Oplysninger til brug for bevillingskontrollen for finansåret 1991 (BK-cirkulæret).

Oplysninger til brug for bevillingskontrollen for finansåret 1991 (BK-cirkulæret).

1. Efter § 17, stk. 1, i rigsrevisorloven (lovbekendtgørelse nr. 489 af 24. juni 1991) påhviler det rigsrevisor at afstemme statsregnskabet med særregnskaberne og sammenholde bevillings- og regnskabstal. Der afgives beretning herom til statsrevisorerne.

Til brug ved gennemgangen af statsregnskabet for finansåret 1991 med henblik på bevillingskontrollen skal man bede ministeren foranledige, at nedennævnte materiale snarest belejligt efter regnskabsafslutningen og inden 1. juli 1992 tilsendes Rigsrevisionen fra ministeriet vedrørende samtlige styrelser/institutioner under ministerens område.

Opmærksomheden henledes på, at statsrevisorernes årlige beretninger om bevillingskontrollen indeholder orientering om principielle problemer i forbindelse med regnskabsmæssige forklaringer. Beretningen for 1990, der påregnes at ville foreligge trykt i maj måned 1992, fordeles fra Statsrevisorernes Sekretariat gennem Folketingets administration. Yderligere eksemplarer kan fås hos Rigsrevisionen.

I. Regnskabsoversigter.

2. SCR-uddata nr. 7910, 7920 og 7930, »Bevillingsafvigelser« på henholdsvis institutions-, institutionsområde- og paragrafniveau indsendes til Rigsrevisionen (Generel brugervejledning for SCR, afsnit 7.4.1).

II. Regnskabsmæssige forklaringer.

3. For enhver væsentlig afvigelse mellem bevillings- og regnskabstal skal der afgives regnskabsmæssig forklaring. Ved vurderingen af om en afvigelse er væsentlig, må såvel den procentvise som den beløbsmæssige afvigelse tages i betragtning. Hvor der er tvivl, bør der afgives regnskabsmæssig forklaring. Ministeriet bør således uopfordret medtage de oplysninger, som er relevante når det nærmere indhold af bevillingsadministrationen i ministeriet skal bedømmes.

Karakteren af de regnskabsmæssige forklaringer afhænger i øvrigt af, hvilken bevillingstype, der er tale om.

Der gives således særlige oplysninger for nettostyret virksomhed, statsvirksomhed og indtægtsdækket virksomhed under driftsbevillinger, jf. nedenfor pkt. 8 og 9. For nettostyret virksomhed og statsvirksomhed afgives der endvidere de oplysninger, der er omtalt i pkt. 4-7, men med de modifikationer, som karakteren af bevillingstypen giver anledning til.

4. Såfremt der i finansårets løb er korresponderet eller ført drøftelser med Finansministeriet om dispositioner, der ikke eksplicit fremgår af bevillingslovene, bedes der vedlagt kopi af korrespondancen, eller en redegørelse for indtrufne aftaler, hvis der ikke foreligger korrespondance.

5. Med hensyn til driftsbevillinger gives der forklaring i følgende tilfælde

a) Såfremt der er væsentlige afvigelser mellem bevillings- og regnskabstal for den samlede udgiftsbevilling eller inden for hver af følgende 2 rammer

- standardkonto 11 (lønsummen)

- standardkontiene 14-19 (driftsudgifter i øvrigt)

Der skal således ikke afgives forklaring, blot fordi enkelte standardkonti inden for rammen udviser afvigelser. Forklaring på afvigelser for hele rammen kan dog tage udgangspunkt i mer- eller mindreforbrug på standardkonti.

b) For indtægtsbevillinger afgives der regnskabsmæssig forklaring, såfremt indtægterne pr. standardkonto afviger væsentligt fra specifikationerne i anmærkningerne til bevillingslovene.

c) Såfremt personaleforbruget har oversteget personalebevillingerne i anmærkningerne til bevillingslovene.

d) Såfremt der i 1991 er sket forbrug af beløb, der på tillægsbevillingsloven er reserveret til senere anvendelse i medfør af Budgetvejledningens pkt. 61.22.

e) Såfremt omfanget af supplerende mindre virksomhed afviger væsentligt fra det bevilgede, jf. Budgetvejledningens pkt. 51.21.9.

