Vejledning om firmapensionskassers tekniske grundlag m.v.

Vejledning om firmapensionskassers tekniske grundlag m.v.

1. Denne vejledning vedrører forståelsen af Finanstilsynets bekendtgørelse nr. 700 af 16. oktober 1990 om firmapensionskassers tekniske grundlag m.v.

2. I overensstemmelse med motiverne til loven skal der etableres en sammenhæng mellem det enkelte medlems pensionstilsagn og de pensionsbidrag, der indbetales for den pågældende ved anvendelse af ækvivalensprincippet. Således skal det beregnede pensionstilsagn for hvert enkelt medlem og de for den pågældende hertil fastsatte bidrag ved optagelsen afpasses, så kapitalværdien af pensionstilsagnet er lig med kapitalværdien af de fremtidige bidrag. Ved senere ændringer i pensionstilsagn eller betaling herfor, herunder ved overgang til førtidspensionering, bidragsfri dækning, hvilende medlemskab, indbetaling af engangsindskud eller anvendelse af overskud, anvendes ækvivalensprincippet tilsvarende.

Ydelser

3. I bekendtgørelsens § 2 er fastsat, at en firmapensionskasse som udgangspunkt skal yde alderspension. Alderspensionen skal være fastsat ud fra en bestemt pensionsalder. Pensionen skal træde i kraft tidligst ved medlemmets 60. år og senest den 1. i måneden efter medlemmets 70. år. Hvis pensionskassen opnår dispensation fra Ligningsrådet, erstattes aldersgrænsen på 60 år af den lavere grænse, som Ligningsrådet har godkendt.

4. Invalidepensionen og ægtefællepensionen må normalt ikke overstige alderspensionen ved den i nr. 2 nævnte pensioneringsalder. Der kan dog altid ses bort fra nedsættelse af ydelserne på grund af samordning med de offentlige pensioner. Ligeledes ses der bort fra, at invalidepensionen og ægtefællepensionen kan overstige alderspensionen i tilfælde af invaliditet eller dødsfald som følge af tilskadekomst i tjenesten, som måtte berettige til forhøjede pensionsydelser.

5. Bekendtgørelsens § 2, stk. 4, hvorefter Finanstilsynet kan tillade, at en firmapensionskasse i en begrænset periode efter etableringen ikke skal yde alderspension, vil eksempelvis kunne anvendes, hvor pensionsbidraget til ordningen i en forventet opbygningsfase kun udgør en mindre del af de endelige pensionsbidrag.

6. De i bekendtgørelsen nævnte eengangssummer og ugiftesummer kan ved forfald, i stedet for at blive udbetalt kontant, anvendes til forhøjelse af løbende livsbetingede ydelser til de pensionsberettigede, jf. bekendtgørelsens § 3.

7. De i bekendtgørelsen nævnte eengangssummer og ugiftesummer kan kun ydes i et sådant omfang, at kapitalværdien af disse ydelser for hver enkelt medlem ikke overstiger 10% af kapitalværdien af de samlede pensionstilsagn, medmindre der foretages en skattemæssig udskillelse af den del af bidraget til pensionskassen, der vedrører de nævnte summer.

8. Ugiftesummer kan kun ydes, hvis pensionskassen yder ægtefællepension. Ugiftesummerne kommer til udbetaling, hvis der ved medlemmets død eller alderspensionering ikke er nogen berettiget til ægtefællepension. Ugiftesummen må ikke overstige 4 års ægtefællepension.

9. De i bekendtgørelsen nævnte eengangssummer må ikke overstige 2,4 års alderspension ved den i nr. 3 nævnte pensioneringsalder. Eengangssum ved invalidepensionering kan kun ydes een gang til et medlem.

10. Eengangssummer og ugiftesummer, der forfalder ved dødsfald, skal tilfalde medlemmets nærmeste pårørende, jf. § 105, stk. 5 i lov om forsikringsaftaler, og øvrige eengangssummer og ugiftesummer skal tilfalde medlemmet selv.

Pensionsbidrag

11. Fastsættelse af en pensionskasses ydelser og bidrag kan foretages på een af følgende måder

1) bidraget udgør en bestemt andel af den pensionsgivende løn, og ydelserne beregnes herudfra

2) bidraget og de i bekendtgørelsens § 2, stk. 2 og 3 nævnte ydelser bortset fra summer ved alderspensionering udgør en bestemt andel af den pensionsgivende løn, og alderspensionen bestemmes herudfra

3) pensionsydelserne udgør et bestemt beløb eller en bestemt andel af den pensionsgivende løn, og bidraget beregnes herudfra

I de to første tilfælde kan bidragssatsen variere efter regler fastsat i pensionsregulativet. For at leve op til bemærkningerne til lovforslaget om, at fremtidige pensionstilsagn skal være lødige, skal den for det enkelte medlem mindste forekommende bidragssats være mindst halvdelen af den største forekommende sats under hensyntagen til en sandsynlig fremtidig lønudvikling for det enkelte medlem.

I det sidstnævnte tilfælde kan bidraget indtil et bestemt tidspunkt være fastsat til en bestemt andel af lønnen, dog ikke senere end medlemmets 50. år.

Førtidspension m.v.

12. Hvis pensionsregulativet åbner adgang til, at medlemmer har ret til en større førtidspension end den, som anvendelse af bekendtgørelsens § 3 fører til, forøges de samlede pensionshensættelser tilsvarende.

