Vejledning vedrørende pengeinstitutters m.v. regnskaber for første halvår 1992 (C19921000960) | DK

Vejledning 1992 10009 Historic

§ 77, § 78, stk. 2-4, § 79 og § 81, stk. 1, 1. pkt. Vejledning vedrørende pengeinstitutters m.v. regnskaber for første halvår 1992 Open official source

§ 77, § 78, stk. 2-4, § 79 og § 81, stk. 1, 1. pkt.

Til koncernregnskaberne skal herudover som minimum iagttages notekravene i § 114, nr. 1a og 1b og nr. 6-8. For så vidt angår kravene i nr. 1a og nr. 1b kan moderselskabet branchevis sammendrage koncernregnskabsselskaber uden aktivitet samt koncernregnskabsselskaber med en balance på opgørelsestidspunktet på under 5 mio.kr.

8. Ændringer i de indberettede skemaer.

Såfremt instituttet (koncernen) foretager ændringer i de indberettede FE (KE) skemaer, skal disse ændringer snarest muligt indberettes til Finanstilsynet, jf. regnskabsbekendtgørelsens § 142, stk. 5.

9. De offentliggjorte regnskaber.

Tilsynet skal anmode hvert enkelt institut/institutkoncern om at indsende et eksemplar af det offentliggjorte halvårsregnskab 1992 senest samtidig med offentliggørelsen i dagspressen.

Den vedlagte følgeskrivelse vedrørende det offentliggjorte regnskab for 1. halvår 1992 skal i udfyldt stand vedlægges halvårsregnskabet.

RETTELSESSKEMA FINANSTILSYNET KVARTALSREGNSKAB INDBERETNING AF RETTELSER TIL KVARTALSREGNSKABER ------------- -------------------------------------- ------------ Reg nr. Pengeinstituttets navn Dato --------------------------------------------------------------------- Side Felt FE nr. Rettes til Indberettede beløb - hele kr. - - hele kr. -

---------------------------------------------------------------------

Som felt nr. anføres det ud for hvert beløbsfelt i skemaerne FE1-FE14 anførte nummer. Såfremt en rettelse medfører konsekvensrettelser i totaler, skal alle konsekvensrettelser tillige indberettes.

RETTELSESSKEMA FINANSTILSYNET KVARTALSREGNSKAB KONCERN INDBERETNING AF RETTELSER TIL KVARTALSREGNSKABER ------------- -------------------------------------- ------------ Reg nr. Pengeinstituttets navn Dato --------------------------------------------------------------------- Side Felt KE nr. Rettes til Indberettede beløb - hele kr. - - hele kr. -

---------------------------------------------------------------------

Som felt nr. anføres det ud for hvert beløbsfelt i skemaerne KE1-FE10 anførte nummer. Såfremt en rettelse medfører konsekvensrettelser i totaler, skal alle konsekvensrettelser tillige indberettes.

Finanstilsynet

---------------------------------------------------------------------

Instituttet 1. halvår 1992 Ch.reg.nr.

---------------------------------------------------------------------

FØLGESKRIVELSE vedr. indsendelse

af det offentliggjorte halvårs-

regnskab.

Indsendes sammen med instituttets

regnskab for første halvår 1992 -

eller senest samtidig med offentlig-

gørelse i dagspressen.

Hermed fremsendes det offentliggjorte

regnskab for

Instituttet Institutkoncernen Instituttet / koncernen samlet

---------------------------------------------------------------------

Eventuel henvendelse vedr. regnskabet kan ske til

---------------------------------------------------------------------

Navn Telf.nr.

---------------------------------------------------------------------

Underskrift

---------------------------------------------------------------------

Vejledning 1992 10009 Historic

Den fulde tekst Vejledning vedrørende pengeinstitutters m.v. regnskaber for første halvår 1992 Open official source

Vejledning vedrørende pengeinstitutters m.v. regnskaber for første halvår 1992

Vejledningen omfatter pengeinstitutter, selskaber omfattet af lov om visse kreditinstitutter og filialer af kreditinstitutter samt institutkoncerner, der i henhold til § 3, stk. 1, 2 og 5, i Finanstilsynets bekendtgørelse af 17. december 1990 om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, visse kreditinstitutter og visse spare- og udlånsvirksomheder, skal udarbejde halvårsregnskaber.

Tilsynet skal henlede de mindre pengeinstitutters m.v. opmærksomhed på bekendtgørelsens § 142, stk. 2, hvoraf fremgår, at pengeinstitutter og selskaber omfattet af lov om visse kreditinstitutter, hvis arbejdende kapital ved udgangen af 1991 var mindre end 100 mio.kr. skal indsende FE1-FE10 vedrørende første halvår 1992, således at de er Finanstilsynet i hænde senest 15 arbejdsdage efter udløbet af juni måned 1992.

