Vejledning vedrørende pengeinstitutters m.v. regnskaber for 1. halvår 1993 (C19936034960) | DK

Vejledning 1993 60349 Historic

§ 77, § 78, stk. 2-4, § 79 og § 81. Vejledning vedrørende pengeinstitutters m.v. regnskaber for 1. halvår 1993 Open official source

§ 77, § 78, stk. 2-4, § 79 og § 81.

Til koncernregnskaberne skal herudover som minimum iagttages notekravene i § 114, nr. 1a og 1b og nr. 6-8. For så vidt angår kravene i nr. 1a og nr. 1b kan moderselskabet branchevis sammendrage koncernregnskabsselskaber uden aktivitet samt koncernregnskabsselskaber med en balance på opgørelsestidspunktet på under 5 mio. kr.

9. Ændringer i de indberettede skemaer.

Såfremt instituttet (koncernen) foretager ændringer i de indberettede FE (KE) skemaer, skal disse ændringer snarest muligt indberettes til Finanstilsynet, jf. regnskabsbekendtgørelsens § 143, stk. 4. Ved indberetning af rettelser bedes vedlagte rettelsesskemaer benyttet.

10. De offentliggjorte regnskaber.

Tilsynet skal anmode hvert enkelt institut/institutkoncern om at indsende et eksemplar af det offentliggjorte halvårsregnskab 1993 senest samtidig med offentliggørelsen i dagspressen, jf. regnskabsbekendtgørelsens § 143, stk. 7.

Den vedlagte følgeskrivelse vedrørende det offentliggjorte regnskab for 1. halvår 1993 skal i udfyldt stand vedlægges halvårsregnskabet.

Finanstilsynet

---------------------------------------------------------------------

Instituttet 1. halvår 1993 Ch.reg.nr.

---------------------------------------------------------------------

FØLGESKRIVELSE vedr. indsendelse

af det offentliggjorte halvårs-

regnskab.

Indsendes sammen med instituttets

regnskab for første halvår 1993 -

eller senest samtidig med offentlig-

gørelse i dagspressen.

Hermed fremsendes det offentliggjorte

regnskab for

Instituttet Koncernen Instituttet/koncernen samlet ---------------------------------------------------------------------

Eventuel henvendelse vedr. regnskabet kan ske til

---------------------------------------------------------------------

Navn Telf.nr.

---------------------------------------------------------------------

Underskrift

---------------------------------------------------------------------

RETTELSESSKEMA FINANSTILSYNET KVARTALSREGNSKAB INDBERETNING AF RETTELSER TIL KVARTALSREGNSKABER ------------- ------------------------------------ ---------- Ch.reg.nr. Instituttets navn Dato --------------------------------------------------------------------- Side Felt FE nr. Rettes til Indberettede beløb - Hele kr. - - Hele kr. -

---------------------------------------------------------------------

Som felt nr. anføres det ud for hvert beløbsfelt i skemaerne FE1-FE16 anførte nummer. Såfremt en rettelse medfører konsekvensrettelser i totaler, skal alle konsekvensrettelser tillige indberettes.

RETTELSESSKEMA FINANSTILSYNET KVARTALSREGNSKAB KONCERN INDBERETNING AF RETTELSER TIL KVARTALSREGNSKABER ------------- ----------------------------------- ---------- Ch.reg.nr. Instituttets navn Dato --------------------------------------------------------------------- Side Felt KE nr. Rettes til Indberettede beløb - Hele kr. - - Hele kr. -

---------------------------------------------------------------------

Som felt nr. anføres det ud for hvert beløbsfelt i skemaerne KE1-KE10 anførte nummer. Såfremt en rettelse medfører konsekvensrettelser i totaler, skal alle konsekvensrettelser tillige indberettes.

RETTELSESSKEMA FINANSTILSYNET INDBERETNING AF RETTELSER TIL SOLVENSOPGØRELSE ------------- ----------------------------------- ---------- Ch.reg.nr. Instituttets/koncernens navn Dato --------------------------------------------------------------------- Side Felt FS/ nr. Rettes til Indberettede beløb KS - Hele kr. - - Hele kr. -

---------------------------------------------------------------------

Som felt nr. anføres det ud for hvert beløbsfelt i skemaerne (FS/KS) anførte nummer. Såfremt en rettelse medfører konsekvensrettelser i totaler, skal alle konsekvensrettelser tillige indberettes.