13. Hvis pensionsregulativet giver adgang til, at virksomheden i enkelte tilfælde kan beslutte at tilbyde et medlem en større førtidspension end den, som anvendelsen af bekendtgørelsens § 3 fører til, skal virksomheden yde et eengangsindskud.

14. Pensionsregulativet kan åbne adgang til, at medlemmer, der er fratrådt stillingen i virksomheden, kan få udsat pensionsudbetalingen ud over den i pkt. 3 i vejledningen nævnte pensionsalder.

Hvis fratrædelsen sker efter det fyldte 60. år, og den ansatte ikke overgår til en anden beskæftigelse med en arbejdstid, der overstiger 200 timer om året, kan der endvidere være adgang til, at sædvanlig bidragsbetaling fortsætter, indtil pensionsudbetalingen begynder.

15. Pensionsregulativet kan åbne adgang til, at der for medlemmer, der efter den sædvanlige pensioneringsalder fortsat er ansat i virksomheden, fortsat betales bidrag.

Beregningsgrundlag

16. En pensionskasses beregningsgrundlag vil kunne forventes godkendt af Finanstilsynet, såfremt følgende betingelser er opfyldt

a) grundlagets risikoelementer baseres på en sikkerhedsmargen, der mindst svarer til den i beregningsgrundlaget G82 eller beregningsgrundlagene R51 og R66 anvendte,

b) beregningsgrundlagets rentefod for ikke-aktuelle pensionstilsagn ikke overstiger,

1) 3% p.a., hvis tilsagnene reguleres efter medlemmernes lønniveau,

2) 3 1/2% p.a., hvis tilsagnene reguleres efter prisniveauet,

3) 4 1/2% p.a. i andre tilfælde,

c) beregningsgrundlagets rentefod for aktuelle pensioner, herunder ikke-aktuelle tilsagn knyttet til aktuelle alders- eller invalidepensioner fastsættes ud fra det faktiske afkast af pensionskassens aktiver med et fradrag, der mindst udgør

1) 3% p.a., hvis pensionerne reguleres efter et lønniveau,

2) 2 1/2% p.a., hvis pensionerne reguleres efter prisniveauet,

3) 1 1/2% p.a. i andre tilfælde.

Hvis en del af en pensionskasses pensionstilsagn er omfattet af § 8, stk. 1, nr. 1 i realrenteafgiftsloven, kan der for denne del af tilsagnene anvendes en højere rentefod, såfremt hensættelserne ikke nedsættes efter bekendtgørelsens § 7, stk. 3.

Bonus

17. I overensstemmelse med bekendtgørelsens § 6 skal overskuddet efter henlæggelse til basiskapitalen og overførsel til eller fra bonusudjævningshensættelserne anvendes i overensstemmelse med pensionskassens bonusregulativ, hvilket normalt vil sige til forhøjelse af ikke-aktuelle pensionstilsagn og aktuelle pensioner.

I pensionskasser omfattet af vejledningens pkt. 11, nr. 3 kan overskuddet dog tillige overføres til pensionshensættelser, hvorefter bidragene nedsættes i overensstemmelse med bekendtgørelsens § 3.

Finanstilsynet vil være indstillet på at godkende bonusregler, hvorefter ikke-aktuelle pensionstilsagn reguleres således, at pensionshensættelserne forhøjes enten med en sats for den del af hensættelserne, der er omfattet af realrenteafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 1, og en sats for den øvrige del af hensættelserne, eller med en for alle medlemmer fælles sats. I pensionskasser omfattet af vejledningens pkt. 11, nr. 1 og 3 reguleres alle pensionsydelserne, medens der i pensionskasser omfattet af vejledningens pkt. 11, nr. 2 alene sker regulering af alderspensionen.

I pensionskasser, hvor der ikke i pensionsregulativet er fastsat regulering af de aktuelle pensioner efter et pris- eller lønniveau, vil Finanstilsynet være indstillet på at godkende, at alle aktuelle pensioner reguleres med samme sats. Der kan dog fastsættes en særlig sats for den del af pensionerne, som svarer til pensionshensættelserne omfattet af realrenteafgiftslovens § 8, stk. 1, nr. 1.

Regulering sker normalt een gang årligt. Ved udtrædelse ydes bonus for perioden fra seneste bonustildeling.

Genforsikring

18. I pensionskassens økonomiske og tekniske grundlag skal der fastsættes regler om størrelsen af de risici, som pensionskassen kan påtage sig, uden at de afdækkes i et livsforsikringsselskab.

Helbredsbedømmelse

19. Såfremt pensionskassen foretager helbredsbedømmelse ved optagelse af medlemmer, skal pensionsregulativet og det økonomiske og tekniske grundlag indeholde angivelse af rettigheder og pligter m.v. for personer, der ikke optages på normale vilkår.

Overførselsregler

20. I § 12 i bekendtgørelsen er fastsat regler om overførsel af pensionstilsagn ved jobskift. Reglerne svarer til de regler, der gælder for livsforsikringsselskaber og tværgående pensionskasser. Ved fremtidige ændringer i disse regler vil firmapensionskasserne blive inddraget på lige fod med livsforsikringsselskaber og tværgående pensionskasser.

P Sylvest Larsen

Vicedirektør

/Ole Haugaard Nielsen

chefaktuar

Ingen