Afgift af ansvarsforsikringer for motorkøretøjer

§ 1. Efter bestemmelserne i denne lov svares en afgift til statskassen af snsvarsforsikringer for de ifølge færdselsloven registrerede motorkøretøjer, træktorer påhængsvogne, sættevogne, sidevogne og påhængsredskaber. Endvidere svares afgift af ansvarsforsikringer for cykler med hjælpemotor (knallerter).

Bilag

1. Lov om afgift af ansvarsforsikringer for motorkøretøjer mv

2. Fortegnelse over blanketter mv

Hvor kan De få flere oplysninger ?

Forord

Vejledningen er primært til brug for forsikringsselskaber, der tegner ansvarsforsikringer, der er afgiftspligtige efter lov om afgift af ansvarsforsikringer for motorkøretøjer mv.

Vejledningen indeholder de vigtigste regler for virksomheden.

Har De brug for flere oplysninger, er De velkommen til at henvende Dem til den lokale told- og skatteregion.

En fortegnelse over told- og skatteregionerne findes bag i vejledningen.

Afgiftspligtens omfang

Afgiftspligtige forsikringer

Afgiftspligten omfatter følgende forsikringer

A. Ansvarsforsikringer for de efter færdselsloven registrerede

motorkøretøjer

sættevogne

traktorer

påhængsredskaber

påhængsvogne og

sidevogne

B. Ansvarsforsikringer for knallerter

Afgiften omfatter hele ansvarsforsikringspræmien. Det gælder også, selv om forsikringsdækningen er større end krævet efter færdselsloven.

Tillægspræmier til lovpligtige ansvarsforsikringer, fx vedrørende forhøjet tingskadedækning og/eller kørsel i udlandet, anses som en del af ansvarsforsikringen og er derfor omfattet af afgiftspligten.

Køretøjer, der er forsynet med danske grænsenummerplader, anses som registreret efter færdselsloven. Forsikringer for sådanne køretøjer er som følge heraf omfattet af afgiftspligten.

Afgiftspligten omfatter også ansvarsforsikringer, der er tegnet af statslige, kommunale eller andre offentlige myndigheder, selv om disse myndigheder ikke har pligt til at tegne ansvarsforsikring.

Afgiftsfri forsikringer

Følgende forsikringer er ikke omfattet af afgiftspligten

Ansvarsforsikringer for traktorer, der efter færdselslovens bestemmelser ikke skal registreres, men kun godkendes.

Grænseforsikringer for køretøjer, der er registreret i udlandet.

Ansvarsforsikringer, som ikke knytter sig til et bestemt køretøj. Det drejer sig fx om ansvarsforsikringer for køretøjer på prøvenummerplader, værkstedsforsikringer og hotelansvarsforsikringer.

Afgiftens størrelse

A. Af ansvarsforsikringer for køretøjer, der er registreret efter færdselsloven udgør afgiften følgende procentdel af præmien, afgiften ikke indbefattet: 1. Lastbiler med tilladt totalvægt over 6 tons og hertil hørende påhængsvogne, der anvendes til godskørsel for fremmed regning (vognmandskørsel) 25% af præmien. 2. Andre køretøjer 50% af præmien.

B. Af ansvarsforsikringer for knallerter udgør afgiften 230 kr årligt.

Der skal ikke beregnes afgift af den stempelafgift, der opkræves ved tegning af de omhandlede ansvarsforsikringer.

Registrering

Registreringsanmeldelse

Ved anmeldelse om registrering bruges en blanket, som udleveres af told- og skattevæsenet.

Forsikringsselskaber, der registreres, får et registreringsbevis hos told- og skattevæsenet.

Ændringer i og ophør af virksomheden

Enhver ændring af oplysningerne i anmeldelsen om forsikringsselskabets forhold skal straks meddeles skriftligt til told- og skattevæsenet.

Det gælder fx følgende ændringer

- forsikringsselskabet ophører med tegning af afgiftspligtige ansvarsforsikringer

- forsikringsselskabet sælges eller overdrages

- ejerforholdene ændres

- ledelsen ændres

- navn eller adresse ændres.

