Værdiansættelse af visse personalegoder (* 1)

Bilag 1

--------------------------------------------------------------------- Beskatning af helårsbolig-Ligningsrådets satser. --------------------------------------------------------------------- Nettoareal af værelser og kamre i (m2) --------------------------------------------------------------------- »17- »21 »25 »30 »37 »45 »55 »67 »82 »100 »122 »148 21 -25 -30 -37 -45 -55 -67 -82 -100 -122 -148 --------------------------------------------------------------------- 1 - - - - - - - - - - - 2 0 - - - - - - - - - - 3 1 - - - - - - - - - - 4 2 0 - - - - - - - - - 5 3 1 0 - - - - - - - - 6 4 2 1 0 - - - - - - - 7 5 3 2 1 0 - - - - - - 8 6 4 3 2 1 - - - - - - 9 7 5 4 3 2 0 - - - - - 10 8 6 5 4 3 1 - - - - - 11 9 7 6 5 4 2 0 - - - - 12 10 8 7 6 5 3 1 - - - - 13 11 9 8 7 6 4 2 0 - - - 12 10 9 8 7 5 3 1 - - - 13 11 10 9 8 6 4 2 0 - - 12 11 10 9 7 5 3 1 - - 13 12 11 10 8 6 4 2 0 - 13 12 11 9 7 5 3 1 - 13 12 10 8 6 4 2 0 13 11 9 7 5 3 1 12 10 8 6 4 2 13 11 9 7 5 3 12 10 8 6 4 13 11 9 7 5 12 10 8 6 13 11 9 7 12 10 8 13 11 9 12 10 13 11 12 13 --------------------------------------------------------------------- Kommuner Øvrige henført til kommuner stedtillægssats ------------------------------------------------- VI og V IV og III Se under a) Se under b) -------------------------------------- ---------- kr.årl. kr.årl. kr.årl. 4.792 3.920 3.076 5.201 4.237 3.366 5.650 4.712 3.709 6.098 5.108 4.211 6.534 5.570 4.448 7.009 5.980 4.924 7.590 6.402 5.214 7.973 6.864 5.650 8.633 7.194 6.072 9.398 7.880 6.402 10.058 8.488 6.983 10.784 9.095 7.603 11.576 9.676 8.210 12.210 10.362 8.897 12.817 10.930 9.517 13.570 11.603 10.006 14.982 12.289 10.692 16.421 13.477 11.246 17.807 14.797 12.474 19.892 16.830 14.441 22.004 18.995 16.658 23.998 21.067 18.652 26.228 23.060 20.790 28.235 25.384 22.889 30.320 27.337 25.054 32.459 29.410 27.139 34.597 31.601 29.330 36.630 33.700 31.310 38.768 35.772 33.449 40.946 37.844 35.508 42.966 40.036 37.686 44.167 42.002 39.745 ------------------------------------------------- Enfamilies- Anden hus bolig Uden installation 1 0 Med 1 af installationerne vand, gas, wc og bad 2 1 Med 2 af installationerne vand, gas, wc og bad 3 2 Med bad + 2 af installa- tionerne vand, gas og wc 4 3 Med centralvarme 5 4 Med centralvarme + 1 af in- stallationerne vand, gas, wc og bad 6 5 Med centralvarme + 2 af installationerne vand, gas og wc 7 6 Med centralvarme + bad + 2 af installationerne vand, gas og wc 8 7 Med vand + gas + wc 8 7 Alt undtagen centralvarme 9 8 Alt undtagen bad 12 11 Alle installationer 13 12 --------------------------------------------------------------------- For boliger uden elektricitet fastsættes satsen 2 lavere end for tilsvarende boliger med denne installation --------------------------------------------------------------------- a) Albertslund, Ballerup, Birkerød, Brøndby, Dragør, Farum, Frederiksberg, Gentofte, Gladsaxe, Glostrup, Greve, Herlev, Hvidovre, Høje-Tåstrup, Ishøj, København, Ledøje-Smørum, Lyngby-Tårbæk, Rødovre, Søllerød, Tårnby, Vallensbæk, Værløse, Allerød, Fredensborg-Humlebæk, Frederikssund, Frederiksværk, Græsted-Gilleleje, Helsinge, Helsingør, Hillerød, Hørsholm, Karlebo, Skævinge, Slangerup, Stenløse og Ølstykke. b) Bramsnæs, Grundsø, Hundested, Hvalsø, Jægerspris, Køge, Lejre, Ramsø, Roskilde, Skibby, Skovbo, Solrød, Århus, Esbjerg, Frederikshavn, Holmegård, Kalundborg, Korsør, Langeskov, Munkebo, Nordborg, Næstved, Odense, Skanderborg, Ullerslev, Ålborg og Årslev. Bilag 2 --------------------------------------------------------------------- Beskatning af helårsbolig-Ligningsrådets satser. --------------------------------------------------------------------- Boligtype Bruttoareal ------------------------------------------------------- »26 »32 »38 »45 »56 »68 -32 -38 -45 -56 -68 -83 --------------------------------------------------------------------- kr.årl. kr.årl. kr.årl. kr.årl. kr.årl. kr.årl. Enfa a) 11.576 12.817 14.982 16.421 17.807 19.892 mi -------------------------------------------------------------- lie- b) 9.676 10.930 12.289 13.477 14.797 16.830 huse -------------------------------------------------------------- c) 8.210 9.517 10.692 11.246 12.474 14.441 --------------------------------------------------------------------- a) 10.784 12.210 13.570 14.982 16.421 17.807 -------------------------------------------------------------- An- b) 9.095 10.362 11.603 12.289 13.477 14.797 dre -------------------------------------------------------------- boli- c) 7.603 8.897 10.006 12.692 11.246 12.474 ger -------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- Boligtype Bruttoareal ------------------------------------------------------- »83 »101 »123 »150 »183 »222 -101 -123 -150 -183 -222 --------------------------------------------------------------------- kr.årl. kr.årl. kr.årl. kr.årl. kr.årl. kr.årl. Enfa- a) 23.998 28.235 32.459 36.630 40.946 44.167 mi- -------------------------------------------------------------- lie- b) 21.067 25.384 29.410 33.700 37.844 42.002 huse -------------------------------------------------------------- c) 18.652 22.889 27.139 31.310 35.508 39.745 -------------------------------------------------------------- a) 22.004 26.228 30.320 34.597 38.768 42.966 -------------------------------------------------------------- An- b) 18.995 23.060 27.337 31.601 35.772 40.036 dre -------------------------------------------------------------- boli- c) 16.658 20.790 25.054 29.330 33.449 37.686 ger -------------------------------------------------------------- Alle installationer --------------------------------------------------------------------- a) Albertslund, Ballerup, Birkerød, Brøndby, Dragør, Farum, Frederiksberg, Gentofte, Gladsaxe, Glostrup, Greve, Herlev, Hvidovre, Høje-Tåstrup, Ishøj, København, Ledøje-Smørum, Lyngby-Taarbæk, Rødovre, Søllerød, Tårnby, Vallensbæk, Værløse, Allerød, Fredensborg-Humlebæk, Frederikssund, Frederiksværk, Græsted-Gilleleje, Helsinge, Helsingør, Hillerød, Hørsholm, Karlebo, Skævinge, Slangerup, Stenløse og Ølstykke. b) Bramsnæs, Gundsø, Hundested, Hvalsø, Jægerspris, Køge, Lejre, Ramsø, Roskilde, Skibbe, Skovbo, Solrød, Århus, Esbjerg, Frederikshavn, Holmegård, Kalundborg, Korsør, Langeskov, Munkebo, Nordborg, Næstved, Odense, Skanderborg, Ullerslev, Ålborg og Årslev. c) Øvrige kommuner.

