Ligningsrådets satser for 1991 (* 1)

Ligningsrådets satser for 1991 (* 1)

Ligningsrådet har fastsat følgende satser til brug for skatteansættelsen for indkomståret 1991

Befordring mellem bopæl og arbejdsplads side 2

Erhvervsmæssig kørsel side 2

a Kørsel i egen bil

b Kørsel på egen motorcykel

Særlige satser for erhvervsdrivende side 2

a Privat andel af telefonudgifter

b Privat andel af elektricitet og varme

Særlige satser for landbrugere m.v. side 3

a Normalhandelsværdier

b Vejledende fremstillingspriser

c Normaludgift pr. kostdag

d Medhjælperes andel i lejeværdi

e Værdi af forbrug af egne produkter for landbrugere

f Hestehold

Særlige satser for handlende side 5

a Handlendes forbrug af egne varer

Særlige satser for lønmodtagere side 6

a Fri telefon

b Normalværdi af kost og logi

c Fradragssatser vedr. rejseudgifter

d Arbejde i udlandet

Udenlandske studerende side 9

Befordring mellem bopæl og arbejdsplads

Fradrag for befordring mellem bopæl og arbejdsplads gives uanset befordringsmidlets art, og afstanden beregnes på grundlag af den normale transportvej ved bilkørsel. Fradraget kan dog kun foretages for den del af befordringen, der overstiger 20 km pr. arbejdstid. Ved befordring udover 54 km pr. arbejdsdag, beregnes fradraget med 25% af den fastsatte kilometersats.

Kilometersatsen er i 1991 115 øre pr. km.

Det daglige fradrag beregnes således med følgende sats

0 - 20 km intet fradrag 21 - 54 km 115 øre pr. km over 54 km 28,75 øre pr. km

Anvendes egen bil til befordringen og overstiger den daglige befordring 54 km, kan fradrag foretages med 105 øre pr. km for befordring udover 20 km pr. arbejdsdag, hvis offentlig befordring ikke kan anvendes.

Erhvervsmæssig kørsel

a Kørsel i egen bil

Skattepligtige, der kan anvende Ligningsrådets satser for erhvervsmæssig kørsel i egen bil, kan uden dokumentation for udgiftens størrelse fratrække udgiften til erhvervsmæssig kørsel i egen bil med følgende beløb

Kørsel indtil 12.000 km i året: 2,20 kr. pr. km Kørsel udover 12.000 km i året: 1,15 kr. pr. km

b Kørsel på egen motorcykel

Skattepligtige, der kan anvende Ligningsrådets satser for erhvervsmæssig kørsel på egen motorcykel, kan uden dokumentation for udgiftens størrelse fratrække udgiften til erhvervsmæssig kørsel på egen motorcykel med 1,15 kr. pr. km.

Særlige satser for erhvervsdrivende

a Privat andel af telefonudgift

For erhvervsdrivende, der benytter forretningstelefon privat, fastsættes mindsteværdien af denne benyttelse til 1.210 kr. uden moms.

b Privat andel af elektricitet og varme

Privat andel af elektricitet og varme fastsættes på følgende grundlag

Elforbrug

Til opvarmning 80 kWh. pr. (m2)

Til varmt vand for 1-4 personer 3.000 - 3.600 kWh.

Til lys og husholdning for lejligheder 3.000 kWh. for parcelhuse 4.000 kWh.

Olieforbrug

For et 1-familiehus på 120-130 (m2) fastsættes olieforbruget til 2.500 l.

Gasforbrug

For et 1-familiehus på 120 - 130 (m2) fastsættes gasforbruget til 2.200 (m3).

Særlige satser for landbrugere m.v.

a Normalhandelsværdier

For landbrugere er fastsat følgende normalhandelsværdier pr. 31. december 1991

Heste over 2 år 6.200 kr. Små heste og plage 4.400 kr. Føl 2.500 kr. Kreaturer over 2 år 6.100 kr. Kreaturer fra 1-2 år 4.900 kr. Kreaturer under 1 år 2.400 kr. Kreaturer af ren jerseyrace: Kreaturer over 2 år 3.400 kr. Kreaturer fra 1-2 år 2.600 kr. Kreaturer under 1 år 1.000 kr. Kreaturer af ren kødrace: Kreaturer over 2 år 6.300 kr. Kreaturer fra 1-2 år 5.900 kr. Kreaturer under 1 år 3.000 kr. Får og lam 350 kr. Orner og grisesøer 1.800 kr. Svin 0-30 kg 300 kr. Svin 30-60 kg 520 kr. Svin over 60 kg 730 kr.