Vejledning 1993 60349 Historic

Den fulde tekst Vejledning vedrørende pengeinstitutters m.v. regnskaber for 1. halvår 1993 Open official source

Vejledning vedrørende pengeinstitutters m.v. regnskaber for 1. halvår 1993

Vejledningen omfatter pengeinstitutter, selskaber omfattet af lov om visse kreditinstitutter og filialer af kreditinstitutter samt koncerner, der i henhold til § 3, stk. 1, 2, 5 og 6 i Finanstilsynets bekendtgørelse af 14. januar 1993 om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, visse kreditinstitutter og visse spare- og udlånsvirksomheder, skal udarbejde halvårsregnskaber.

Tilsynet skal henlede institutternes opmærksomhed på de ændringer vedrørende terminspræmier, der, i henhold til Finanstilsynets bekendtgørelse af 14. juni 1993 om ændring af bekendtgørelse om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, visse kreditinstitutter og visse spare- og udlånsvirksomheder, træder i kraft med virkning for halvårsregnskaberne, jf. afsnit 3 nedenfor.

Endvidere skal tilsynet henlede de mindre institutters opmærksomhed på bekendtgørelsens § 143, stk. 2, hvoraf fremgår, at pengeinstitutter og selskaber omfattet af lov om visse kreditinstitutter, hvis arbejdende kapital ved udgangen af sidste regnskabsår var mindre end 100 mio. kr., skal indsende FE1-FE10 og FE14-FE16 vedrørende 1. halvår 1993, således at de er Finanstilsynet i hænde senest 15 arbejdsdage efter udløbet af juni måned 1993. FE14-FE16 skal dog kun indsendes, hvis instituttet har puljepensionsordninger.

De øvrige pengeinstitutter m.v. samt koncernerne skal til Finanstilsynet indberette FE1-FE16 respektive KE1-KE10 for 2. kvartal 1993, jf. regnskabsbekendtgørelsens § 143, stk. 1 og 3.

Tilsynet skal endelig henvise til "Vejledning vedrørende pengeinstitutternes kvartalsregnskaber for 1993" af 30. marts 1993. De i denne vejledning anførte forskrifter vil også være gældende for halvårsregnskabet, medmindre andet fremgår af det nedenfor anførte.

1. Offentliggørelse af halvårsregnskaber.

I henhold til bank- og sparekasselovens § 37, stk. 5, skal institutternes og koncernernes halvårsregnskaber offentliggøres, dels ved at regnskaberne på forlangende skal kunne udleveres, dels ved annoncering af resultatopgørelse og balance i et eller flere dagblade, der udkommer på instituttets/moderselskabets hjemsted.

Koncerner, hvor det øverste moderselskab er et finansielt holdingselskab, jf. definitionen i bank- og sparekasselovens § 37a, stk. 4, kan dog alene nøjes med at offentliggøre koncernregnskabet på holding niveau.

Offentliggørelsen skal, jf. § 143, stk. 5, i Finanstilsynets bekendtgørelse af 14. januar 1993 om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, visse kreditinstitutter og visse spare- og udlånsvirksomheder, specificeres i overensstemmelse med skemaerne FE1-FE4 (for koncerner KE1-KE4) og suppleres med nødvendige noter. Underposter kan udelades, hvis de er nul og sammenligningstallet for det foregående år er nul. Tallene kan afrundes til hele tusind kr. Ved offentliggørelsen i dagspressen er det tilstrækkeligt med en specifikation af halvårsregnskaberne på hovedposter.

Ifølge stk. 6 i § 143 skal der ved hver post i de offentliggjorte halvårsregnskaber anføres sammenligningstal fra 1. halvår foregående år. De anførte sammenligningstal kan afrundes til hele tusind kr. I de halvårsregnskaber, der offentliggøres i dagspressen, kan alle tal afrundes til hele mio. kr. eller hele tusind kr.

2. Halvårsrapporter til Københavns Fondsbørs.

Opmærksomheden skal henledes på, at institutter og koncerner, der er omfattet af Finanstilsynets bekendtgørelse nr. 418 af 31. maj 1991 om betingelserne for optagelse til officiel notering af værdipapirer på Københavns Fondsbørs skal fremsende en halvårsrapport til Københavns Fondsbørs inden udløbet af august måned 1993.

Tilsynet forudsætter, at der indholdsmæssigt er fuldstændig overensstemmelse mellem de tal institutterne/koncernerne indberetter til Københavns Fondsbørs, de tal, der fremgår af de offentliggjorte halvårsregnskaber, og de tal, der er indberettet til Finanstilsynet for 1. og 2. kvartal 1993.

