Vejledning vedrørende koncerninterne transaktioner

Vejledning vedrørende koncerninterne transaktioner

Denne vejledning omfatter forsikringsselskaber, pensionskasser, pengeinstitutter, børsmæglerselskaber og realkreditinstitutter hjemmehørende her i landet (herefter kaldet instituttet).

Vejledningen finder kun anvendelse for institutter, som indgår i en koncern.

Vejledningen vedrører krav til instituttets ledelse og revision i forbindelse med transaktioner/aftaler med virksomheder, som er direkte eller indirekte forbundne med instituttet, dvs. dets dattervirksomheder, dets associerede virksomheder, et moderselskab, uanset om dette er et finansielt institut eller ej, og et moderselskabs dattervirksomheder og associerede virksomheder.

1. Instituttet.

1.1. Retningslinier.

Instituttets ledelse skal udfærdige skriftlige retningslinier for transaktioner/aftaler med virksomheder, som instituttet er direkte eller indirekte forbundet med, medmindre disse transaktioner/aftaler er ubetydelige for instituttets resultat. Disse transaktioner/aftaler benævnes i det følgende koncerninterne transaktioner.

Retningslinierne skal bl.a. foreskrive, at koncerninterne transaktioner skal ske på

- skriftligt grundlag

- markedsbaserede vilkår og/eller omkostningsdækkende basis.

Markedsbaserede vilkår gælder, hvor et egentligt marked forefindes, jf. dog nedenfor. Er dette ikke tilfældet må markedsvilkår skønnes. Skønnet skal begrundes.

Omkostningsdækkende basis kan uanset ovenstående bl.a. vedrøre fælles koncernopgaver/fælles funktioner.

Omkostningerne og omkostningsfordelingen skal være rimelige og må ikke begunstige et koncerninstitut/-virksomhed på bekostning af et andet koncerninstitut. Fordelingsmetoden skal anvendes kontinuerligt fra år til år.

1.2. Bogføring og forretningsgange.

Koncerninterne transaktioner skal fremgå af bogføringen.

Systemet baseret på instituttets forretningsgange skal sikre, at koncerninterne transaktioner efterfølgende kan fremfindes, at der efterfølgende kan foretages revision af transaktionerne og dokumentationen herfor, og at overholdelse af retningslinierne kan efterprøves.

Grundlaget for værdiansættelsen af den enkelte transaktion skal fremgå af bilaget til transaktionen eller i andet skriftligt aftalegrundlag.

1.3. Årsregnskab.

Årsregnskabet skal indeholde oplysninger om retshandler (koncerninterne transaktioner) af større betydning, som har fundet sted imellem instituttet og virksomheder, som er direkte eller indirekte forbundet hermed.

2. Revisionen.

Revisionen skal som led i revisionen af årsregnskabet revidere koncerninterne transaktioner bl.a. med henblik på at påse, at de for instituttet gældende retningslinier, herunder det formelle grundlag, overholdes. Såfremt instituttet har en intern revision, kan den valgte revision bestemme, at den interne revision skal påse retningsliniernes overholdelse.

I revisionsprotokollatet vedrørende årsregnskabet for det enkelte institut skal revisionen fremkomme med følgende oplysninger vedrørende koncerninterne transaktioner

a) om instituttets retningslinier vurderes som værende betryggende,

b) om instituttets retningslinier har været fulgt,

c) en nærmere beskrivelse af koncerninterne transaktioner af større betydning eller af usædvanlig art,

d) om koncerninterne transaktioner har påført instituttet særlige risici,

e) væsentlige fejl og mangler, der måtte være konstateret.

(Revisionsbekendtgørelserne vil snarest blive bragt i overensstemmelse med ovenstående.)

Kravene til instituttets ledelse efter punkt 1.1.-1.2. skal snarest efterkommes. Revisionens rapportering efter disse regler, jf. dog foranstående, skal finde sted fra og med årsregnskabet 1992.

Finanstilsynet, den 15. juli 1992

Michael Holm

/Niels Hagelberg

Ingen