De øvrige pengeinstitutter m.v. samt institutkoncernerne skal til Finanstilsynet indsende FE1-FE14 respektive KE1-KE10 for 2. kvartal 1992, jf. regnskabsbekendtgørelsens § 142, stk. 1, 3 og 4.

Tilsynet skal endvidere henvise til »Vejledning vedrørende institutternes kvartalsregnskaber for 1991« af 30. marts 1992. De i denne vejledning anførte forskrifter vil også være gældende for halvårsregnskabet, medmindre andet fremgår af det nedenfor anførte.

1. Offentliggørelse af halvårsregnskaber.

I henhold til bank og sparekasselovens § 37 stk. 5, skal institutternes halvårsregnskaber offentliggøres, dels ved at regnskaberne på forlangende skal kunne udleveres, dels ved annoncering af resultatopgørelse og balance i et eller flere dagblade, der udkommer på instituttets hjemsted.

Offentliggørelsen skal, jf. § 142, stk. 6, i Finanstilsynets bekendtgørelse af 17. december 1990 om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, visse kreditinstitutter og visse spare- og udlånsvirksomheder, specificeres i overensstemmelse med skemaerne FE1-FE4 (for koncerner KE1-KE4). Underposter kan udelades, hvis de er nul og sammenligningstallet for foregående år er nul. Tallene kan afrundes til hele tusind kr. Ved offentliggørelse i dagspressen kan halvårsregnskaberne dog alene specificeres på hovedposter.

Ifølge stk. 6 i § 142 skal der ved hver post i de offentliggjorte halvårsregnskaber anføres sammenlignende tal fra 1. halvår foregående år. De anførte sammenligningstal kan afrundes til hele tusind kr. I de halvårsregnskaber, der offentliggøres i dagspressen, kan alle tal afrundes til hele mio. kr. eller hele tusind kr.

2. Halvårsrapporter til Københavns Fondsbørs.

Opmærksomheden skal henledes på, at institutter og institutkoncerner, der er omfattet af Finanstilsynets bekendtgørelse nr. 418 af 31. maj 1991 om betingelserne for optagelse til officiel notering af værdipapirer på Københavns Fondsbørs skal fremsende en halvårsrapport til Københavns Fondsbørs inden udløbet af august måned 1992.

Tilsynet forudsætter, at der indholdsmæssig er fuldstændig overensstemmelse mellem de tal institutterne indberetter til Københavns Fondsbørs, de tal, der fremgår af de offentliggjorte halvårsregnskaber, og de tal, der er indberettet til Finanstilsynet for 1. og 2. kvartal 1992.

3. Regler for undladelse af kursregulering.

Regnskabsbekendtgørelsen foreskriver i kapitel 7 at såvel fast forrentede aktiver som finansielle instrumenter løbende værdiansættes. Tilsynet kan dog indtil videre tillade følgende

1. Værdiregulering af fast forrentede aktiver herunder udlån kan kun undlades i de tilfælde, hvor disse aktiver kontraktligt er knyttet til tilsvarende passiver på en sådan måde, at pengeinstituttets gældsforpligtelse i en realisationssituation fuldt ud vil kunne indfries ved en realisation af de modsvarende aktiver.

2. Værdiregulering af finansielle instrumenter kan undlades, hvis forretningerne opfylder begge følgende betingelser

A. Forretningen er indgået og anvendes fortsat til dækning af renterisikoen på et fast forrentet passiv.

B. Kursreguleringen på forretningen opgjort efter bekendtgørelsens §§ 70 og 71 modsvarer en kursregulering af det pågældende fast forrentede passiv, hvis dette blev opgjort til markedsværdien (»mark-to-market«). Det forudsættes, at det pågældende passiv ikke tillige er matchet med et fast forrentet aktiv, således at instituttet har undladt at kursregulere aktivet efter reglerne i nr. 1.

I de tilfælde, hvor et institut har afdækket renterisikoen på fast forrentede aktiver (udlån, herunder fast forrentede pantebreve, samt unoterede værdipapirer) med finansielle instrumenter, vil Finanstilsynet efter ansøgning fra de pågældende institutter, kunne meddele dispensation således at de nævnte aktiver og finansielle instrumenter ikke kursreguleres.

Ansøgningen om dispensation skal indeholde en redegørelse for effekten på resultatopgørelsen af en anvendelse af regnskabsbekendtgørelsens almindelige værdireguleringsregler.