Landbrugere med kalenderårsregnskab skal benytte de ved kalenderårets udgang fastsatte normalhandelsværdier. Anvendes et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), skal de sidst forud for regnskabsafslutningen offentliggjorte normalhandelsværdier benyttes.

b Vejledende fremstillingspriser

For erhvervsdrivende, der driver hjortefarme eller er pelsdyravlere, er fastsat følgende vejledende fremstillingspriser

Krondyr 1.600 kr. Kronkalve 900 kr. Dådyr 600 kr. Dådyrkalve 300 kr. Mink, herunder avlsdyr, dyr til pelsning samt skind 90 kr. Chinchilla 90 kr. Blå- og sølvræve, herunder avlsdyr, dyr til pelsning samt skind 180 kr. Unger under 3 måneder af de foran nævnte pelsdyr 0 kr.

c Normaludgift pr. kostdag

Landbrugere, gartnere, frugtavlere m.fl., der i årets løb har ydet kost til medhjælpere i et antal dage, der ikke overstiger det normale antal kostdage til 2 helårsarbejdere, kan, når særskilt husholdningsregnskab ikke er ført for folkeholdets andel i husholdningsudgifterne, herunder udgift til brændsel og belysning, fratrække 35 kr. pr. kostdag for hver medhjælper.

d Medhjælperes andel i lejeværdi

For hver medhjælper, som har logi i stuehuset, kan fratrækkes 1.600 kr. årligt for andel i lejeværdien.

e Værdi af forbrug af egne produkter for landbrugere

De vejledende mindstesatser er fastsat således

Okse- ogg kalvekød 15,50 kr. pr. kg Svinekød 8,40 kr. pr. kg Heste-, fåre- og lammekød 15,50 kr. pr. kg Fjerkræ, herunder æg 110,00 kr. Mælk 230,00 kr.

Satserne for fjerkræ og mælk gælder pr. person pr. år også for børn under 14 år. Satserne er uden moms.

f Privat hestehold

Udgifterne til hestehold, der ikke er erhvervsmæssigt, ansættes til 2.500 kr. pr. hest. Satsen er uden moms.

Handlendes forbrug af egne varer

Handlende, der udtager varer fra lageret til eget forbrug, skal i princippet løbende bogføre det private forbrug. Foreligger der ikke en registrering af eget forbrug, må værdien heraf ansættes skønsmæssigt.

Til brug ved udøvelsen af dette skøn har Ligningsrådet fastsat nedenstående vejledende mindstesatser for forskellige varegrupper. Alle beløb er angivet uden moms. For den enkelte handlende skal værdien ansættes ved en individuel sammensætning af værdien af de varegrupper, som den pågældende handlende har i sin forretning

Fødevarer 10.305 kr. Drikkevarer 2.785 kr. Tobak 7.265 kr. Andet 1.645 kr.

Værdien af tobak forudsætter et forbrug på 20 cigaretter om dagen.

De øvrige 3 hovedgrupper: Fødevarer, drikkevarer og andet er sammensat af følgende varegrupper

Brød, mel og gryn 1.235 kr. Kød, kødvarer og konserves 2.990 kr. Fisk og fiskekonserves 485 kr. Mælk, fløde, ost, æg og fedtstof 1.995 kr. Frugt, grønsager og kartofler 1.520 kr. Kaffe, te, kakao og sukker 985 kr. Andre fødevarer 1.095 kr. Mineralvand m.v. 495 kr. Spiritus 520 kr. Vin 465 kr. Øl 1.070 kr. Andet 235 kr. Vaske- og rengøringsmidler, andre artikler til husholdningsbrug 535 kr. Blomster og planter 315 kr. Aviser, blade og tidsskrifter 575 kr. Toiletartikler 220 kr.