Opgørelse af afgiftsbeløbet

Forsikringsselskabet skal opgøre afgiftsbeløbet for hver måned.

For ansvarsforsikringer for registrerede motorkøretøjer mv skal forsikringsselskabet særskilt for de 2 afgiftsgrupper opgøre den afgiftspligtige præmieindtægt, dvs de afgiftspligtige præmier, herunder a conto præmier, der forfalder til betaling i den pågældende måned. Det gælder også, selv om der er fastsat en senere dato for sidste rettidige betaling.

For knallertforsikringer skal forsikringsselskabet hver måned opgøre det samlede afgiftsbeløb. Hele den årlige afgift forfalder på forsikringens hovedforfaldsdato. Afgiften kan således ikke tillades opkrævet ad flere gange i takt med fx halvårlig præmieydelse.

Ved tegning af knallertforsikringer vil hovedforfaldsdagen ofte blive fastsat til en senere dato end ikrafttrædelsesdagen, fx den 1 i måneden efter forsikringens ikrafttræden. I disse tilfælde skal forsikringsselskabet ud over årsafgiften opkræve et afgiftsbeløb, der beregnes efter det antal dage, forsikringen har været i kraft indtil hovedforfaldsdagen. Afgiften for nytegnede forsikringer kan herefter beregnes således

Årlig afgift 230 kr + (230:360 x n) kr (n= antal dage, forsikringen har været i kraft) ------------------------------------- Afgift i alt kr ------------------------------ ------- Præmier, der godtgøres forsikringstagerne eller afskrives som uerholdelige, kan forsikringsselskabet fradrage i den afgiftspligtige præmieindtægt i den måned, hvor tilbagebetalingen eller afskrivningen finder sted. For knallertforsikringer kan afgiften kun fradrages i det omfang, den fulde præmie afskrives som uerholdelig. Hvis en knallertforsikring i øvrigt ophører i forbindelse med tilbagebetaling af en del af præmien til forsikringstageren, beregnes den afgift, der kan fradrages, under hensyn til det antal dage, forsikringen har været i kraft. Afgiften beregnes således: Årlig afgift 230 kr - (230:360 x n) kr (n= antal dage, forsikringen har været i kraft) ----------------------------------------- Afgift, der kan fradrages kr -----------------------------------------

Regnskabsbestemmelser mv

Almindelige regler

Forsikringsselskabet skal føre et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelse af det månedligt opkrævede afgiftsbeløb og for kontrollen med afgiftens rigtige opkrævning og afregning.

Regnskabet føres i selskabets almindelige forretningsregnskab og på en sådan måde, at afgiftsskylden til told- og skattevæsenet til enhver tid kan opgøres på grundlag af regnskabet.

Endvidere skal det fremgå af regnskabet hvilke præmiebeløb, der i den enkelte afgiftsperiode er godtgjort forsikringstagerne eller afskrevet som uerholdelige.

Præmieopkrævning

Der kan ved udskrivning af præmieopkrævninger incl afgift foretages afrunding af den enkelte opkrævning til beløb i hele kroner.

Opbevaring

Regnskabet med tilhørende bilag skal opbevares i mindst 5 år efter regnskabsårets udløb.

Afregning af afgift

Afgiftsangivelse

Forsikringsselskabet skal opgøre den afgiftspligtige præmieindtægt for hver afgiftsperiode efter reglerne i afsnittet »Opgørelse af afgiftsbeløbet«. Afgiftsperioden er måneden.

Efter udløbet af hver måned og senest den 15. i den følgende måned skal forsikringsselskabet angive den afgiftspligtige præmieindtægt vedrørende motorkøretøjer mv og afgiften heraf, fordelt på de to afgiftssatser. For knallertforsikringer skal selskabet angive præmieindtægten samt afgiftsbeløbet.

Angivelsen skal afgives på en blanket, som told- og skattevæsenet sender til forsikringsselskabet. Hvis forsikringsselskabet ikke modtager blanketten, skal det henvende sig til told- og skatteregionen.

Angivelsen skal underskrives af forsikringsselskabets ansvarlige ledelse.

Selvom der ikke i afgiftsperioden er forfaldet afgiftspligtige præmier til betaling, skal angivelsen alligevel indsendes.

