget beløb, skal ikke medtages.

Et eventuelt trykt regnskab skal omfatte hele årsregnskabet og årsberetningen. I henhold til § 19 i regnskabsbekendtgørelsen skal balance og resultatopgørelse være opstillet som angivet i BÅ-skemaerne og sammenlignende tal fra det foregående år skal anføres. De anførte tal kan afrundes til hele tusinde kroner. Poster i balance og resultatopgørelse, som ikke indeholder noget beløb, skal kun medtages, hvis det foregående årsregnskab indeholder en sådan post.

Såfremt selskabet ønsker at offentliggøre regnskabet på et eller flere fremmede sprog, skal dette regnskab opstilles som angivet i BÅ-skemaerne og i øvrigt følge reglerne for trykning og offentliggørelse, jf. regnskabsbekendtgørelsens § 19 til 20.

2. De enkelte regnskabsposter.

2.1. Garantier overfor VP og GDOF.

Finanstilsynet har fundet anledning til at bemærke, at garantier afgivet overfor Værdipapircentralen eller Garantifonden for Danske Optioner og Futures skal føres under aktivpost 9. Andre aktiver.

3. Kvartalsregnskaber for 1995.

Tilsynet skal på baggrund af erfaringer fra tidligere år erindre om, at posterne 8.3 - 8.6 i kvartalsregnskabet skal stå uændrede fra en generalforsamling til den følgende, hvilket indebærer, at disse poster skal svare til det seneste af generalforsamlingen godkendte regnskab.

Såfremt børsmæglerselskabet ikke har afholdt generalforsamling inden indberetningen af kvartalsregnskabet for 1. kvartal 1995, skal posterne 8.3 - 8.6 i denne indberetning således svare til de tilsvarende poster i det godkendte regnskab for 1993, ligesom resultatet for 1994 skal føres under passivpost 4. Der henvises i øvrigt til siderne 20-21 i bilag til regnskabsbekendtgørelsen.

FINANSTILSYNET --------------------------------------------------------------------- Børsmæglerselskabet År Ch.reg.nr. 1994 --------------------------------------------------------------------- Følgeskrivelse vedr. den del af det fore- ------------------ løbige årsregnskab, der indberettes på ! Ankomststempel ! papir. ! ! Materialet skal indsendes til tilsynet ! ! inden udgangen af februar. ! ! ------------------ Hermed fremsendes (sæt x): ---- Noter til årsregnskabet i 2 eksemplarer . Oversigt over selskabets beholdning af aktier ---- og investeringsforeningsandele m.v. ---- Blanket over selskabets kontaktpersoner. ---- --------------------------------------------------------------------- Eventuel henvendelse vedr. regnskabet kan ske til: --------------------------------------------------------------------- Navn Telf.nr. --------------------------------------------------------------------- Underskrift --------------------------------------------------------------------- FINANSTILSYNET --------------------------------------------------------------------- Børsmæglerselskabet År Ch.reg.nr. 1994 --------------------------------------------------------------------- Følgeskrivelse vedr. endeligt årsregnskab Materialet skal indsendes til tilsynet inden ------------------ 10 dage efter generalforsamlingens godken- ! Ankomststempel ! delse af årsregnskabet og senest fire måne- ! ! der efter regnskabsårets udløb: ! ! Hermed fremsendes (sæt X): ! ! ---- BÅ 1-6 i 2 eksemplarer . ------------------ Noter til årsregnskabet i 2 eksemplarer . Årsberetningen i 2 eksemplarer . (Fremsendes ---- kun, hvis der ikke indsendes trykt regnskab.) Fotokopi af revisionsprotokollatet vedr. ---- årsregnskabet. ---- Trykt regnskab i 2 eksemplarer . Erklæring fra direktionen om, at det revi- derede og godkendte årsregnskab er i over- ensstemmelse med det indberettede forelø- ---- bige årsregnskab. ---- --------------------------------------------------------------------- Eventuel henvendelse vedr. regnskabet kan ske til: --------------------------------------------------------------------- Navn Telf.nr. --------------------------------------------------------------------- Underskrift --------------------------------------------------------------------- FINANSTILSYNET ------------------------ ------------------------------------- Ch.reg.nr. Børsmæglerselskabet navn Følgende personer kan kontaktes vedr. månedlig egenkapitaldækningsopgørelse, kvartalsregnskab og årsregnskab. --------------------------------------------------------------------- Navn/navne: -------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------- Telf.nr.: -------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- -------------------------------- Underskrift FINANSTILSYNET Indberetning af rettelser til årsregnskab. -------------- -------------------------------- ----------- Ch.reg.nr. Børsmæglerselskabets navn År --------------------------------------------------------------------- Side Felt Indberettede beløb/ BÅ nr. Rettes til oplysning --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------

Ingen