Vareforbruget er angivet pr. person. For børn under 14 år medregnes forbruget med halvdelen af de anførte beløb.

Vin, øl og spiritus medregnes dog ikke for børn.

For beklædning og fodtøj er fastsat følgende satser pr. person, inklusive børn under 14 år

Beklædning 2.635 kr. Fodtøj 560 kr.

Værdien af varegrupper, der ikke er omfattet af cirkulæret, må medregnes efter et konkret skøn.

For restauratører m.v. skal cirkulæres satser lægges til grund med et passende tillæg for eventuelle manglende varegrupper. Hvor resturantøren ikke selv udfører arbejdet i restauranten, må der tillige foretages et skønsmæssigt tillæg for lønudgifter.

Særlige satser for lønmodtagere

a Fri telefon

Værdien af fri telefon er fastsat til 1475 kr.

b Normalværdi af kost og logi

For medhjælpere ved husholdning og landbrug m.v. 21.420 kr.

For sygehuspersonale, der har bolig på sygehuset og aflønnes med en bruttoløn, hvori der foretages fradrag for boligen med et af sygehuset fastsat fradrag i lønnen, skal hele bruttolønnen medregnes til den personlige indkomst. Sker aflønning med kontant løn plus ophold på sygehuset, ansættes normalværdien af kost og logi til 21.420 kr.

For køkken- og serveringspersonale, private sygeplejersker, sygehuspersonale, som har bolig uden for sygehuset, medhjælpere ved husholdning og landbrug, der alene modtager fri kost, og dermed ligestillede ansættes værdien af fuld kost til 47 kr. pr. dag. For delvis fri kost, normalt 2 måltider ansættes værdien til 36 kr. pr. dag. For 1 måltid ansættes værdien til 25 kr. pr. dag.

Såfremt der i stedet for fri kost eller logi er udbetalt en kontant ydelse, skal den kontante ydelse medregnes til den personlige indkomst.

For sømænd, der får fri kost om bord, ansættes værdien til 47 kr. pr. dag.

Sømænd, der får udbetalt kostpenge i stedet for fri kost om bord, skal medregne beløbet i den personlige indkomst.

For militært personel, der modtager frit kvarter, bortset fra de i ligningslovens § 7 litra s nævnte, ansættes værdien heraf til 300 kr. pr. måned.

c Fradragssatser vedr. rejseudgifter

Godtgørelse for rejseudgifter, der ikke overstiger de satser, der fastsættes af Ligningsrådet, anses for skattefri, jf. T*S cirkulære 1990-48.

Hvis betingelserne for skattefri godtgørelse er opfyldt, men udbetaling ikke er sket eller er sket med lavere beløb, kan der i den skattepligtige indkomst foretages fradrag for differencen, jf. T*S cirkulære 1990-48 punkt 6.3.

Ligningsrådet har for 1991 fastsat følgende fradragssatser (parentesen henviser til T*S cirkulære 1990-48)

Danmark. (4.1.)

Rejse uden overnatning

(4.1.1.) Der kan ske fradrag med 9,45 kr. pr. time.

Rejse med overnatning

(4.1.2.1.) Der kan ske fradrag for udokumenteret udgift til logi med 125,60 kr. pr. døgn.

(4.1.2.2.) Der kan ske fradrag for udokumenteret udgift til fortæring med 226,95 kr. pr. døgn og 9,45 kr. pr. påbegyndt time for tilsluttende rejsedag.

(4.1.2.3.) Der kan ske fradrag med 56,75 kr. pr. døgn for andre merudgifter på rejsen end merudgifter til ophold og fortæring.

Færøerne og Grønland

(4.1.2.5.) For Færøerne anvendes samme satser som for rejse i Danmark. For Grønland anvendes de danske satser, for rejser med overnatning med tillæg af 50%.

Udlandet. (4.2.)

Rejse uden overnatning

(4.2.1.) Satsen i pkt. 4.1.1. ( 9,45 kr. pr. time ) finder anvendelse.