Værdiansættelse af visse personalegoder (* 1)

Personalegoder, der er skattepligtige i henhold til ligningslovens § 16, skal ved skatteansættelsen fastsættes til den værdi, som det måtte antages at koste den skattepligtige at erhverve godet i almindelig fri handel.

Rabat på indkøb af varer og tjenesteydelser, som arbejdsgiveren mv. udbyder til salg som led i sin virksomhed, skal dog alene beskattes i det omfang, rabatten overstiger arbejdsgiverens avance.

Tilskud af forholdsvis begrænset omfang til kaffe-, kantine-, kunstordninger og tilsvarende ordninger, der kun er til rådighed på arbejdspladsen, beskattes ikke.

Betaler den ansatte vederlag til arbejdsgiveren mv. for benyttelse af et personalegode, reduceres den skattepligtige værdi med beløbet.

Værdiansættelsen for fri bil, fri sommerbolig og fri lystbåd fremgår af ligningslovens § 16.

Arbejdsgivere og lignende, der efter skattekontrollovns § 7 A, stk. 3, skal indberette om personalegoder, henvises til skatteministeriets bekendtgørelse nr. 1175 af 22. december 1994 om indberetningspligter mv. efter skattekontrolloven.

Ligningsrådet har i medfør af skattestyrelseslovens § 13 godkendt følgende anvisninger vedrørende personalegoder

a. Normalværdi af kost og logi.