Indbetaling af afgift

Afgiften for en afgiftsperiode skal indbetales inden udgangen af den måned, der følger efter perioden.

Til brug ved indbetalingen sender told- og skattevæsenet et girokort på afgiftsbeløbet. Hvis afgiften ikke betales over postgirokontoen, men direkte til told- og skattevæsenet, skal forsikringsselskabet vedlægge eller medbringe girokortet. Modtager forsikringsselskabet ikke girokortet, skal det henvende sig til told- og skatteregionen.

Hvis afgiften ikke betales i rette tid, skal forsikringsselskabet betale 1,3% i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra sidste rettidige betalingsdag, dog mindst 50 kr.

Told- og skattevæsenet opkræver et gebyr på 50 kr for hver erindringsskrivelse (rykker) vedrørende betaling af afgift.

Restancer

Beløb, som told- og skatteregionen ikke har modtaget inden betalingsfristens udløb, vil med renter blive inddrevet ved udlæg.

Hvis afgiften betales, efter at skylden er sendt til udlæg, skal forsikringsselskabet også betale omkostninger (retsafgift og andre incassoomkostninger).

Kontrolregler

Told- og skattevæsenets kontrolrettigheder

Told- og skattevæsenet har ret til at foretage eftersyn i lokaler, der benyttes af de registreringspligtige forsikringsselskaber. Told- og skattevæsenet har adgang til at efterse selskabets forretningsbøger og øvrige regnskabsmateriale samt korrespondance mv.

Eftersyn i selskabet sker normalt i selskabets sædvanlige forretningstid, men told- og skattevæsenet kan også kræve at få adgang til selskabet uden for denne tid.

Forsikringsselskabets pligter

De personer, der er ansat i forsikringsselskabet skal yde told- og skattevæsenet fornøden vejledning og hjælp ved eftersynene, fx ved gennemgang af forretningsbøger, regnskabsmateriale og korrespondance mv.

Efterbetalinger og skønsmæssige ansættelser

Hvis det konstateres, at et selskab har afgivet urigtig afgivelse, og derved betalt for lidt i afgift, skal selskabet betale det skyldige beløb senest 14 dage efter, at told- og skattevæsenet har fremsat kravet.

Hvis det skyldige afgiftsbeløb ikke kan gøres op på grundlag af selskabets regnskaber mv, kan told- og skattevæsenet skønsmæssigt ansætte afgiftstilsvaret. Det samme gælder, hvis et selskab ikke fører de påbudte regnskaber eller ikke fører dem på behørig måde.

Selskabet kan anke ansættelsen til momsnævnet. Anmodning om indbringelse for nævnet skal være fremsat over for told- og skattevæsenet senest 4 uger efter, at selskabet er gjort bekendt med ansættelsen.

Hvis afgiften ikke betales i rette tid, skal selskabet betale 1,3 % i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra den 1 i den måned, i hvilken beløbet skal betales af selskabet, dog mindst 50 kr.

Straffebestemmelser

Forsætlige eller groft uagtsomme overtrædelser af lov om afgift af ansvarsforsikringer for motorkøretøjer mv kan straffes med bøde.

I tilfælde af forsætlig afgiftsunddragelse kan straffen stige til hæfte eller fængsel i indtil 2 år.

For overtrædelser, der begås af aktieselskaber, anpartsselskaber, andelsselskaber eller lignende, kan der pålægges selskabet som sådant bødeansvar.

Klagevejledning

Told- og skatteregionens afgørelser kan ankes til Skatteministeriet, Told- og Skattestyrelsen.

Adressen er

Skatteministeriet

Told- og Skattestyrelsen

Amaliegade 44

1256 København K

Styrelsen træffer endelig administrativ afgørelse, medmindre det drejer sig om en sag, der kan ankes til momsnævnet.

Afgørelser, som styrelsen træffer i 1 instans, kan ankes til Skatteministeren.

Adressen er

Skatteministeren

Slotsholmsgade 12

1216 København K

Klager bedes af praktiske grunde sendt til told- og skatteregionen.

