Momsreglement, Landbrug mm

Momsreglement, Landbrug mm

Registrering

Andre særlige bestemmelser Privatforbrug i landbrugsvirksomheder »Bondegårdsferie« Tilkørselsveje Stutterier m fl

Registrering

I henhold til lovens § 25 registreres virksomheder inden for jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug, pelsdyravl og biavl i registret for landbrug og fiskeri mv (landbrugsregistret).

Disse virksomheder opnår herved længere kredit med indbetaling af afgift til toldvæsenet (halvårs- i stedet for kvartalsvis afregning).

Optagelse i landbrugsregistret sker, selv om virksomheden også sælger varer og afgiftspligtige ydelser, der ikke hidrører fra den registrerede landbrugs- eller fiskerivirksomhed mv, når dette salg ikke overstiger 10 000 kr årlig. Salg af varer, der er indkøbt til videresalg, anses ikke at hidrøre fra virksomheden, uanset om virksomheden i øvrigt selv producerer og sælger tilsvarende varer, fx kartofler, grøntsager og frugt.

Optagelse i landbrugsregistret sker også, selv om virksomheden i øvrigt i mindre omfang leverer naturprodukter fra ejendommens område (fx grus og tørv), leverer ydelser, hvortil virksomhedens driftsmidler mv benyttes, eller driver virksomhed med »bondegårdsferie«, jf side 5. Som vejledende regel er det fastsat, at den årlige omsætning ved salg af naturprodukterne samt af de nævnte ydelser, herunder »bondegårdsferie«, kan udgøre indtil 1/3 af virksomhedens samlede omsætning, dog højst 100 000 kr, uden at det får konsekvenser for virksomhedens registrering i landbrugsregistret.

Hvis ejeren af en bedrift inden for landbrug og fiskeri mv tillige driver anden virksomhed i videre omfang end ovenfor nævnt, registreres den pågældendes virksomhed under et i registret for byerhverv mv (byregistret). Føres der særskilt regnskab for landbrugsbedriften mv, kan denne dog optages (forblive) i landbrugsregistret, uanset omfanget af den del af virksomheden, der optages i byregistret.

Bortforpagtere og udlejere af landbrugsvirksomheder (ejendomme og evt driftsmidler), der er frivillig registreret, vil kunne optages i landbrugsregistret. Ved frivillig registrering for udlejning af landbrugsejendomme til anden anvendelse end landbrug (fx udstillings- eller lagerlokaler) skal virksomheden optages i byregistret, såfremt vederlaget for denne udlejning overstiger 10 000 kr årlig.

Følgende virksomheder optages i landbrugsregistret

Landbrug mv

- Landbrug (jordbrug og husdyrbrug)

Hønserier

Ornecentraler

Tyrestationer

- Gartnerier, planteskoler og frugtplantager

Det vil sige virksomheder, der avler frugt, grøntsager og blomster, eller som fremdriver planter.

- Pelsdyravl, herunder slagtning (pelsning) af dyr fra egen bedrift

- Biavl

- Stutterier

- Drift af afvandingssystemer for landbrugsjord, herunder landvindings-, pumpe- og digelag

- Salg af vildt i tilknytning til udlejning af jagtrettigheder

Skovbrug mv

- Plantagedrift

- Småskovsskovridere for så vidt angår de ydelser (salgsformidling, arbejdsledelse mv), der afsættes til skovejere

- Småskovsforeninger for så vidt angår de ydelser (konsulentbistand), der afsættes til skovejere.

Fiskeri, herunder dambrug

Følgende virksomheder skal optages i byregistret, medmindre virksomheden udøves i tilknytning til landbrug mv, og omsætningen kun er af mindre omfang, jf ovenfor

Anlægsgartnerier (anlæg, tilplantning og vedligeholdelse af haver mv)

»Bondegårdsferie« (ophold med pension på landbrugsejendom)

Dyrlægevirksomhed

Fiskeauktioner

Hestepensionsvirksomhed (herunder fodring, pasning og træning af heste samt boxleje)

Hjemmeslagtere

Hundekenneler

Landbrugsforeninger, herunder kvæg- og svinekontrolforeninger samt regnskabs- og konsulentvirksomhed

Landbrugsmaskinstationer mv

Pelsberedning mv, herunder slagtning (pelsning)

Rideskoler

Råstofudvinding, fx gravning af ler, grus og sten mv.

Andre særlige bestemmelser

Virksomheder i landbrugsregistret er principielt omfattet af lovens almindelige bestemmelser vedrørende værdi, omsætning og tilsvar mv.