Rejse med overnatning

(4.2.2.1.) Der kan for logi fratrækkes dokumenteret udgift eller 1/3 af det af staten fastsatte hoteldispositionsbeløb for det pågældende land. For lande, for hvilke der ikke er fastsat hoteldispositionsbeløb, kan der fratrækkes 1/3 af den faste godtgørelse for det pågældende land. Der kan intet fratrækkes for logi, hvis arbejdsgiveren stiller logi til rådighed helt eller delvis vederlagsfrit.

(4.2.2.2.) Der kan for fortæring fratrækkes statens satser.

Særregler

Fagforbundenes funktionærer og tillidsmænd

(5.1.) Fagforbundenes funktionærer og tillidsmænd kan ved rejser udover 8 km fra arbejdsstedet, når rejsen ikke er forbundet med overnatning fratrække 150 kr. for heldagsmøder (over 4 timer) og 75 kr. for halvdagsmøder (indtil 4 timer).

Handelsrejsende

(5.2.) Ansatte, der udelukkende har salgsopsøgende arbejde, og som på årsbasis er på rejse i mindst 100 dage, kan for rejsedage med mindst 100 km's kørsel fratrække 40 kr. For sådanne rejsedage kan der herudover fratrækkes 20 kr. i den skattepligtige indkomst til dækning af udgifter til telefon, porto, repræsentation m.v.

Skuespillere (lønmodtagere

(5.3.) For rejsedage uden overnatning kan fratrækkes 75 kr.

Langturschauffører (lønmodtagere)

(5.4.) Lastbilchauffører på langtur kan for rejsedage (uafbrudt rejsetid mindst 20 timer) fratrække 150 kr. for udgifter til natophold.

Nævninge og domsmænd

(5.5.) For heldagsmøder (over 4 timer) kan fratrækkes 150 kr. For halvdagsmøder (indtil 4 timer) kan fratrækkes 75 kr.

Turistchauffører (lønmodtagere)

(5.6.) Til dækning af småfornødenheder kan der for hver fulde rejsedøgn fratrækkes 44 kr. ved rejse i Danmark og 80 kr. ved rejse i udlandet.

Flyselskabernes flyvende personel (piloter, stewardesser og stewarder)

(5.7.) For rejse i Danmark. Satserne i pkt. (4.1.)

For rejse til udlandet (herunder Færøerne og Grønland)

Uden overnatning: Satsen i pkt. (4.1.1.)

Med overnatning: Statens/Ligningsrådets satser pr. 1. januar 1988. Fra 1. januar til 30. juni beregnes fradraget pr. halvdøgn. Fra 1. juli beregnes fradraget pr. påbegyndt time af rejsens varighed.

Generelle bemærkninger

(6.1.) Hvis der under rejsen/mødet modtages delvis fri fortæring, sker der reduktion i fradraget. Ved rejse i Danmark med og uden overnatning og ved rejse i udlandet uden overnatning sker der reduktion for morgenmad, frokost og middag med henholdsvis 34,05 kr., 68,10 kr. og 68,10 kr. Ved rejse i udlandet med overnatning reduceres satsen for det pågældende land med 15%, 30% og 30% for henholdsvis morgenmad, frokost og middag.

De nærmere betingelser for udbetaling af godtgørelser eller opnåelse af fradrag fremgår af T*S cirkulærer 1990-48 og af Ligningsvejledningen 1991.

d Arbejde i udlandet

Fuldt skattepligtige, der udfører arbejde uden for Danmark og er berettigede til standardfradrag til dækning af andre omkostninger end kost og logi, kan ved arbejde i Vesteuropa fradrage 55 kr. pr. fulde eller opgjorte døgn. Ved arbejde udenfor Vesteuropa udgør fradraget 140 kr. pr. opgjorte eller fulde døgn. Reglerne er nærmere beskrevet i ligningsvejledningen 1991.

Udenlandske studerende

Danmark har i en række dobbeltbeskatningsoverenskomster indgået aftale med fremmede stater om, at udenlandske studerende, der opholder sig i Danmark, er fritaget for beskatning af arbejdsvederlag, stipendier, legater m.v., som er nødvendig for opholdet her. De nærmere regler fremgår af Ligningsvejledningen 1991. Det beløb, der er nødvendigt for en studerendes ophold, er for indkomståret 1991 fastsat til 49.000 kr.

Carsten Jarlov Ole Kjær