Momsnævnet

Der findes et særligt nævn, momsnævnet, som træffer endelig administrativ afgørelse i visse spørgsmål.

Nævnet har 6 medlemmer: 2 repræsenterer Skatteministeriet, Departementet, og 4 repræsenterer erhverslivet.

Nævnet har afgørelsen af

- Spørgsmål om afgiftspligtens omfang

- spørgsmål om, hvilket beløb afgiften skal beregnes af, og

- klager over de skønsmæssige ansættelser, som told- og skattevæsenet laver.

Klager til momsnævnet bedes af praktiske grunde sendt til told- og skatteregionen.

Hvis De ønsker at klage over en skønsmæssig ansættelse, skal told- og skatteregionen have klagen senest 4 uger efter, at De har fået skriftlig besked om ansættelsen.

Hvis De ønsker at møde personligt for nævnet, inden nævnet træffer afgørelse, skal det fremgå af klagen.

Nævnets adresse er

Momsnævnet

Slotsholmsgade 12

1216 København K

Bilag 2

Fortegnelse over blanketter mv

Blanket nr Blanketnavn

H 30 Registreringsanmeldelse

H 35 Registreringsbevis

H 40 Afgiftsangivelse

De kan få flere oplysninger hos Deres lokale told- og skatteregion.

Told- og

Skatteregion Adresse Tlf. nr.

København 1 (City) Strandgade 100, 1401 København K 31 54 10 12

København 2 (Nord) Aldersrogade 20, 31 54 10 12 31 85 95 00

København 3 (Nordvest) Svanevej 12, 2400 København NV 31 85 85 11

København 4 (Syd) Snorresgade 15, 2300 København S 31 54 75 00

Ballerup Svanevej 12, 2400 København NV 31 85 80 11 (midlertidig adresse)

Hvidovre Stamholmen 147, 2650 Hvidovre 36 77 03 88

Nærum Skodsborgvej 303, 2850 Nærum 42 80 77 11

Høje Taastrup Helgeshøj Alle 9, 2630 Taastrup 42 52 75 44

Bornholm Munch Petersensvej 8, 3700 Rønne 53 95 01 23

Esbjerg Adgangsvejen 3, 6700 Esbjerg 75 12 25 00

Frederikshavn Havnepladsen, 9900 Frederikshavn 98 42 09 33

Haderslev Sct. Severingade 2, 6100 Haderslev 74 52 46 24

Helsingør Sundtoldvej 8 A, 3000 Helsingør 49 21 33 55

Herning Brændgårdvej 10, 7400 Herning 97 22 11 77

Hillerød Gefionsvej 6 A, 3400 Hillerød 42 26 37 07

Holstebro Brogårdsvej 1, 7500 Holstebro 97 42 37 00

Horsens Havnen 1, 8700 Horsens 75 62 33 77

Kalundborg Banegårdspladsen 1 4400 Kalundborg 53 51 25 00

Korsør Fjordvænget 30, 4220 Kalundborg 53 57 23 11

Køge Gymnasievej 21, 4600 Køge 53 65 67 00

Maribo Brovejen, 4930 Maribo 53 88 15 66

Næstved Vordingborgvej 68, 4700 Næstved 53 72 63 63

Odense Lerchesgade 35, 5100 Odense C 66 11 93 00

Randers Toldbodgade 3, 8900 Randers 86 42 63 00

Svendborg Jessens Mole 23, 5700 Svendborg 62 21 32 54

Sønderborg Hilmar Finsens Gade 18, 6400 Sønderborg 74 42 31 43

Thisted Toldbodgade 8, 7700 Thisted 97 91 12 22

Vejle Havnepladsen 2, 7100 Vejle 75 82 44 00

Viborg Vestervangsvej 4, 8800 Viborg 86 62 22 11

Aalborg Østerågade 29, 9100 Aalborg 98 12 43 88

Århus Havnen, 8000 Århus C 86 12 48 11

§ 2. Afgiften svares af de forsikringsselskaber, der tegner de i § 1 nævnte ansvarsforsikringer, i det følgende betegnet som selskaberne.

Stk. 2. Selskaberneskal anmelde sig til registrering hos tolvæsenet, der udsteder et bevis for registreringen.

