C19911001760

Vejledning vedrørende årsregnskabet for 1991

2 Articles / Provisions · Denmark

Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Statutory Text (2 Articles)

Vejledning 1991 10017 Historic

Den fulde tekst Vejledning vedrørende årsregnskabet for 1991 Open official source

Vejledning vedrørende årsregnskabet for 1991

I forbindelse med aflæggelse af årsregnskabet for 1991 herunder indberetning af foreløbig resultatopgørelse, status m.v. skal man henlede opmærksomheden på følgende

Vedrørende det foreløbige årsregnskab.

Det foreløbige årsregnskab skal være indberettet maskinelt inden udgangen af februar måned 1992.

Det foreløbige årsregnskab skal ikke underskrives. Det forudsættes dog, at direktionen eller administrationsselskabet har godkendt regnskabet inden det indberettes.

Foreløbigt årsregnskab m.v. skal udarbejdes for hver enkelt af investeringsforeningens afdelinger.

Samtlige formularer (B 1-12 eller Y 1-12) skal udfyldes og indsendes til tilsynet. Endvidere skal der indsendes de i regnskabsbekendtgørelsen angivne specifikationer af værdipapirer m.v. Specifikationerne skal indberettes på papir. Man skal indskærpe, at aktier indberettes i nominel værdi i kr. (ikke stk.), det bogførte beløb for aktierne afstemmes med statusposten, og aktierne skal så vidt muligt indberettes i børslisteorden og med den samlede besiddelse for det enkelte papir.

Specifikationerne skal være påført navn og registreringsnummer. Såfremt en post er 0 skal dette anføres.

Der må ikke foretages ændringer eller tilføjelser i de af tilsynet udarbejdede formularer, medmindre dette forskrives af tilsynet.

Formålet med indberetning af det foreløbige årsregnskab er at give tilsynet mulighed for at gennemse om opstillingen er i overensstemmelse med de fastsatte fællesformer og god regnskabsskik.

Tilsynet vil inden 10 hverdage, efter at have modtaget det foreløbige årsregnskab, rette henvendelse til investeringsforeningen, såfremt der skal foretages ændringer i regnskabet. Eventuelle påtalte ændringer skal foretages uanset, om endeligt årsregnskab måtte være trykt/offentliggjort.

Fristen løber fra det tidspunkt, hvor tilsynet har modtaget det senest fremsendte/indberettede materiale i brugbar stand. Det skal i denne forbindelse oplyses, at tilsynet først har det maskinelt indberettede materiale i hænde een bankdag efter, at det er indberettet til CMA.

Såfremt der skal foretages ændringer i de til tilsynet indsendte foreløbige årsregnskaber, skal dette ske ved indberetning af nye tal. Der løber en ny 10-dages frist fra det tidspunkt, hvor tilsynet har modtaget det senest indberettede materiale.

Tilsynet skal henstille, at mindre ændringer/rettelser til B 1-12 eller Y 1-12 indberettes på papir. Kun større ændringer/rettelser til skemaerne indberettes maskinelt. Alle ændringer/rettelser til specifikationerne skal indberettes på papir. Tilsynet forbeholder sig ret til, i særlige tilfælde at kræve samtlige skemaer indberettet på papir.

Der vedlægges skema til brug for indberetning af rettelser til B- og Y-skemaerne. Skemaet skal indsendes til tilsynet. Eventuelle spørgsmål til skemaet bedes rettet til overassistent Jette Schou på tlf.nr. 31 23 11 88, lokal 505.

Vedlagte følgeskrivelse vedrørende det foreløbige årsregnskab skal indsendes til tilsynet i udfyldt stand samtidig med indberetning af det foreløbige regnskab.

Vedrørende det endelige årsregnskab.

Det endelige regnskab skal indsendes til tilsynet inden 10 dage efter afholdelsen af generalforsamlingen og senest ultimo april 1992. Det endelige årsregnskab omfatter formularerne C (akkumulerende foreninger) og Z (udloddende foreninger) samt noter og årsberetning. Endvidere skal der indsendes specifikation af værdipapirer m.m. Alle underskrifter i det endelige årsregnskab skal suppleres med navnet i maskinskrift.

