Værdiansættelsen for 1994 af visse personalegoder, samt ophævelse af en række ligningsrådsanvisninger (* 1)

Bilag 1

Beskatning af helårsbolig-Ligningsrådets satser. Kommuner Øvrige Nettoetageareal af henført til kommuner værelser og kamre i (m2) stedtillægssats >17- >21 >25 >30 >37 >45 >55 VI og V IV og III 21 -25 -30 -37 -45 -55 -67 Se under Se under a) b) kr. årl. kr. årl. kr. årl. 1 - - - - - - 4.792 3.920 3.076 2 0 - - - - - 5.201 4.237 3.366 3 1 - - - - - 5.650 4.712 3.709 4 2 0 - - - - 6.098 5.108 4.211 5 3 1 0 - - - 6.534 5.570 4.448 6 4 2 1 0 - - 7.009 5.980 4.924 7 5 3 2 1 0 - 7.590 6.402 5.214 8 6 4 3 2 1 - 7.973 6.864 5.650 9 7 5 4 3 2 0 8.633 7.194 6.072 10 8 6 5 4 3 1 9.398 7.880 6.402 11 9 7 6 5 4 2 10.058 8.488 6.983 12 10 8 7 6 5 3 10.784 9.095 7.603 13 11 9 8 7 6 4 11.576 9.676 8.210 12 10 9 8 7 5 12.210 10.362 8.897 13 11 10 9 8 6 12.817 10.930 9.517 12 11 10 9 7 13.570 11.603 10.006 13 12 11 10 8 14.982 12.289 10.692 13 12 11 9 16.421 13.477 11.246 13 12 10 17.807 14.797 12.474 13 11 19.892 16.830 14.441 12 22.004 18.995 16.658 13 23.998 21.067 18.652 26.228 23.060 20.790 28.235 25.384 22.889 30.320 27.337 25.054 32.459 29.410 27.139 34.597 31.601 29.330 36.630 33.700 31.310 38.768 35.772 33.449 40.946 37.844 35.508 42.966 40.036 37.686 44.167 42.002 39.745 Beskatning af helårsbolig-Ligningsrådets satser. Kommuner Øvrige Nettoetageareal af henført til kommuner værelser og kamre i (m2) stedtillægssats >67- >82 >100 >122 >148 VI og V IV og III 82 -100 -122 -148 Se under Se under a) b) kr. årl. kr. årl. kr. årl. - - - - - 4.792 3.920 3.076 - - - - - 5.201 4.237 3.366 - - - - - 5.650 4.712 3.709 - - - - - 6.098 5.108 4.211 - - - - - 6.534 5.570 4.448 - - - - - 7.009 5.980 4.924 - - - - - 7.590 6.402 5.214 - - - - - 7.973 6.864 5.650 - - - - - 8.633 7.194 6.072 - - - - - 9.398 7.880 6.402 0 - - - - 10.058 8.488 6.983 1 - - - - 10.784 9.095 7.603 2 0 - - - 11.576 9.676 8.210 3 1 - - - 12.210 10.362 8.897 4 2 0 - - 12.817 10.930 9.517 5 3 1 - - 13.570 11.603 10.006 6 4 2 0 - 14.982 12.289 10.692 7 5 3 1 - 16.421 13.477 11.246 8 6 4 2 0 17.807 14.797 12.474 9 7 5 3 1 19.892 16.830 14.441 10 8 6 4 2 22.004 18.995 16.658 11 9 7 5 3 23.998 21.067 18.652 12 10 8 6 4 26.228 23.060 20.790 13 11 9 7 5 28.235 25.384 22.889 12 10 8 6 30.320 27.337 25.054 13 11 9 7 32.459 29.410 27.139 12 10 8 34.597 31.601 29.330 13 11 9 36.630 33.700 31.310 12 10 38.768 35.772 33.449 13 11 40.946 37.844 35.508 12 42.966 40.036 37.686 13 44.167 42.002 39.745 Enfamilieshus Anden bolig Uden installation 1 0 Med 1 af installationerne vand, gas, wc og bad 2 1 Med 2 af installationerne vand, gas, wc og bad 3 2 Med bad + 2 af installationerne vand, gas og wc 4 3 Med centralvarme 5 4 Med centralvarme + 1 af installationerne vand, gas, wc og bad 6 5 Med centralvarme + 2 af installationerne vand, gas og wc 7 6 Med centralvarme + bad af installationerne vand, gas og wc 8 7 Med vand + gas + wc 8 7 Alt undtagen centralvarme 9 8 Alt undtagen bad 12 11 Alle installationerne 13 12