Bilag

Lov om afgift af ansvarsforsikringer for motorkøretøjer mv

(lovbekendtgørelse nr 608 af 14. oktober 1988, som ændret ved lov nr 700 af 22. november 1988 og lov nr 825 af 19. december 1989)

§ 3. Afgiften udgør 50 pct. af præmien for de i § 1, 1. pkt., nævnte ansvarsforsikringer, afgiften ikke indbefattet. For forsikringer vedrørende last- og varemotorkøretøjer med tilladt totalvægt over 6.000 kg og hertil hørende påhængsvogne, der anvendes til godskørsel for fremmed regning (vognmandskørsel), ugør afgiften dog 25 pct. af præmien. Afgiften af ansvarsforsikringer for knallerter udgør 230 kr. årlig.

§ 4. Selskaberne skal føre et regnskab over præmieindtægterne for de afgiftspligtige forsikringer, der kan danne grundlag for opgørelse af det i hver måned opkrævede afgiftsbeløb og for kontrollen med afgiftens rigtige erlæggelse.

§ 5. Selskaberne skal efter udgangen af hver måned og senest den 15. i den følgende måned til toldvæsenet angive størrelsen af den afgiftspligtige præmieindtægt og afgiften heraf for den forløbne måned fordelt på de i § 3 nævnte afgiftssatser. Angivelsen skal være underskrevet af selskabets ansvarlige ledelse.

Stk. 2 . Et selskabs afgiftspligtige præmieindtægt i en måned omfatter de præmier, herunder a conto-præmier, der forfalder til betaling i den pågældende måned. Præmier, der godtgøres forsikringstagerne eller afskrives som uerholdelige, fradrages i den afgiftspligtige præmieindtægt i den måned, hvor tilbagebetalingen eller afskrivningen finder sted.

§ 6. Afgiften af den afgiftspligtige præmieindtægt i en måned skal indbetales til toldvæsenet inden udgangen af den følgende måned.

Stk. 2 . Betales afgiften ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra sidste rettidige indbetalingsdag, dog mindst 50 kr. (* 4)

§ 6a. Skatteministeren fastsætter de nærmere regler for regnskabsførelse, opgørelse, angivelse og indbetaling af afgiften af ansvarsforsikringer for knallerter.

§ 7. Toldvæsenet er berettiget til at foretage eftersyn i lokaler, der benyttes af selskaberne, og til at efterse selskabernes forretningsbøger, øvrige regnskabsmateriale samt korrespondance m.v.

Stk.2 . De i selskaberne beskæftigede personer skal yde toldvæsenet fornøden vejledning og hjælp ved foretagelsen af de i stk. 1 omhandlede eftersyn.

§ 8. Offentlige myndigheder skal på begæring meddele toldvæsenet enhver oplysning til brug ved toldvæsenets registrering af selskaberne og kontrollen med afgiftens betaling.

§ 9. Såfremt det konstateres, at et selskab har afgivet urigtig angivelse efter § 5, således at selskabet har betalt for lidt i afgift, afkræves selskabet det skyldige beløb til betaling senest 14 dage efter påkrav.

Stk. 2 . Kan størrelsen af det afgiftsbeløb, som påhviler selskabet, ikke opgøres på grundlag af selskabets regnskaber, kan toldvæsenet foretage en skønsmæssig ansættelse af afgiftsbeløbet. Afgørelsen skal indeholde oplysning om den i stk. 3 nævnte klageadgang.

Stk. 3 . En afgørelse efter stk. 2 kan af selskabet indbringes for det i merværdiafgiftslovens § 37 omhandlede nævn. Begæring om indbringelse for nævnet skal være fremsat overfor toldvæsenet senest 4 uger efter, at selskabet er gjort bekendt med ansættelsen.

