Vejledning til pensionskasser, der er omfattet af kapitel 22 i lov om forsikringsvirksomhed. Indholdet i aktuarens beretning

Vejledning til pensionskasser, der er omfattet af kapitel 22 i lov om forsikringsvirksomhed. Indholdet i aktuarens beretning

Generelt.

Aktuaren vurderer, hvilke af nedenstående punkter, der er relevante for den pågældende pensionskasse. Såfremt aktuaren vurderer, at et punkt ikke er relevant for kassen, eller at det er tilstrækkeligt at give en kort besvarelse, redegør aktuaren for årsagen hertil.

1. Udviklingen i pensionskassen.

a. Med direkte reference til regnskabet oplyses overførsler til og fra pensionskassens fonde med konsekvenser for overførsler til og fra bonusfond(e). De enkelte overførsler kommenteres.

b. Aktuaren vurderer tendenser og skønner over udviklingen i medlemsbestanden fordelt på nytilgang, almindelig udtræden, udtræden efter overførselsregler, ændringer og indtrufne pensionsbegivenheder. Det oplyses endvidere, hvorvidt pensionskassen eventuelt har foretaget sig noget i denne anledning.

c. Aktuaren vurderer udviklingen i løbende udbetalinger ultimo året, fordelt på

I. aldersbetinget/dødsbetinget løbende ydelse

II. invaliderente

III. løbende ydelser til opsparingsmedlemmer og for de i året udbetalte

I. aldersbetingede summer

II. invalidesummer

III. dødssummer

IV. udtrædelsesgodtgørelser

Der ses bort fra gruppeliv.

Det oplyses, hvorvidt pensionskassen eventuelt har foretaget sig noget i denne anledning.

2. Solvens/likviditet.

a. Budget og regnskab for året sammenlignes - især med hensyn til de aktuarmæssige aspekter. Der redegøres for aktuarens vurdering af sammenhængen mellem budget og regnskab.

b. Der redegøres for, hvordan aktivmassen svarer til de pensionsmæssige forpligtelser.

c. Det oplyses, hvor meget årets indtjente afkast efter realrenteafgift overstiger de garanterede grundlagsrenter.

d. Såfremt pensionskassen udarbejder regnskabsprognose(r), redegøres, med udgangspunkt i denne(disse) prognose(r), for aktuarens overvejelser vedrørende kassens fremtidige situation, herunder for bonusevne, solvens, bonusrente, bonusgaranti, nytilgang, basiskapital og forbrug af udjævningsreserver.

3. Livsforsikringshensættelser/teknisk grundlag.

a. Der redegøres for, hvordan livsforsikringshensættelserne er beregnet, og for hensættelsernes størrelse opdelt i henholdsvis eventuel og aktuel bestand, samt i bestanden af opsparingsmedlemmer.

b. Livsforsikringshensættelserne kontrolfremregnes efter Thieles differentialligning, opdelt i de under punkt 3a. angivne delbestande.

c. Det oplyses, hvis enkelte elementer i pensionskassens tekniske grundlag ikke længere har den nødvendige sikkerhedsmargen.

4. Omkostningsanalyse.

a. Der udarbejdes en omkostningsanalyse for pensionskassen. Herunder sammenlignes kassens omkostninger med værdien af tillæggene i henhold til det godkendte tekniske grundlag.

I forbindelse med omkostningsanalysen redegøres for udviklingen i pensionskassens omkostninger. Herunder oplyses årsagen til og betydningen af denne udvikling. Endvidere oplyses, hvorvidt kassen eventuelt har foretaget sig noget i denne anledning.

b. Aktuaren vurderer de fordelingsnøgler, pensionskassen anvender ved fordeling af omkostninger imellem de enkelte delbestande.

c. Der redegøres for aktuarens overvejelser vedrørende administrationsreservens størrelse sammenholdt med de fremtidige administrationsomkostninger.

5. Risikoanalyse.

a. Tab/gevinst på risikoelementer ved død og invaliditet opgøres for såvel eventuel(le) som for aktuel(le) bestand(e), herunder eventuel og aktuel bestand af mindre gode liv. Opgørelsen sammenholdes med de tilsvarende bonussatser og suppleres med aktuarens overvejelser. Desuden suppleres med risikoundersøgelser i det omfang sådanne er foretaget.

6. Særlige forhold.

a. Der redegøres for specielle analyser, som aktuaren har foretaget, og andre oplysninger gives, som har betydning for aktuarmæssige aspekter i vurdering af pensionskassen.

7. Bonusopgørelse

a. Der redegøres for størrelsen af pensionskassens indtjening før henlæggelser, samt hvorledes kassen har anvendt denne indtjening.

b. Der udarbejdes et regnskab for bonusfordelingen i overensstemmelse med pensionskassens bestemmelser for tilbageførsel af bonus til medlemmerne. Herunder redegøres for, hvorledes bonus fordeles på delbestande.

c. Det oplyses, hvor stor en del af det tekniske overskud (overskud på grundlagselementerne), der er anvendt til bonus.

d. Såfremt pensionskassens bonusrenter ikke godkendes endeligt efter årets udløb, redegøres for, at forskellen mellem bonusrenterne før og efter realrenteafgift er i overensstemmelse med Finanstilsynets »Vejledning om fastsættelse af bonusrenter«.

8. Gruppeliv.

a. Der redegøres for omfanget af og udviklingen i pensionskassens gruppelivsbestand, hvis en sådan findes. Herunder oplyses størrelsen af den af kassen betalte gruppelivspræmie.

9. Genforsikring.

a. Der redegøres for pensionskassens genforsikringsarrangementer

Finanstilsynet, den 15. september 1989.

Ole Haugaard Nielsen

/Jørgen Poulsen

Ingen