Sammen med det endelige årsregnskab skal der indsendes en erklæring i henhold til regnskabsbekendtgørelsens § 5, stk. 2, og en afskrift (kopi) af revisionsprotokollen vedrørende årsregnskabet.

For revision af investeringsforeningers årsregnskab finder - udover de almindeligt gældende regler - bekendtgørelse om revisionens gennemførelse i investeringsforeninger af 8. marts 1984 anvendelse.

Såfremt investeringsforeningen lader årsregnskabet trykke, skal det trykte regnskab omfatte hele det endelige regnskab i den af tilsynet foreskrevne form. Et eventuelt trykt regnskab skal indsendes til tilsynet.

I det trykte regnskab skal alle hovedposter anføres. Underposter, resultatopgørelse, status eller noter kan udelades, hvis de er 0.

Vedlagte følgeskrivelse vedrørende det endelige årsregnskab skal vedlægges i udfyldt stand ved indsendelse af det endelige regnskab (Bilag 2).

Tilsynet skal særligt bemærke følgende vedrørende de enkelte poster i regnskabet

Skema B 1, C 1, Y 1 og Z 1.

Post 2 »Kursreguleringer« skal opgøres til de officielt noterede kurser ultimo året. Ved værdiansættelse af papirer, der er noteret på Københavns Fondsbørs, anvendes »alle handler« som den officielt noterede kurs.

Skema B 4, C 4, Y 4 og Z 4.

Posten »Andel af fælles omkostninger« kan anvendes dels i tilfælde, hvor en forening har flere afdelinger og dels i tilfælde, hvor flere foreninger har samme ledelse eller administrationsselskab.

Afskrivninger på ejendomme, der er overtaget som følge af at en af foreningens pantebreve er blevet nødlidende, skal foretages over post 4.2 »Afskrivninger og hensættelser på pantebreve«.

Skema B 6-8, C 6-8, Y 6-8 og Z 6-8.

Når foreningen har solgt værdipapirer, skal papirerne udgå af beholdningen. Et beløb svarende til den bogførte værdi af de solgte værdipapirer skal modposteres under aktivpost 5.4 »Øvrige aktiver«. Værdipapirer som foreningen har købt skal indgå i beholdningen fra købstidspunktet. Et beløb svarende til den bogførte værdi af de købte værdipapirer skal modposteres under passivpost 2.2 »Optagne lån«.

De ovenfor anførte beløb skal specificeres i en note. Noten skal indsendes på papir.

Skema B 9, C 9, Y 9 og Z 9.

Primoformuen skal svare til det foregående regnskabsårs ultimoformue. I tilfælde hvor to eller flere foreninger/afdelinger er fusioneret i løbet af året, skal de respektive foreninger/afdelingers primoformue sammenlægges og opføres under post 1. Bevægelserne på den fusionerede forenings/afdelings formue vises herefter på skemaet.

Ved fusioner mellem 2 eller flere udloddende foreninger, hvor skattemyndighederne efter en konkret afgørelse ikke har villet tillade negativ overførsel til udlodning skal den negative saldo på »Overførsel til udlodning« modregnes i »Kapitalkonto - medlemmernes formue primo«. I en note til primoformuen i det trykte årsregnskab beskrives og begrundes denne modregning.

Ved indberetning af de foreløbige regnskaber skal »Cirkulerende beviser« angives som det nominelle beløb. I det endelige regnskab kan stk.-antal angives.

Posten »Indløsning i året (-)» skal ikke angives med negativt fortegn, da posten i sig selv er negativ.

Skema Y 9 og Z 9 (udloddende foreninger).

Post 2 »Overførsel til udlodning fra år« skal fratrækkes post 1 kapitalkonto-medlemmernes formue primo. Der henvises til side 14 i regnskabsbekendtgørelsen. Posten skal endvidere angives med samme fortegn som posten »6.2. Overført fra forrige år« side Y/Z 1.

Regnskabsbekendtgørelsens side 15, 2. afsnit, indledes med »post 5

omfatter ...«. Den korrekte tekst er »post 7 omfatter ...«.

Skema B 10 og Y 10.