3. Ændringsbekendtgørelsen vedrørende terminspræmier.

Den af Finanstilsynet udstedte bekendtgørelse af 14. juni 1993 om ændring af bekendtgørelse om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, visse kreditinstitutter og visse spare- og udlånsvirksomheder vedrører terminspræmiers placering i resultatopgørelsen.

Alle reguleringer af fonds- og terminsforretninger er hidtil blevet placeret i resultatopgørelsen som en kursregulering af finansielle instrumenter eller som en valutakursregulering.

Fra og med halvårsregnskaberne for 1. halvår 1993 skal præmiedelen af disse terminsforretninger flyttes op under resultatopgørelsens renteindtægtspost under post 1.4. Øvrige renteindtægter.

Ved terminspræmie forstås, i henhold til regnskabsbekendtgørelsens § 2, nr. 31, forskellen mellem en fonds- eller valutaterminsforretnings værdi opgjort til den aftalte terminskurs og værdien opgjort til den tilsvarende spotkurs på indgåelsestidspunktet.

Terminspræmien, der kan være såvel positiv som negativ, opgøres netto og beregnes af både afviklede og uafviklede forretninger. Terminspræmierne periodiseres over forretningernes løbetid.

Værdireguleringer af terminsforretninger hidrørende fra rente-, valutakurs- eller andre kursreguleringer efter forretningernes indgåelse bibeholdes under resultatopgørelsens kursreguleringsposter.

Institutterne/koncernerne skal i det offentliggjorte halvårsregnskab for 1. halvår 1993 redegøre for den anførte principændring. Endvidere skal sammenligningstallene for 1. halvår 1992 for de pågældende resultatopgørelsesposter ændres, så de er sammenlignelige med 1993-tallene.

Tilsynet er opmærksom på, at visse institutter kan have problemer med at udskille terminspræmien fra de samlede kursreguleringer på historiske data, således at opdelingen for så vidt angår disse historiske data vil indeholde et vist element af skøn.

I indberetningerne til tilsynet skal institutter/koncerner, der indberetter kvartalsregnskaber, benytte det nye princip fuldt ud for 2. kvartal 1993. Dette indebærer, at terminspræmier for 2. kvartal 1993 skal placeres under renteindtægtsposten i kolonnen "Beløb for kvartalet". Terminspræmier for 1. kvartal 1993 skal i kolonnen "Beløb år til dato" flyttes fra kursreguleringsposten til renteindtægtsposten. Ovennævnte gælder såvel for indberetningen af selve resultatopgørelsen, jf. FE1/KE1, som for indberetningen af de supplerende oplysninger, jf. FE5/KE5.

For så vidt angår ændringsbekendtgørelsen i øvrigt, skal man gøre opmærksom på, at noten på FE5/KE5 om valutakursregulering af finansielle instrumenter udgår fra og med 1. halvår 1993.

Endelig skal man henlede opmærksomheden på den ændrede § 132, hvoraf det fremgår, at fondsterminsforretninger (inklusive futures) skal optages i månedsbalancer m.v. til de aftalte terminskurser. Fondsterminsforretninger i fremmed valuta opgøres på samme måde, idet de dog optages til de pr. ultimo måneden af Danmarks Nationalbank offentliggjorte valutakurser.

4. Hensættelser i halvårsregnskabet

Tilsynet skal alvorligt indskærpe nødvendigheden af, at pengeinstitutterne i forbindelse med udarbejdelsen af halvårsregnskabet nøje gennemgår såvel store som små engagementer med henblik på at vurdere, hvilken risiko for tab, der hviler på dem.

Ved vurderingen skal der ikke alene tages hensyn til den øjeblikkelige situation, men også virksomhedens/låntagerens fremtidsudsigter.

Hensættelsesbehovet skal særligt nøje vurderes i situationer, hvor pengeinstituttet har nedsat eller nulstillet renten på kreditter m.v. som følge af debitors økonomiske problemer. Dette gælder, hvad enten kunden har fået meddelelse om denne nedsættelse eller ej.

Tilsynet skal vedrørende hensættelser på mindre engagementer, hensættelser på statistisk grundlag samt konstaterede tab henvise til bemærkningerne i afsnittene 4.1.2-4.1.4 i "Vejledning vedrørende årsregnskabet for 1992" af 10. december 1992.