En dispensation vil forudsætte, at en anvendelse af bekendtgørelsens almindelige regler vil påvirke resultatopgørelsens post C »Resultat af finansielle poster« i en sådan grad, at bank- og sparekasselovens § 31, stk. 2, ikke opfyldes.

4. Hensættelser i halvårsregnskabet

Tilsynet skal alvorligt indskærpe nødvendigheden af, at pengeinstitutterne i forbindelse med udarbejdelsen af halvårsregnskabet nøje gennemgår såvel store som små engagementer med henblik på at vurdere, hvilken risiko for tab, der hviler på dem.

Ved vurderingen skal der ikke alene tages hensyn til den øjeblikkelige situation, men også virksomhedens/låntagerens fremtidsudsigter.

Hensættelsesbehovet skal særligt nøje vurderes i situationer, hvor pengeinstituttet har nedsat eller nulstillet renten på kreditter m.v. som følge af debitors økonomiske problemer. Dette gælder, hvad enten kunden har fået meddelelse om denne nedsættelse eller ej.

Tilsynet skal vedrørende hensættelser på mindre engagementer, hensættelser på statistisk grundlag samt konstaterede tab henvise til bemærkningerne i afsnittene 4.1.2-4.1.4 i »Vejledning vedrørende årsregnskabet for 1991« af 20. december 1991.

Ifølge regnskabsbekendtgørelsen må tilbageføring af tidligere års tilskrevne renter ikke finde sted, idet tilskrevne renter altid skal tages til indtægt i resultatopgørelsen. For debitorer, der har standset betalingerne eller er erklæret konkurs, bør indtægtsføring af renter dog ophøre i det omfang, renten kan anses for uerholdelig. Indgår renten alligevel på et senere tidspunkt, skal den indtægtsføres under resultatopgørelsens post 1.1 Rente og provision af udlån.

5. Ægte salgs- og tilbagekøbsforretninger.

I henhold til regnskabsbekendtgørelsens § 8 skal aktiver overdraget i forbindelse med en ægte salgs- og tilbagekøbsforretning forblive i det overdragende instituts balance. Det modtagne beløb for aktiverne opføres som gæld til erhververen. Er instituttet erhverver i en ægte salgs- og tilbagekøbsforretning, føres det erlagte beløb som en fordring på overdrageren.

Dette implicerer, at aktiver overdraget i forbindelse med en ægte salgs- og tilbagekøbsforretning i det overdragende instituts regnskab skal kursreguleres som sædvanligt, ligesom en eventuel renteindtægt bogføres som sædvanligt. Udgiften ved en ægte salgs- og tilbagekøbsforretning, bortset fra eventuelle transaktionsomkostninger (gebyrer o.l.), der bogføres som sådanne, føres som en renteudgift af salgs- og tilbagekøbs-»lånet« i det overdragende instituts regnskab. Er erhververen i den pågældende salgs- og tilbagekøbsforretning eksempelvis et kreditinstitut, føres udgiften ved forretningen som rente til kreditinstitutter.

Hvis instituttet er erhverver i en ægte salgs- og tilbagekøbsforretning skal instituttet omvendt ikke bogføre kursregulering og eventuelle renteindtægter af de overdragne aktiver. Derimod bogføres indtægten af forretningen som en renteindtægt af lån. Er overdrageren i salgs- og tilbagekøbsforretningen et kreditinstitut, føres indtægten således som rente af tilgodehavender hos kreditinstitutter m.v.

6. Indskudsbeviser.

Indskudsbeviser udstedt af Danmarks Nationalbank føres under aktivpost 3.1. Tilgodehavender på opsigelse hos centralbanker (i specifikationerne til månedsbalancer m.v. (FA3) føres indskudsbeviserne under post 3.1.2. certifikater). Ved opgørelsen af likviditet i henhold til BSL § 28 (FE10/KE10) føres indskudsbeviserne under punkt 5. Ubelånte indlånsbeviser udstedt af Danmarks Nationalbank.

Kursregulering af indskudsbeviserne føres under resultatopgørelsespost 1.1 Rente af tilgodehavender hos kreditinstitutter m.v.

7. Noter.

1. Pengeinstitutter, der har anvendt reglerne om undladelse af kursregulering i afsnit 3, skal kortfattet redegøre herfor.

2. Følgende bestemmelse om noter i regnskabsbekendtgørelsen finder anvendelse på de offentliggjorte halvårsregnskaber

Vejledning 1992 10009 Historic

Officielle noter Vejledning vedrørende pengeinstitutters m.v. regnskaber for første halvår 1992 Open official source

Ingen

Vejledning vedrørende pengeinstitutters m.v. regnskaber for første halvår 1992

Statutory Text (3 Articles)

Need to analyze how this provision applies to your matter?