I tilfælde hvor et realkreditinstitut er overtaget af et andet realkreditinstitut, anses det sammensluttende institut som en udsteder i relation til lov om investeringsforeninger § 21, stk. 3, uanset at obligationen i kurslisten angives med det fusionerede instituts navn.

På bilag 3 findes en oversigt over danske realkreditinstitutter med angivelse af, hvilke institutter der er sluttet sammen.

Procenter skal angives med 3 decimaler.

Skema B 11 og Y 11.

C. (§ 20, stk. 2, 1. led) Den korrekte tekst er: (§ 20, stk. 2, 1. pkt.) D. (§ 20, stk. 2, 2. led) Den korrekte tekst er: (§ 20, stk. 2, 2. pkt.) E. (§ 20, stk. 3) Den korrekte tekst er: (§ 20, stk. 4) F. Midler placeret i andre investeringsforetagender Den korrekte tekst er: Midler placeret i andre investeringsinstitutter. G. Overskridelser i placeringsbestemmelserne i 1. § 20, stk. 2 (10 %) 2. § 20, stk. 2, 2. led (5 %) 3. § 21, stk. 1 og 2 (10 %) 4. § 21, stk. 1 og 2 (40 %) 5. § 22 (5 %) Nr. 2 er udgået, hvorefter den korrekte tekst er følgende: 1. § 20, stk. 2 (10 %) 2. § 21, stk. 1 og 2 (10 %) 3. § 21, stk. 1 og 2 (40 %) 4. § 22 (5 %)

Investeringsforeningerne bedes orientere den valgte revision om indholdet af denne vejledning til årsregnskabet for 1991.

Jørgen S. Jørgensen

Finansinspektør

FINANSTILSYNET BILAG 1 FØLGESKRIVELSE VEDR. FORELØBIGT ÅRSREGNSKAB År Reg.nr. -------------------- | | -------------------- Investeringsforeningens navn Ankomststempel --------------------------------- -------------------- | | | | --------------------------------- | | -------------------- Foreløbigt årsregnskab er indberettet for: AFDELINGS NAVNE FORMULARTYPE (B/Y) ------------------------------------------- -------------------

Der skal udfyldes een følgeskrivelse pr. forening. Foreninger der omfatter flere afdelinger skal ovenfor anføre afdelingernes navne samt om det er en akkumulerende (B) eller en udloddende (Y) afdeling.

Specifikation af værdipapirer m.m. skal indsendes for hver afdeling i eet eksemplar inden udgangen af februar.

---------------------------------------------------------------------

Evt. henvendelse fra Finanstilsynet vedr. årsregnskabet kan ske til

---------------------------------------------------------------------

Navn Telefon nr. --------------------------------------------------------------------- Underskrift --------------------------------------------------------------------- FINANSTILSYNET BILAG 2 FØLGESKRIVELSE VEDR. ENDELIGT ÅRSREGNSKAB År Reg.nr. -------------------- | | -------------------- Investeringsforeningens navn Ankomststempel --------------------------------- -------------------- | | | | --------------------------------- | | -------------------- Vedlagt fremsendes endeligt årsregnskab for: AFDELINGS NAVNE FORMULARTYPE (C/Z) -------------------------------------------- -------------------

Der skal udfyldes een følgeskrivelse pr. forening. Foreninger der omfatter flere afdelinger skal ovenfor anføre afdelingernes navne samt om det er en akkumulerende (C) eller en udloddende (Z) afdeling.

Samtlige 10 regnskabsskemaer, specifikation af værdipapirer m.m. samt trykt regnskab (med årsberetning) skal indsendes.

Såfremt trykt regnskab ikke foreligger, skal der vedlagt regnskabsskemaerne indsendes en årsberetning. Det endelige årsregnskab skal indsendes for hver afdeling i eet eksemplar senest ultimo april og senest 10 dage efter afholdelse af generalforsamling. En kopi af revisionsprotokollatet skal vedlægges.