Stk. 4. Betales afgiften ikke rettidigt, skal der betales 1,3 pct. i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra den 1. i den måned, i hvilken beløbet skal betales af selskabet, dog mindst 50 kr. (* 1) (* 4)

§ 9 a. Skatteministeren kan fastsætte bestemmelser og gebyr for erindringsskrivelser vedrørende betaling af afgift m.v. (* 3)

§ 10. Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft uagtsomt

a. Afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrollen.

b. Overtræder § 2, stk. 2, § 4, § 5, stk. 1, § 7, stk. 2, eller § 15, stk. 2. Stk. 2. I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder bestemmelser i forskrifterne. Stk. 3. Den, der begår en af de nævnte overtrædelser med forsæt til at unddrage statskassen afgift, straffes med bøde, hæfte eller fængsel indtil 2 år. Stk. 4. Er en overtrædelse begået af et aktieselskab, anpartsselskab, andelsselskab eller lignende, kan bødeansvar pålægges selskabet som sådant.

§ 11. Skønnes en overtrædelse ikke at ville medføre højere straf end bøde, kan skatteministeren eller den, han bemyndiger dertil, tilkendegive den pågældende, at sagen kan afgøres uden retslig forfølgning, såfremt han erkender sig skyldig i overtrædelsen og erklærer sig rede til inden for en nærmere angivet frist, der efter begæring kan forlænges, at betale en i tilkendegivelsen angivet bøde.

Stk. 2. Med hensyn til den i stk. 1 nævnte tilkendegivelse finder bestemmelsen i retsplejeloven om indhold af anklageskrift i politisager tilsvarende anvendelse.

Stk. 3. Betales bøden i rette tid, eller bliver den efter vedtagelse inddrevet eller afsonet, bortfalder videre forfølgning.

Stk. 4. Når sager om de i § 10 nævnte overtrædelser indbringes for domstolene, behandles de som politisager. Retsmidlerne i retsplejelovens kapitel 73 kan anvendes i samme omfang som i statsadvokatsager. (* 3)

§ 12. Det efter merværdiafgiftslovens § 37 nedsatte nævn har den endelige administrative afgørelse af

a. Spørgsmål om afgiftspligtens omfang.

b. Spørgsmål om, hvilket beløb afgiften skal beregnes af.

c. Klager over de af toldvæsenet i henhold til § 9 foretagne skønsmæssige ansættelser.

§ 13. Skatteministeren kan fastsætte de fornødne regler til gennemførelse af loven.

§ 13 a. Skatteministeren kan fastsætte bestemmelser om adgangen til at klage over afgørelser efter denne lov.

Stk. 2. Ministeren kan bestemme, at afgørelser, der er truffet af Direktoratet for Toldvæsenet, ikke kan indbringes for højere administrativ myndighed, jf. dog § 12.

Stk. 3. Minnisteren kan på eget initiativ tage en afgørelse, der er truffet af toldvæsenet, op til nærmere undersøgelse og afgørelse. (* 2)

§ 13b. Reglerne om eftergivelse og henstand i merværdiafgiftslovens § 39 d finder tilsvarende anvendelse på beløb, som personer er pligtige at betale som erstatning for selskabers manglende betaling af afgift efter denne lov. (* 4)

§ 14. Loven træder i kraft den 1. juli 1975, jf. dog § 15, stk. 2.

§ 15. (Overgangsbestemmelser, udeladt)

§ 16. Præmien for ansvarsforsikringer kan af selskaberne forhøjes med afgiften.

Stk. 2. Forsikringstageren kan ikke opsige en forsikringsaftale på grund af forhøjelse af præmien, som alene sker i medfør af stk. 1.

§ 17. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.

Afgift af ansvarsforsikringer for motorkøretøjer

Indhold

Forord

Afgiftspligtens omfang

Afgiftigspligtige forsikringer

Afgiftsfri forsikringer

Afgiftens størrelse

Registrering

Registreringsanmeldelse

Ændringer i og ophør af virksomheden

Opgørelse af afgiftsbeløbet

Regnskabsbestemmelser mv

Almindelige regler

Præmieopkrævning

Opbevaring

Afregning af afgift

Afgiftsangivelse

Indbetaling af afgift

Restancer

Kontrolregler

Told- og skattevæsenets kontrolrettigheder

Forsikringsselskabets pligter

Efterbetalinger og skønsmæssige ansættelser

Straffebestemmelser

Klagevejledning

Momsnævnet