For medhjælpere ved landbrug mv., hushjælp og sygehuspersonale med fri bolig og kost på ansættelsesstedet ansættes værdien til 22.600 kr. for hele året ( 1.883 kr. pr. måned).

For køkken- og serveringspersonale, private sygeplejersker, sygehuspersonale, som har bolig uden for sygehuset, medhjælpere ved landbrug og hushjælp, der alene modtager fri kost, og dermed ligestillede, ansættes værdien af fuld kost til 50 kr. pr. dag. For delvis fri kost, normalt 2 måltider, ansættes værdien til 40 kr. pr. dag. For 1 måltid ansættes værdien til 25 kr. pr. dag.

For sømænd, der får fri kost om bord, ansættes værdien til 50 kr. pr. dag.

For personale ved militæret, der modtager frit kvarter, bortset fra de i ligningslovens § 7, litra s, nævnte, ansættes værdien heraf til 325 kr. pr. måned.

Såfremt der i stedet for fri kost eller logi er udbetalt en kontant ydelse, skal den kontante ydelse medregnes til den personlige indkomst.

b. Fri telefon.

Værdien af fri telefon udgør for 1995 3.000 kr. (250 kr. pr. måned) , hvis arbejdsgiveren mv. har betalt telefonregningen for hele året, og ellers med en forholdsmæssig værdi, dog højst med arbejdsgiverens faktiske udgift. Der skal ikke ske yderligere beskatning, såfremt en lønmodtager udover telefon til rådighed i hjemmet får stillet flere telefoner til rådighed f.eks. biltelefon eller en telefon i et sommerhus.

Hvis den ansatte selv bærer en del af udgiften , f.eks. ved at betale et månedligt beløb til arbejdsgiveren, fragår egenbetalingen i det beløb, der beskattes.

Den ansatte skal beskattes uanset, om den ansatte selv har en telefon, men værdien af den telefon, der er betalt af arbejdsgiveren, kan reduceres med størrelsen af de faktiske udgifter, som den ansatte afholder vedrørende den private telefon. En sådan reduktion skal den ansatte foretage på selvangivelsen.

c. Fri helårsbolig.

Ansatte, der har hel eller delvis fri helårsbolig til rådighed, beskattes, såfremt der betales en leje, der ligger under de satser der er fastsat af Ligningsrådet for fri helårsbolig. Satserne fremgår af bilag 1 og 2.

Den ansatte skal beskattes af forskellen mellem det faktisk betalte og den fastsatte værdi.

Er lejeren en direktør eller en anden medarbejder med væsentlig indflydelse på egen aflønningsform, fastsættes værdien med udgangspunkt i markedslejen.

Hvis arbejdsgiveren mv. udover den fri bolig også betaler for udgifter, der normalt afholdes af lejeren, f.eks. el, varme mv., skal betalingen herfor beskattes.

d. Personalelån.

Ansatte, der har optaget lån hos eller gennem arbejdsgiveren, til en lavere rente end mindsterenten, jf. kursgevinstlovens § 7, skal beskattes af den herved opnåede fordel. Reglerne er nærmere beskrevet i SD-cirkulære 1989-27, hvortil der henvises.

e. Særlige køretøjer - besatning af privat kørsel.

Ansattes private kørsel i biler, der efter deres art og fremtræden ikke er anvendelige som alternativ til en privat bil, beskattes ikke efter de almindelige regler om firmabil til rådighed for privat kørsel jf. ligningslovens § 16, stk. 4 (procentreglerne). Det drejer sig om f.eks. lastvogne, kranvogne, værkstedsvogne og andre specialkøretøjer.

Hvis den ansatte anvender bilen i egen erhvervsmæssig øjemed, eller den private anvendelse ikke sker i tilknytning til den erhvervsmæssige anvendelse af bilen, skal anvendelse af arbejdsgiverens bil beskattes med et beløb, der svarer til det, det vil koste den pågældende at leje en bil med tilsvarende anvendelsesmuligheder jf. ligningslovens § 16, stk. 3.

Ansattes private kørsel i nævnte særlige køretøjer der sker i tilknytning til en erhvervsmæssig kørsel, og som overstiger 1000 km. om året, beskattes med Ligningsrådets km.-takst for godtgørelse for erhvervsmæssig kørsel. For 1995 er satsen 2,27 kr. pr. km.

Ikrafttræden mv.

Anvisningerne under c og e har virkning fra indkomståret 1994. Cirkulæret afløser TS-cirkulære 1993-28 med virkning fra indkomståret 1995.

Carsten Jarlov Finn Thrysøe