6. For anlægsbevillinger i form af enkeltprojekter og puljebevillinger afgives regnskabsmæssig forklaring ved væsentlige afvigelser mellem bevillings- og regnskabstal for det enkelte projekt, eller hvis der i øvrigt er væsentlige projektændringer eller væsentlige ændringer med hensyn til totaludgifter og færdiggørelsestidspunkt.

For konti vedrørende rådighedsbevillinger afgives der regnskabsmæssig forklaring ved merforbrug og væsentlige mindreforbrug i forhold til det bevilgede.

7. Der afgives endvidere regnskabsmæssig forklaring såfremt

- der er sket afvigelser fra bevillingsforudsætningerne (formål, aktivitets- eller serviceniveau m.m.) - så vidt muligt udtrykt kvantitativt. I den forbindelse bør der redegøres for afvigelser fra de oplysninger om udviklingen i aktivitet og ressourceforbrug, der er givet i aktivitetsoversigten i anmærkningerne til finanslovforslaget for 1991.

- der er sket ændringer i regnskabsmæssige principper, eller der har været andre forhold, der har betydning for vurderingen af regnskabet for 1991, herunder fx væsentlige forskydninger på statuskontiene (90-99).

- der i 1991 er sket forbrug af midler, der ifølge tillægsbevillingsloven søges genbevilget.

8. For nettostyret virksomhed og statsvirksomhed redegøres for afvigelser ud over de tilladte udsving i nettotal og for ændringer i forhold til oplysningerne i anmærkningerne til bevillingslovene om produktion, produktivitet, afsætning og serviceniveauer mv., (jf. bl.a. foran, pkt. 7) samt i driftsresultatet.

Der afgives en opstilling, der klart viser resultatet af årets nettostyringsforløb, dvs. en specificeret redegørelse for afvigelser i forhold til det forventede forløb i anmærkningerne til tillægsbevillingslovforslaget.

Der afgives en oversigt over det akkumulerede udsving i forhold til nettotallet.

9. For indtægtsdækket virksomhed oplyses der om beregningen af årets endelige resultat og overskud/underskud at overføre til næste år, jf. budgetvejledningens pkt. 51.23.14. Det oplyses særskilt hvor store udgifter og indtægter, der vedrører aktiviteter undtaget fra reglerne om ikke disponibel andel af omsætningen.

Der afgives en opgørelse og summation af de seneste 3 års resultater opregnet til årets pris- og lønniveau, jf. Budgetvejledningens pkt. 51.23.1.

Der oplyses om væsentlige ændringer i forhold til bevillingslovenes oplysninger om aktiviteternes art og omfang.

Der afgives forklaring, såfremt indtægter og/eller udgifter afviger væsentligt fra bevillingerne eller den indtægtsdækkede virksomhed har givet underskud i årets løb eller set over de seneste 3 år.

10. Det bemærkes, at statsrevisorerne som fast praksis foretager påtale, hvis forklaringerne ikke er korrekte og fyldestgørende.

III. Særlige specifikationer og bilag.

11. Der afgives opsparingsoversigter korrigeret for mer- eller mindreforbrug konstateret ved regnskabsaflæggelsen med specifikation af foretagne korrektioner.

12. Der afgives en genbevillingsoversigt opdelt på hovedkontoniveau i genbevillinger på anlægsområdet, øvrige genbevillingsmuligheder samt saldi på konti med fastsat adgang til kumulativ overførsel. Der oplyses om saldoen ultimo 1991 ifølge tillægsbevillingslovforslaget, eventuelle korrektioner foretaget som følge af mer- eller mindreforbrug konstateret ved regnskabsaflæggelsen og den korrigerede ultimosaldo.

13. Der afgives oplysning om saldi vedrørende udestående tilsagn pr. 31. december 1991 for overførselsudgifter og udlån. Det angives i hvilket omfang tilsagn er indeholdt i genbevilling, jf. pkt. 12.

14. Yderligere eksemplarer af nærværende cirkulæreskrivelse kan rekvireres ved henvendelse til Rigsrevisionens 1. kontor, tlf. 33 92 84 00, lokal 28580.

J. Mohr.

/ Morten Levysohn.

Ingen