For boliger uden elektricitet fastsættes satsen

2 lavere end for tilsvarende boliger med denne installation

a) Albertslund, Ballerup, Birkerød, Brøndby, Dragør, Farum, Frederiksberg, Gentofte, Gladsaxe, Glostrup, Greve, Herlev, Hvidovre, Høje-Tåstrup, Ishøj, København, Ledøje-Smørum, Lyngby-Tårbæk, Rødovre, Søllerød, Tårnby, Vallensbæk, Værløse, Allerød, Fredensborg-Humlebæk, Frederikssund,Frederiksværk, Græsted-Gilleleje, Helsinge, Helsingør, Hillerød, Hørsholm, Karlebo, Skævinge, Slangerup, Stenløse og Ølstykke.

b) Bramsnæs, Gundsø, Hundested, Hvalsø, Jægerspris, Køge, Lejre, Ramsø, Roskilde, Skibby, Skovbo, Solrød, Århus, Esbjerg, Frederikshavn, Holmegård, Kalundborg, Korsør, Langeskov, Munkebo, Nordborg, Næstved, Odense, Skanderborg, Ullerslev, Ålborg og Årslev.

Bilag 2

Ligningsrådsanvisninger, der ophæves fra indkomståret 1994

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af fri sommerbolig

I tilfælde, hvor en arbejdsgiver stiller en sommerbolig til rådighed for en ansat, kan den værdi, der skal medregnes i modtagerens personlige indkomst, i mangel af andre holdepunkter for sommersæsonens vedkommende (ugerne 25-32 inkl.) ansættes til 1/2% af den ejendomsværdi, der er ansat for ejendommen pr. 1. januar i indkomståret, reguleret efter vurderingslovens § 2 A. Uden for sommersæsonen fastsættes lejeværdien til 1/4% pr. uge.

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af telefongodtgørelse til amtsrådsmedlemmer, kommunalbestyrelsesmedlemmer m.fl.

Kommunalbestyrelsesmedlemmer medregner godtgjorte abonnements- og samtaleudgifter i den personlige indkomst og fradrager godtgørelsen i den skattepligtige indkomst. Hvor telefonen vederlagsfrit overdrages til de pågældende, skal værdien heraf beskattes i det år, hvor overdragelsen sker. Ligningsrådet har vedtaget, at beskatningen dog efter den pågældendes begæring kan opsættes til det år, hvori han udtræder af kommunalbestyrelsen.

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af frirejser og rabatrejser for ansatte i flyselskaber m.v.

Frirejser og rabatrejser med fly for ansatte i flyselskaber mv. inden for de nordiske lande og Hamburg beskattes ikke. For fri- og rabatrejser herudover kan der ved indkomstopgørelsen bortses fra en fri- eller rabatrejse om året, medens yderligere frirejser mv. værdiansættes til 50 pct. af den pris, der gælder i almindelig handel, med fradrag af den ansattes egen betaling.

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af frirejser og rabatrejser for DSB-ansatte m.v.

Med hensyn til frirejser for statsbanepersonalet påhviler det Generaldirektoratet for Statsbanerne at give skattemyndighederne oplysninger om de hvert år til den enkelte funktionær udstedte frirejsebilletter til udenlandsrejser. Af praktiske grunde gives der kun oplysninger om rejser udover Hamburg i syd og Stockholm/Oslo i nord. Værdien af frirejser til ansatte hos DSB ansættes ifølge Ligningsrådets vedtagelse således

Der kan bortses fra værdien af en rejse inden for kalenderåret efter ansattes eget valg.

Rejser derudover værdiansættes til

Zone 1, de nordiske lande og Hamburg: 0 kr.

Zone 2, Europa: 500 kr.

For børn under 2 år ansættes værdien til 0 kr.

Værdien for børn under 12 år ansættes til det halve af nævnte sats.

Der skal ikke ske beskatning af rejser med 50 pct.s rabat.