»Det erklæres herved, at det endelige årsregnskab er i overensstemmelse med det indberettede foreløbige årsregnskab mm.« ------------------------------------------ --------------- (Direktionens eller administrations- Dato selskabets underskrift)

---------------------------------------------------------------------

Evt. henvendelse fra Finanstilsynet vedr. årsregnskabet kan ske til

---------------------------------------------------------------------

Navn Telefon nr.

---------------------------------------------------------------------

Underskrift

---------------------------------------------------------------------

FINANSTILSYNET BILAG 3

Fortegnelse over realkreditinstitutter, der pr. 1. juli 1985 er omfattet af lovens § 21, stk. 3, jf. bekendtgørelse om investeringsforeningers placering i realkreditobligationer, statsobligationer m.m. af 21. september 1989.

1. BRFkredit A/S Tidligere institutter: Byggeriets Realkreditfond Kreditkassen for Husejere i Kjøbenhavn

2. Nykredit - den nye danske kreditforening Tidligere institutter: Forenede Kreditforeninger Københavns Kreditforening Østifternes Husmandskreditforening Fyens Stifts Kreditforening Creditkassen for Landejendomme i Østifterne Byernes Hypotekforening Københavns Hypotekforening Østifternes Hypotekforening Jyllands Kreditforening Jydsk Realkreditforening for almindelige realkredit Jydsk Realkreditforening for særlig realkredit Jydsk Landkreditforening (Kreditforeningen af jydske Landejendomsbesiddere) Jydsk Husmandskreditforening (Kreditforeningen af Ejere af mindre Ejendomme på landet i Jylland) Den vest- og sønderjydske Kreditforening Sønderjyllands Kreditforening Købstadshypotekforening Jydsk Hypothekforening Aalborg Hypothekforening Landhypotekforeningen for Danmark Ny jydsk Land-Hypotekforening

3. Kreditforeningen Danmark Tidligere institutter: Østifternes Kreditforening Grundejernes Hypotekforening Provinshypotekforeningen for Danmark Ny jydsk Grundejer-Kredit-forening Ny jydsk Kjøbstad-Credit-forening Jydsk Grundejer-Kreditforening Husmandshypotekforeningen for Danmark Østifternes Land-Hypotekforening

4. IRF Industrifinansiering A/S Tidligere institutter: Industriens Realkreditfond Kreditforeningen for industrielle ejendomme Industriens Hypotekfond

5. Dansk Landbrugs Realkreditfond

6. Totalkredit Realkreditfond Tidligere institutter: Provinsbankernes Reallånefond

7. Landsbankernes Reallånefond

RETTELSESSKEMA FINANSTILSYNET INVESTERINGSFORENINGER

INDBERETNING AF RETTELSER TIL ÅRSREGNSKABER OG FORMUEOPGØRELSER

------------ ---------------------------------- ----------------- Reg nr. afd.nr. Investeringsforeningens navn Dato --------------------------------------------------------------------- Side Felt Y/B nr. Rettes til Indberettede beløb A/X - Hele kr. - - Hele kr. - --------------------------------------------------------------------- Eksempel: Hvis der skal rettes på side Y.1 i posten »1.1. Renteindtægter m.m.« fra 100 til 200 kr. gøres det således. --------------------------------------------------------------------- 01 01 200 100

---------------------------------------------------------------------

Som felt nr. anføres det ud for hvert beløbsfelt i skemaerne (Y/B/A/X) anførte nummer. Såfremt en rettelse medfører konsekvensrettelser i totaler, skal alle konsekvensrettelser tillige indberettes.

RETTELSESSKEMA FINANSTILSYNET INVESTERINGSFORENINGER INDBERETNING AF RETTELSER TIL ÅRSREGNSKABER OG FORMUEOPGØRELSER ------------ ---------------------------------- ----------------- Reg nr. afd.nr. Investeringsforeningens navn Dato --------------------------------------------------------------------- Side Felt Y/B nr. Rettes til Indberettede beløb A/X - Hele kr. - - Hele kr. -

---------------------------------------------------------------------

Vejledning 1991 10017 Historic

Officielle noter Vejledning vedrørende årsregnskabet for 1991 Open official source

Ingen

Vejledning vedrørende årsregnskabet for 1991

Statutory Text (2 Articles)

Need to analyze how this provision applies to your matter?