Ifølge regnskabsbekendtgørelsen må tilbageføring af tidligere års tilskrevne renter ikke finde sted, idet tilskrevne renter altid skal tages til indtægt i resultatopgørelsen. For debitorer, der har standset betalingerne eller er erklæret konkurs, bør indtægtsføring af renter dog ophøre i det omfang, renten kan anses for uerholdelig. Indgår renten alligevel på et senere tidspunkt, skal den indtægtsføres under resultatopgørelsens post 1.1 Rente og provision af udlån.

5. Værdiansættelse af kapitalinteresser.

I vejledning vedrørende pengeinstitutternes kvartalsregnskaber 1993 er i afsnit 3 redegjort nærmere for den ændring af kapitalinteressedefinitionen, der blev gennemført i regnskabsbekendtgørelsen med virkning fra regnskabsåret 1993.

Ændringen bevirker blandt andet, at øvrige betydende kapitalandele, det vil sige kapitalandele på 20 % og derover i virksomheder, der på grund af stemmeretsbegrænsninger m.v., ikke er associerede virksomheder, værdiansættes efter de regler, der gælder for kapitalandele i associerede virksomheder.

Værdiansættelsen af disse øvrige betydende kapitalandele skal dog være forsigtig.

Hvis de øvrige betydende kapitalandele er børsnoterede, vil det således være i overensstemmelse med forsigtighedsprincippet at værdiansætte kapitalandelene til den laveste værdi af børskurs og regnskabsmæssig indre værdi.

For så vidt angår kapitalinteresser i børsnoterede pengeinstitutter i gruppe 3, vil tilsynet dog under indtryk af de relativt beskedne kapitalstørrelser, der er tale om, kunne acceptere, at kapitalinteresserne værdiansættes ud fra en gennemsnitsbetragtning. Kapitalandelene kan herefter værdiansættes til den regnskabsmæssige indre værdi multipliceret med den gennemsnitlige relation for samtlige gruppe 3 pengeinstitutter mellem børskursen og den regnskabsmæssige indre værdi. Den gennemsnitlige relation opgøres som et simpelt aritmetrisk gennemsnit beregnet på opgørelsestidspunktet, idet den regnskabsmæssige indre værdi pr. 31. december 1992 dog kan anvendes.

6. Pro-rata-konsolidering af kapitalinteresser.

I vejledning vedrørende pengeinstitutternes kvartalsregnskaber 1993 er i afsnit 4 redegjort for den nærmere anvendelse af bank- og sparekasselovens § 37a, stk. 11, vedrørende pro-rata-konsolidering af kapitalinteresser.

Finanstilsynet skal i relation hertil meddele følgende generelle dispensation

Hvis den i bank- og sparekasselovens § 37a, stk. 11 nævnte kredit- eller finansieringsvirksomheds balancesum udgør mindre end 1 % af det kapitalinteressebesiddende selskabs balancesum og mindre end 10 mio. ECU., skal tilsynet i henhold til bank- og sparekasselovens § 37a, stk. 14 tillade, at det kapitalinteressebesiddende selskab undlader at foretage pro-rata-konsolidering.

I koncernregnskabet værdiansættes nævnte kapitalinteresser herefter i overensstemmelse med § 63 eller § 64 i regnskabsbekendtgørelsen, jf. dog bemærkningerne om værdiansættelse af kapitalinteresser ovenfor.

I andre tilfælde hvor et institut ønsker dispensation, skal der søges i hvert enkelt tilfælde.

7. Værdiansættelse af unoterede A-aktier.

I tilfælde hvor A- og B-aktier kun adskiller sig fra hinanden for så vidt angår stemmerettighederne vil tilsynet tillade, at institutterne/koncernerne benytter børskursen for B-aktierne ved værdiansættelsen af A-aktierne.

8. Noter.

1. Pengeinstitutter, der har anvendt reglerne om undladelse af kursregulering, jf. afsnit 3.1.1. i Finanstilsynets vejledning vedrørende årsregnskabet for 1992 af 10. december 1992, skal kortfattet redegøre herfor.

2. Følgende bestemmelse om noter i regnskabsbekendtgørelsen finder anvendelse på de offentliggjorte halvårsregnskaber

Vejledning 1993 60349 Historic

Officielle noter Vejledning vedrørende pengeinstitutters m.v. regnskaber for 1. halvår 1993 Open official source

Ingen

Vejledning vedrørende pengeinstitutters m.v. regnskaber for 1. halvår 1993

Statutory Text (3 Articles)

Need to analyze how this provision applies to your matter?