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af rabatter til ansatte i elektricitetsforsyningsselskaber

Rabatter til ansatte ved en række elforsyningsselskaber beskattes kun, såfremt husstandens el-forbrug overstiger 7.000 kWt.

Ligningsrådets anvisning vedrørende frirejse med fly mellem hjem og arbejdsplads

Skatteydere, der har frirejse med fly mellem hjem og arbejdsplads, skal beskattes af værdien af de faktisk foretagne frirejser. Værdien fastsættes således, at den svarer til det fradrag, som den skattepligtige foretager.

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af frirejser og rabatrejser for ansatte i SAS

A: Værdien af en rejse inden for kalenderåret ansættes til 0 kr. for hver af følgende personer

Ansat personale her i landet samt disses ægtefæller og børn, pensionister og ansattes efterladte.

Ægteskabslignende forhold sidestilles med ægteskab.

Rejser herudover værdiansættes til følgende beløb pr. person over 12 år

90%-rabat- Frirejser rejser Sats Sats Zone 1 De nordiske lande og Hamburg kr. 0 0 Zone 2 Europa kr. 500 500 Zone 3 Nordamerika kr. 1.500 1.100 Zone 4 Nærorient samt Afrika (-Johannesburg) kr. 2.700 1.500 Zone 5 Orienten og Johannesburg kr. 4.000 2.000 Zone 6 Sydamerika kr. 5.000 3.000

For børn under 2 år ansættes værdien til 0 kr., medens værdien for børn under 12 år ansættes til det halve af de nævnte satser.

B. Frirejser og 90%-rabatrejser til ansattes pårørende og andre, der ikke er omfattet af den særlige værdiansættelsesordning, medregnes til den ansattes indkomst med rabattens beløb.

C. For styrelses- og bestyrelsesmedlemmer ansættes frirejser og 90%-rabatrejser til 50% af rejsens billetpris ved køb i almindelig handel.

D. Andre personer, der modtager frirejser og 90%-rabatrejser, er ikke omfattet af de ovennævnte særlige værdiansættelsesordninger. Oplysning skal meddeles om den almindelige billetpris for den tildelte rejse.'

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af fri tobak for ansatte i Skandinavisk Tobakscompagni A/S

Fri tobak beskattes med 2.000 kr. pr. år for timelønnede og funktionærer og med 2.500 kr. pr. år for ledergrupper.

Ligningsrådets anvisning vedrørende den skattemæssige værdi af fri bolig til privatansatte

Den skattemæssige værdi af landarbejderboliger og tilsvarende boliger indenfor den private sektor ansættes skønsmæssigt. Statens satser for brug af tjeneste- eller lejeboliger er vejledende for dette skøn. Der bør herved tages hensyn til tjenesteboligsatserne, når der er pligt til at bebo den pågældende bolig, ellers henses til lejeboligsatserne.

Boligens størrelse beregnes efter Finansministeriets retningslinier om tjeneste- og lejeboliger. Ved udøvelsen af skønnet må der tages hensyn til, at statens satser er fastsat udfra den forudsætning, at både indvendig og udvendig vedligeholdelse normalt afholdes af staten.

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af fri øl til bryggeriarbejdere

Bryggeriarbejderes ret til gratis øl på arbejdspladsen beskattes ikke. For bryggeriarbejdere på bryggerier, hvor der efter speciel aftale hver måned udleveres øl og vand til hjemtagning, beskattes 50% af værdien af de hjemtagne drikkevarer.

Værdiansættelsen for 1994 af visse personalegoder, samt ophævelse af en række ligningsrådsanvisninger (* 1)

Personalegoder, der er skattepligtige i henhold til ligningslovens § 16, værdiansættes skattemæssigt fra indkomståret 1994 til markedsværdien. Hidtil er modtageren efter praksis beskattet af den værdi, godet har for den pågældende.

For køb af varer og tjenesteydelser, som arbejdsgiveren m.v. udbyder til salg som led i sin virksomhed gælder dog, at der alene skal ske beskatning, hvis rabatten overstiger arbejdsgiverens avance.

Tilskud af forholdsvis begrænset omfang til kaffe-, kantine-, kunstordninger og tilsvarende ordninger, der kun er til rådighed på arbejdspladsen, beskattes som hidtil ikke.

Betaler den ansatte vederlag til arbejdsgiveren m.v. for benyttelse af et personalegode, reduceres værdiansættelsen med beløbet.