Der er dog i nedennævnte tilfælde fastsat særlige bestemmelser, der må betragtes som forenklingsforanstaltninger.

Privatforbrug i landbrugsvirksomheder

Virksomhederne skal beregne afgift af varer, som udtages til forbrug i indehaverens husholdning mv, herunder kost til folkehold.

I landbrugsvirksomheder, der ikke løbende noterer privatforbruget af egne produkter, skal afgiftsberigtigelsen ske med nogle nærmere fastsatte afgiftsbeløb (»standardsatser«) pr person pr halvår, jf kap BEKENDTGØRELSER, ad § 9.

Afgiftsberigtigelse med faste beløb bevirker ikke, at de pågældende virksomheder opnår fradragsret for indgående afgift i forbindelse med indkøb til privat forbrug af tilsvarende varer, fx kød.

Landbrugsvirksomheder, der dyrker kartofler og havesager alene til privat forbrug, skulle indtil den 1 januar 1982 svare afgift af de dyrkede produkter (uanset dyrkningsstedet). Til gengæld havde virksomhederne fradragsret for indgående afgift af urtefrø, læggekartofler og gødning mv, ligesom virksomhedernes (fulde) fradragsret vedrørende driftsmidler, der både anvendes i bedriften og i den private urtehave, ikke blev påvirket. Der kunne dog ikke indrømmes sådanne virksomheder fradragsret vedrørende mere hobbyprægede indkøb til brug udelukkende i urtehaven, fx mindre drivhuse mv.

Fra den 1 januar 1982 skal landbrugsvirksomheder ikke længere svare afgift af kartofler og havesager af egen avl, som direkte anvendes til eget forbrug, herunder til kost til folkehold. Ovennævnte retningslinjer vedrørende virksomhedernes fradragsret er fra samme tidspunkt bortfaldet, hvorefter lovens almindelige regler om delvis eller ingen fradragsret må bringes i anvendelse.

Landbrugsvirksomheder, der anvender en del af den i virksomheden producerede halm til opvarmning i eget halmfyringsanlæg, skal fra og med kalenderåret 1979 ikke svare afgift af denne halm. Afgiften var hidtil blevet beregnet på grundlag af et beløb på 500 kr, som landmanden skulle medtage ved opgørelse af den skattepligtige indkomst (dvs den ansatte private andel af udgifter til bjærgning og opbevaring mv af halm). Disse regler er med virkning fra indkomståret 1979 blevet ophævet ved ændring af ligningsloven.

»Bondegårdsferie«

Det vil indtil videre kunne tillades, at afgiftstilsvaret vedrørende »bondegårdsferie« - i stedet for opgørelse efter de almindelige regler - opgøres som 18,03 pct af halvdelen af »gæsteomsætningen«, incl afgift og eventuelle gebyrer til turistbureauer mv.

Tilladelsen vil kunne meddeles på betingelse af,

at »bondegårdsferievirksomheden« finder sted som indlogering (med pension) af familier i gårdens sædvanlige faciliteter og ikke har karakter af hotel- eller pensionslignende virksomhed,

at virksomheden ikke tager fradrag for indgående afgift vedrørende indkøb til brug i »bondegårdsferievirksomheden«,

at varer, som udtages fra landbrugsvirksomheden til »bondegårdsferievirksomheden« afgiftsberigtiges efter lovens almindelige regler om udtagelse til privat brug, jf ovenstående, og

at virksomhedens valg af den forenklede opgørelsesmetode er bindende for 5 regnskabsår ad gangen.

Ved afgørelse af, i hvilket register en kombineret landbrugs-/»bondegårdsferievirksomhed« skal registreres, kan den særlige regel om forholdet mellem omsætningerne (1/3, højst 100 000 kr), jf side 3, anvendes. Dette gælder, uanset hvilken metode virksomheden har valgt at anvende ved opgørelsen af afgiftstilsvaret.

For så vidt angår virksomhedsformen »ferie på landet« henvises til kap AFGIFTSPLIGTEN.

Tilkørselsveje

Afgift vedrørende anlæg og vedligeholdelse af veje, der bruges til kørsel til både drifts- og beboelsesbygningerne i en registreret landbrugsvirksomhed, kan medregnes til den indgående afgift med 2/3. Hvis en vej bruges udelukkende til kørsel til beboelsesbygning eller driftsbygninger har virksomheden ingen, henholdsvis fuld fradragsret for afgift vedrørende vejen.

Stutterier m fl

Der gælder særlige afgiftsmæssige regler for stutterier samt trav- og galoptrænere. Disse regler er nærmere beskrevet i kap SPEC AFG.

Ingen