Værdiansættelsen for fri bil, fri sommerbolig og fri lystbåd fremgår af ligningslovens § 16.

Ligningsrådet har i medfør af § 13 i lov om skattemyndighedernes organisation og opgaver m.v. (skattestyrelsesloven) jf. lov nr. 824 af 19. december 1989, godkendt følgende anvisninger vedrørende personalegoder gældende for indkomståret 1994

a Normalværdi af kost og logi

For medhjælpere ved landbrug m.v., hushjælp og sygehuspersonale med fri bolig og kost på ansættelsesstedet, ansættes værdien til 22.400 kr. for hele året ( 1.867 kr. pr. måned).

For køkken- og serveringspersonale, private sygeplejersker, sygehuspersonale, som har bolig uden for sygehuset, medhjælpere ved landbrug og hushjælp, der alene modtager fri kost, og dermed ligestillede, ansættes værdien af fuld kost til 50 kr. pr. dag For delvis fri kost, normalt 2 måltider, ansættes værdien til 40 kr. pr. dag. For 1 måltid ansættes værdien til 25 kr. pr. dag .

For sømænd, der får fri kost om bord, ansættes værdien til 50 kr. pr. dag .

For personale ved militæret, der modtager frit kvarter, bortset fra de i ligningslovens § 7 litra s nævnte, ansættes værdien heraf til 300 kr. pr. måned .

Såfremt der i stedet for fri kost eller logi er udbetalt en kontant ydelse, skal den kontante ydelse medregnes til den personlige indkomst.

b Fri telefon

Værdien af fri telefon udgør for 1994 3.000 kr. (250 kr. pr. måned), hvis arbejdsgiveren m.v. har betalt telefonregningen for hele året, og ellers med en forholdsmæssig værdi, dog højst med arbejdsgiverens faktiske udgift. Der skal ikke ske yderligere beskatning, såfremt en lønmodtager udover telefon til rådighed i hjemmet får stillet flere telefoner til rådighed f.eks. biltelefon eller en telefon i et sommerhus.

c Fri helårsbolig

Ansatte, der har hel eller delvis fri helårsbolig til rådighed, beskattes, såfremt der betales en leje, der ligger under de af Finansministeriet i cirkulære nr. 15 af 28. januar 1993 fastsatte satser for lejeboligbidrag + 10 pct. Ligningsrådets satser fremgår af bilag 1.

Den ansatte skal beskattes af differencen mellem det faktisk betalte og den fastsatte værdi. Er lejeren en direktør eller en anden medarbejder med væsentlig indflydelse på egen aflønningsform, fastsættes værdien med udgangspunkt i markedslejen.

Hvis arbejdsgiveren m.v. udover den fri bolig også betaler for udgifter, der normalt afholdes af lejeren f.eks. el, varme m.v., skal betalingen herfor beskattes.

d Personalelån

Ansatte, der har optaget lån hos eller gennem arbejdsgiveren, til en laveren rente end mindsterenten, jf. kursgevinstlovens § 7, skal beskattes af den herved opnåede fordel. Reglerne er nærmere beskrevet i SD-cirkulære 1989-27, hvortil der henvises.

Ikrafttræden m.v.

Cirkulæret har virkning fra indkomståret 1994. Samtidig ophæves følgende cirkulærer og ligningsrådsanvisninger

SD-cirkulære 1987-32 (fri bil),

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af fri sommerbolig,

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af telefongodtgørelse til amtsrådsmedlemmer, kommunalbestyrelsesmedlemmer m.fl.,

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af frirejser og rabatrejser for ansatte i flyselskaber m.v.,

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af frirejser og rabatrejser for DSB-ansatte m.v.,

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af rabatter til ansatte i elektricitetsforsyningsselskaber,

Ligningsrådets anvisning vedrørende frirejse med fly mellem hjem og arbejdsplads,

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af frirejser og rabatrejser for ansatte i SAS,

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af fri tobak for ansatte i Skandinavisk Tobakcompagni A/S,

Ligningsrådets anvisning vedrørende den skattemæssige værdi af fri bolig til privatansatte,

Ligningsrådets anvisning vedrørende beskatning af fri øl til bryggeriarbejdere,

De ophævede anvisninger fremgår af bilag 2.

Carsten Jarlov/Finn Thrysøe